银行业金融机构内部审计指引
银行业金融最新机构内部审计指南
银行业金融机构内部审计指引银监发〔2006〕51号第一章总则第一条为促进银行业金融机构完善公司治理，加强内部控制，健全内部审计体系，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》等法律法规，制定本指引。
第二条本指引所称银行业金融机构是指在中华人民共和国境内设立的政策性银行和商业银行。
经中国银行业监督管理委员会(以下简称中国银监会)批准设立的其他金融机构可参照执行本指引。
第三条本指引所称内部审计是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动，是银行业金融机构内部控制的重要组成部分。
通过系统化和规范化的方法，审查评价并改善银行业金融、机构经营活动、风险状况、内部控制和公司治理效果，促进银行业金融机构稳健发展。
第四条银行业金融机构内部中计的目标是，保证国家有关经济金融法律法规、方针政策、监管部门规章的贯彻执行；在银行业金融机构风险框架内，促使风险控制在可接受水平；改善银行业金融机构的运营，增加价值。
第五条银行业金融机构内部审计工作应当独立于经营管理，以风险为导向，确保客观公正。
第六条中国银监会依据本指引检查评价银行业金融机构内部审计工作。
第二章机构和人员第七条银行业金融机构的董事会负责建立和维护健全有效的内部审计体系。
没有设立董事会的，由高级管理层负责履行有关职责。
董事会应下设审计委员会。
审计委员会成员不少于3人，多数成员应是非执行董事。
审计委员会主席应由独立董事担任。
没有设立董事会的，审计委员会组成及委员会负责人由高级管理层确定。
第八条银行业金融机构应建立审计全系统经营管理行为的内部审计部门，可设立一名首席审计官负责全系统的审计工作。
首席审计官由董事会任命并纳入银行业金融机构高级管理人员任职资格核准范围，首席审计官岗位变动要事前向中国银监会报告。
第九条银行业金融机构应建立独立垂直的内部审计管理体系。
审计预算、人员薪酬、主要负责人任免由董事会或其专门委员会决定。
商业银行内部审计指引 2016
商业银行内部审计指引第一章总则第一条为促进商业银行完善公司治理，加强内部控制和风险管理，健全内部审计体系，提升内部审计的独立性和有效性，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律法规，制定本指引。
第二条中华人民共和国境内依法设立的商业银行适用本指引。
第三条本指引所称内部审计是商业银行内部独立、客观的监督、评价和咨询活动，通过运用系统化和规范化的方法，审查评价并督促改善商业银行业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果，促进商业银行稳健运行和价值提升。
第四条商业银行内部审计目标包括：推动国家有关经济金融法律法规和监管规则的有效落实；促进商业银行建立并持续完善有效的风险管理、内控合规和公司治理架构；督促相关审计对象有效履职，共同实现本银行战略目标。
第五条商业银行内部审计工作应独立于业务经营、风险管理和内控合规，并对上述职能履行的有效性实施评价。
内部审计活动应遵循独立性、客观性原则，不断提升内部审计人员的专业能力和职业操守。
第六条银行业监督管理机构依据本指引对商业银行内部审计工作实施监管评估。
第二章组织架构第七条商业银行应建立独立垂直的内部审计体系。
第八条董事会对内部审计的独立性和有效性承担最终责任。
董事会应根据本银行业务规模和复杂程度配备充足、稳定的内部审计人员；提供充足的经费并列入财务预算；负责批准内部审计章程、中长期审计规划和年度审计计划等；为独立、客观开展内部审计工作提供必要保障；对内部审计工作的独立性和有效性进行考核，并对内部审计质量进行评价。
