第四章复式记账
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第四章复式记账
第四章复式记账本章今年删除了“借贷记账法的应用”，但不是说部考这部分内容了，而是把它分散到其他章节了，所以本章还会是09年考试中非常重要的。
第一节复式记账法所谓记账方法，是指在账簿中登记经济业务的方法。
按其记录经济业务的方式不同可以分为：单式记账法和复式记账法一、单式记账法：所谓单式记账法，是指对所发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记的一种记账方法。
一般地，在单式记账法下，只登记现金和银行存款的收支金额以及债权的结算金额，一般不登记实物的收付金额。
单式记账的优缺点：1、记账手续比较简单；2、不能全面地反应经济业务的来龙去脉；不利于检查账户的是否正确和完整。
3、单式记账法是一种不科学的记账方法。
二、复式记账法复式记账法是以资产和权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反应资金运动变化结果的一种记账方法。
（牢记）在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记——可以反应出经济业务的来龙去脉。
以相等的金额进登记——便于对账户记录的结果进行试算平衡，以便进一步去检查账户的正确性。
在1992年会计制度改革以前，我们所采用的复式记账法（按照记账符号不同），有借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。
（牢记）我国2006年颁布的《企业会计准则——基本准则》中明确规定，企业应当采用借贷记账法记账。
（牢记）第二节借贷记账法一、借贷记账法的概念所谓借贷记账法，是指以“借”和“贷”为记账符号得一种复式记账方法。
借贷记账法是建立在“资产＝负债＋所有者权益”会计等式的基础上，以“有借有贷，借贷必相等”作为记账规则，反应会计要素的增减变动情况的一种复式记账法（牢记）。
二、借贷记账的记账符号借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方——左借右贷借贷记账法作为一种复式记账方法最早起源于意大利。
借贷二字已不再具有其原有的含义，而只是单纯的记账符号，用来表示记账的方向。
第四章 复式记账法
第四章 复式记账原理及其应用
zhangxiling633
复式记账原理
单式记帐法：
对经济业务之后所产生会计要素的增减变动一般只在 一个账户中进行记录登记的方法。
特点：
简单方便 不能全面反映经济业务的来龙去脉。 不便于检查账户记录的正确性。
复式记帐法
对每一项经济业务发生后同时在两个和以上帐户，以 相等的金额进行登记。
4-13
复式记账原理
由于会计恒等式为“资产＝负债＋所有者权益”，由此也就有 了利用各帐户会计余额数据记录的余额的平衡。即：
全部帐户借方余额合计＝全部帐户贷方余额合计
总分类帐户余额试算平衡表
会计科目 借方余额 贷方余额
4-14
复式记账原理
总分类账户发生额及余额试算平衡表
会计科目
期初余额
4-21
借贷记账法的应用
2. 制造费用 归集生产部门发生的全部间接费用，如车间 管理人员的工资、福利费、车间固定资产的折旧费、 修理费、水电费等
借方登记为制造产品发生的间接费用 贷方登记结转入生产成本账户的金额 一般无余额
3. 管理费用 归集行政管理部门组织、管理生产活动发生 的各种费用 ，如行政管理人员的工资、福利费，行政 管理部门领用的材料、管理部门使用的固定资产的折 旧费用、修理费用、水电费用等
本期发生额
借方 贷方 借方
贷方
期末余额 借方 贷方
4-15
借贷记账法的应用
一、购进业务的核算
购进业务 购进业务的分类（按是否支付货款和采购费用分）
现购 赊购 预付款采购
购入材料的入账价值（历史成本）
买价 进口材料的关税 运杂费 运输途中合理的损耗 挑选整理费用
zhangxiling633
复式记账原理
单式记帐法：
对经济业务之后所产生会计要素的增减变动一般只在 一个账户中进行记录登记的方法。
特点：
简单方便 不能全面反映经济业务的来龙去脉。 不便于检查账户记录的正确性。
复式记帐法
对每一项经济业务发生后同时在两个和以上帐户，以 相等的金额进行登记。
4-13
复式记账原理
