税收经济学基础知识.pptx
合集下载
第一讲税收经济学基础知识
直接缴纳税款的单位或个人。 ❖ 纳税人是税收要素中的重要概念，其范围的
界定，明确了纳税过程中向谁征税或由谁缴纳的 问题。
（一）纳税人
❖ 2、纳税人的分类 ❖ （1）自然人 ❖ 是指可以独立的在享有民事权利并承担义
务的公民个人； ❖ 自然人包括本国公民和居住在所在国的外国
公民； ❖ 在税收分析上，自然人又可分为自然人企业
❖ 其中，中央本级收入51306亿元，比上年增加 8818亿元，增长20.8%；地方本级收入 52434亿元，比上年增加11821亿元，增长 29.1%。
❖ 财政收入中的税收收入89720亿元，增长 22.6%；非税收入14020亿元，增长41.7%。
❖ 来源：中国经济网 2012年01月20日
（二）税收概念的内涵
独立参与民事活动、享有民事权利、承担民事义 务的社会组织； ❖ 在我国，法人包括国有企业、集体企业、私 营企业、中外合资经营企业和外资企业。
2、纳税人的分类
❖法人的分类（以法律组织结构不同）
❖（1）法人企业 ❖ 法人企业——能以自己名义独立参与
民事活动，享有民事权利、承担民事义务 的经济组织
❖ 非法人企业——无法以自己的名义独 立参与民事活动、享有民事权利、承担民 事义务的社会组织
❖2、 税收是为了履行其公共职能的需要（征税的 目的）
❖ 税收是国家引起、发动并充当主体的一种分 配方式或财政收入形式。这是由国家的性质和其 职能作用决定的。
2.国家征税的目的
❖ 满足实现国家的公共职能的财政需要；
❖ 税收只与政治权力有本质的联系（与财产权无 关），外生于生产过程，本身不创造物质财富；
❖ 这三个形式特征是税收本身所固有的，是一 切社会形态下税收的共性。
二、税收的特征
界定，明确了纳税过程中向谁征税或由谁缴纳的 问题。
（一）纳税人
❖ 2、纳税人的分类 ❖ （1）自然人 ❖ 是指可以独立的在享有民事权利并承担义
务的公民个人； ❖ 自然人包括本国公民和居住在所在国的外国
公民； ❖ 在税收分析上，自然人又可分为自然人企业
❖ 其中，中央本级收入51306亿元，比上年增加 8818亿元，增长20.8%；地方本级收入 52434亿元，比上年增加11821亿元，增长 29.1%。
❖ 财政收入中的税收收入89720亿元，增长 22.6%；非税收入14020亿元，增长41.7%。
❖ 来源：中国经济网 2012年01月20日
（二）税收概念的内涵
独立参与民事活动、享有民事权利、承担民事义 务的社会组织； ❖ 在我国，法人包括国有企业、集体企业、私 营企业、中外合资经营企业和外资企业。
2、纳税人的分类
❖法人的分类（以法律组织结构不同）
❖（1）法人企业 ❖ 法人企业——能以自己名义独立参与
民事活动，享有民事权利、承担民事义务 的经济组织
❖ 非法人企业——无法以自己的名义独 立参与民事活动、享有民事权利、承担民 事义务的社会组织
❖2、 税收是为了履行其公共职能的需要（征税的 目的）
❖ 税收是国家引起、发动并充当主体的一种分 配方式或财政收入形式。这是由国家的性质和其 职能作用决定的。
2.国家征税的目的
❖ 满足实现国家的公共职能的财政需要；
❖ 税收只与政治权力有本质的联系（与财产权无 关），外生于生产过程，本身不创造物质财富；
❖ 这三个形式特征是税收本身所固有的，是一 切社会形态下税收的共性。
二、税收的特征
税收基础知识(ppt40页).pptx
C 房产税
D契税
我国税收的职能有（ ） A、组织收入职能 B、调节经济 职能、C、监督管理职能 D、强 制、无偿、固定征收的职能
我国现行税率的形式有（ ） A、比例税率 B、定额税率 C、超额累进税率 D、超率累进税 率
下列项目中，属于中央与地 方共享税的是（ ） A、消费税 B、房产税 C、营业税 D、资源税
什么是流转税？
简单来说就是商品交易流转过程中产生的税。
