税法基本原理.知识讲解
税法第一章税法基本原理
第三节 税法的分类
一、税收实体法
▪ 纳税义务人 ▪ 课税对象 ▪ 税率 ▪ 减税、免税 ▪ 纳税环节 ▪ 纳税期限
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第三节 税法的分类
二、税收程序法
▪ 税务登记 ▪ 账簿、凭证 ▪ 纳税申报 ▪ 税款征收 ▪ 税收保全措施和强制执行措施 ▪ 税款征收中的相关制度
三、税法的效力
▪ 空间效力 ▪ 时间效力 ▪ 对人的效力
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第一节 税法概述
四、税法的作用
▪ 税法是国家取得财政收入的重要保证 ▪ 税法是正确处理税收分配关系的法律依据 ▪ 税法是国家调控宏观经济的重要手段 ▪ 税法是监督管理的有力武器 ▪ 税法是维护国家权益的重要手段
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第四节 税收法律关系
一、税收法律关系的概念与特点
▪ 税收法律关系的概念
税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人 之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。税收法律关系 是法律关系的一种具体形式，因此具有法律关系的一般 特征。
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第四节 税收法律关系
▪ 税收法律关系的特点
第一节 税法概述
五、税法与其他部门法的关系
▪ 税法与宪法 ▪ 税法与民法 ▪ 税法与刑法
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第二节 税法原则
一、税法基本原则
▪ 税收法律主义 ▪ 税收公平主义 ▪ 实质课税原则 ▪ 税收合作信赖主义
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第二节 税法原则
二、税法适用原则
▪ 法律优位原则 ▪ 法律不溯及既往原则 ▪ 新法优于旧法原则 ▪ 特别法优于普通法原则 ▪ 实体从旧，程序从新原则 ▪ 程序优于实体原则
税法基础知识课件
税法基础知识课件第一章：税法概述一、税法的定义和作用税法是国家用法律规范纳税关系的专门法律体系。
其作用主要包括调节纳税义务人与国家之间的税收关系、调控经济发展、实现社会公平等。
二、税法的基本原则1. 法定原则：税法的设定和实施必须以法律为依据。
2. 等价原则：纳税人应按照税收法律规定的方式和税率，以合法的课税对象满足纳税义务。
3. 比例原则：税法规定的税额应与课税标准之间存在一定的比例关系。
4. 公平原则：税法应当符合社会公平正义的要求，合理分担税收负担。
第二章：税收的分类一、按征收主体划分1. 中央税：由中央政府征收的税收，如企业所得税、个人所得税等。
2. 地方税：由地方政府征收的税收，如房产税、土地增值税等。
二、按征收对象划分1. 直接税：纳税人直接承担税负的税收，如个人所得税、企业所得税等。
2. 间接税：由纳税人作为经营者向消费者转嫁的税收，如增值税、消费税等。
三、按税收来源划分1. 国内税：来源于经济活动在国内产生的税收，如增值税、企业所得税等。
2. 对外税：来源于经济活动与外国之间的税收，如关税、出口退税等。
第三章：税收的基本原则和制度一、税收的基本原则1. 性质一致原则：同一种税收在不同的征收主体之间应保持统一。
2. 简易和便利原则：税收征收应简明、便于纳税人操作。
3. 适度纳税原则：税收应根据纳税人的经济能力进行合理的征收。
4. 会计核算原则：纳税人应按照会计核算规定进行税款计算和申报抵扣。
二、税收的制度1. 税基核查制度：税务机关对纳税人的经济业务进行核查，确保纳税申报的真实性和合法性。
2. 税收征收制度：税务机关按法定程序对纳税人进行税款的征收与管理。
3. 税收优惠制度：根据国家政策对符合条件的纳税人给予减免、减税或免税等优惠政策。
4. 税收征管制度：就税收的征管活动进行规范和管理，包括税收登记、税款征收、纳税申报等。
第四章：税法的基本理论一、税收的收入理论：税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公共事业运行所需的资金支持。
