基础会计学全套课件_第9章_财产清查
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第九章 财产清查 《基础会计》PPT课件
批准前：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 184 000
累计折旧
50 000
贷：固定资产
200 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
34 000
批准后予以转销：
借：营业外支出
184 000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
184 000
查方法的应用
一、货币资 金的清查
（二）银行存款的清查 1.清查方法 银行存款的清查，通常采 用将银行存款日记账与开 户银行提供的“对账单” 相核对的方法。 2.清查手续 在与银行对账时，应首先 查明有无未达账项，如果 存在未达账项，可编制 “银行存款余额调节表” 予以调整。其计算公式如 下： 企业银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收款项 - 银行已付企业未付款项 = 银行对账单余额 +企 业已收银行未收款项 企业已付银行未付款项
批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500
贷：库存现金
500
批准后：借：其他应收款——李华
200
管理费用
300
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
2. 存货清查结果的账务处理
（1）对于盘盈的存货，批准前的账务处理是，将盘盈存货的价值记入“原材料”、
“生产成本”、“库存商品“等账户的借方，同时记入“待处理财产损溢——待处理流动
批准前: 借：库存现金
500
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
批准后: 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
贷：其他应付款——某公司
300
营业外收入
200
【例9-5】华夏有限责任公司在财产清查中发现现金短款500元。经查200元属于出纳
第9章 财产清查 基础会计PPT课件
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2、有关部门批准后，冲减“管理费用”
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：管理费用
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1、发生存货盘亏及毁损并报请有关部门处理 借：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢 贷：原材料、库存商品等科目
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2、有关部门批准后，分不同情况处理 借：原材料
第二节 财产清查的程序和手法
一、财产清查的范围 1. 货币资金 2. 存货 3. 债权债务 4. 固定资产（自有/租入的/租出的） 5. 各项在建工程
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二、财产清查的方法 1. 实地盘点法 2. 核对法（如银行存款与银行对账单核对） 3. 查询法（函询和面询） 4. 技术推断法
双方余额不一致的原因：
➢ 记账错误：进行更正。
➢ 未达账项：是指企业与银行之间由于凭证的传 递和双方入账时间不一致，而发生的一方已经登记 入账，而另一方尚未入账的款项。
未达账项的四种情况
企业
银行
企业已收款入账，而银行尚未 银行已收款入账，而企业尚未
入账的款项。
入账的款项。
企业已付款入账，而银行尚未 银行已付款入账，而企业尚未
教材P213例题9-10
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往来账项的清查
确实无法收回 的“应收账款”
确实无法支付 的“应付账款”
不通过“待处理财产 损溢”核算；发现时按 规定程序报批，直接转 账冲销。
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往来账项的清查
• 对于确实无法收回的“应收账款”，即坏账
损失的处理：
计提“坏账准备”的企业：
金实存数为2 800元，账面余额为2 702元。经 反复核查，上述现金长款原因不明，经批准作 偶然利得处理。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：管理费用
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1、发生存货盘亏及毁损并报请有关部门处理 借：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢 贷：原材料、库存商品等科目
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2、有关部门批准后，分不同情况处理 借：原材料
第二节 财产清查的程序和手法
一、财产清查的范围 1. 货币资金 2. 存货 3. 债权债务 4. 固定资产（自有/租入的/租出的） 5. 各项在建工程