也是在购进和销售时可以互相抵扣的税种。 譬如你购买原材料增值税为1000元，这1000元 是你承担的，销售商品时增值税为1520，这 1520元是消费者承担的，那么应交增值税就是 520元，而这520元的税最后变成消费者承担 也可以这样理解：在流通中转来转去的税，但 是他们可以在进和出时，税可以互相冲减
2、下列项目中属于地方税的是（ ）
A、关税
B、土地增值税
C、海关代征增值税 D、消费税
3、下列项目中属于中央与地方共享 税的是（ ） A、关税 B、车船税 C、增值税 D、消费税
多选 4、按照税负能否转嫁为标准，税收 可分为（ ） A、价内税 B、价外税 C、直接税 D、间接税
小结
1、我国税务征管机构的设置 2、我国税收管理范围的划分 3、我国税种按5钟不同标准 进行的分类。
职能： 负责贯彻执行国家的有关税收 法律、法规和规章，并结合本 地实际情况制订具体实施方法。
国家税务局系统—— 征收分局、税务所
是国家税务局的派出机构。
什么是派出机构？
是政府职能部门派出的从事某 种专门职能的机构。亦称分支 机构或驻地机构，如中央邮政 、铁道、海关等机关在各地的 分支机构，以及外交部在国外 的使、领馆。
直接税： 税负由纳税人承担，不能 转嫁给别人承担。
税收基础知识(PPT 192页)
（2）纳税人不办税务登记，责令限期改正；逾 期未改的，由工商局吊销执照
（3）未按规定使用税务登记证的，处以2 000 元以上10 000元以下的罚款：情节严重的， 处1万元以上5万元以下的罚款； 二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚： 由税务机关责令限期改正，并处2 000元以 下的罚款；情节严重的,处以2 000元以上5 000元以下的罚款 三、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报 的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税 务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表 的，由税务机关责令限期改正，可以处以2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款。
地方政府制定
税制要素 1.构成税收制度的要素称为“税 制要素”。
2.税制要素包括：纳税人、课税 对象、税率、减税免税、纳税环 节、纳税期限、纳税地点等，其 中纳税人、课税对象和税率是三 个基本要素。
(1)纳税人：即纳税主体，包括：
• ①法人 • ②自然人 • ③其他组织
与纳税人相关的有以下几个概念:
三个形式特征是税收区别于其他分配形式的 根本标志，也是鉴别一种财政收入形式是不是 税收的基本尺度。
3.税收主要具有以下职能： 1.组织收入
—税收组织收入及时、稳定、可靠。 2.收入分配 —调节不同阶层收入水平，缓解分配
不公的矛盾。
3.资源配置 —配合价格指导生产、消费，引导资
源合理配置。
4.宏观调控 —调节供求平衡，促进经济协调发
展。
4.税收原则：
一个社会治税的指导思想。制定税收 政策、设计税收制度、进行税收管理的 准则。
税收公平原则
------纳税人的税负与经济状况相适应
税收效率原则
-------提高税务行政管理效率
税收基础理论ppt课件
我国现行税制的纳税期限有三种形式。 （1）按期纳税。（2）按次纳税。（3）按年计征， 分期预缴或缴纳。
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
《税收基础知识》幻灯片PPT
• 地方政府固定收入：城镇土地使用税、房产税、 车船税、契税、土地增值税、耕地占用税。
• 共享收入：增值税，75％归中央、25％归地 方；营业税和城建税，铁道部、各银行总行和 各保险总公司集中缴纳的局部归中央，其余局 部归地方；所得税，铁道部、各银行总行、海 洋石油企业缴纳的，以及储蓄存款利息个人所 得税归中央，其余的由中央与地方六、四分成； 资源税，海洋石油资源税归中央，陆地资源税 归地方；证券交易印花税94％归中央，6％归 地方。
