16第十六章个人所得税
国家税收(第六版)第十六章个人所得税
（三）特许权使用费所得，以某项使用权的 一次转让所取得的收入为一次。一个纳税义 务人，可能不仅拥有一项特许权利，每一项特许 权的使用权也可能不止一次地向他人提供。因此， 对特许权使用费所得的“次”的界定，明确为每 一项使用权的每次转让所取得的收入为一次。如 果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各 笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。 （四）财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次。 （五）利息、股息、红利所得，以支付利息、股 息、红利时取得的收入为一次。 （六）偶然所得，以每次收入为一次。 （七）其他所得，以每次收入为一次。
第十六章 个人所得税
二、 纳税人 按照住所和居住时间标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分
别承担不同的纳税义务。 ⑴居民纳税人 —— 对中国政府承担无限纳税义务的纳税义务人，包括
非法人地位的企业。（ 国内外收入均应纳税） 判断标准：在中国有住所；在中国无住所但居住时间满一年 ⑵非居民纳税义务人 —— 对中国政府承担有限纳税义务的纳税人。
（只就在中国境内的收入纳税） 标准：在中国无住所，且居住不满一年
第十六章 个人所得税
三、征税对象 列举11项应税项目： 所得来源地的确定： 四、税率
⑴工资薪金所得：9级超额累进 ⑵个体工商户、承包承租经营：5级超额累进 ⑶稿酬：名义20%，实际14% ⑷劳务报酬：名义20%，实际3级超额累进 ⑸其他：20% 五、 减免税
二、应纳税所得额的其他规定 （一）个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和 其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐 赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其 应纳税所得额中扣除。 （二）个人的所得（不含偶然所得和经国务院财政部门确定 征税的其他所得）用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产
个人所得税的法律规定(3篇)
第1篇一、概述个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的重要手段。
个人所得税法是规范个人所得税征收管理的法律，旨在确保税收政策的公平、合理和有效实施。
以下将从个人所得税的概念、法律规定、征收管理等方面进行详细阐述。
一、个人所得税的概念个人所得税是指对个人（包括居民个人和非居民个人）从各种来源取得的所得，按照国家规定的税率和税法规定的减免规定征收的一种直接税。
个人所得税的征收对象是个人，征税范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。
二、个人所得税的法律规定1. 法律依据《中华人民共和国个人所得税法》是个人所得税征收管理的法律依据，于1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过，后经过1993年、1999年、2005年、2007年、2011年、2018年六次修订。
2. 纳税义务人个人所得税的纳税义务人分为居民个人和非居民个人。
（1）居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，为居民个人。
（2）非居民个人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满一年的个人，为非居民个人。
3. 征税范围个人所得税的征税范围包括以下几种所得：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
4. 税率个人所得税实行超额累进税率，分为七个级距，具体如下：（1）不超过3,000元的部分，税率为3%；（2）3,000元至12,000元的部分，税率为10%；（3）12,000元至25,000元的部分，税率为20%；（4）25,000元至35,000元的部分，税率为25%；（5）35,000元至55,000元的部分，税率为30%；（6）55,000元至80,000元的部分，税率为35%；（7）80,000元以上的部分，税率为45%。
习题班第16章个人所得税法(答案解析)
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3.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（）。
A.在外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的外籍人员
B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家
C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员
A.个体工商户与企业联营而分得的利润
B.年终加薪
C.个人取得佣金
D.通讯费补贴收入
11.下列收入中，可以直接作为个人所得税应税所得额的有（ ）
A.外币存款利息
B.企业债券利息
C.个人银行结算账户利息
D.金融债券利息
12.根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有（）。
a.保险赔款
b.外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得
10.纳税人可以由本人或委托人或采用邮寄方式在规定的申报期限内申报纳税。邮寄申报纳税的，以送达地的邮戳日期为实际申报日期。（）
11.劳务报酬收入一次性超过20000元的应加成征税。（）
12.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，依照“利息、股息所得”项目计征个人所得税。（）
元元元元
8.无法实行查账征收的律师事务所，经地市级地方税务局批准，应根据税法规定确定应税所得率来核定其应纳税额。各地要根据当地同行业的盈利水平从高核定其应税所得率，应税所得率不得低于（）。
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9.某外籍专家2005年在我国境内工作，月工资为10000元人民币，则其每月应纳个人所得税税额为（）。
个人所得税法知识讲义
第十六章个人所得税法•本章是所得税中的一个要紧税种，也是考试命题的重点内容。
历年考题中各种题型均出现过，特别个人所得税税额的计算。
从历年的考试分值瞧，均在10分左右。
今年可能还会加重份量。
•个人所得税与前面两种所得税法最大的区不在于：个人所得税是对个人〔自然人〕取得的各项应税所得征收的一种税。
其应税范围比企业所得税范围要广，但它们的计税原理是一致的，即以纳税人应税收进扣除费用后的余额为征税对象。
•本章学习和掌握的重点是：纳税人身份确实定、纳税人所得来源确实定、应税所得的工程、税率、不同税目的费用扣除标准、应纳税所得额的计算和应纳税额的计算，以及减免税优惠和境外所得税额扣除、纳税方法等内容。
•本章难点咨询题是：费用的扣除有关次的、应纳税所得额确实定、应纳税额计算中的一些特别咨询题等。
第十六章个人所得税法历年分值分布1、在第三节应税所得工程的“个体工商户的生产经营所得〞中新增个人投资者以企业资金为本人、家庭成员支付的相关支出的。
P3592、在第三节应税所得工程的“利息、股息、红利所得〞中新增个人投资者的。
P3613、在第三节应税所得工程的“财产转让所得〞中新增非产权人重新购房免征个人所得税的。
P3634、新增了核定征收的内容。
P393•一、个人所得税的纳税人•1、中国公民•2、外籍人员•①居民纳税人：有住宅或无住宅居住满1年的个人：担当无限纳税义务。
P354•②非居民纳税人：无住宅不居住或无住宅居住不满1年：担当有限纳税义务。
P355•二、所得来源确实定•对纳税人所得来源的判定应反映经济活动的实质，要遵循方便税务机关实行有效征管的原那么。