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二、财产清查的方法 1. 实地盘点法 2. 核对法（如银行存款与银行对账单核对） 3. 查询法（函询和面询） 4. 技术推断法
双方余额不一致的原因：
➢ 记账错误：进行更正。
➢ 未达账项：是指企业与银行之间由于凭证的传 递和双方入账时间不一致，而发生的一方已经登记 入账，而另一方尚未入账的款项。
未达账项的四种情况
企业
银行
企业已收款入账，而银行尚未 银行已收款入账，而企业尚未
入账的款项。
入账的款项。
企业已付款入账，而银行尚未 银行已付款入账，而企业尚未
教材P213例题9-10
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往来账项的清查
确实无法收回 的“应收账款”
确实无法支付 的“应付账款”
不通过“待处理财产 损溢”核算；发现时按 规定程序报批，直接转 账冲销。
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往来账项的清查
• 对于确实无法收回的“应收账款”，即坏账
损失的处理：
计提“坏账准备”的企业：
金实存数为2 800元，账面余额为2 702元。经 反复核查，上述现金长款原因不明，经批准作 偶然利得处理。
基础会计-第九章--财产清查(ppt文档)
第2节 存货的盘存制度
1.存货盘存制度的含义 ◆在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出
存货结存成本的方法。包括：永续盘存制和实地盘存制。
2.存货盘存制度的内容
（1）永续盘存制
永续盘存制的含义 ◆账面盘存制。通过设置明细账，逐笔登记其收入数 和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算出结存成 本的方法。
SOLUTION :ABD
月初100+入库500-月末80=发出520*5=2600
第3节 财产清查的内容与方法
1.货币资金的清查 （1）库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 ※ “库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。
（2）银行存款的清查 1）清查方法：与银行“对账单”核对。 2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余 额调 节表”。 3）未达账项： A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记 入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。
2.财产清查结果的账务处理 （1）存货清查结果的账务处理
1）账户设置
2）账务处理[例2、例3 ]
（2）固定资产清查结果的账务处理 1）账户设置
2）账务处理[例4、例5]
• 例:某国有企业2000年五月发生一场火灾,共计损失 1200,000元,其中流动资产损失750,000元,固定资产损失 450,000元.经查明事故原因是雷击所致。企业受到保险 公司的赔偿款400，000元，其中，流动资产保险赔款 300，000元，固定资产保险赔款100，000元。企业由于 这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为多少？
平时发 生时登 记入账000千克
发出数 6000千克
基础会计学课件：第九章 财产清查
实物保管人：
（二）往来款项清查
1、函证核对方法（往来款项对账单一式两联） 2、对方单位核对不符，应注明，盖章后退回。 3、编制“往来款项清查报告表” 4、根据上级处理意见调账
清查日期
往来款项清查报告表
编报日期
总帐名称
明细 帐面 账户 结存 名称 余额
总帐结余金额
第页
清查结果 核对不相符原因和金额 备注
（二）业务准备
–会计部门的账簿资料准备 –物资保管部门的物资整理准备 –清查人员的清查量具、表格准备
第二节 财产清查的程序和方 法
三、财产清查的方法
（一）实物财产清查：是指对固定资产、原材料、
在产品、委托加工材料和库存商品等财产物资的 清查。
– 清查方法
• 实地盘点法：适用于原材料、机器设备、库 存商品等清查
数，并据以登记入账的方法。 期末实地盘
点的结果
本期存货 减少数
=
期初存货＋ 结存数
本期存货 增加数
－
期末存货 结存数
上期 平时在账面 转入 记录中反映
第二节 财产清查的程序和方
法
※实地盘存制
第二节 财产清查的程序和方 法
二、财产清查前的准备工作
（一）组织准备——组建清查领导组织
– 制定清查计划 – 确定清查小组成员 – 确定清查内容、范围
造成账实不符的非正常原因有：
• 在收发财产时，由于计量、检验不准，造成 品种、数量或质量上的差误；
• 在核算和管理方面，由于手续不健全和制度 不严密而发生的错收错付；
• 因管理不善或责任者的过失而发生的财产毁 损、变质或短缺；
• 因不法分子的营私舞弊、贪污盗窃等非法行 为而产生的财产损失。
第九章 财产清查 (《基础会计》ppt课件)
金额
企业银行存款日记账余 额
加：企业未收银行已收
减：企业未付银行已付
调整后余额
银行对账单余额
加：银行未收企业已 收
减：银行未付企业已 付
调整后余额
财务主管：
审核人：
出纳：
制表人：
3．银行存款余额调节表的作用
（1）银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作 为调整账面记录的依据，即不能根据银行存款余额调节表中的未 达账项来调整银行存款账面记录，未达账项只有在收到有关凭证 后才能进行有关的账务处理。
对比结果
备注