• 目前，国际上划分税收管理权限的模式有三 种：一是分权模式；二是集权模式；三是集 权与分权结合模式。
• 税收管理体制类型：我国采用分税种分级税 收管理体制。
分税种分级税收管理体制
• 税收立法权的划分：高度集中统一。
• 税收执法权的划分：按税种划分中央和地方的收 入。中央税由国务院及其税务主管部门掌握，由 中央税务机构负责征收；地方税由地方人民政府 及其税务主管部门掌握，由地方税务机构负责征 收；共享税，原那么上由中央税务机构负责征收， 地方分享的局部直接划入地方金库。
不危害人民的生活和工商业的开展，也不要不正当地限制人民的自由。 ③ 平等课税，即赋税的征收要做到公平合理。 ④ 课税应有明确的法律依据，征收迅速，其间没有不正之处。 ⑤ 挑选征收费用最低的商品货物征税，即赋税的征收费用不能过度，须
和国家的政治原那么相适应。 ⑥ 纳税手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当，即赋税应在比较方便
• ⑤社会分配不公。即“马太效应〞的存在。
• ⑥宏观经济总量失衡。即经济周期波动。
• 一方面，公共产品是人们生存与开展不可或缺 的重要需求；另一方面，由于公共产品自身的特 征及“免费搭车〞现象的存在，通过自愿缴费或 市场交易的方式又无法保证公共产品的有效供给。
• 共享收入：增值税，75％归中央、25％归地 方；营业税和城建税，铁道部、各银行总行和 各保险总公司集中缴纳的局部归中央，其余局 部归地方；所得税，铁道部、各银行总行、海 洋石油企业缴纳的，以及储蓄存款利息个人所 得税归中央，其余的由中央与地方六、四分成； 资源税，海洋石油资源税归中央，陆地资源税 归地方；证券交易印花税94％归中央，6％归 地方。
• 目前，国际上划分税收管理权限的模式有三 种：一是分权模式；二是集权模式；三是集 权与分权结合模式。
• 税收管理体制类型：我国采用分税种分级税 收管理体制。
分税种分级税收管理体制
• 税收立法权的划分：高度集中统一。
• 税收执法权的划分：按税种划分中央和地方的收 入。中央税由国务院及其税务主管部门掌握，由 中央税务机构负责征收；地方税由地方人民政府 及其税务主管部门掌握，由地方税务机构负责征 收；共享税，原那么上由中央税务机构负责征收， 地方分享的局部直接划入地方金库。
不危害人民的生活和工商业的开展，也不要不正当地限制人民的自由。 ③ 平等课税，即赋税的征收要做到公平合理。 ④ 课税应有明确的法律依据，征收迅速，其间没有不正之处。 ⑤ 挑选征收费用最低的商品货物征税，即赋税的征收费用不能过度，须
和国家的政治原那么相适应。 ⑥ 纳税手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当，即赋税应在比较方便
• ⑤社会分配不公。即“马太效应〞的存在。
• ⑥宏观经济总量失衡。即经济周期波动。
• 一方面，公共产品是人们生存与开展不可或缺 的重要需求；另一方面，由于公共产品自身的特 征及“免费搭车〞现象的存在，通过自愿缴费或 市场交易的方式又无法保证公共产品的有效供给。
税收经济学基础知识.ppt
来源：中国经济网 2012年01月20日
张新
（二）税收概念的内涵
2、 税收是为了履行其公共职能的需要（征税的 目的） 税收是国家引起、发动并充当主体的一种分 配方式或财政收入形式。这是由国家的性质和其 职能作用决定的。
张新
2.国家征税的目的
满足实现国家的公共职能的财政需要；
税收只与政治权力有本质的联系（与财产权无 关），外生于生产过程，本身不创造物质财富；
２、征税对象的意义 征税对象是进行税收分类的主要依据 按照征税对象的不同，税收可以分为三类 （1）流转税类 (turnover taxes) （2）所得税类(income taxes) （3）财产税类（property taxes) 具体在我国可以分为以下七大类 税种设置