由于会计恒等式为“资产＝负债＋所有者权益”，由此也就有 了利用各帐户会计余额数据记录的余额的平衡。即：
全部帐户借方余额合计＝全部帐户贷方余额合计
总分类帐户余额试算平衡表
会计科目 借方余额 贷方余额
4-14
复式记账原理
总分类账户发生额及余额试算平衡表
会计科目
期初余额
4-21
借贷记账法的应用
2. 制造费用 归集生产部门发生的全部间接费用，如车间 管理人员的工资、福利费、车间固定资产的折旧费、 修理费、水电费等
借方登记为制造产品发生的间接费用 贷方登记结转入生产成本账户的金额 一般无余额
3. 管理费用 归集行政管理部门组织、管理生产活动发生 的各种费用 ，如行政管理人员的工资、福利费，行政 管理部门领用的材料、管理部门使用的固定资产的折 旧费用、修理费用、水电费用等
本期发生额
借方 贷方 借方
贷方
期末余额 借方 贷方
4-15
借贷记账法的应用
一、购进业务的核算
购进业务 购进业务的分类（按是否支付货款和采购费用分）
现购 赊购 预付款采购
购入材料的入账价值（历史成本）
买价 进口材料的关税 运杂费 运输途中合理的损耗 挑选整理费用
四章复式记账法
3
资产
权益
库存现金 600 短期借款 309000 银行存款 800000 应付账款 700600 应收账款 54000 实收资本 830000 原材料 12023 固定资产 60000
合计 1839600 合计 1839600
4
光华企业6月份发生下列经济业务 1、收到某单位投入设备500000元，现金
30000 27500
2500
30
本期发生额及余额试算平衡表
账户名称
期初余额
借方
贷方
本期发生额
借方
贷方
库存现金 银行存款 原材料 短期借款
500
❖ 120 230
110000
90000
1000 50000 30000 87500
39000 40000
实收资本
100000
140000
资本公积
30000
19
举例阐明借贷记账法旳记账规则和试算平衡 光华企业20XX年3月初有关账户余额如下
资产账户 借方余额 权益账户 贷方余额
库存现金 银行存款 原材料
❖ 500 ❖ 120230 ❖ 110000
短期借款 应付账款 实收资本 资本公积
90000 10500 100000 30000
合计
230500
20
11
（二）复式记账法 1、概念： 是指对发生旳每一项经济业务，都以相等 旳金额，同步在相互联络旳两个或两个以上账 户中进行登记旳记账措施。
2、种类 借贷记账法 收付记账法 增减记账法
12
二、借贷记账法 借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，统 计会计要素增减变动情况及其成果旳一种复式 记账措施。 （一）借贷记账法旳特点 1、记账符号（记账方向） “借”和“ 贷”
资产
权益
库存现金 600 短期借款 309000 银行存款 800000 应付账款 700600 应收账款 54000 实收资本 830000 原材料 12023 固定资产 60000
合计 1839600 合计 1839600
4
光华企业6月份发生下列经济业务 1、收到某单位投入设备500000元，现金
30000 27500
2500
30
本期发生额及余额试算平衡表
账户名称
期初余额
借方
贷方
本期发生额
借方
贷方
库存现金 银行存款 原材料 短期借款
500
❖ 120 230
110000
90000
1000 50000 30000 87500
39000 40000
实收资本
100000
140000
资本公积
30000
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举例阐明借贷记账法旳记账规则和试算平衡 光华企业20XX年3月初有关账户余额如下
资产账户 借方余额 权益账户 贷方余额
库存现金 银行存款 原材料
❖ 500 ❖ 120230 ❖ 110000
短期借款 应付账款 实收资本 资本公积
90000 10500 100000 30000
合计
230500
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（二）复式记账法 1、概念： 是指对发生旳每一项经济业务，都以相等 旳金额，同步在相互联络旳两个或两个以上账 户中进行登记旳记账措施。
2、种类 借贷记账法 收付记账法 增减记账法