及名 单位 数量 金额 数量 金额 盘盈
盘亏
称
数量 金额 数量 金额
会计主管：
复核：
制表：
三、往来款项的清查方法
往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付款项等。往来款 项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。 将清查结果编制“往来款项清查报告单”
任务三 掌握财产清查结果的处理
一、财产清查结果处理的要求
借：原材料
2 000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
2 000
经批准后，作如下会计分录：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
（2）调节后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录 一般没有错误，该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数。
（3）调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误， 需进一步追查，查明原因后予以更正和处理。
二、实物资产的清查方法
实物资产主要包括固定资产、存货等。实物资产的清查就是对 实物资产在数量和质量上所进行的清查。
库存现金盘点报告表 年月日
编号
实存金额
账存金额
06《基础会计》(第9章财产清查)电子课件
例1，2008年11月30日广州白兰公司在 财产清查中，盘存甲材料为1 000千克、乙 材料2 500千克，单价分别为5元、4元。填 制“盘存单” 如下：
盘 存 单
盘点时间：2008年11月30日 名 称 甲材料 乙材料 财产类别：原材料 数量 1 000 2 000 5 4 单价 存放地点：1号库房 金额 5 000 8 000 备注
所谓未达账项，主要是指存款单位与开户银行之间因结 算凭证传递时间的差别，发生的一方已经记账，而另一方尚 未接到有关凭证没有记账的款项。
例3，2008年11月30日广州白兰公司银行存款日记账的余 额为43 500元，银行对账单余额为50 000元，经查有下列未达 账项：
（1）银行已代收货款7 000元，收款通知尚未到达企业，企业未入账。 （2）银行代扣电费400元，银行已入账，账单尚未到达企业，企业未 入账。 （3）企业11月30日将转账支票6 100元存入银行，银行尚未入账。 （4）企业11月30日已开出转账支票6 000元，银行未入账。
存货明细分类账（先进先出法）
存货类别： 2008年 凭证 月 日 号数 1 1 10 11 18 20 23 摘 要 名称：A产品 收 数量 单价 900 6 入 金额 5 400 300 500 入库 发出 入库 200 8 1 600 600 7 4 200 400 400 6 7 2 400 2 800 200 200 200 31 本月发生额 1 700 ─ 及月末余额 11 200 1,600 ─ 9 700 200 7 7 8 8 1 400 1 400 1 600 1 600 5 6 1 500 3 000 400 400 6 6 2 400 2 400 规格： 发 数量 单价 出 金额 300 300 900 发出 计量单位：公斤 结 数量 单价 5 5 6 存 金额 1 500 1 500 5 400
《基础会计财产清查》课件
核对法
总结词
通过核对账面记录与实际库存数，以确定财产物资结存数。
详细描述
核对法又称对账法，主要是对各项财产物资的账面结存数与实际结存数进行核 对，以发现并纠正记账错误。核对法一般采用定期或不定期方式进行，具体操 作包括账面数与库存数相核对、不同部门之间的核对等。
抽样法
总结词
通过随机抽取部分样本进行盘点，然后根据样本结果推断整体财产物资的结存数 。
案例二：核对法的应用
总结词
简便易行、适用范围广、结果可能存在误差
详细描述
核对法是通过核对账簿和记录来清查财产的方法。这种方法相对简便易行，适用范围较广，可以用于 核对各种财产的账目。然而，由于核对工作主要依赖记录的准确性，因此结果可能存在误差。
案例三：抽样法的应用
总结词
节省人力物力、结果具有一定代表性、 适用范围有限
《基础会计财产清查 》ppt课件
目录
• 财产清查概述 • 财产清查的方法 • 财产清查的账务处理 • 财产清查的应用 • 财产清查的案例分析
01 财产清查概述
财产清查的定义
财产清查是指通过对企业各项财产物 资、现金的实际盘点和核对，以查明 其实有数与账面数是否相符的一种会 计核算方法。
财产清查是会计核算的专门方法之一 ，其目的是为了确保账实相符，发现 并纠正财产管理中的错误，保证会计 信息的真实性和可靠性。
详细描述
抽样法适用于数量大、难以逐一清点的财产物资，如大量原材料、在产品等。该 方法要求根据统计学原理随机抽取一定数量的样本进行盘点，然后根据样本结果 推断整体结存数。抽样法需要注意样本的代表性、随机性和误差控制。
财产清查的账务处理
03
财产清查的账户设置
01
《基础会计》PPT(第9章)
（2）存货发出成本的计价方法
①先进先出法 ② 加权平均法 • （a）一次加权平均法 • （b）移动加权平均法 ③个别计价法
2．实地盘存制
• 又称“以存计耗制”或“盘存计耗制”。 • 是指在期末通过盘点实物来确定库存存货的 数量，并据以计算出期末存货成本和发出存 货成本的一种盘存制度。 • 采用这种方法，根据实地盘点确定的实存数 ，倒挤出本月各项财产物资的减少数。 • 即： • 本期减少数额＝账面期初余额＋本期增加数 额－期末实际盘点结存数额
（一）财产物资的盘存制度