税一知识点汇总
税一知识点汇总一、税法基本原理税法：税法•义务性法规；行政法-授权性法规；刑法■禁止性法规税法和行政法均体现了国家单方意志，不需要双方意思表示一致调整的是税收分配中形成的权利义务关系税款优先权：考虑时间：欠税在前，税款优先于物权（抵押质押留置）不考虑时间：税收优先于罚款没收违法所得税收优先于无担保债权税法核心：实体法我国实体法主要包括：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法税法的特点（是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的形式特征相区别）：性质-义务性内容■综合性过程-制定法立法机关：全国人大及常委、地方人大及常委、行政机关我国税法生效方式:税法通过一段时间后开始生效、税法自通过发布之日起生效、税法公布后授权地方政府自行确定实施日期我国税法失效方式:以新税法的生效日为旧税法失效日（最常见）税法作用：经济作用+规范作用规划作用：指引作用（能不能做）-目的在于鼓励人们从事税法所允许的行为评价作用■行为与税法的协调统一预测作用■合理安排税收筹划强制作用-惩罚+预防教育作用-纳税意识培养经济作用：税法是国家调控宏观经济的重要手段，调控宏观经济是税收的基本职能程序法基本制度：回民只听诗，听证制度是程序法核心回避（公正）、表明身份、职能分离、听证制度（公开公平公正）、时限制度税收法律：（12个税1个征管）人大:企业所得税法、个人所得税法常委会:税收征收管理法、车船税法、环保税法、烟叶税法、船舶吨税法、资源税法、车辆购置税法、耕地占用税法、城市维护建设税法、契税法、印花税法税收法规：（6个税•增值+消费+土房城关）增值税暂行条例、消费税暂行条例、土地增值税暂行条例、关税暂行条例、房产税暂行条例、城镇土地使用税暂行条例税收规章：（办法、规则、规定）一般公布之日起30日后施行增值税暂行条例实施细则、税务部门规章制定实施办法、营改增试点实施办法税务规范性文件：非立法、非特殊、不可诉、向后发生效力应当以公告形式发布，不以公告形式发布的不得作为税务机关执法依据，可使用办法、规定、规程、规则等名称，不得使用条例、实施细则、通知、批复等名称，不立即施行将有碍执行的可自发布之日施行，一般公布之日起30日后施行不得设定-开征、停征、减税、免税、退税、补税、行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费，不得溯及过往制定-县税务机关在法律法规省以上税务机关税务规范性文件明确授权的直接制定，否则提请上一级税务机关制定（各级税务机关的临时机构、内设机构、派出机构不得以自己的名义制定税务规范性文件）税收：属地+属人管辖税收执法通常意义上，都是指狭义的税收执法税收执法特征：单方意志法律强制、具体、裁量、主动、效力先定、有责税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外税收行政司法既包括涉税行政诉讼制度，也包括税务机关或法院所采取的强制执行程序制度税收司法审查以具体行政行为为对象，仅限于合法性审查税务抽象行政行为已纳入税务行政复议和行政赔偿诉讼的范围我国税收实体法内容:流转税法（增值税、消费税、关税）、所得税法、财产税法和行为税法税种与税收实体法的一一对应，一税一法在税收刑事程序中有税务机关、公安机关、检察院和法院四个国家机关参与，经历案件移送、立案侦查、提起公诉和司法裁判四个阶段税收刑事责任制度包括:规范税务机关及其执法人员依法履行职责的刑事实体制度、保障和维护税收征管秩序的刑事实体制度"两税法"是我国赋税史上的重大改革，它对于平衡税负，合理负担，促进经济发展，巩固中央财政都曾起到了积极作用唐中期实行的两税法：量出制入原则、实物税与货币税并重（实物税为主）、税款分夏秋两次缴纳、户税按九等分摊、鳏寡孤独及赤贫者免征一条鞭法：由对人征转为对物征，由缴纳实物转为缴纳货币特征：强制性固定性无偿性（无偿性是核心强制性是基本保障）征税主体-国家依据-国家政权目的-满足国家财政需要分配客体-社会剩余产品基本原则（法公信实）：（法律主义与信赖主义存在一定争议）1税收法律主义（课税要素法定/课税要素明确/依法稽征（课税要素/法定程序））2税收公平主义（能力不同负担不同）3税收合作信赖主义（汲取了民法诚实信用原则）税务机关作出的行政解释和事先裁定，可以作为纳税人缴税的根据，当这种解释或裁定存在错误时，纳税人并不承担法律责任，纳税人因此而少缴的税款也不必缴纳滞纳金。