第九条董事会应下设审计委员会。
审计委员会成员不少于3人，多数成员应为独立董事。
审计委员会成员应具有财务、审计和会计等专业知识和工作经验。
审计委员会负责人原则上应由独立董事担任。
审计委员会对董事会负责，经其授权审核内部审计章程等重要制度和报告，审批中长期审计规划和年度审计计划，指导、考核和评价内部审计工作。
第十条监事会对本银行内部审计工作进行监督，有权要求董事会和高级管理层提供审计方面的相关信息。
商业银行内部审计指引
商业银行内部审计指引第一章总则第一条为促进商业银行完善公司治理，加强内部控制和风险管理，健全内部审计体系，提升内部审计的独立性和有效性，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律法规，制定本指引。
第二条中华人民共和国境内依法设立的商业银行适用本指引。
第三条本指引所称内部审计是商业银行内部独立、客观的监督、评价和咨询活动，通过运用系统化和规范化的方法，审查评价并督促改善商业银行业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果，促进商业银行稳健运行和价值提升。
第四条商业银行内部审计目标包括：推动国家有关经济金融法律法规和监管规则的有效落实；促进商业银行建立并持续完善有效的风险管理、内控合规和公司治理架构；督促相关审计对象有效履职，共同实现本银行战略目标。
第五条商业银行内部审计工作应独立于业务经营、风险管理和内控合规，并对上述职能履行的有效性实施评价。
内部审计活动应遵循独立性、客观性原则，不断提升内部审计人员的专业能力和职业操守。
第六条银行业监督管理机构依据本指引对商业银行内部审计工作实施监管评估。
第二章组织架构第七条商业银行应建立独立垂直的内部审计体系。
第八条董事会对内部审计的独立性和有效性承担最终责任。
董事会应根据本银行业务规模和复杂程度配备充足、稳定的内部审计人员；提供充足的经费并列入财务预算；负责批准内部审计章程、中长期审计规划和年度审计计划等；为独立、客观开展内部审计工作提供必要保障；对内部审计工作的独立性和有效性进行考核，并对内部审计质量进行评价。
第九条董事会应下设审计委员会。
审计委员会成员不少于3人，多数成员应为独立董事。
审计委员会成员应具有财务、审计和会计等专业知识和工作经验。
审计委员会负责人原则上应由独立董事担任。
审计委员会对董事会负责，经其授权审核内部审计章程等重要制度和报告，审批中长期审计规划和年度审计计划，指导、考核和评价内部审计工作。
第十条监事会对本银行内部审计工作进行监督，有权要求董事会和高级管理层提供审计方面的相关信息。
银监会通过《国有股份制商业银行公司治理及相关监管指引》和《银行业金融机构内部审计指引》
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银 委出定 三 曼璧 ： 审计指弓 奎党 掌在 搴 系统全面 詈± 至 决 在人 民银行 开展县 （ ）支行 。 。。 … … Ｉ 行 作 ； 市 。
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４ ７日，中国银行业监督管理委员会主席 、 月 党委 书记刘 明康主持召开银监会 第４ 次主席会议 ， 究加强国有商业银 ４ 研 行公司治理和银行业金融机构 内部审计 问题 ，以及进 一步鼓 励和支持金融创新的工作思路 ，审议并原 则通过 《 国有股 份 国家外汇管理局 副局长 李东荣４ 月５日透 露 ， 期将 开办 制商业银行公司治理及相关监管指 引》和 《 近 银行业金 融机 构 银行间的人 民币与外 币掉期交 易业务。