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二、借贷记账法 借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，统 计会计要素增减变动情况及其成果旳一种复式 记账措施。 （一）借贷记账法旳特点 1、记账符号（记账方向） “借”和“ 贷”
第4章复式记账
××× ×××
期初余额 （1）增加额
贷方
×××
×××
本期发生额合计 × × ×
（2）增加额
×××
本期发生额合计 × × ×
期末余额
×××
（三）损益性费用与收入类账户
损益性费用类账户的结构：账户的借方记录费用成本的增加额，贷方记 录费用成本转入抵消收益类账户的数额。 由于借方记录的损益性费用的增加额一般都要通过贷方转出，所以账户 通常没有期末余额。
复合分录： 借： 原材料 贷：银行存款 贷：应付账款
15 000（购入材料总额） 10 000（已支付材料款） 5 000（尚未支付材料款）
复合会计分录的分解
【例】购材料货款15 000元。其中10 000元已用银行存款 支付，尚欠供货企业5 000元。
五、账户对应关系与对应账户
◆账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几 个账户之间的相互依存系。 【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本” 账户就建立起了对应关系。
借：应付账款
10 000
贷：银行存款
10 000
经济业务
会计分录
1.收到投资者 借：银行存款 400 000
投资。
贷：实收资本
2. 归还前欠货 借：应付账款 50 000
款。
贷：银行存款
3. 用银行存款 借：固定资产 100 000
购买设备。 贷：银行存款
4. 用盈余公积 借：盈余公积 80 000
二.借贷记账法的内容 1.借贷记账法的记账符号
◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。
◆主要作用：表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。
借方（左方）
贷方（右方）
第四章复式记账原理及其运用改
第四章 复式记账原理及其运用
6
6
▪ 借贷记账法的记账符号就是“借”和“贷”。 对账户来说，它们是账户的两个部位。如果用 “丁”字型账户表示，分别代表左方和右方。 而对借贷记账法来说，则是它的记账符号，用 来指明应记入某一账户的某一部位（或方向）。 只有规定了记账符号，才能保证账户记录有条不 紊、不错不乱，保证会计恒等式的平衡关系。
+应分配的共同采购费 分配同批材料的共同采购费,可分别情况采用同批购进材
料的重量(体积、价款)作为分配标准. 2)入库材料单位采购成本=采购总成本÷入库数量
第四章 复式记账原理及其运用
31
（四） 材料采购业务的分类技术----账户设置
设置账户分别收集采购成本、入库材料、价款及采购费
结算等3类数据.应设置:
第四章 复式记账原理及其运用
26
增值税相关知识介绍：
征税对象：对商品生产或流通各个环节的新增价值
或商品附加值进行征税。 如：甲公司以1000元购入商品一批，再以1500元销
售出去，则对于实现的500元增值应向国家上缴税 金。 纳税义务人： 一般纳税人企业和小规模纳税人企业 本节主要以一般纳税人企业为例
库存现金 –300
应付账款 -300
贷方 借:应付账款 300 贷:库存现金 300
借方
购进材料 资产/原材料 原材料+600 借方
600元,现 +600
库存现金-400贷方
金支付 400元,余 款暂欠
资产/库存现金 应付账款+200贷方 -400
负债/应付账款 +200
第四章 复式记账原理及其运用
24
一、练习借贷记账法下会计分录的编制 1、收到投资者投入的货币资金投资200 000元，已存
第四章 复式记帐
余额平衡
第二节 借贷记账法
借贷记账法的含义 以“借”和“贷”作为记账
符号的一种记账方法；
复式记账法的一种
增减记账法和收付记账法 都属于复式记账法。
一、借贷记账法的内容
A 理论依据
借贷记账法
D 试算平衡
B 记账符号
C 记账规则
A 理论依据
该方程式包含的经济内容 和数学上的恒等关系是借
贷记账法的理论依据。
增加 一般在贷方