税务师第一章税法基本原理讲义
第一章税法基本原理第一节税法概述一、税法和税收二、税法原则三、税法的效力1.空间效力全国范围有效（个别特殊地区除外）地方范围有效2.时间效力3.对人的效力属人、属地、属地兼属人原则。
我国采用的是属地兼属人原则。
四、税法的解释1.法定解释的特性（1）专属性应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。
（2）权威性与被解释的法律法规规章有相同效力（3）针对性其效力不限于具体的法律事件或事实2.税法法定解释分类（1）按解释权限分（2）按解释尺度分（2）按解释尺度分类第二节税收法律关系一、税收法律关系的特点1.主体的一方只能是国家：征税主体固定2.体现国家单方面的意志3.权利义务关系具有不对等性：但法律地位平等4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质二、税收法律关系的主体权利义务三、税收法律关系的产生、变更、消灭税收法律事实会导致税收法律关系的产生、变更、消灭。
法律关系变更情形：1.纳税人自身的组织状况发生变化2.纳税人的经营或财产情况发生变化3.税务机关组织结构或管理方式的变化4.税法的修订或调整5.因不可抗力造成破坏法律关系消灭情形：1.纳税人履行纳税义务2.纳税义务因超过期限而消灭3.纳税义务的免除4.某些税法的废止5.纳税主体的消失第三节税收实体法与程序法一、税收实体法谁来交税？------纳税人对什么征税？----课税对象、税目怎么算税？------计税依据、税率怎么交税？------纳税时间、期限、地点有没有减免？----税收优惠（一）纳税义务人比较：纳税人与负税人比较：纳税人与扣缴义务人1.代扣代缴义务人：支付款项时扣留税款如工薪个税由发放单位从员工工资中代扣2.代收代缴义务人：收取款项时代收税款如受托加工消费品时从委托方代收消费税款3.代征代缴义务人：受托代征税款（二）课税对象（三）税率边际与平均税率平均税率：全部税额/全部收入边际税率：增量税额/增量收入比例税率下：边际税率＝平均税率累进税率下：边际税率≥平均税率边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多（四）减税免税税收附加与税收加成——加重税负1.税收附加（地方附加）如教育费附加。
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【案例1】从2009年5月起，我国开始对卷烟在批发环节征收消费 税，税率为不含增值税销售额的5%。假定在2011年，某卷烟批发企 业被查出其 2008年隐瞒不含增值税销售额100万元，如果该企业被 追征了5万元的消费税。这样处理，违背了税法适用原则中的法律不 溯及既往原则。
【案例2】2008年我国实行新的企业所得税法规定来自境内居民纳 税人的股息红利不再补税，而原企业所得税法规定应视不同情况予以 补税。企业在对2008年以后的股息红利业务进行涉税处理时，使用新 法的规定而不再使用旧法，这体现了税法适用原则中的新法优于旧法 原则。
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特别法优于普通法原则指对同一事项，两部法律分别订有一般和特 别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。本原则打破了税法 效力等级的限制，居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于 作为普通法的级别比较高的税法。
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开篇问题1：
今天你纳税了吗？ 我们平时交了哪些税呢？
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如果花100元买一瓶化 妆品，其中除14.53元 的增值税外，还包含 25.64元的消费税和 4.02元的城建税。
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你去餐馆吃饭， 最后结账时不 论多少，餐费 的5.5%是营业 税及城建税。