• 盘存制度是确定财产物资的发出与实存数 量，进而计算存货结存成本的方法。 • 1．永续盘存制 • 2．实地盘存制
1．永续盘存制
• （1）永续盘存制原理 • （2）存货发出成本的计价方法
永续盘存制
• 亦称账面盘存制。是指通过设置存货明细账， 逐笔登记其收入数和发出数，并随时结出存货 结存数量进而计算出结存成本的方法。 • 期末存货结存数量＝账面期初结存数量＋本期 增加数－本期减少数 • 期末存货结存成本＝期初结存成本＋本期增加 成本－本期减少成本
三、财产清查前的准备工作
• (一) 组织准备 • (二) 业务准备
第二节 财产清查的方法
• 一、货币资金的清查方法 • 二、实物财产清查方法 • 三、结算往来款项的清查方法
一、货币资金的清查方法
• (一)库存现金清查方法
• (二)银行存款清查方法
(一)库存现金清查方法
• 库存现金的清查是通过实地盘点的方法， 确定库存现金的实存数，然后再与现金日 记账账面余额进行核对，以查明余缺情况 。库存现金的盘点，应由清查人员会同现 金出纳人员共同负责，
“库存现金盘点报告表” 如表9-1所示
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计 学
基 础 会 计 学
6
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(2)实地盘存制
定义：期末通过盘点实物，确定财产物资结存 数量后，据以计算财产物资的耗用数量。 本期发出数 =期初结存数+本期收入数-期末结存数 优点：可简化日常核算 不足：手续不够严密，不利用管理。
第九章 财产清查
财产清查概述 财产清查方法 财产清查结果的帐务处理
基 础 会 计 学
基 础 会 计 学
基 础 会 计 学
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第一节
一、概念
财产清查概述
通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、 往来款项的核对，来查明各项财产物资、货币资金、 基 础 往来款项的实有数和帐面是否相符的专门方法。
基 础 会 计 学
编制库存现金盘点报告表：
反映实有量
调账依据
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分析长短 款原因
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基 础 会 计 学
四、银行存款清查
1、方法：
企业银行存款日记帐和银行对帐单的帐面逐笔进行核对。
2、时间：每月至少一次，一般十天一次。
3、目的：发现不一致，并找出原因。
技术推算法
要点：利用技术方法，对财产物资实存数量进行推算 适用范围：大量成堆，难以逐一清点的财产物资
基 础 会 计 学
实物抽查法
适用于包装好的材料、库存商品等
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基 础 会 计 学
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(3) 填制盘存单和实存账存对比表
填制盘存单
基 础 会 计 学
项目
银行存款日记账余额 银行已收企业未收款 银行已付企业未付款
金额
项目
银行对帐单余额
基 不能作为企 础 业调帐依据 会 单位： 计 金额 学
企业已收银行未收款 企业已付银行未付款
基 础 会 计 学
调节后的余额
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调节后的余额
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基 础 会 计 学
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二、财产物资的盘存制度
1、确定财产物资帐面结存的方法
(1)永续盘存制
基 础 会 计 学
定义：对各项财产物资的增加或减少，都需根据 基 础 会计凭证在帐簿中登记，并随时结出结存数的方法。 会 期末结存数 =期初结存数+本期收入数-本期发出数 优点：能加强对财产物资的控制和管理 不足：日常核算工作烦琐
借：待处理财产损溢
固定资产盘亏：
累计折旧 贷：固定资产 借：待处理财产损溢
基 础 会 计 学
存货盘盈：
贷：原材料 应交税金-应交增值税
基 础 会 计 学
借：待处理财产损溢
采购中损耗：
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物资采购 应交税金-应交增值税 贷：应付账款 Page
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清查人员：
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基 清查结果 核对不相符原因和金额 备注 础 会 核对相 核对不相 有争执 未达 合 计 符金额 符金额 款项 帐 计 学 会计 ：
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第三节 财产清查结果的帐务处理
一、财产清查结果的处理程序
1、分析差异性质和产生原因，按程序报批 2、处理积压财产物资 3、清理债权债务
基 础 会 计 学
二、意义
保证会计核算资料的真实性
会 计 学
保护财产的安全和完整
提高财产物资的使用效率
基 础 会 计 学
保证财经法纪的执行
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三、造成帐实不符的原因
正常原因
未达帐项引起的数额不符