减少 增加
期末一般无 余额
期末一般无 余额
C 记账规则
记账规则是账户记录经济业务的规律性，是 根据不同性质账户的结构和不同类型经济业务 在账户中登记的方法总结而成的。
举例说明借贷记账法的记账规则 例：光明公司投资100 000元开设一家便民维
修中心，专门从事各种家电修理、修配业务。该 中心于2019年11月1日成立，一个月后开始营业。
借：营业费用 15 000
贷：银行存款 8 000
原材料
7 000
业务12、12月份修理收入20 000元，收到 现金14 000元，已存入银行，余款尚未收到。
借：银行存款 14 000 应收账款 6 000
贷：营业收入 20 000
注意：
复合会计分录可以分解为几个简单会计 分录。据业务11
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
借贷法下帐户的结构
借
增
减
贷
增
减
资产
负债
费用 所有者权益
（成本）
收入
负债 所有者权益
收入
资产 费用 （成本）
具体分述如下：
借（+）
“资产类”账户
贷（-）
期初余额 本期增加数
会计4章复式记账法
会计4章：复式记账法1. 引言复式记账法是会计核算中常用的一种方法，它能够准确记录和反映企业的经济活动，并提供重要的财务信息。
本文将介绍会计4章中有关复式记账法的基本概念、步骤和技巧。
2. 复式记账法的基本概念复式记账法是一种以借贷对等原则为基础的会计核算方法。
根据该方法，每一笔经济交易都会同时对两个账户进行借方和贷方的记录，使得借贷金额相等，保持总资产和总负债的平衡。
复式记账法的核心原则是“借方和贷方相等，资产=负债+所有者权益”。
这个原则保证了会计核算的准确性和可靠性，也为准确分析和评估财务状况提供了基础。
3. 复式记账法的步骤和技巧3.1 记录基本的借贷事项使用复式记账法时，首先需要确定交易的借方和贷方，然后在相应的账户中记录借贷金额。
例如，购买办公用品，应该将金额分别记录在资产账户（办公用品）的借方和现金账户的贷方。
3.2 确保账户的平衡复式记账法要求每次借贷金额相等，以保持账户的平衡。
在进行记账时，需要仔细核对借方和贷方金额，确保总额相等。
如果出现差额，应该及时调整和纠正。
3.3 记录辅助账簿为了更好地对复杂的交易进行记录和管理，可以创建辅助账簿。
辅助账簿可以根据需要记录特定的交易，比如应收账款、应付账款等。
通过辅助账簿的记录，可以更清晰地了解和分析特定账户的情况。
3.4 制作总账和试算表总账是根据复式记账法记录的所有交易的综合汇总表。
它按照账户分类，记录每个账户的借贷发生额和余额。
试算表是根据总账记录的账户余额汇总表，用于核对总账的准确性和平衡性。
4. 复式记账法的应用场景复式记账法广泛应用于各种商业和非商业实体，包括企业、个人、非营利组织等。
它可以帮助管理者更好地了解和控制财务状况，做出正确的商业决策。
5. 复式记账法的优势和局限5.1 优势•准确记录和反映经济活动，保证财务信息的可靠性。
•提供全面的财务信息，方便管理者进行经营决策。
•易于分析和评估财务状况，发现问题和改进措施。
5.2 局限•对于初学者来说，掌握复式记账法需要一定的学习和实践。
第4章 复式记账
二、账户结构
借贷记账法把每个账户的结构都分为左、右两 方，左边为“借”，右边为“贷”，用以反映资 金的增减变化情况。
采用借贷记账法时，账户的借贷两方必须做相 反方向的记录，即对于每一个账户来说，如果规 定借方用来登记增加额，则贷方就用来登记减少 额；如果规定借方用来登记减少额，则贷方就用 来登记增加额。究竟一个账户的哪一方用来登记 增加额，哪一方登记减少额，取决于账户的性质， 不同性质的账户，其结构是不同的。（回忆6大类 账户的结构）
元； • （2）企业用银行存款50000元归还已到期的银行短期借款； • （3）收回某单位前欠贷款20000元，存入银行 • （4）企业向银行借入短期借款30000元，直接用来偿还应
付账款
四、会计分录
• 会计分录是指根据复式记账原理，对发生的每笔经济业务所 涉及的应借应贷账户及其金额列出的记录形式。
• 会计分录在实际工作中是记账凭证中反映的，它是登记账簿 的依据。
• 会计分录书写形式是：借贷科目上下排列、左右错开、先借 后贷。
• 可分为：简单分录与复合分录
– 简单会计分录：一借一贷
– 复合会计分录：一借多贷；
一贷多借 说明：为了反映经济业务的来龙去脉，清晰地反映账户之间