【案例3】我国新企业所得税法中对于公益性捐赠限额只有12% 的 标准，没有全额扣除的标准，但在汶川、玉树地震发生后，财政部、 国家税务总局做出了对按照规定渠道向汶川、玉树地震捐赠可在计算 应纳税所得额时全额扣除的规定，这是特别规定。企业在实际执行中， 对符合条件的汶川、玉树地震捐赠在所得税前全额扣除，体现了税法 适用原则中的特别法优于普通法原则。
税法基础原理
税法基础原理1. 税法的定义税法是一门研究税收制度、税法规范以及纳税义务与权利等方面的法律学科。
税法对税收的产生、征收、使用和管理等进行规范，是国家财政收入管理与调控的重要手段。
2. 税收的基本原则2.1. 合法性原则税收必须合法征收，即税法对纳税人的权益和义务进行明确规定，纳税人必须按照法律规定履行纳税义务，同时享受法律保护的权益。
2.2. 公平性原则税收征收应当公平合理，不偏袒特定个体或群体。
税收公平性需要考虑纳税人的经济实力和财产状况，确保负担相对合理。
2.3. 隐匿性原则税收征收应当保护纳税人的隐私，对纳税人的个人、家庭和经营状况等信息进行保密，防止信息泄露和滥用。
2.4. 简明性原则税法应当具有明确的条款和规则，避免复杂繁琐的条文，便于纳税人理解和遵守，减少税收争议的发生。
2.5. 动态性原则税法应当与社会经济发展相适应，根据经济形势和国家政策等因素进行调整和改革，确保税法的实施具有时效性和可操作性。
3. 税法的层级结构税法层级结构包括宪法、法律、行政法规和地方性法规。
- 宪法是国家最高法律，在税法中扮演着框架法的作用，对税收制度的基本原则和范围进行规定。
- 法律是由国家立法机关制定的法规，对税收的具体内容、税种、税率、征收程序等进行详细规定。
- 行政法规是国务院或地方政府根据法律制定的具体规章，对税法的执行细则和管理办法进行规范。
- 地方性法规是地方政府根据地方实际情况制定的税收管理规定，以满足地方行政管理需要。
4. 纳税义务与权利4.1. 纳税义务纳税义务是指纳税人根据税法规定应当履行的纳税义务，包括按时足额申报纳税、纳税申报的真实性和合规性、缴纳税款等。
4.2. 纳税权利纳税权利是指纳税人按照税法规定所享有的与纳税有关的权益，包括享有合法减免税额、纳税人隐私保护、享受税收优惠政策等。
5. 税收的作用与意义税收在国家财政收入中起着重要作用：- 支持国家公共事业发展：税收作为财政收入的重要来源，用于投入到教育、医疗、社会保障等公共事业的支持和发展上。
税法精简知识点总结
税法精简知识点总结一、税收的基本原则1. 合法性原则：税法应当是依照宪法和法律规定制定的。
2. 平等原则：税法应当依法平等的对待纳税人，所有的纳税人都应当被一视同仁对待。
3. 公正原则：税法应当是公平公正的，对于纳税人进行公平的征税。
4. 经济效率原则：税法应当促进资源的有效配置和经济效率的提高。
5. 简明便利原则：税法应当条文简洁明了，便于纳税人理解和遵守。
二、税法的类型1. 直接税与间接税：直接税是指由纳税人直接缴纳给国家的税款，如个人所得税、企业所得税等；间接税是指由销售者代替消费者在销售商品或者提供劳务过程中向国家缴纳的税款，如增值税、消费税等。
2. 进口税与出口税：进口税是国家对进口商品向进口者征收的税款，出口税是对出口商品向出口者征收的税款。
3. 行政税与财政税：行政税是为了调节经济活动和社会生活而征收的税款，如房产税、资源税等；财政税是为了国家财政收入而征收的税款，如个人所得税、企业所得税等。
三、税收主体1. 国家机关：国家机关及其工作人员负责税务管理和税收征收。
2. 纳税人：纳税人是指依法应当纳税的单位和个人。
3. 代扣代缴人：代扣代缴人是指受法律、法规授权，可以代为代扣、代缴税款的单位和个人。
4. 社会团体：社会团体是指依法被授权享有税收特殊待遇的单位和个人。
四、税收征收和管理制度1. 纳税申报：纳税人应当依法向税务机关申报其应纳税额。
2. 税款征收：税务机关依法对纳税人的应纳税额进行征收。
3. 税收管理：税务机关依法对税收进行监督、检查和管理。
4. 税收处罚：对于违法的纳税人，税务机关有权对其进行罚款、滞纳金、甚至追究刑事责任。
以上罗列了税法的基本知识点，希望对大家有所帮助。
税法是国家重要的法律制度，在经济社会生活中起着重要的作用，希望广大纳税人能够充分理解税法，遵守税法，共同为国家的繁荣和发展做出贡献。
税法与纳税会计知识点总结
税法与纳税会计知识点总结税法与纳税会计是财务管理的重要组成部分，对于企业和个人来说都非常重要。