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易所 Ｃ 央行 ◆银 监 会 联 手 打 击 代 办 Ｍ 李东荣是在 中国外汇 交易中心与芝加哥商业交 做 上 述（ Ｅ）国 际 货 币产 品 交 易 合作 协 议 文本 互 换 仪 式 上 表 述 的 。李 东 荣 说 ，外 汇 局 一 直 积 极 推 动 外 汇 市 场 金 融 产 品 和 信用卡非法中介行 为
《 知 明确要求 ，收单机构应加强特约商户管理 ，强化 通 对特 约商户的风险控制 ，防范特约商户非法套现等 风险。
《 知》强 调 ， 国 银 联 应 当积 极 协 助 成 员机 构 和 相 关单 通 中
银 联 卡 法 国 ◆日本 ＡＴ Ｍ受 理
业务开通
４月 ３日 ，中 国 银 联 正 式 开 通 银 联 卡 法 国商 户及 ＡＴ 受 Ｍ 理 业 务 ，４月 ７日开 通 了银 联 卡 在 日本 的 ＡＴ 受理 业 务 。 Ｍ
交 易 方 式 的 创 新 ，并 研 究 与 国外 期 货交 易所 合 作 ，择 机推 出 为 规 范 信 用 卡 发 卡 和 受 理 行 为 ，保 障 银 行 资金 安 全 ，促 标准化的外汇衍生产品 。外汇交易 中心与芝加哥商业 交易所 进 信 用 卡 业 务 健 康 发 展 ，建 立 良好 的 经 济 金 融 秩 序 ，中 国 人 之间的衍生品交 易合作 ，有利于境 内金 融机 构合理配置外汇 民银 行 和 中 国 银 行 业 监 督 管 理 委 员会 近 日联 合 发布 关 于 防 资源 ，规避汇率风险 ，拓宽外汇资金使 用渠道 ，并在一 定程 度上对调节国际收支起到积极作 用。 （ 华社） 口 新 范信 用卡业务风险有关问题的通知》 （ 以下简称 通知 ） 。 通 知 要 求 ， 用 卡 发 卡 机 构 应 严 格 审 核 申请 人 的 申请 信 资料 ， 强 风险 控 制 与 管 理 ， 好 对持 卡 人 的 安 全 用 卡 教 育 。 加 做
银行业金融机构内部审计指引
银行业金融机构内部审计指引发布时间：2011-01-21 作者：佚名第一章总则第一条为促进银行业金融机构完善公司治理，加强内部控制，健全内部审计体系，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》等法律法规，制定本指引。
第二条本指引所称银行业金融机构是指在中华人民共和国境内设立的政策性银行和商业银行。
经中国银行业监督管理委员会(以下简称中国银监会)批准设立的其他金融机构可参照执行本指引。
第三条本指引所称内部审计是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动，是银行业金融机构内部控制的重要组成部分。
通过系统化和规范化的方法，审查评价并改善银行业金融机构经营活动、风险状况、内部控制和公司治理效果，促进银行业金融机构稳健发展。
第四条银行业金融机构内部审计的目标是，保证国家有关经济金融法律法规、方针政策、监管部门规章的贯彻执行；在银行业金融机构风险框架内，促使风险控制在可接受水平；改善银行业金融机构的运营，增加价值。
第五条银行业金融机构内部审计工作应当独立于经营管理，以风险为导向，确保客观公正。
第六条中国银监会依据本指引检查评价银行业金融机构内部审计工作。
第二章机构和人员第七条银行业金融机构的董事会负责建立和维护健全有效的内部审计体系。
没有设立董事会的，由高级管理层负责履行有关职责。
董事会应下设审计委员会。
审计委员会成员不少于3人，多数成员应是非执行董事。
审计委员会主席应由独立董事担任。
没有设立董事会的，审计委员会组成及委员会负责人由高级管理层确定。
第八条银行业金融机构应建立审计全系统经营管理行为的内部审计部门，可设立一名首席审计官负责全系统的审计工作。