的对应关系，应该尽量避免编制多借多贷的会计分录，但在经 济业务确实需要时，也可以编制多借多贷的会计分录。
(把”丁”字账换成标准的文字会计分录形式)
• 简单分录的格式
一、记账符号
借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，用以表示在账户在的 两个对立的记账方向。
• 借贷记账法大约起源于13、14世纪的资本主义萌芽的意大利。当时， 它主要是从借贷资本家（即经营银钱业）的角度来解释的。 当时借 贷资本家的业务是吸收存款，付出放款。因此，在吸收存款时，称 为“贷”，记入贷主名下， 表示欠人（债务）；付出放款时，称为 “借”，记入借主名下，表示人欠（债权）。 所以，当时的借贷二 字分别表示债权、债务的变化。
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2020/9/19
第2页
二、借贷记账法的概念
借贷记账法是指以借贷为记账符号，反映各项 会计要素增减变动情况的一种复式记账法。
“借”、“贷”只作为记账符号，标明记账的 方向。
课堂提问：“借”表示增加，“贷”表示减少，
这句话对吗？为什么？
2020/9/19
第3页
三、借贷记账法的账户结构
行。
2020/9/19
第25页
七、借贷记账法应用举例（3）
（三）根据上述经济业务编制会计存款
10800
2、借：应付账款
5200
贷：短期借款
5200
3、借：短期借款
10000
贷：银行存款
10000
4、借：银行存款
120000
贷：实收资本
120000
5、借：生产成本
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第16页
（三）会计分录的种类
会计分录分为简单会计分录和复合会计分录
1、简单会计分录是指仅包括一借一贷两个对 应账户的会计分录。
2、复合会计分录是指由两个以上对应账户 组成的会计分录。
（1）复合分录可以分解成若干简单分录。 （2）复合分录的形式有一借多贷、一贷多借、 同一经济业务的多借多贷。
10000 本期发生额 期末余额
20000 5200 5200 15200
2） 本期发生额
2020/9/19
应付账款
5200 期初余额 5200 本期发生额
期末余额
9200 －
4000 第30页
七、借贷记账法应用举例（8）
实收资本
本期发生额
期初余额 4） － 本期发生额
期末余额
410000 120000 120000 530000
10800 10000
20800
2020/9/19
第27页
七、借贷记账法应用举例（5）
材料
期初余额
120000 5）
20000
1）
10800
本期发生额
10800 本期发生额
20000
期末余额
110800
期初余额 本期发生额 期末余额 2020/9/19
产成品 16400
－ 本期发生额 16400
－ 第28页
账款”总分类账户及其所属明细账户的期初余 额如下表所示：
• 应付账款 单位名称
金额（元）
•
振华公司
2 500
•
兴华公司
1 200
•
合计3 700
2020/9/19
第36页
单位名称 振华公司 兴华公司 合计
金额（元） 2500 1200 1 200 3700 3 700
2020/9/19
第37页
• （1）3日，振华公司购入甲材料2 000千克，每千克 1.00元；乙材料1 000千克，每千克1.50元。材料已验 收入库，货款尚未支付。
五、借贷记账法的账户对应关系 和会计分录
（一）借贷记账法的账户对应关系和对应账户
（二）会计分录的概念和编制步骤
（三）会计分录的种类
2020/9/19
第13页
（一）借贷记账法的账户对应关系和对应账户
1、借贷记账法的账户对应关系的概念 账户对应关系是指采用借贷记账法登记经
济业务时，在有关账户之间形成的应借、应贷 的相互对应关系。 2、对应账户的概念
625200 625200
2020/9/19
第33页
八.总分类账与明细分类账户的 平行登记
• 一,总分类账户与明细分类账户的关系
• 1,概念:
• 总分类账户根据总分类科目的设置(一级会计 科目)对会计要素的具体内容进行总括分类核 算,反映增减变动情况及其结果.
• 明细分类账户根据明细分类科目设置,用来对会 计要素的具体内容进行明细分类核算,反映详细 的增减变动情况及其结果.