（一）纳税人
代收（扣）代缴义务人 税务代理人 委托代征人
张新
二、税制要素
（二）征税对象 (taxation object) 1、征税对象的概念 （1）征税对象 又称课税对象、征税客体， 是指对什么征税，即征税的标的物。 征税对象在质上通过税目(taxation item) 加以具体化;在量上通过计税依据(taxation basis)加以具体化。
只有属于公共职能范围的支出，才可以由征税的 方式满足，资本性支出应当由其它方式解决。 （资料二）
张新
2011年全国财政支出状况
1-12月累计，全国财政支出108930亿元，比上年增 加19056亿元，增长21.2%。 2011年财政支出结构进一步优化，加大了对“三农”、 教育、医疗卫生、社会保障和就业、保障性安居工程、 文化等的支持力度
税收概述
二、税收的特征 税收是最主要的财政收入形式，与其他财政 收入形式相比，具有强制性、无偿性和确定性 （固定性），即“税收三性”。
张新
（二）税收概念的内涵
2、 税收是为了履行其公共职能的需要（征税的 目的） 税收是国家引起、发动并充当主体的一种分 配方式或财政收入形式。这是由国家的性质和其 职能作用决定的。
张新
2.国家征税的目的
满足实现国家的公共职能的财政需要；
税收只与政治权力有本质的联系（与财产权无 关），外生于生产过程，本身不创造物质财富；
２、征税对象的意义 征税对象是进行税收分类的主要依据 按照征税对象的不同，税收可以分为三类 （1）流转税类 (turnover taxes) （2）所得税类(income taxes) （3）财产税类（property taxes) 具体在我国可以分为以下七大类 税种设置
（一）纳税人
代收（扣）代缴义务人 税务代理人 委托代征人
张新
二、税制要素
（二）征税对象 (taxation object) 1、征税对象的概念 （1）征税对象 又称课税对象、征税客体， 是指对什么征税，即征税的标的物。 征税对象在质上通过税目(taxation item) 加以具体化;在量上通过计税依据(taxation basis)加以具体化。
只有属于公共职能范围的支出，才可以由征税的 方式满足，资本性支出应当由其它方式解决。 （资料二）
张新
2011年全国财政支出状况
1-12月累计，全国财政支出108930亿元，比上年增 加19056亿元，增长21.2%。 2011年财政支出结构进一步优化，加大了对“三农”、 教育、医疗卫生、社会保障和就业、保障性安居工程、 文化等的支持力度
税收概述
二、税收的特征 税收是最主要的财政收入形式，与其他财政 收入形式相比，具有强制性、无偿性和确定性 （固定性），即“税收三性”。
《税收基础知识理论》幻灯片PPT
山东财经大学财税学院
• 拉弗曲线：反映税率与税收收入与经济关系的 函数关系。即税收收入并不总是与税负成正比 的，税负〔率〕越高，不等于收入越充裕，而 可能相反，即当税负〔率〕超过某个临界点后， 实际所实现的税收收入可能反而下降，因税负 过高会导致税源的萎缩。
• 作为理论上的原那么要求：从性质上说，适度 就是兼顾财政的正常需要和经济的现实可能， 从量上说，就是力求使宏观税负落在或接近拉 弗曲线上的“最正确点〞上。
•
山东财经大学财税学院
山东财经大学财税学院
税收在构建和谐社会中的作用
一、充分发挥税收的收入功能，构建和谐 社会夯实根底；
二、进一步完善税制，加强税收调控职能， 促进经济社会协调开展；
三、进一步完善并落实各项税收优惠政策， 支持区域经济协调开展；
四、推进依法治税，建立和谐的税收征纳关 系。
山东财经大学财税学院
山东财经大学财税学院
• 税收经济效率的第三层次，也是最高层次，它 要求通过税收分配来提高资源配置效率。这是 基于税收调控经济的积极认识。
• 税收的公平与效率是互相促进、互为条件的统 一体。效率是公平的前提，如果税收活动阻碍 了经济开展，影响了GDP的增长，尽管是公平 的，也是无意义的；公平是效率的必要条件， 尽管公平必须以效率为前提，但失去了公平的 税收也不会提高效率。