税法是指国家法律对于税收征收和管理的规定，而纳税会计则是指按照税法规定的会计制度和方法进行纳税申报和缴税。
税法和纳税会计紧密相关，掌握相关知识点能够帮助企业和个人更好地遵守税法，合理规划财务，减少税务风险。
一、税法基本原理税法的基本原理包括合法性原则、公平性原则、便利原则和效率原则。
合法性原则指纳税人应遵守法律法规的规定，确保纳税行为合法。
公平性原则是指税法在征税过程中要平等对待纳税人，避免偏袒或歧视。
便利原则指税务管理部门应提供便捷的办税服务，方便纳税人履行税务义务。
效率原则强调税法应提高税收征收的效率，减少征税成本。
二、税收种类和税基税收种类包括直接税和间接税。
直接税是指纳税人直接向国家缴纳的税款，如个人所得税、企业所得税等。
间接税是指通过商品和服务交易中收取的税款，如消费税、增值税等。
税基是指税收计征的依据，不同税种的税基也不同。
个人所得税的税基是个人所得额，增值税的税基是商品和服务的销售额。
三、企业所得税企业所得税是指企业营业收入减去成本及费用后的所得按照一定税率缴纳的税款。
企业所得税是企业最主要的税种之一，对企业经营和发展有重要影响。
企业所得税的计算方法复杂多变，包括应纳税所得额的确定、准予扣除项目的确认等。
企业应根据税法的规定合理规划财务，合法减少税负。
四、个人所得税个人所得税是指个人从各种来源取得的所得按照一定税率缴纳的税款。
个人所得税是国家重要的纳税来源，对个人财务管理和个人经济状况有重要影响。
个人所得税的计算方法也较为复杂，包括纳税义务人的确定、所得类别的划分、税前扣除项目的确认等。
个人应认真履行个人所得税的纳税义务，做到依法纳税。
五、增值税增值税是按照企业商品和服务在销售环节增值额缴纳的税款。
增值税是一种间接税，对企业的财务管理具有重要影响。
增值税的计算方法相对较为复杂，包括纳税人资格的认定、计税方法的选择、增值税减免项目的确认等。
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第一章税法基本原理《税法Ⅰ、Ⅱ》考前须知一、考试题型与要求：均为客观题型，具体题型如下：（一）单项选择题（40分）要求：只有1个正确，40×1＝40分。
（二）多项选择题（60分）要求：有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。
错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。
30×2＝60分。
（三）计算题（16分）要求：2道题，每题4个小题，每小题2分；计2×4×2＝16分；答案为单选。
（四）综合分析题（24分）要求：2道题，每题6个小题，每小题2分；计2×6×2＝24；答案为单选或多选；错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。
二、情况汇总：1、四种题型，均为涂卡题；2、90个小题；3、总分140分；4、及格分数线140×60％＝84分；5、考试时间：2.5小时。
※《税法Ⅰ》第一章税法基本原理◎题型：单项选择题、多项选择题◎历年考题分析第一节税法概述一、税法的概念与特点（一）税法的概念（二）税法的特点二、税法原则（一）税法的基本原则1、税收法律主义2、税收公平主义3、税收合作信赖主义4、实质课税原则【例1】某乡镇财政所自行决定，凡购买该所商店的商品可以根据其购买数量的多少减免农林特产税，这种做法违背了（）。
A.税收法律主义B.税收公平主义C.实质课税原则D.法律优位主义【例2】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。
A.税收法律主义B.税收公平主义C.实质课税原则D.法律优位主义（二）税法的适用原则1、法律优位原则2、法律不溯及既往原则3、新法优于旧法原则4、特别法优于普通法原则5、实体从旧，程序从新原则6、程序优于实体原则【例1】某纳税人1993年12月31日销售一批货物，则应按1984年通过的《增值税条例》（草案）征收增值税，而不按1994年1月1日开始实施的《增值税暂行条例》征税。
这样处理，符合税法适用原则中的（）。
【例2】从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币存款利息，按20％税率征收个人所得税，但对1999年10月31日前孽生的利息不征税。
这样处理，符合税法适用原则中的（）。