20000
贷：材料
20000
6、借：银行存款
16000
贷：主营业务收入
16000
2020/9/19
第26页
七、借贷记账法应用举例（4）
（四）根据以上会计分录登记账户，期末结出账 户的本期发生额和期末余额：
期初余额
• 4）
6） 本期发生额 期末余额
银行存款 50800 1） 120000 3） 16000 136000 本期发生额 166000
第20页
（三）试算平衡的方法
• 一般通过编制发生额及余额试算平衡表进行。
• 发生额及余额试算表
•
• 账户名称 •
期初余额
借方
贷方
本期发生额 借方 贷方
期末余额 借方 贷方
• 合计
2020/9/19
第21页
（四）试算平衡的结果（1）
1、如果借贷方金额不等 记账肯定有错
2、如果借贷方金额相等
2020/9/19
七、借贷记账法应用举例（6）
固定资产
期初余额
300000
本期发生额
－ 本期发生额
－
期末余额
300000
生产成本
期初余额
12000
5）
20000
本期发生额
20000 本期发生额
－
期末余额
32000
2020/9/19
第29页
七、借贷记账法应用举例（7）
短期借款
3） 本期发生额
10000 期初余额 2）
（一）记账方法的概念 是指在账户中登记经济业务的方法。
（二）记账方法的种类 分为单式记账法和复式记账法。
1、单式记账法是指对于发生的每笔经济业务只在一个账户中登记， 以货币作为主要记账内容。
2、复式记账法是指对于每笔经济业务，都以相等的金额，在相互联 系的两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。
（三）复式记账法的特点 1、可以全面、系统地反映经济活动的过程和结果； 2、可以使各账户之间保持平衡，有效地防止或减少记账中的差错，
（一）账户结构的含义 （二）不同性质的账户结构 （三）账户结构的总结
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（一）账户结构的含义
帐户结构是指账户的借方登什么，贷方 登什么，期末账户有无余额，如有余额 在账户的哪一方，表示什么。
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（二）不同性质的账户结构（1）
借方
资产类账户
贷方
期初余额 ×××
• 收入类账户一般没有期末余额
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（三）账户结构的总结
• 借方 • 资产的增加 • 成本的增加 • 支出的增加 • 负债的减少 • 所有者权益的减少 • 收入的转销
• 期末余额： 资产余额
账户名称 资产的减少 成本的结转 支出的转销 负债的增加 所有者权益的增加 收入的增加
贷方
发生额及余额试算平衡表
会计科目
银行存款 材料 产成品 固定资产 生产成本 短期借款 应付账款 实收资本 资本公积 产品销售收入 合计
期初余额
借方
贷方
50800 120000 16400 300000 12000
20000 9200
410000 60000
－
499200 499200
本期发生额
借方
贷方
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• 2,关系 • 总分类账户对所属明细分类账户的总括,起着统
辖和控制的作用.
• 明细分类账户对总分类账户起着补充说明的作 用.
• 3.平行登记的基本要点: • 依据相同,方向相同,期间相同,金额相同 • 4,例子:
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• 东华公司在“应付账款”总分类账户下按应付 单位设置明细分类账户。2006年11月份“应付
七、借贷记账法应用举例（2）
（二）该企业本月发生下列经济业务： 1、用银行存款购买材料10800元，材料已验收收库； 2、向银行借入短期借款5200元，直接偿还应付账款； 3、用银行存款偿还短期借款10000元； 4、收到投资者追加投资120000元，存入银行； 5、本期生产产品领用材料20000元； 6、销售产品一批，价款16000元，款项已收讫并存入银
一、记账方第法的四种章类和复复式记式账记法的账优点
二、借贷记账法的概念
三、借贷记账法的账户结构
四、借贷记账法的记账规则
五、借贷记账法的账户对应关系和会计分录
六、借贷记账法的试算平衡
七、借贷记账法应用举例
八. 总份类账户与明细分类账户的平行登记
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一、记账方法的种类和复式 记账法的特点
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• （5）15日，生产B产品领用乙材料2 000千克，每千克 1.50元；领用丁材料300件，每件6.00元，全部投入生 产。
包括发生额试算平衡和余额试算平衡。
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（二）试算平衡的依据和公式
（一）依据
1、发生额试算平衡的依据是记账规则。 2、余额试算平衡的依据是会计等式。 （二）公式