山东财经大学财税学院
收入弹性
• 收入弹性：是指税收收入必须具有随国家财政 需要变化而伸缩，它包括经济弹性和法律弹性 两个方面。
• 经济弹性：又称“自然弹性〞，即税收随经济 升降和国民收入增减而自然伸缩。
• 法律弹性：又称“政策弹性〞，即通过税收政 策调整或修改税法，提高或降低税率，使税收 有可能增加或减少。
第二章税收基本知识18页PPT
2、刑事处罚：拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑
主刑与附刑
案例与作业： p.49
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的
•
1、
路 。24.3.2824.3.28Thursday, March 28, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。0 4:50:49 04:50:4 904:503 /28/20 24 4:50:49 AM
第二节 税收制度及其构成要素
一、税收制度的概念 税收制度：是国家各种税收法令和征收办法的总称。 包括：税法通则；各种税法（条例）；实施细则；具
体规定。 我国无单独的税法通则。
二、税收制度的构成要素
（一）纳税权利义务人（纳税人）：是税法规定的享有纳 税权利负有纳税义务的单位和个人。也称“纳税主体”。
7、多缴税申请退还权
8、依法享受税收优惠权
9、委托税务代理权
10、申请行政复议或提起行政诉讼权（陈述与申辩权）
11、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权
12、税收法律救济权
13、依法要求听证的权利
14、索取有关税收凭证的权利
15、要求承担赔偿责任权
16、对违法行为的检举权
二、纳税人的义务 p.42-43
•
生人生活就总像会骑给单你车谢另，一想个保谢机持会平，衡大这就得个往机家前会走叫明天 6、
。2024年3月28日星期四上午4时5 0分49 秒04:50: 4924.3. 28
•
7、
。202 4年3月 上午4 时50分2 4.3.280 4:50Ma rch 28, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年3 月28日 星期四4 时50分 49秒04 :50:492 8 March 2024
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
张新
（二）税收概念的内涵
❖3、 国家征税所凭借的权力（征税的依据 ）
❖
国家有行使政治权力，执
❖
行社会管理的职能；
❖ 国家具有两种权力
❖
两种职能： 国家有国有资产的所有
❖
权，执行国有资产管理
❖
职能。
❖ 征税是国家凭借政治权力，以国家的名义，通过
法律程序，按事先确定的标准强行征收的。
张新
（二）税收概念的内涵 ❖４、税收是一种特定的产品分配关系（征税的对
❖3 税收缴纳的固定性
❖ 纳税人应缴何种税，如何缴纳、违法者应受
到何种处分，都应当事先明确，是纳税人心中有
数。
张新
二、税收的特征 ❖（四） 税收“三性”的联系 ❖ 税收的“三性”，是随着国家的产生而产生，
❖ 本节从研究三个因素对税收的作用过程中，探讨 税收存在发展的依据及其一般的质的规定性。
张新
（一）税收的概念
❖ 税收是国家为满足公共需要、凭借其政治权力， 按照预定的标准，向居民和经济组织强制、无偿 地征收取得的一种财政收入。
❖ 税收是国家政治权力主体与具有独立经济利 益的交纳主体分割剩余产品价值而形成的分配关 系。
织发生的公共债务； ❖ 费，国家在向社会提供劳务和服务时所收取
的费用； ❖ 利，国家以所有者的身份从国有企业或国有
资产经营收益中取得的利润。 ❖ 税收是国家取得财政收入的一种重要手段和
