会计实务：资金营运内部控制的关键控制点及控制措施
企业营运资金的内部控制
企业营运资金的内部控制摘要：文章介绍了营运资金的相关概念及其特点，对营运资金的内部控制环境、企业货币资金、存货和应收账款的内部控制现状进行了分析，建议从建立健全企业的内部控制环境、完善内部控制政策、鉴定内部控制程序以及改进营运资金的内部控制程序等方面来改进营运资金的内部控制。
关键词：营运资金内部控制现状措施随着我国市场经济的发展和现代企业制度的完善，企业面临的竞争越来越激烈。
营运资金的日常流动性最大，周转速度最快，是企业最具活力的竞争要素，加强企业营运资金的内部控制具有十分重要的意义，直接影响着企业的生存和发展。
一、营运资金的概念及其特点企业的营运资金，从会计核算的角度来说，指的是企业流动资产减去流动负债后的差额；从财务管理的角度来说，指的是流动资产和流动负债之间的关系。
营运资金具有以下几个特点：1.周转时间较短。
营运资金的周转期一般较短，通常在一年或者超过一年的一个会计期间内收回的，这说明企业的营运资金可以利用短期筹资的方式来解决。
2.营运资金的变现能力较强。
相对于企业的长期资产来说，营运资金具有很强的变现能力，大部分的营运资金可在短期内通过使用或者出售的方式换成现金资产，所以，企业非现金形式的营运资金，例如：存货、短期有价证券、应收账款等都容易变现，可以帮助企业应付临时性的资金需求。
3.营运资金的形态具有波动性。
营运资金是随着企业的生产经营活动变化而变化的，营运资金并没有固定的形式，一直处于不断的变化和运动的过程中。
企业营运资金中的货币资金、存款、应收账款等项目可以根据企业的需要进行相互转化。
4.营运资金的来源具有多样性。
企业营运资金筹集的渠道是多种多样的，既可以通过长期筹资的方式筹集营运资金，也可以通过短期筹资的方式来解决。
短期筹资渠道也有很多种：银行的短期借款、商业信用、短期融资以及票据贴现等。
企业营运资金的管理目标应该包括以下两个：首先，保证企业具有适当的偿债能力。
偿债能力尤其是企业的短期偿债能力，在影响企业信誉和发展的同时，还关系到企业的生存。
营运资金内部控制
营运资金内部控制摘要：市场经济条件下的企业面临着严峻的考验,其中对企业生存和发展影响较大的就是企业运营。
因此，营运资金的适当管理直接影响企业的生存发展，为使企业营运资金得到妥善管理，将营运资金的风险降低到企业可接受水平,企业需要采取内部控制活动。
关键词：营运资金内部控制管理一、营运资金管理现状及存在的风险1。
企业内部环境现状及风险良好的控制环境是进行内部控制的基础，但是企业在创造良好的控制环境方面存在一些不足。
首先，企业的内部控制环境基础较为薄弱,表现为企业的组织结构并不够完善；其次，在企业的权利和责任中，管理者重视纵向的权利义务关系,而缺乏横向的沟通和协调；最后，有些企业忽视企业文化建设,没有通过企业文化的渗透,使员工自觉遵守行为准则，容易导致舞弊，欺骗等行为。
2. 现金管理的现状及存在的风险现金流动性最强，控制风险也最高。
大多数的贪污、诈骗、挪用公款等行为都与货币资金有关.此外，现金管理中的授权审批也是十分重要的程序，例如有些企业对于中高层管理人员的现金开支额度没有限制，可能会导致现金浪费和无故流失。
最后，对现金收支情况进行复核也是重要程序，很多企业没有复核现金开支，出了差错也无法追根述源，导致现金流失。
3. 应收应付账款的现状及存在的风险应付账款主要出现在企业的采购环节中,若采购流程未能做好,企业将会面临一定的风险.例如企业采购过程的授权审批制度不完善，而导致采购的物资质量低而价格高，导致应付账款比例增高，出现舞弊或遭受欺诈。
应收账款主要出现在企业的销售环节中，销售活动是企业最频繁的运营活动之一，因此也存在着控制风险。
最典型和常见的就是销售过程中的舞弊行为，例如吃回扣.此外,销售的关键环节是收款，但由于企业未评估客户的信用状况或者未采取合适的结算方式，导致企业应收账款出现坏账。
4。
存货的现状及存在的风险存货在企业的流动资产中占比重很大，涉及存货的取得，验收，存储，领用，盘点等。
因此存货也存在着较大的控制风险。
第六章资金活动内部控制
三 、出纳人员的岗位职责 1按国家规定办理现金收付和银行结算 2根据会计制度规定进行账务处理 3按国家外汇管理制度规定办理外汇出纳业 务 4遵守结算纪律 5保证现金和证券安全完整 6保管有关印章、空白票据和空白支票 Nhomakorabea
第四，风险控制点是关键。
在资金活动较为复杂的情况下，资金内部控制不可能面面俱 到。因此，企业必须识别并关注主要风险来源和主要风险控制点， 以提高内部控制的效率。具体而言，是明确业务流程以后，企业 应该针对流程中的每一个环节、每一个步骤，认真细致地进行分 析，根据不确定性的大小、危害性的严重程度等，明确关键的业 务、关键的程序、关键的人员和岗位等，从而确定关键的风险控 制点；然后针对关键风险控制点制定有效的控制措施，集中精力 管控住关键风险。
资金营运内部控制的关键控制点主要包括： 一是审批控制点。 把收支审批点作为关键点，是为了控制资金的 流入和流出，审批权限的合理划分是资金营运活动 业务顺利开展的前提条件。