首席审计官由董事会任命并纳入银行业金融机构高级管理人员任职资格核准范围，首席审计官岗位变动要事前向中国银监会报告。
第九条银行业金融机构应建立独立垂直的内部审计管理体系。
银监会修订发布《商业银行内部审计指引》
银监会修订发布《商业银行内部审计指引》
佚名
【期刊名称】《中国信用卡》
【年(卷),期】2016(0)5
【摘要】为进一步提升商业银行内部审计的独立性和有效性，发挥内部审计作为风险管理第三道防线的作用，银监会对原《银行业金融机构内部审计指引》进行了修订，并于近日正式发布实施《商业银行内部审计指引》（以下简称《指引》）。
【总页数】1页(P9-9)
【关键词】内部审计;商业银行;修订;风险管理;金融机构;银行业
【正文语种】中文
【中图分类】F239.45
【相关文献】
1.中国银监会发布《商业银行表外业务风险管理指引（修订征求意见稿）》 [J],
2.银监会通过《国有股份制商业银行公司治理及相关监管指引》和《银行业金融机构内部审计指引》 [J],
3.中国银监会修订发布《商业银行内部审计指引》 [J],
4.银监会发布《商业银行内部审计指引（征求意见稿）》 [J],
5.银监会修订发布《商业银行内部审计指引》 [J],
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银行业金融机构内部审计指引银监发2006-51号
银行业金融机构内部审计指引银监发[2006]第51号2006年6月27日第一章总则第一条为促进银行业金融机构完善公司治理，加强内部控制，健全内部审计体系，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》等法律法规，制定本指引。
第二条本指引所称银行业金融机构是指在中华人民共和国境内设立的政策性银行和商业银行。
经中国银行业监督管理委员会（以下简称中国银监会）批准设立的其他金融机构可参照执行本指引。
第三条本指引所称内部审计是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动，是银行业金融机构内部控制的重要组成部分。
通过系统化和规范化的方法，审查评价并改善银行业金融机构经营活动、风险状况、内部控制和公司治理效果，促进银行业金融机构稳健发展。
第四条银行业金融机构内部审计的目标是，保证国家有关经济金融法律法规、方针政策、监管部门规章的贯彻执行；在银行业金融机构风险框架内，促使风险控制在可接受水平；改善银行业金融机构的运营，增加价值。
第五条银行业金融机构内部审计工作应当独立于经营管理，以风险为导向，确保客观公正。
第六条中国银监会依据本指引检查评价银行业金融机构内部审计工作。
第二章机构和人员第七条银行业金融机构的董事会负责建立和维护健全有效的内部审计体系。
没有设立董事会的，由高级管理层负责履行有关职责。
董事会应下设审计委员会。
审计委员会成员不少于3人，多数成员应是非执行董事。
审计委员会主席应由独立董事担任。
没有设立董事会的，审计委员会组成及委员会负责人由高级管理层确定。
第八条银行业金融机构应建立审计全系统经营管理行为的内部审计部门，可设立一名首席审计官负责全系统的审计工作。
首席审计官由董事会任命并纳入银行业金融机构高级管理人员任职资格核准范围，首席审计官岗位变动要事前向中国银监会报告。
第九条银行业金融机构应建立独立垂直的内部审计管理体系。
商业银行内部审计指引2016
商业银行内部审计指引2016在如今这个经济飞速发展的时代，商业银行就像是金融领域的一艘艘巨轮，承载着无数人的财富梦想和经济希望。
而在这些巨轮内部，有一个重要的角色，那就是内部审计。
今天，咱们就来好好聊聊 2016 年的商业银行内部审计指引。
我记得有一次，我去一家商业银行办理业务。
在等待的过程中，我无意中听到旁边的工作人员在讨论内部审计的事情。