主要形式。（资料一）
张新
2011年全国财政收入状况
❖ 1-12月累计，全国财政收入103740亿元，比 上年增加20639亿元，增长24.8%。
❖ ❖ 只有属于公共职能范围的支出，才可以由征税的
方式满足，资本性支出应当由其它方式解决。 （资料二）
张新
2011年全国财政支出状况
❖ 1-12月累计，全国财政支出108930亿元，比上年增 加19056亿元，增长21.2%。
❖ 2011年财政支出结构进一步优化，加大了对“三农”、 教育、医疗卫生、社会保障和就业、保障性安居工程、 文化等的支持力度
❖ 全国财政主要支出项目情况如下：教育支出16116亿 元，比上年增长28.4%；医疗卫生支出6367亿元， 比上年增长32.5%；社会保障和就业支出11144亿 元，比上年增长22%；住房保障支出3822亿元，比 上年增长60.8%；公共安全支出6293亿元，比上年 增长14.1%；科学技术支出3806亿元，比上年增长 17.1%；
（二）税收概念的内涵
❖2、 税收是为了履行其公共职能的需要（征税的 目的）
❖ 税收是国家引起、发动并充当主体的一种分 配方式或财政收入形式。这是由国家的性质和其 职能作用决定的。
张新
2.国家征税的目的 ❖ 满足实现国家的公共职能的财政需要；
❖ 税收只与政治权力有本质的联系（与财产权无 关），外生于生产过程，本身不创造物质财富；
张新
（二）税收概念的内涵
❖1、 税收是国家财政收入的一种形式（征税的主 体）
❖ （1）国家的性质 ❖ 国家是掌握在统治阶级手中，对社会实施统
治，把各种社会冲突、社会矛盾保持在秩序范围 之内的组织。 ❖ 国家是举办公共工程，提供公共产品，履行 公共职能的机关。
张新
（二）税收概念的内涵
❖ （2）国家财政收入的形式有： ❖ 债，国家作为债务人对国内外居民或经济组
❖ 这三个形式特征是税收本身所固有的，是一 切社会形态下税收的共性。
张新
二、税收的特征
❖（一） 税收的无偿性 ❖ 税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成
为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任 何报酬。 ❖ 税收的这个特征，是由国家财政支出的无偿性 决定的；也是由于税收是凭借行政权而建立起来 的分配关系这一性质所决定的。 ❖ 税收的无偿性体现了财政分配的本质，是税收 “三性”的核心。
张新
二、税收的特征
❖ （二）税收的强制性 ❖ 税收的强制性是指国家依据法律征税，纳税
人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。 ❖ 税收的强制性是由于国家公共利益与个体
（集团）利益的差别的场合，利益的矛盾使交纳 主体不可能在没有法律威慑的情况下，自愿地将 其拥有的财富无偿贡献给国家。 ❖ 只有通过法律协调课征主体与交纳主体的利益 冲突。
象）
社会总产品的价值形式
Ｃ ＋ Ｖ ＋Ｍ
必要产品价值V部分，是维持人的简单再生产的 必要条件，也属于简单再生产的补偿范畴； 物化劳动转移价值C部分，是对物质消耗的补偿，是维 持简单再生产所需要的，国家不能参与它的分配；
张新
第一节
税收概述
❖ 二、税收的特征
❖ 税收是最主要的财政收入形式，与其他财政 收入形式相比，具有强制性、无偿性和确定性 （固定性），即“税收三性”。
税收经济学
Taxation Economics
Contents
第一章 税收基本理论
第一节 税收本质 第二节 税收原则 第三节 税收制度
张新
第一节 税收本质
❖一、税收的概念 ❖二、税收的特征 ❖三、税收的职能
张新
一、税收的概念
❖ 税收这一经济范畴是在三个主要因素的作用下形 成和发展起来的：
❖ 国家政治权力及其职能范围 ❖ 生产资料所有制 ❖ 剩余产品价值生产总量
❖ 其中，中央本级收入51306亿元，比上年增加 8818亿元，增长20.8%；地方本级收入 52434亿元，比上年增加11821亿元，增长 29.1%。