1、全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本 期贷方发生额合计
2、全部账户期末借方余额合计＝全部账户本期 贷方余额合计
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对应账户是指形成对应关系的账户。
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（二）会计分录的概念和编制步骤 （1）
1、会计分录的概念
会计分录是指对某项经济业务应借、应贷 账户的名称及其金额的记录。
思考题：一笔经济业务发生后，你是如何记帐的？
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（二）会计分录的概念和编制 步骤（2）
2、会计分录的编制步骤 （1）分析经济业务涉及的账户名称； （2）分析所涉及账户的性质； （3）分析经济业务的增减变动情况； （4）确定记入账户的方向和金额。
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二、借贷记账法的概念
借贷记账法是指以借贷为记账符号，反映各项 会计要素增减变动情况的一种复式记账法。
“借”、“贷”只作为记账符号，标明记账的 方向。
课堂提问：“借”表示增加，“贷”表示减少，
这句话对吗？为什么？
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三、借贷记账法的账户结构
行。
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七、借贷记账法应用举例（3）
（三）根据上述经济业务编制会计存款
10800
2、借：应付账款
5200
贷：短期借款
5200
3、借：短期借款
10000
贷：银行存款
10000
4、借：银行存款
120000
贷：实收资本
120000
5、借：生产成本
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（三）会计分录的种类
会计分录分为简单会计分录和复合会计分录
1、简单会计分录是指仅包括一借一贷两个对 应账户的会计分录。
2、复合会计分录是指由两个以上对应账户 组成的会计分录。
（1）复合分录可以分解成若干简单分录。 （2）复合分录的形式有一借多贷、一贷多借、 同一经济业务的多借多贷。
10000 本期发生额 期末余额
20000 5200 5200 15200
2） 本期发生额
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应付账款
5200 期初余额 5200 本期发生额
期末余额
9200 －
4000 第30页
七、借贷记账法应用举例（8）
实收资本
本期发生额
期初余额 4） － 本期发生额
期末余额
410000 120000 120000 530000
10800 10000
20800
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七、借贷记账法应用举例（5）
材料
期初余额
120000 5）
20000
1）
10800
本期发生额
10800 本期发生额
20000
期末余额
110800
期初余额 本期发生额 期末余额 2020/9/19
产成品 16400
－ 本期发生额 16400
－ 第28页
账款”总分类账户及其所属明细账户的期初余 额如下表所示：
• 应付账款 单位名称
金额（元）
•
振华公司
2 500
•
兴华公司
1 200
•
合计3 700
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单位名称 振华公司 兴华公司 合计
金额（元） 2500 1200 1 200 3700 3 700
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• （1）3日，振华公司购入甲材料2 000千克，每千克 1.00元；乙材料1 000千克，每千克1.50元。材料已验 收入库，货款尚未支付。
五、借贷记账法的账户对应关系 和会计分录
（一）借贷记账法的账户对应关系和对应账户
（二）会计分录的概念和编制步骤
（三）会计分录的种类
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（一）借贷记账法的账户对应关系和对应账户
1、借贷记账法的账户对应关系的概念 账户对应关系是指采用借贷记账法登记经
济业务时，在有关账户之间形成的应借、应贷 的相互对应关系。 2、对应账户的概念
625200 625200
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八.总分类账与明细分类账户的 平行登记
• 一,总分类账户与明细分类账户的关系
• 1,概念:
• 总分类账户根据总分类科目的设置(一级会计 科目)对会计要素的具体内容进行总括分类核 算,反映增减变动情况及其结果.
• 明细分类账户根据明细分类科目设置,用来对会 计要素的具体内容进行明细分类核算,反映详细 的增减变动情况及其结果.