基 础 会 计 学
基 础 会 计 学
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(2)转入处理
借：待处理财产损溢
固定资产盘盈：
贷：营业外收入
借：待处理财产损溢
基 础 会 计 学
存货盘盈：
贷：管理费用 营业外收入 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢
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基 础 会 计 学
固定资产盘亏：
打开例题
财产在保管过程中的自然损耗
非正常原因
收发财产时，计量、检验不准。
管理不善或失职发生财产损坏、变质或者短缺
基 础 会 计 学
财产增减变动时，没正确的填制凭证、登账
营私舞弊、贪污盗窃等非法行为造成财产损失
基 础 会 计 学
意外事故造成的损失
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1、清查前的准备 (1)宣传上的准备： (2)组织上的准备： 2、物资及业务上的准备 (1) 清查帐目，核对清楚，确保登记齐全。 (2) 在清查的地点，准备度量衡工具。 (3) 对清查财产物资整理清楚，排列整齐。
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基 础 会 计 学
基 础 会 计 学
第九章 财产清查
小结：重点掌握内容 • 财产清查的概念和种类 • 财产物资的盘存制度 • 银行存款清查的方法 • 财产清查结果的帐务处理
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基 础 会 计 学
基 础 会 计 学
基 础 会 计 学
基 础 会 计 学
4、原因：
• • 双方记账错误 未达帐项：双方一笔业务记账时间不一致造成
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5、编制银行存款余额调节表
？双方对帐的时候，应该谁的帐为准？
双方帐目都调整，调整起点是双方帐目的余额 适用于银 行借款 银行对帐单余额调节表 年 月 日
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填制实存帐存对比表
分析原因、明确责任、调整账簿依据 实存帐存对比表
单位名称： 编 号 类 别 及 名 称 规 格 及 型 号 计 量 单 位 单 价 数 量 年 月 日 实存 金 额 帐存 数 量 金 额 数 量 对比结果 盘应 金 额 盘亏 数 量 金 额 第 页 备 注
基 础 会 计 学
基 础 会 计 学
基 础 会 计 学
单位主管：
打开阅读材料 打开例题
主办会计 ：
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制表：
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三、库存现金清查
基 础 会 1、实地盘点 计 要点：确定实存数，与其日记账核对，查明账款是否相符 学
要求：
出纳必须到场 日记账登记完毕时 不能用借条、收据抵库存现金
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2、主要会计分录 （1）调整帐实：
借：固定资产
基 础 会 计 学
固定资产盘盈：
贷：待处理财产损溢 累计折旧
基 础 会 计 学
存货盘盈：
借：原材料 贷：待处理财产损溢
基 础 会 计 学
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实物盘点结果的书面证明 反映资金实有量原始凭证
基 础 会 计 学
盘存单
编制单位： 财产类别： 编号 名称 盘点人： 规格或型号 盘存时间： 存放地点： 计量单位 第 页 数量 单价 金额 备注 实物保管人：
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基 础 会 计 学
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五、往来款项清查
1、向对方单位填发对帐单（一式两联） 2、对方单位核对相符，盖章后退回；不符，应注明。
3、编制“往来款项清查结果报告表”，并报送上级批
准 4、根据上级处理意见调帐 结算资金清查结果报告表
清查日期 总帐名称 总帐结余金额 编报日期 第 页
基 础 会 计 学
基 础 会 计 学
明细 帐面 账户 结存 名称 余额
基 础 会 计 学
4、总结经验，改进工作，建立和健全财产管理制度
5、调整账簿记录，做到帐实相符
基 础 会 计 学
分两步处理：
基 础 审批前：调整帐实，使实存相符 会 审批后：根据批文转入相关帐户 计 学
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二、财产清查结果的帐务处理
1、设置帐户
待处理财产损益
核算清查中查明的财产 盘亏、盘盈和毁损的价值 •转入盘亏、毁损资产数额 •转出盘亏，毁损资产数额 •转入盘盈资产数额 •转出盘亏、毁损资产数 额
基 础 会 计 学
基 础 会 计 学
尚未处理的净损失
尚未处理的净盈余
明细科目设置：待处理流动资产损益
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待处理固定资产损益
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2、清查财产物资的方法
(1)实物清查的一般方法