P356•1、所得来源地的具体判定方法。
•〔1〕工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地，作为所得来源地。
•〔2〕生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。
•〔3〕劳务酬劳所得，以纳税人实际提供劳务的地点作为所得来源地。
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个人所得税起征点2016最新个税起征点税率表2016个人所得税计算方法个人所得税起征点(正确叫法是个人所得税费用扣除标准或者免征额)是指国家为了完善税收体制，更好的进行税制改革，而制定的税收制度。
2016个人所得税起征点是多少呢?店铺小编根据最新颁布的个人所得税税法，整理出2016年最新版个人所得税税率表。
欢迎查看! 【个人所得税起征点2016】个人所得税税率表如下：1、全月应纳税所得额不超过1500元，不超过1455元的税率为3%。
全月应纳税所得额超过1500元至4500元的部分，超过1455元至4155元的部分税率为10%。
2、全月应纳税所得额超过4500元至9000元的部分，超过4155元至7755元的部分税率20%。
全月应纳税所得额超过9000元至35000元的部分，超过7755元至27255元的部分税率为25%。
3、全月应纳税所得额超过35000元至55000元的部分，超过27255元至41255元的部分税率为30%。
全月应纳税所得额超过55000元至80000元的部分，超过41255元至57505元的部分税率为35%。
全月应纳税所得额超过80000元的部分，超过57505元的部分税率为45%。
【个人所得税怎么算】个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下：缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数。
实发工资=应发工资-四金-缴税。
全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500。
举例：个税按3500元/月的起征标准算，如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：(5000—3500)×3%—0=45元。
以上便是2016最新的个人所得税税率表了，希望能够对你有所帮助，另外，具体的个税缴纳金额，大家还需要根据具体情况计算。
中华人民共和国个人所得税法(2011修正)
中华人民共和国个人所得税法(2011修正)发布部门：全国人大常委会发文字号：主席令第48号发布日期： 2011.06.30实施日期： 2011.09.01时效性：现行有效效力级别：法律法规类别：税收法规，个人所得税【本法变迁史】中华人民共和国个人所得税法[19800910]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(1993)[19931031]中华人民共和国个人所得税法(1993修正)[19931031]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(1999)[19990830]中华人民共和国个人所得税法(1999修正)[19990830]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2005)[20051027]中华人民共和国个人所得税法(2005修正)[20051027]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2007)[20070629]中华人民共和国个人所得税法(2007修正)[20070629]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2007第二次修正)[20071229]中华人民共和国个人所得税法(2007第二次修正)[20071229]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2011)[20110630]中华人民共和国个人所得税法(2011修正)[20110630]中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第六次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得。
中华人民共和国个人所得税法附：个人所得税税率表
中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
第三条个人所得税的税率：一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。
二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。
三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。
中华人民共和国个人所得税法（2018年修正）
中华人民共和国个人所得税法（2018年修正）文章属性•【制定机关】全国人民代表大会•【公布日期】2018.08.31•【文号】中华人民共和国主席令第九号•【施行日期】2019.01.01•【效力等级】法律•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第七次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。
居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。
非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。
第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。
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每次收入<4000元：定额扣800元 每次收入>4000元：定额扣20% （5）财产转让所得： 转让财产的收入
额减除财产原值和合理费用（指卖出财 产时按规定支付的有关费用）。
第五节 应纳税所得额的规定
一、工资、薪金所得 注意的问题： 1.免纳个人所得税 2.不予征税项目（4项）：独生子女补贴；
执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的 补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； 托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。 3.结合免税项目，（有些工薪所得是不征税 的）；
第三节 应税所得项目
4.了解内部退养人员工薪征税问题 5.免收差旅费、旅游费对个人实行的营销
3.财产租赁所得：自2001年1月1日起，个 人出租房屋减按10%税率
根据《个人所得税法实施条例》规定， “劳务报酬所得一次收入畸高”，是指个 人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超 过20000元。对应纳税所得额超过20000元 至50000元的部分，依照税法规定计算应 纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过 50000元的部分，加征十成。因此，劳务 报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三 级超额累进税率。
（6）利息、股息、红利所得，偶然所得 和其他所得： 这三项无费用扣除，以 每次收入为应纳税所得额。
二、附加减除费用的范围和标准（只是 针对应税项目中的工资、薪金所得）。
1.适用附加减除费用的纳税人可归纳为 以下三类：
（1）外籍人员； （2）境外任职中国公民； （3）华侨、港澳台同胞。 2.附加减除费用标准:每月减除2800元。
②对经营成果不拥有所有权：九级超额累 进税率
比例税率20% （8个税目） 特别掌握：其中有3个税目有加征或减征 1.