其中一个年轻的员工皱着眉头说：“这内部审计可真是个细致又繁琐的活儿，每一个环节都不能出错。
”另一个稍微年长些的员工则回应道：“那可不，这可是保障银行稳定运行的重要环节，要是出了岔子，影响可大了去了。
”2016 年的商业银行内部审计指引，就像是给这些内部审计工作者们点亮的一盏明灯。
它明确了审计的目标、范围和程序，让大家在工作中有了清晰的方向。
比如说，指引要求对银行的风险管理进行全面审查。
这可不仅仅是看看文件、听听报告那么简单，而是要深入到每一个业务环节，分析可能存在的风险点。
就像信贷业务，审计人员要审查客户的信用状况、贷款用途、还款能力等等，确保每一笔贷款都放得合理、安全。
再说说内部控制的审计吧。
指引强调要对银行的内部制度、流程进行检查，看是否存在漏洞。
我曾经听说过一家银行，因为内部流程的一个小漏洞，导致了一笔资金的错误划拨。
这可给银行带来了不小的麻烦和损失。
所以，内部审计对于发现和堵塞这些漏洞至关重要。
还有审计的独立性，这在指引中也是被重点强调的。
审计人员不能受到其他部门的干扰，要能够公正、客观地开展工作。
想象一下，如果审计人员总是被各种人情世故或者上级压力左右，那审计的结果还能可信吗？另外，指引对于审计人员的素质和能力也提出了要求。
他们不仅要懂财务、懂审计，还要了解银行的各项业务，具备敏锐的洞察力和分析问题的能力。
我就认识一位从事银行内部审计的朋友，他为了提升自己的业务能力，不断学习新的金融知识，参加各种培训，那股子认真劲儿真是让人佩服。
总的来说，2016 年的商业银行内部审计指引为商业银行的稳健发展提供了有力的保障。
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根据全行主要风险分布以及各职能条 线的关注需求，开展以协助内控一、二 道防线提升自我评估能力为目的的增值 咨询服务
协助业务部门和管理层开展反舞弊欺 诈活动
不受限制地接触所有职能、记录、资 产和人员
独立、及时地向稽核委员会进行报告
内部稽核在行政上向行长报告，行政性报告关系主 要包括：稽核计划和预算在报稽核委员会批准之前 应与总行行长进行充分沟通，总行行长负责稽核人 员的配备、稽核部门的行政管理，并能够随时、直 接听取总稽核关于稽核结果的报告和沟通，集团总 稽核和稽核部门能够获得有关经营管理、决策规划 和新业务等方面的信息。
9
稽核工作报告路线
董事会 稽核委员会 总行总稽核
总 行
总行行长
总行稽核部
境内外稽核部
驻在机构管理层
分 行
内部稽核在职能上向董事会稽核委员会报告。职能 性报告关系主要包括：董事会对稽核章程的批准和 集团总稽核的任免拥有最终权力；稽核委员会对年 度稽核工作计划及重大调整、稽核财务预算的批准 拥有最终权力，并负责提名集团总稽核的任免并考 核其绩效，接收稽核工作结果和其他重大事项的报 告，接收稽核关于管理层可能接受了不恰当的剩余 风险水平的报告，协调稽核职能可能面对的工作范 围和资源上的限制。
1
内部稽核在内部控制中的角色和地位
战略发展委员会 稽核委员会
风险政策委员会 人事和薪酬委员会 关联交易控制委员会
稽核部
股东大会 董事会
董事会秘书部
监事会
监事会办公室
高级管理层 （集团执行委员会）
公司金融委员会
个人金融委员会 金融市场委员会 运营服务委员会 内部控制委员会 证券投资管理委员会 采购评审委员会 资产处置委员会 反洗钱工作委员会
2
内部稽核在内部控制中的角色和地位（续）
管
• 实时控制
理
• 覆盖所有业务
、每笔交易
• 事后控制
层
• 覆盖部分业务
、部分交易
经营管理活动
战略及目标设定
人力资源配置
预算及财务管理
营 销 交 易 中后台业务处理 ...
内控执行
内控设计
流程控制
复核 授权 审批 IT控制 ...
管理控制
RACA 自查自纠 对账 ...