20000
贷：材料
20000
6、借：银行存款
16000
贷：主营业务收入
16000
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七、借贷记账法应用举例（4）
（四）根据以上会计分录登记账户，期末结出账 户的本期发生额和期末余额：
期初余额
• 4）
6） 本期发生额 期末余额
银行存款 50800 1） 120000 3） 16000 136000 本期发生额 166000
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（三）试算平衡的方法
• 一般通过编制发生额及余额试算平衡表进行。
• 发生额及余额试算表
•
• 账户名称 •
期初余额
借方
贷方
本期发生额 借方 贷方
期末余额 借方 贷方
• 合计
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（四）试算平衡的结果（1）
1、如果借贷方金额不等 记账肯定有错
2、如果借贷方金额相等
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七、借贷记账法应用举例（6）
固定资产
期初余额
300000
本期发生额
－ 本期发生额
－
期末余额
300000
生产成本
期初余额
12000
5）
20000
本期发生额
20000 本期发生额
－
期末余额
32000
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七、借贷记账法应用举例（7）
短期借款
3） 本期发生额
10000 期初余额 2）
（一）记账方法的概念 是指在账户中登记经济业务的方法。
（二）记账方法的种类 分为单式记账法和复式记账法。
1、单式记账法是指对于发生的每笔经济业务只在一个账户中登记， 以货币作为主要记账内容。
2、复式记账法是指对于每笔经济业务，都以相等的金额，在相互联 系的两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。
（三）复式记账法的特点 1、可以全面、系统地反映经济活动的过程和结果； 2、可以使各账户之间保持平衡，有效地防止或减少记账中的差错，
（一）账户结构的含义 （二）不同性质的账户结构 （三）账户结构的总结
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（一）账户结构的含义
帐户结构是指账户的借方登什么，贷方 登什么，期末账户有无余额，如有余额 在账户的哪一方，表示什么。
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（二）不同性质的账户结构（1）
借方
资产类账户
贷方
期初余额 ×××
• 收入类账户一般没有期末余额
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（三）账户结构的总结
• 借方 • 资产的增加 • 成本的增加 • 支出的增加 • 负债的减少 • 所有者权益的减少 • 收入的转销
• 期末余额： 资产余额
账户名称 资产的减少 成本的结转 支出的转销 负债的增加 所有者权益的增加 收入的增加
贷方
发生额及余额试算平衡表
会计科目
银行存款 材料 产成品 固定资产 生产成本 短期借款 应付账款 实收资本 资本公积 产品销售收入 合计
期初余额
借方
贷方
50800 120000 16400 300000 12000
20000 9200
410000 60000
－
499200 499200
本期发生额
借方
贷方
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• 2,关系 • 总分类账户对所属明细分类账户的总括,起着统
辖和控制的作用.
• 明细分类账户对总分类账户起着补充说明的作 用.
• 3.平行登记的基本要点: • 依据相同,方向相同,期间相同,金额相同 • 4,例子:
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• 东华公司在“应付账款”总分类账户下按应付 单位设置明细分类账户。2006年11月份“应付
七、借贷记账法应用举例（2）
（二）该企业本月发生下列经济业务： 1、用银行存款购买材料10800元，材料已验收收库； 2、向银行借入短期借款5200元，直接偿还应付账款； 3、用银行存款偿还短期借款10000元； 4、收到投资者追加投资120000元，存入银行； 5、本期生产产品领用材料20000元； 6、销售产品一批，价款16000元，款项已收讫并存入银
一、记账方第法的四种章类和复复式记式账记法的账优点
二、借贷记账法的概念
三、借贷记账法的账户结构
四、借贷记账法的记账规则
五、借贷记账法的账户对应关系和会计分录
六、借贷记账法的试算平衡
七、借贷记账法应用举例
八. 总份类账户与明细分类账户的平行登记
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一、记账方法的种类和复式 记账法的特点
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• （5）15日，生产B产品领用乙材料2 000千克，每千克 1.50元；领用丁材料300件，每件6.00元，全部投入生 产。
包括发生额试算平衡和余额试算平衡。
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（二）试算平衡的依据和公式
（一）依据
1、发生额试算平衡的依据是记账规则。 2、余额试算平衡的依据是会计等式。 （二）公式
1、全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本 期贷方发生额合计
2、全部账户期末借方余额合计＝全部账户本期 贷方余额合计
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对应账户是指形成对应关系的账户。
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（二）会计分录的概念和编制步骤 （1）
1、会计分录的概念
会计分录是指对某项经济业务应借、应贷 账户的名称及其金额的记录。
思考题：一笔经济业务发生后，你是如何记帐的？
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（二）会计分录的概念和编制 步骤（2）
2、会计分录的编制步骤 （1）分析经济业务涉及的账户名称； （2）分析所涉及账户的性质； （3）分析经济业务的增减变动情况； （4）确定记入账户的方向和金额。