劳务报酬所得： 对一次取得的劳务报酬所得20000元以上
有加成征收，即20000元至50000元，税率 30%，50000元以上，税率40%
第四节 税率
2.稿酬所得：按应纳税额减征30%
第五节 应纳税所得额的规定
三、每次收入的确定： 有七个应税所得项目明确规定按次计算征
第二节 所得来源的确定
来源于中国境内的所得有：
（一）在中国境内的公司、企业、事业单 位、机关、社会团体、部队、学校等单位 或经济组织中任职，受雇而取得的工资、 薪金所得。
（二）在中国境内提供各种劳务而取得的 劳务报酬所得。
（三）在中国境内从事生产、经营活动而取 得的所得。
（四）个人出租的财产，被承租人在中国 境内使用而取得的财产租赁所得。
第五节 应纳税所得额的规定
一、费用扣除标准： 应税项目 （1）工资薪金所得： 月扣除2000元。 （2）个体工商户生产，经营所得： 以每
一纳税年度的收入总额减除成本、费用以 及损失 （3）对企事业单位承包、承租经营所得： 以每一纳税年度的收入总额，减除必要费 用（即每月2000元）
第五节 应纳税所得额的规定
第三节 应税所得项目
八、财产租赁所得：关注个人出售自有住房 政策
九、财产转让所得： （一）目前股票转让所得暂不征收个人所
得税； （二）量化资产股份转让 （三）个人出售自有住房 对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一
生活用房取得的所得，继续免征个人所得 税。
第三节 应税所得项目
十、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩 以及其他偶然性质所得
佣劳务取得的所得（共29项）； 五、稿酬所得（指个人作品以图书、报刊形式
出版、发表取得的所得）；
第三节 应税所得项目
六、特许权使用费所得 七、利息、股息、红利所得 国债和国家发行的金融债券利息除外； 个人在个人银行结算账户的存款自2003
年9月1日起孳生的利息，应按“利息、 股息、红利所得”项目计征个人所得税， 税款由办理个人银行结算账户业务的储 蓄机构在结付利息时代扣代缴。
个人独资企业、合伙企业的个人投资者 以企业资金为本人、家庭成员及其相关 人员支付与企业生产经营无关的消费性 支出及购买汽车、住房等财产性支出，
第三节 应税所得项目
视为企业对个人投资者利润分配，并入投 资者个人的生产经营所得，依照“个体三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇
第二节 所得来源的确定
（五）转让中国境内的房屋、建筑物、 土地使用权，以及在中国境内转让其他 财产而取得的财产转让所得。
（六）提供在中国境内使用的专利权、 专有技术、商标权、著作权，以及其他 各种特许权利而取得的特许权使用费所 得。
（七）因持有中国的各种债券、股票、股 权而从中国境内的公司、企业或其他经 济组织以及个人取得的利息、股息、红 利所得。
第二节 所得来源的确定
（八）在中国境内参加各种竞赛活动取得 的名次的奖金所得；参加中国境内有关 部门和单位组织的有奖活动而取得的中 奖所得；购买中国境内有关部门和单位 发行的彩票取得的中彩所得。
（九）在中国境内以图书、报刊方式出 版、发表作品，取得的稿酬所得。
第三节 应税所得项目
应税所得项目体现了个人所得税征税范围， 目前共 11项。
十一、其他所得
第四节 税率
个人所得税依照所得项目的不同，分别确 定了两种类别的所得税税率，它们是：税 率
应税项目 九级超额累进税率 工资薪金所得 五级超额累进税率 1.个体工商户生产、经营所得 2.对企事业单位承包经营、承租经营所得 ①对经营成果拥有所有权：五级超额累进
税率
第四节 税率
业绩奖励 二、个体工商户的生产、经营所得 个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，
比照此税目 个体工商户和从事生产、经营的个人，取
得与生产、经营活动无关的其他各项应税 所得
第三节 应税所得项目
应分别按照其他应税项目的有关规定， 计算征收个人所得税。如取得银行存款 的利息所得、对外投资取得的股息所得， 应按“股息、利息、红利”税目的规定 单独计征个人所得税。