从机构层级的角度看，内部控制体系呈倒金字塔形状，越是往上，内控 三道防线的设置越齐全，各道防线内部的职能分工也越细。
4
内部稽核的法律及监管环境
法律
•中华人民共和国商业银行法 •中华人民共和国证券投资基金法 •中华人民共和国保险法
监管部门规章制度
•银监会
• 商业银行市场风险管理指引、操作风险管理指引 • 商业银行声誉风险管理指引、银行并表监管指引（试行） • 银行业金融机构内部审计指引、商业银行内部控制指引 • 商业银行与内部人和股东关联交易管理办法 • ……
7内部稽核的ຫໍສະໝຸດ 能、职责与职权董事会及稽核委员会领导下 的内部独立客观的确认与咨询活 动，以改善中国银行运营、增加 价值为宗旨，以协助董事会、稽 核委员会和高级管理层履行职责 为目标，以风险为导向，利用系 统化、规范化的方法提供稽核确 认、内控评价、咨询、反舞弊欺 诈等稽核服务，促进组织目标的 实现。
•中国人民银行
• 金融机构反洗钱规定 • ……
•审计署
• 中国内部审计准则 • 审计署关于内部审计工作的规定
•保监会
• 保险公司内部审计指引（试行） • 保险公司内部控制制度建设指导原则
•财政部、证监会、审计署、银监会、保监会
• 企业内部控制基本规范
5
内部稽核的法律及监管环境（续）
《审计署关于内部审计工作的规定》
2003
2006
2009
……
6
内部稽核行业规范
国际内部审计实务标准 （IIA）
•属性标准 •工作标准 •内部审计师协会职业道德规范 •实务公告
中国内部审计规范
•中国内部审计规定
• 审计署关于内部审计工作的规定
•中国内部审计准则
• 内部审计基本准则 • 内部审计人员职业道德规范 • 内部审计具体准则 • 内部审计实务指南
业务 流程 设计
一道防线
独立控制
独立对账 事后监督 录像监控 代职检查 合规检查
监察 举报 案件查办 ...
内控 总体 设计
业务 流程 审核
二道防线
• 事后控制为主 逐渐向事中、 董
事前控制发展 事
• 覆盖高风险领
域
会
确认 （内控评价）
内部稽核
咨询 （内控改进建议）
三道防线 3
内部稽核在内部控制中的角色和地位（续）
机构设置 职责 权限 职业规范
银监会《银行业金融机构内部审计指引》
机构和人员 职责 权限 质量控制 报告制度 考核与问责
银监会《关于建立大型银行内外部审计 相关信息报送制度的函》
年度稽核计划 全行性全面稽核检查或专 项稽核报告 外部检查审计报告 季度/年度内外部审计工作 总结 稽核制度、规程、操作手 册
中国银行内部稽核体系介绍
概览
✓ 内部稽核在内部控制中的角色和地位 ✓ 内部稽核的法律及监管环境 ✓ 内部稽核行业规范 ✓ 内部稽核的职能、职责与职权 ✓ 稽核工作报告路线 ✓ 稽核组织架构 ✓ 稽核管理模式 ✓ 稽核制度框架 ✓ 稽核主要工作流程 ✓ 稽核报告及产品序列 ✓ 稽核使用的IT系统 ✓ 稽核绩效管理 ✓ 稽核人员结构及技能 ✓ 内部稽核面临的挑战与机遇 ✓ 稽核工作战略规划
5) 有效地进行绩效管理和落实责任制。
在不承担管理职责的前提下，内部稽核可 以提供以增加价值、改进业务流程、内部 控制、风险管理和公司治理为目的的建议 、协调、培训等咨询服务。
8
内部稽核的职能、职责与职权（续） 职责
职权
根据董事会和管理层的风险指向和内 部稽核风险评估的结果，结合全行稽核 资源情况，安排年度内部稽核事项
内部稽核主要工作范围包括评价由管理层 设计并负责执行的风险管理、内部控制和 治理程序的充足性和有效性，确认其是否 能够保证：
1）恰当地识别和管理风险；
2) 准确完整、及时可靠地生成和提供重要 财务、管理和经营信息；
3) 遵守适用的法律法规、监管规定以及本 行的规章制度、政策标准；
4) 组织内部建立恰当的行为规范和职业道 德；
调配资源、确定频率、选择对象、决 定工作范围、使用相关技术手段，以完 成稽核目标
在实施稽核时获得必要的相关部门人 员支持，或内、外部专业服务
内部稽核人员不能承担以下职权： • 履行本行或附属公司的经营职能； • 发起或批准稽核部门之外的会计事项； • 指挥稽核部门之外的本行员工，被指定参与稽核组或提供协助的人员除外。