财务报表审计的目标和一般原则
集体资产公司审计制度
集体资产公司审计制度一、审计目标与原则集体资产公司的审计目标是以保障公司资产的安全、完整、合法、效益为核心，通过独立、公正、客观的审计活动，对公司的财务状况、经营成果、内部控制和风险管理进行检查和评价，提出改进建议，以提高公司的经营效率和风险管理水平。
审计原则包括：独立性、客观性、全面性、科学性和有效性。
二、审计范围与对象审计范围包括集体资产公司的财务报告及其相关事项，涵盖公司本部及所属子公司、分支机构的财务状况、经营成果和内部控制等。
审计对象包括公司管理层、董事会及其所属委员会、监事会等。
三、审计内容与重点审计内容主要包括以下几个方面：1.财务报告及其相关事项：检查公司的财务报表及其附注，评价其真实性、完整性和准确性；检查重大会计处理事项的合规性和合理性；检查关联方交易、重大资产交易等特殊事项的合规性。
2.内部控制与风险管理：评估公司的内部控制制度是否健全、有效，评价关键控制措施的设计和执行情况；评估公司的风险管理体系是否完善，对重大风险的识别、评估、监控和应对能力；检查公司治理结构的有效性。
3.经济效益审计：分析公司的经济效益状况，评价公司的经营绩效；对重大投资项目进行效益评估，检查投资决策的科学性和合理性。
4.合规性审计：检查公司的经营活动是否符合国家法律法规和公司内部规章制度；对公司的税务事项进行审查，确保其合规性。
5.专项审计：针对公司经营中的重要问题、管理层的重点关注事项等进行专项审计，提出改进建议。
四、审计程序与方法审计程序包括制定审计计划、实施审计程序、编制审计底稿、形成审计报告等步骤。
审计方法主要包括财务报表分析、内部控制测试、访谈、观察、案例分析等。
在实施审计程序和方法时，应注重以下几点：1.制定详细的审计计划，明确审计目标和重点；2.合理安排审计资源和时间，确保审计质量和效率；3.运用科学的方法和技术，提高审计的准确性和可靠性；4.与公司管理层和其他相关方保持良好沟通，及时解决问题和获取信息。
审计的目标是什么？
审计⽬标是指⼈们通过审计实践活动所期望达到的理想境界或最终结果,或者说是指审计活动的⽬的与要求。
审计⽬标的确定,除受审计对象的制约以外,还取决于审计社会属性、审计基本职能和审计授权者或委托者对审计⼯作的要求。
同时,审计⽬标规定了审计的基本任务,决定了审计的基本过程和应办理的审计⼿续。
⼀、审计⽬标的演变 审计具有实⽤性,为了适应社会的要求,其⽬标也在不断变化。
如西⽅注册会计师审计在其发展的不同阶段,其审计总体⽬标也在不断变化。
在详细审计阶段,查错防弊是其总体⽬标,由于当时公司中内部牵制制度尚不完整,⽽且不被⼈重视,技术错误和舞弊⾏为经常发⽣。
为了察觉营私舞弊,察觉技术上的错误,察觉原理上的错误,保证会计记录的正确和财产的安全,必须采取详细的审计⽅法,对检查期内所有会计资料进⾏逐⼀查明,以取得充分的证据,便于做出有⽆错误和舞弊的结论。
在资产负债表审计阶段,查错防弊的审计⽬标已退居第⼆位,第⼀位的审计⽬标是提供信⽤证明,对资产负债表进⾏公正性审计。
也即是通过对被审计单位⼀定时期内资声负债表所有项⽬的余额真实可靠性和是否实际存在的审查,判断其财务状况和偿债能⼒。
这时的审计功能之所以能从防护性发展到公证性,⼀是因为当时的企业能够依靠内部牵制制度来控制和防⽌各种弊端和错误,使审计⼈员有可能摆脱账簿的束缚;⼆是因为银⾏信贷业务的发展,银⾏界需要进⾏企业信⽤调查,以判断企业的偿债能⼒,防⽌信⽤危机和维护银⾏家的权益。
在财务报表审计阶段,注册会计师的审计⽬标是判定被审计单位被审期内的财务报表是否公允地反映了其财务状况和经营业绩,被审单位所采⽤的会计政策和会计处理⽅法是否符合公认会计准则。
20世纪30年代,世界经济危机的爆发和⼤批企业的破产倒闭,过去对资产负债表的静态审计,已不能满⾜⼴⼤投资者对企业全⾯了解的需要,因此有必要对企业全部财务报表进⾏动态审计,⽽且要以显⽰盈利能⼒的损益表作为报表审计的中⼼。
第⼆次世界⼤战以后,随着现代经济和科学技术的迅速发展,审计也突破了财务会计的范畴,涉及到了管理领域,管理审计(包括经营审计、效益审计、效果审计)也由此诞⽣,审计⽬标也因此增加了经济性、效率性和效果性的内容。
国际审计准则word版
国际审计准则(ISAs) 的列表责任分工ISA 200 财务报表审计的目标和一般原则ISA 210 审计业务约定书条款ISA 220R 审计工作的质量控制ISA 230 审计的文档纪录ISA 240 财务报表查核时，将舞弊纳入考量是查核人员的责任ISA 250 财务报表查核时，法律和规章的考虑ISA 260 审计人员与管理层的沟通审计计划ISA 300 财务报表审计计划ISA 310 企务知识ISA 315 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险ISA 320 在审计识别和评价错报中运用重要性ISA 330 审计师针对风险评估水平应采取的程序内部控制ISA 400 风险评估和内部控制ISA 401 电脑信息系统环境下的审计ISA 402 对被审计单位外判服务机构工作的的审计考虑审计证据ISA 500 