A.法律优位原则B.特别法优于普通法原则C.法律不溯及既往原则D.程序优于实体原则【例3】纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的（）。
A.新法优于旧法原则B.特别法优于普通法原则C.实体从旧程序从新原则D.程序优于实体原则【例4】从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利息，按20％税率征收个人所得税。
某居民2003年4月1日在我国境内某储蓄机构取得1998年4月1日存入的5年期储蓄存款利息5000元，如果该居民被征收了1000元的个人所得税。
这样处理违背了税法适用原则中的（）A.新法优于旧法原则B.特别法优于普通法原则C.法律不溯及既往原则D.程序优于实体原则三、税法的效力与解释【例1】《全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的规定》属于（）。
A.学理解释B.立法解释C.行政执法解释D.司法解释【例2】下列税收文件属于税法行政解释的有（）。
A.最高人民法院关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释B.国家税务总局消费税问题的解答C.全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的规定D.国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知【例3】按解释的尺度不同，税法解释可分为（）。
A.扩大解释B.缩小解释（限制解释）C.字面解释D.学理解释【例4】下列选项中，不能作为法庭判案直接依据的税法解释有（）。
A.立法解释B.司法解释C.行政解释D.各级检察院作出的检察解释四、税法的分类【例1】下列现行税法中属于实体法的是（）。
A.增值税暂行条例B.税务行政复议规则C.税务行政处罚实施办法D.税收征收管理法【例2】《中华人民共和国个人所得税法》属于（）。
A.税收法律B.税收法规C.税收规章D.税务行政命令【例3】下列税收文件中，属于税收法规的是（）。
A.外商投资企业和外国企业所得税法B.税收征收管理法C.税收征收管理法实施细则D.增值税暂行条例E.增值税暂行条例实施细则F.税务行政复议规则【例4】由国家税务总局制定的《税务行政处罚听证程序实施办法》属于（）。
A.税收法律B.税收行政法规C.税收行政规章D.税务行政命令【例5】下列税收文件属于税收行政规章的是（）。
A.国家税务总局下发的《关于不申报缴纳税款定性问题的批复》B.国家税务总局制定的《个体工商户定期定额管理暂行办法》C.国家税务总局转发的《车辆购置附加税暂行条例》D.国家税务总局制定的《企业所得税减免税管理办法》五、税法的作用【例1】税法的制定为人们的行为提供一个模式、标准和方向，即起到一种（）。
A.指引作用B.评价作用C.预测作用D.教育作用第二节税收法律关系一、税收法律关系的概念与特点【例1】关于税收法律关系的性质有以下几种学说（）。
A.权力关系说B.债务关系说C.义务关系说D.调整关系说【例2】关于税收法律关系的性质有两种不同的学说，下列说法属于对“权力关系说”进行解释的有（）。
【例3】关于税收法律关系的性质有两种不同的学说，下列说法属于对“债务关系说”进行解释的有（）。
A.税法是以国家为债权人而依法设定的债B.国家在课税过程中始终处于主导地位C.税收法律关系是国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权力义务关系D.税收法律关系是一种公法上的债权债务关系E.课税以国家政治权力为依据，体现为纳税人对国家课税权的服从关系【例4】税收法律关系的特点包括（）。
A.主体的一方只能是国家B.体现纳税人单方面的意志C.是平等主体之间的关系D.具有财产使用权或支配权单向转移的性质二、税收法律关系的构成要素【例1】下列单位具有征税主体资格的是（）。
A.某市国税局征管处B.某市地税局C.某税款代征单位D.某代扣代缴义务人【例2】我国现行税法赋予税务机关的职权包括（）。
A.税款支配权B.税款征收权C.税收法律立法权D.经法院批准搜查纳税人住宅E.税收检查权F.代位权和撤销权（二）纳税主体【例1】下列单位具有纳税主体身份的是（）。