❖ 财政收入中的税收收入89720亿元，增长 22.6%；非税收入14020亿元，增长41.7%。
❖ 来源：中国经济网 2012年01月20日
张新
张新
（二）税收的强制性
❖ 法律的强制性不但体现在税法的制定上，也体现 在税法的执行过程中；这也是以国家权威保证其 实施，确保国家财政利益不受侵犯。
张新
二、税收的特征
❖（三） 税收的固定性（确定性） ❖ 税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规
定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。 ❖ 税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括
征收比例上的限度性。
张新
（三） 税收的固定性（确定性）
❖1 税法的立、改、废的固定性
❖ 税法必须按立法程序，由有权立法的机关通过 后才能成立。
❖2 税法解释和征管的固定性
❖ 税法解释包括文义解释和经济解释，是针对税 法在执行过程中的实际问题，有权机关作出的相 应规定或说明；
❖ 税收Байду номын сангаас征收、管理和违章处罚等也必须依法进 行。
（二）税收概念的内涵
❖3、 国家征税所凭借的权力（征税的依据 ）
❖
国家有行使政治权力，执
❖
行社会管理的职能；
❖ 国家具有两种权力
❖
两种职能： 国家有国有资产的所有
❖
权，执行国有资产管理
❖
职能。
❖ 征税是国家凭借政治权力，以国家的名义，通过
法律程序，按事先确定的标准强行征收的。
张新
（二）税收概念的内涵 ❖４、税收是一种特定的产品分配关系（征税的对
❖3 税收缴纳的固定性
❖ 纳税人应缴何种税，如何缴纳、违法者应受
到何种处分，都应当事先明确，是纳税人心中有
数。
张新
二、税收的特征 ❖（四） 税收“三性”的联系 ❖ 税收的“三性”，是随着国家的产生而产生，
❖ 本节从研究三个因素对税收的作用过程中，探讨 税收存在发展的依据及其一般的质的规定性。
张新
（一）税收的概念
❖ 税收是国家为满足公共需要、凭借其政治权力， 按照预定的标准，向居民和经济组织强制、无偿 地征收取得的一种财政收入。
❖ 税收是国家政治权力主体与具有独立经济利 益的交纳主体分割剩余产品价值而形成的分配关 系。
织发生的公共债务； ❖ 费，国家在向社会提供劳务和服务时所收取
的费用； ❖ 利，国家以所有者的身份从国有企业或国有
资产经营收益中取得的利润。 ❖ 税收是国家取得财政收入的一种重要手段和
主要形式。（资料一）
张新
2011年全国财政收入状况
❖ 1-12月累计，全国财政收入103740亿元，比 上年增加20639亿元，增长24.8%。
❖ ❖ 只有属于公共职能范围的支出，才可以由征税的
方式满足，资本性支出应当由其它方式解决。 （资料二）
张新
2011年全国财政支出状况
❖ 1-12月累计，全国财政支出108930亿元，比上年增 加19056亿元，增长21.2%。
❖ 2011年财政支出结构进一步优化，加大了对“三农”、 教育、医疗卫生、社会保障和就业、保障性安居工程、 文化等的支持力度
❖ 全国财政主要支出项目情况如下：教育支出16116亿 元，比上年增长28.4%；医疗卫生支出6367亿元， 比上年增长32.5%；社会保障和就业支出11144亿 元，比上年增长22%；住房保障支出3822亿元，比 上年增长60.8%；公共安全支出6293亿元，比上年 增长14.1%；科学技术支出3806亿元，比上年增长 17.1%；
（二）税收概念的内涵
❖2、 税收是为了履行其公共职能的需要（征税的 目的）
❖ 税收是国家引起、发动并充当主体的一种分 配方式或财政收入形式。这是由国家的性质和其 职能作用决定的。
张新
2.国家征税的目的 ❖ 满足实现国家的公共职能的财政需要；