审计证据ISA 501 审计证据之对特殊项目的考虑ISA 505 External ConfirmationsISA 510 首次接受委托之期初余额ISA 520 分析性程序ISA 530 审计抽样及其他测试方法ISA 540 会计估计的审计ISA 545 公允价值计量和披露的审计ISA 550 关联方及其交易ISA 560 期后事项ISA 570 继续经营的假定ISA 580 管理当局的书面陈述书利用其他专材ISA 600 查核集团财务报表时，与其他审计人员的工作ISA 610 利用内部审计工作的问题ISA 620 利用专家工作的问题审计总结及查核报告ISA 700 为财务报表而发出的查核报告ISA 710 对比资讯ISA 720 其他有关财务报表审计的资讯特殊种类的独立审计ISA 800 The Auditor'sReport on Special PurposeAudit Engagements（注：本资料素材和资料部分来自网络，仅供参考。
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审计学知识点汇总——考证必备!!
审计学知识点汇总——考证必备！！1、按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几类？答：按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为三类，（1）账项基础审计，又称为详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。
（2）制度基础审计。
（3）风险导向审计。
2、审计按照审计主体分类分为哪几类？答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为三类，（1）政府审计，又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
（2）内部审计，是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
（3）注册会计师审计，又称为民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。
3、注册会计师职业道德的基本原则包括哪些？答：注册会计师职业道德的基本原则有五类，（1）为独立、客观、公正，其中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。
客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。
公正性要求注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。
（2）为专业胜任能力和应有关注。
其中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。
（3）为保密，保密性要求注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。
（4）为职业行为，职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。
第三章 注册会计师执业准则-1
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中国注册会计师执业准则体系
6.质量控制准则用以规范会计师事务所在 执行各类业务时应当遵守的质量控制政策 和程序，是对会计师事务所质量控制提出 的制度要求。 为了便于社会公众理解，在对外宣传时， 我们有时将执业准则简称为“审计准则”。
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中国注册会计师执业准则体系
中国注册会计师执业准则体系的主要特点： 1.在考虑中国特色的基础上与国际审计准则趋同 2.重新界定了注册会计师的业务类型 3.强化了会计事务所的质量控制 4.引入了风险导向审计的理念和方法 5.强调了财务报表审计中对舞弊的考虑 6.增加了对新业务、高风险事项的规定 7.对注册会计师行业专业人员知识和技能提出了更 高要求
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不必遵守鉴证业务基本准则的业务
注册会计师的意见、观点或措辞对整个业务而言 仅是附带性的； 注册会计师出具的书面报告被明确限定为仅供报 告中所提及的使用者使用； 与特定预期使用者达成的书面协议中，该业务未 被确认为鉴证业务； 在注册会计师出具的报告中，该业务未被称为鉴 证业务。
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三、审阅准则与其他业务准则
审阅准则
《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表 审阅》
其他鉴证业务准则