A.已代纳税人缴纳税款的某纳税担保人B.承担香烟消费税的香烟消费者C.缴纳个人所得税的某税务人员D.依法代扣代缴税款的某事业单位E.某生产销售化妆品的日化厂【例2】税收法律关系中的纳税主体是指（）。
A.负税人B.纳税义务人C.纳税担保人D.扣缴义务人【例3】我国税法明确规定纳税人的权利包括（）。
A.依法请求税务机关退回多缴税款B.要求税务机关承担赔偿责任C.只缴纳合理税金D.请求税务机关进行“事前裁定”E.要求税务机关为其保守商业秘密F.对税务机关做出的决定，享有陈述、申辩并暂不执行的权力G.依法请求有关部门仲裁【例4】我国税法明确规定纳税人的义务包括（）。
A.依法请求税务机关退回多缴税款B.要求税务机关承担赔偿责任C.按期进行纳税申报，足额缴纳税款D.从事生产经营的新办企业，应依法办理税务登记E.对于偷税行为，按规定应补缴税款、滞纳金以及罚款三、税收法律关系的产生、变更、消灭【例1】税收法律关系产生的标志是（）。
A.纳税人进行税务登记B.纳税人进行纳税申报C.纳税人应税行为的发生D.税务机关征税行为的发生【例2】引起税收法律关系消灭的原因包括（）。
A.税务机关组织结构的变化B.纳税人履行了纳税义务C.纳税人自身组织状况发生变化D.纳税义务超过期限第三节税收程序法概要第四节税收实体法要素【例1】下列关于“课税对象和计税依据”关系的叙述，正确的有（）。
A.企业所得税的课税对象和计税依据是一致的B.计税依据是课税对象量的表现C.计税依据是从质的方面对征税所作的规定；课税对象是从量的方面对征税所作的规定D.我国车船使用税的课税对象和计税依据是不一致的【例2】下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是（）。
A.企业所得税B.耕地占用税C.车船使用税D.农业税E.增值税【例3】采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是（）。
A.解决累进临界点税负不合理问题B.使计算更准确C.减缓税率累进的速度D.简化计算【例4】下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图式（数轴代表应税收入），则级距为1500至2000，速算扣除数为（）。
•【例5】我国现行税法中运用累进税率形式的有（）。
A.全额累进税率B.全率累进税率C.超额累进税率D.超率累进税率【例6】某纳税人5月份取得收入1800元，若规定起征点为1000元，采用超额累进税率，应税收入为0－1000元，适用税率5％，应税收入为1000－2000元，适用税率10％，则该纳税人应纳税额为（）元。
【例7】接【例4】将起征点改为“免征额”，其他条件不变，则该纳税人应纳税额为（）元。
【例8】某企业某年度取得应税利润600万元，销售收入1600万元，如果以应税利润为征税对象，采用超率累进税率（如下表），则该企业本年应纳税额为（）万元。
（二）税率的其他形式1、名义税率与实际税率2、边际税率与平均税率(1)在比例税率条件下，边际税率等于平均税率例如，某企业按规定计算缴纳营业税，税率3％，假设9月份取得收入1000元，则应纳税额＝1000×3％＝30元，若增加收入200元，应纳税额＝200×3％＝6元。
边际税率＝平均税率＝（2）在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率，边际税率的提高还会带动平均税率的上升。
例如，某企业采用超额累进税率计算纳税，应税收入在0－1000元，税率为5％，1000－2000元，税率为10％；假设该企业7月份取得收入800元，则应纳税额＝40元，若增加收入600元，应纳税额＝800×5％+200 ×5％+400×10％＝40+50＝90元。
边际税率＝平均税率＝3、零税率与负税率四、减税免税（一）减税免税的三种基本形式1、税基式减免（重点是起征点和免征额）2、税率式减免3、税额式减免（二）减税免税按其在税法中的地位，可分为三类1、法定减免2、临时减免3、特定减免【例9】若某税种适用20％的比例税率，按规定应税收入超过5万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应税收入为8万元时，其应纳税额为（）万元。
【例10】假设某人取得劳务报酬收入48000元，免征额为800元，税率为20％，若规定计税依据超过20000－30000元的部分，加征2成，超过30000－40000元的部分，加征5成，超过40000元的部分，加征10成。