❖ 税收只与政治权力有本质的联系（与财产权无 关），外生于生产过程，本身不创造物质财富；
张新
（二）税收概念的内涵
❖1、 税收是国家财政收入的一种形式（征税的主 体）
❖ （1）国家的性质 ❖ 国家是掌握在统治阶级手中，对社会实施统
治，把各种社会冲突、社会矛盾保持在秩序范围 之内的组织。 ❖ 国家是举办公共工程，提供公共产品，履行 公共职能的机关。
张新
（二）税收概念的内涵
❖ （2）国家财政收入的形式有： ❖ 债，国家作为债务人对国内外居民或经济组
❖ 这三个形式特征是税收本身所固有的，是一 切社会形态下税收的共性。
张新
二、税收的特征
❖（一） 税收的无偿性 ❖ 税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成
为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任 何报酬。 ❖ 税收的这个特征，是由国家财政支出的无偿性 决定的；也是由于税收是凭借行政权而建立起来 的分配关系这一性质所决定的。 ❖ 税收的无偿性体现了财政分配的本质，是税收 “三性”的核心。
张新
二、税收的特征
❖ （二）税收的强制性 ❖ 税收的强制性是指国家依据法律征税，纳税
人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。 ❖ 税收的强制性是由于国家公共利益与个体
（集团）利益的差别的场合，利益的矛盾使交纳 主体不可能在没有法律威慑的情况下，自愿地将 其拥有的财富无偿贡献给国家。 ❖ 只有通过法律协调课征主体与交纳主体的利益 冲突。
象）
社会总产品的价值形式
Ｃ ＋ Ｖ ＋Ｍ
必要产品价值V部分，是维持人的简单再生产的 必要条件，也属于简单再生产的补偿范畴； 物化劳动转移价值C部分，是对物质消耗的补偿，是维 持简单再生产所需要的，国家不能参与它的分配；
张新
第一节
税收概述
❖ 二、税收的特征
❖ 税收是最主要的财政收入形式，与其他财政 收入形式相比，具有强制性、无偿性和确定性 （固定性），即“税收三性”。
税收经济学
Taxation Economics
Contents
第一章 税收基本理论
第一节 税收本质 第二节 税收原则 第三节 税收制度
张新
第一节 税收本质
❖一、税收的概念 ❖二、税收的特征 ❖三、税收的职能
张新
一、税收的概念
❖ 税收这一经济范畴是在三个主要因素的作用下形 成和发展起来的：
❖ 国家政治权力及其职能范围 ❖ 生产资料所有制 ❖ 剩余产品价值生产总量
❖ 其中，中央本级收入51306亿元，比上年增加 8818亿元，增长20.8%；地方本级收入 52434亿元，比上年增加11821亿元，增长 29.1%。
❖ 财政收入中的税收收入89720亿元，增长 22.6%；非税收入14020亿元，增长41.7%。
❖ 来源：中国经济网 2012年01月20日
张新
张新
（二）税收的强制性
❖ 法律的强制性不但体现在税法的制定上，也体现 在税法的执行过程中；这也是以国家权威保证其 实施，确保国家财政利益不受侵犯。
张新
二、税收的特征
❖（三） 税收的固定性（确定性） ❖ 税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规
定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。 ❖ 税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括
征收比例上的限度性。
张新
（三） 税收的固定性（确定性）
❖1 税法的立、改、废的固定性
❖ 税法必须按立法程序，由有权立法的机关通过 后才能成立。
❖2 税法解释和征管的固定性
❖ 税法解释包括文义解释和经济解释，是针对税 法在执行过程中的实际问题，有权机关作出的相 应规定或说明；
❖ 税收Байду номын сангаас征收、管理和违章处罚等也必须依法进 行。