审批活动关键点包括：制定资金的限制接近措施， 经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任务 未经授权的人员不得办理资金收支业务；使用资金 的部门应提出用款申请，记载用途、金额、时间等 事项；经办人员在原始凭证上签章；经办部门负责 人、主管总经理和财务部门负责人审批并签章。
统一监控；有条件的企业集团，应当探索财务公司、资金结
算中心等资金集中管控模式。
第六，严格执行是保障。
再好的制度、措施，如果只停留在纸面，不严格执行，就 只能流于形式而无法发挥实效。对资金活动进行内部控制时， 虽然找对了业务流程、找准了关键风险控制点，但是如果不 采取具体措施，对关键风险进行有效控制，那么同样可能造 成严重损失。因此，制度的执行到位与否是事关整个内控活 动能否取得实效的关键，只有严格执行，才能保证实现资金 活动决策目标。为了加强对资金活动的管控，促使资金活动
加强企业内部资金控制的方法与措施
《加强企业内部资金控制的方法与措施》xx年xx月xx日•企业内部资金控制的重要性•加强企业内部资金控制的方法•加强企业内部资金控制的措施•案例分析与应用目录01企业内部资金控制的重要性1保障企业资金安全23有效的资金控制机制可以防止资金被挪用、滥用，确保其完整无误地用于企业运营和发展。
确保资金完整通过建立健全的内部控制体系，可以降低员工或外部人员欺诈企业资金的风险。
防范欺诈风险遵循相关法律法规和公司政策，确保企业资金的使用和流转符合法律规定。
保障资金合规03降低财务成本合理安排债务比例、降低财务风险，减少企业的利息支出，从而提高财务效益。
提高企业运营效率01优化资金使用通过对资金的合理规划和调配，实现资源的最优配置，提高企业的运营效率。
02加速资金周转强化资金管理，提高应收账款、存货等资产的周转速度，进而提高企业的盈利能力。
通过建立风险预警机制，及时发现和应对潜在的财务风险，避免给企业带来重大损失。
避免财务风险合理规划债务结构，严格控制债务风险，确保企业有足够的偿债能力。
强化债务管理遵守税收法规，正确进行税务核算和申报，防止因违反税收法规而导致的税务风险。
规避税务风险防范财务风险02加强企业内部资金控制的方法制定完善的资金内部控制规章制度明确各级职责和权限，规范资金使用、审批、监管等流程，确保内部控制的有效性和可操作性。
建立健全资金内部控制体系强化内部审计和监督建立独立的内部审计机构，定期对资金使用情况进行审计和监督，及时发现和纠正违规行为。
实施风险评估和预警机制通过对资金使用过程中的风险进行评估和预警，及时发现和防范潜在风险，确保资金安全。
提高资金管理人员的素质和能力加强培训和教育01定期对资金管理人员进行专业培训和教育，提高其专业素养和职业道德水平。
建立严格的选拔机制02通过公开竞聘、民主推荐等方式选拔具有专业知识和丰富经验的资金管理人员，确保选人用人的公平性和公正性。
实施激励和约束机制03建立完善的激励和约束机制，对表现优秀的资金管理人员给予奖励和晋升机会，对违规行为进行严厉惩处。
内部控制的关键控制点包括什么
内部控制的关键控制点包括什么内部控制的关键控制点包括什么一是审批控制点。
把收支审批点作为关键点，是为了控制资金的流入和流出，审批权限的合理划分是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。
审批活动关键点包括：制定资金的限制接近措施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任务未经授权的人员不得办理资金收支业务；使用资金的部门应提出用款申请，记载用途、金额、时间等事项；经办人员在原始凭证上签章；经办部门负责人、主管总经理和财务部门负责人审批并签章。
二是复核控制点。
复核控制点是减少错误和舞弊的重要措施。
根据企业内部层级的隶属关系可以划分为纵向复核和横向复核这两种类型。
前者是指上级主管对下级活动的复核；后者是指平级或无上下级关系人员的相互核对，如财务系统内部的核对。
复核关键点包括：资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。
三是收付控制点。
资金的收付导致资金流入流出，反映着资金的来龙去脉。
该控制点包括：出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账；主管会计人员及时准确地记录在相关账簿中，定期与出纳人员的日记账核对。
四是记账控制点。
资金的凭证和账簿是反映企业资金流入流出的信息源，如果记账环节出现管理漏洞，很容易导致整个会计信息处理结果失真。
记账控制点包括：出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账。
五是对账控制点。
对账是账簿记录系统的最后一个环节，也是报表生成前一个环节，对保证会计信息的真实性起到重要作用。
对账控制点包括：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。
六是银行账户管理控制点。