逐一盘点法
要点：逐一清点数量或计量仪器确定实存数量 特点：范围广，要求严、数字准，质量高，工作量大
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计 学
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(2)实地盘存制
定义：期末通过盘点实物，确定财产物资结存 数量后，据以计算财产物资的耗用数量。 本期发出数 =期初结存数+本期收入数-期末结存数 优点：可简化日常核算 不足：手续不够严密，不利用管理。
第九章 财产清查
财产清查概述 财产清查方法 财产清查结果的帐务处理
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基 础 会 计 学
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第一节
一、概念
财产清查概述
通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、 往来款项的核对，来查明各项财产物资、货币资金、 基 础 往来款项的实有数和帐面是否相符的专门方法。
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编制库存现金盘点报告表：
反映实有量
调账依据
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分析长短 款原因
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四、银行存款清查
1、方法：
企业银行存款日记帐和银行对帐单的帐面逐笔进行核对。
2、时间：每月至少一次，一般十天一次。
3、目的：发现不一致，并找出原因。
技术推算法
要点：利用技术方法，对财产物资实存数量进行推算 适用范围：大量成堆，难以逐一清点的财产物资
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实物抽查法
适用于包装好的材料、库存商品等
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(3) 填制盘存单和实存账存对比表
填制盘存单
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项目
银行存款日记账余额 银行已收企业未收款 银行已付企业未付款
金额
项目
银行对帐单余额
基 不能作为企 础 业调帐依据 会 单位： 计 金额 学
企业已收银行未收款 企业已付银行未付款
基 础 会 计 学
调节后的余额
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调节后的余额
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二、财产物资的盘存制度
1、确定财产物资帐面结存的方法
(1)永续盘存制
基 础 会 计 学
定义：对各项财产物资的增加或减少，都需根据 基 础 会计凭证在帐簿中登记，并随时结出结存数的方法。 会 期末结存数 =期初结存数+本期收入数-本期发出数 优点：能加强对财产物资的控制和管理 不足：日常核算工作烦琐
借：待处理财产损溢
固定资产盘亏：
累计折旧 贷：固定资产 借：待处理财产损溢
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存货盘盈：
贷：原材料 应交税金-应交增值税
基 础 会 计 学
借：待处理财产损溢
采购中损耗：
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物资采购 应交税金-应交增值税 贷：应付账款 Page
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清查人员：
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基 清查结果 核对不相符原因和金额 备注 础 会 核对相 核对不相 有争执 未达 合 计 符金额 符金额 款项 帐 计 学 会计 ：
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第三节 财产清查结果的帐务处理
一、财产清查结果的处理程序
1、分析差异性质和产生原因，按程序报批 2、处理积压财产物资 3、清理债权债务
基 础 会 计 学
二、意义
保证会计核算资料的真实性
会 计 学
保护财产的安全和完整
提高财产物资的使用效率
基 础 会 计 学
保证财经法纪的执行
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三、造成帐实不符的原因
正常原因
未达帐项引起的数额不符
基 础 会 计 学
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(2)转入处理
借：待处理财产损溢
固定资产盘盈：
贷：营业外收入
借：待处理财产损溢
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存货盘盈：
贷：管理费用 营业外收入 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢
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固定资产盘亏：
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财产在保管过程中的自然损耗