企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算。
银行账户管理的关键控制点包括银行账户的开立、使用和撤消是否有授权，下属企业或单位是否有账外账。
资金营运活动内部控制的关键控制点及控制措施
资金营运活动内部控制的关键控制点及控制措施《资金营运活动内部控制的关键控制点及控制措施》资金营运活动的内部控制是企业管理的核心环节，它关乎企业的经营效益以及财务安全。
本文将从几个关键控制点出发，介绍资金营运活动的内部控制措施。
一、现金管理现金是企业的血液，合理控制现金流是资金营运活动内部控制的首要任务。
关键控制点包括：1. 现金收付的明确记录和限制：建立健全的现金收付记录制度，严格规定现金管理责任人，确保每一笔现金收付都有明确记录，并限制现金收付的权限。
2. 现金交接的验证和核实：建立现金交接流程，确保现金收款和付款环节的验证和核实，防止现金流失和挪用。
3. 现金库存的安全控制：加强对现金库存的安全管理，设置多级审批制度，确保现金安全，并规定现金库存的定期盘点和审计。
二、银行账户管理银行账户是企业资金流转的主要渠道，合理管理银行账户有助于提高企业资金运作的效率。
关键控制点包括：1. 账户权限的分配和限制：根据职责，合理分配银行账户的权限，并限制对账户资金的调配和支配权限。
2. 账户余额和交易的监控和审计：通过对账户余额的监控和交易的审计，及时发现账户异常情况，防范风险和挪用。
3. 账户信息的保密和授权：建立严格的账户信息保密制度，规定只有经过授权才能访问账户信息，防止账户信息泄露和盗用。
三、财务报告与审计财务报告与审计是对企业资金营运活动进行监督和评估的重要手段。
关键控制点包括：1. 财务数据的真实性和准确性：建立健全的财务数据记录和报告制度，确保财务数据的真实准确。
2. 财务审计的独立性和客观性：明确财务审计人员的职责和责任，并确保审计工作的独立性和客观性。
3. 内部审计和风险评估：建立内部审计制度，进行定期审计和风险评估，及时发现和纠正风险和问题。
四、内部控制意识和培训内部控制的有效实施需要全体员工的积极合作和参与。
关键控制点包括：1. 内部控制意识的培养和强化：加强对员工的内部控制意识培养，宣传内控政策和措施，增强员工的内控意识和责任感。
资金活动 内部控制
效益分析，关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资
合同履行情况？ • 发现异常情况，是否及时报告并妥善处理？
2013-10-10 30
（一）投资业务流程
第六环节：投资项目到期处置与收回
• 对已到期投资项目的处置同样要经过相关审批流程，妥善 处置并实现企业最大的经济收益。企业应加强投资收回和
投 资 活 动 的 主 要 风 险
投资活动与企业战略不符带来的风险； 投资与筹资在资金数量、期限、成本与收益上不 匹配的风险； 投资活动忽略资产结构与流动性的风险； 缺乏严密的授权审批制度和不相容职务分离制度 的风险； 缺乏严密的投资资产保管与会计记录的风险。
2013-10-10
企业内部控制应用指引第6号 ——资金活动
资金活动内控指引的指导背景
资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展 的基础。 金融危机中大量企业因资金链断裂导致生产经营难以 为继或者破产，说明对资金活动进行控制的必要性。 为促进企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险， 保证资金安全，提高资金使用效益，财政部会同有关 部委联合制定发布了《企业内部控制应用指引第6号— 资金活动》（以下简称“资金活动指引”）。指引分 为四章，共二十一条，指出了制定资金活动指引的目 的和依据，重点规范了企业开展筹资、投资和资金营 运等活动的业务流程，强调了应关注的主要风险和风 险控制措施。
企业内部控制应用指引第6号-资金活动
企业内部控制应用指引（二）筹资活动的主要风险及其控制措施 （三）筹资业务的会计控制
企业内部控制应用指引第6号---资金活动
（一）筹资活动的业务流程
企业筹资活动的内部控制，应该根据筹资活 动的业务流程，区分不同筹资方式，按照业务流 程中不同环节体现出来的风险，结合资金成本与 资金使用效益情况，采用不同措施进行控制。因 此，设计筹资活动的内部控制制度，首先必须深 入分析筹资业务流程。通常情况下，筹资活动的 业务流程包括（如图）：
企业内部控制应用指引第6号---资金活动
第三，业务流程是重点。 对资金活动实施内部控制，本质上是对资金业务的控制。企业在 设计资金活动相关内控制度时，应该重点明确各种资金活动的业务流 程，确定每一个环节、每一个步骤的工作内容和应该履行的程序，并 将其落实到具体部门和人员。此外，由于很多资金业务是伴随企业生 产经营活动的开展而开展的，两者相互联系又互相影响，因此，在设 计资金活动业务流程的同时，要充分考虑相关生产经营活动的特征， 根据生产经营活动的流程设计合理的资金控制流程。反之，也可以根 据资金控制流程调整和优化生产经营活动流程，达到通过控制资金活 动来规范企业生产经营活动的目标。 第四，风险控制点是关键。 在资金活动较为复杂的情况下，资金内部控制不可能面面俱到。因此， 企业必须识别并关注主要风险来源和主要风险控制点，以提高内部控 制的效率。具体而言，是明确业务流程以后，企业应该针对流程中的 每一个环节、每一个步骤，认真细致地进行分析，根据不确定性的大 小、危害性的严重程度等，明确关键的业务、关键的程序、关键的人 员和岗位等，从而确定关键的风险控制点；然后针对关键风险控制点 制定有效的控制措施，集中精力管控住关键风险。