非正常原因
收发财产时，计量、检验不准。
管理不善或失职发生财产损坏、变质或者短缺
基 础 会 计 学
财产增减变动时，没正确的填制凭证、登账
营私舞弊、贪污盗窃等非法行为造成财产损失
基 础 会 计 学
意外事故造成的损失
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1、清查前的准备 (1)宣传上的准备： (2)组织上的准备： 2、物资及业务上的准备 (1) 清查帐目，核对清楚，确保登记齐全。 (2) 在清查的地点，准备度量衡工具。 (3) 对清查财产物资整理清楚，排列整齐。
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第九章 财产清查
小结：重点掌握内容 • 财产清查的概念和种类 • 财产物资的盘存制度 • 银行存款清查的方法 • 财产清查结果的帐务处理
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4、原因：
• • 双方记账错误 未达帐项：双方一笔业务记账时间不一致造成
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5、编制银行存款余额调节表
？双方对帐的时候，应该谁的帐为准？
双方帐目都调整，调整起点是双方帐目的余额 适用于银 行借款 银行对帐单余额调节表 年 月 日
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填制实存帐存对比表
分析原因、明确责任、调整账簿依据 实存帐存对比表
单位名称： 编 号 类 别 及 名 称 规 格 及 型 号 计 量 单 位 单 价 数 量 年 月 日 实存 金 额 帐存 数 量 金 额 数 量 对比结果 盘应 金 额 盘亏 数 量 金 额 第 页 备 注
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单位主管：
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主办会计 ：
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制表：
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三、库存现金清查
基 础 会 1、实地盘点 计 要点：确定实存数，与其日记账核对，查明账款是否相符 学
要求：
出纳必须到场 日记账登记完毕时 不能用借条、收据抵库存现金
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2、主要会计分录 （1）调整帐实：
借：固定资产
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固定资产盘盈：
贷：待处理财产损溢 累计折旧
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存货盘盈：
借：原材料 贷：待处理财产损溢
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实物盘点结果的书面证明 反映资金实有量原始凭证
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盘存单
编制单位： 财产类别： 编号 名称 盘点人： 规格或型号 盘存时间： 存放地点： 计量单位 第 页 数量 单价 金额 备注 实物保管人：
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五、往来款项清查
1、向对方单位填发对帐单（一式两联） 2、对方单位核对相符，盖章后退回；不符，应注明。
3、编制“往来款项清查结果报告表”，并报送上级批
准 4、根据上级处理意见调帐 结算资金清查结果报告表
清查日期 总帐名称 总帐结余金额 编报日期 第 页
基 础 会 计 学
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明细 帐面 账户 结存 名称 余额
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4、总结经验，改进工作，建立和健全财产管理制度
5、调整账簿记录，做到帐实相符
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分两步处理：
基 础 审批前：调整帐实，使实存相符 会 审批后：根据批文转入相关帐户 计 学
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二、财产清查结果的帐务处理
1、设置帐户
待处理财产损益
核算清查中查明的财产 盘亏、盘盈和毁损的价值 •转入盘亏、毁损资产数额 •转出盘亏，毁损资产数额 •转入盘盈资产数额 •转出盘亏、毁损资产数 额
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基 础 会 计 学
尚未处理的净损失
尚未处理的净盈余
明细科目设置：待处理流动资产损益
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待处理固定资产损益
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2、清查财产物资的方法
(1)实物清查的一般方法
逐一盘点法
要点：逐一清点数量或计量仪器确定实存数量 特点：范围广，要求严、数字准，质量高，工作量大