企业一方面要保持更高的资金流动性以应付不合理资本结 构带来的财务风险，一方面要追求更高的投资收益以补偿 高额的筹资成本。因此，企业难以追求长期目标，往往过 度追求短期利益，饮鸩止渴或者铤而走险，发展战略不能 得到很好执行，经营活动的可持续性得不到保证，企业经 营和发展难以为继，财务风险很大，企业正常发展受到严 重制约。
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资金营运内部控制的关键控制点及控制措施
[导读]把收支审批点作为关键点，是为了控制资金的流入和流出，审批权限的合理划分是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。
资金营运内部控制的关键控制点主要包括：
一是审批控制点。
把收支审批点作为关键点，是为了控制资金的流入和流出，审批权限的合理划分是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。
审批活动关键点包括：制定资金的限制接近措施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任务未经授权的人员不得办理资金收支业务；使用资金的部门应提出用款申请，记载用途、金额、时间等事项；经办人员在原始凭证上签章；经办部门负责人、主管总经理和财务部门负责人审批并签章。
二是复核控制点。
复核控制点是减少错误和舞弊的重要措施。
根据企业内部层级的隶属关系可以划分为纵向复核和横向复核这两种类型。
前者是指上级主管对下级活动的复核；后者是指平级或无上下级关系人员的相互核对，如财务系统内部的核对。
复核关键点包括：资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等
印章是否齐全。
三是收付控制点。
资金的收付导致资金流入流出，反映着资金的来龙去脉。
该控制点包括：出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账；主管会计人员及时准确地记录在相关账簿中，定期与出纳人员的日记账核对。
四是记账控制点。
资金的凭证和账簿是反映企业资金流入流出的信息源，如果记账环节出现管理漏洞，很容易导致整个会计信息处理结果失真。
记账控制点包括：出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账。
五是对账控制点。
对账是账簿记录系统的最后一个环节，也是报表生成前一个环节，对保证会计信息的真实性起到重要作用。
对账控制点包括：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。
六是银行账户管理控制点。
企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算。
银行账户管理的关键控制点包括银行账户的开立、使用和撤消是否有授权，下属企业或单位是否有账外账。
七是票据与印章管理控制点。
印章是明确责任、表明业务执行及完成情况的标记。
印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管。
资金运营内部控制的关键风险控制点、控制目标及控制措施
审批
合法性未经授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的权限
复核
真实性与合法性会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核
收支点
收入入账完整，支出手续完备
出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记
记账
真实性出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账
对账
真实性和财产安全
账证核对、账表核对与账实核对
保管
财产安全与完整
授权专人保管资金；
定期、不定期盘点
银行账户管理
防范小金库；加强业务管控
开设、使用与撤消的授权；
是否有账外账
票据与印章管理
财产安全票据统一印制或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分管；网银制单与审核u盾分管。
财务专用章与企业法人章分管。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。