《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号—— 历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》 《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号—— 预测性财务信息的审核》
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四、中国注册会计师相关服务准则
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中国注册会计师执业质量控制准则
《会计师事务所质量控制准则第5101号— —业务质量控制》 《中国注册会计师审计准则第1121号—— 历史财务信息审计的质量控制》
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业务质量控制的目的和要素
目的： 合理保证会计师事务所及其人员遵守法律 法规 中国注册会计师职业道德规范以及审计准 则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关 服务准则的规定 合理保证会计师事务所和项目负责人根据 具体情况出具恰当的报告
财务报表审计
海外上市，均要求企业披露财务报表。
每一个证交所的上市规则中对企业披露财务报表有不同的规定，但总体说来，只要是公募发行，企业在申请上市时就必须提供两年或三年甚至五年的经审计的财务报告。
包括按照《国际会计准则》要求偏制的会计师报表，两年的经营业绩及资产负债表（在香港联交所上市，是按照香港会计公会制定的《标准会计实施说明》。
此外，国内企业在进行筹备海外上市时，必须向监管机构提交经中国的会计师事务所审计，按照中国的会计准则编制的审计报告。
为完成上述复杂的过程，企业必须与所聘请的国内、国际会计师事务所一起配合工作，同时还应该尽早聘请一名独立非执行董事作为上市公司未来的财务总监，其职责是证交所的提问，监督审查企业的年度、季度及半年的财务报告，内控部程序并进行财务申报工作。
中国会计制度与国际会计准则的差异于1993年7月1日颁布实施的《中国企业会计制度准则》，在会计操作技术方面与《国际会计准则》主要存在着六大差异，见下表：按照国际会计准则进行调整根据上市规则，企业上报的所有会计师报告，必须由具备专业会计师条例所定可获得委任为公司核数师合格的专业会计师行编制。
国内的会计报表由获中国证监会指定的具有证券审计资格的会计师行编制。
会计师在审计前，会要求公司按照国际会计准则对帐目进行调整，并在此过程中提供指导。
通常情况下，调整将包括以下各项：一、编制基准的调整向证交所提供的会计报表，应该是以假设企业重组已经完成的基准来编制。
二、存货方面。
1、若市价低于是成本，调低部分计入当期损益，并在计交所得税时多次调整。
2、市价低于是成本价的差额在资产负债表中的存货栏目内注明。
三、坏帐准备方面若企业自行确定的坏帐准备方法及提取比例与国家统一规定不一致，则须在交所得税时多次调整，并在财务说明书中加以解释。
四、长期投资方面1、企业对其他企业的投资占其资本总额的20%—50%之间，并对其产生重大影响时均应采用权益法记帐。
2、证券投资，若其市价持续低于面值，并预期短时间内难以回升，可以按预计发生的损失计提亏损准备。
财务报表分析的原则与步骤是怎么样的？
财务报表分析的原则与步骤是怎么样的？1.财务报表分析的原则财务报表分析的原则如图8-2所示。
图8-2财务报表分析原则(1)目的明确原则该原则要求报表阅读者在对报表分析之前，必须明白阅读分析的目的是什么，要用报表提供的信息解决什么问题。
分析的目的决定了所需要的资料、分析的步骤、程序和技术方法以及需要的结果。
分析的深度和质量在很大程度上依赖对所需解决问题的认识、问题的相对重要性、所掌握的与特定问题有关的信息类别以及可靠性。
(2)实事求是原则实事求是原则是指报表分析人员在分析时应从实际出发，坚持实事求是，不能主观臆断。
报表分析人员，尤其是专业分析人员，不能为达到既定目的而利用数据拼凑理由。
分析结论应产生于分析之后，而不是分析之前。
(3)稳健/谨慎性原则该原则要求在进行报表分析时，对企业的赢利能力、偿债能力、营运能力等采取保守估计，宁可高估而不得低估企业的财务和经营风险。
按照谨慎性原则进行报表分析，基本要求有两点：一是会计处理上的谨慎。
在会计准则许可的范围内，企业可选择采用计提资产减值准备、存货的成本与市价孰低法以及固定资产折旧的快速折旧法等体现谨慎性原则要求的会计处理方法，使企业在不影响合理选择的前提下，尽可能选择使用不虚增利润和夸大股东权益的会计处理方法和程序，从而合理核算可能发生的损失和费用，真实反映企业的经营状况。
二是财务指标计算上的谨慎。
一种财务指标有时会有多种计算方法，以速动比率为例，可以用流动资产减去存货的余额与流动负债相比计算，也可以用现金及银行存款、可上市证券和短期应收账款净额三者之总额与流动负债相比，企业从谨慎性原则出发，就应该选择后者。
值得注意的是，谨慎性是以不违背科学性为前提的，企业不得为了低估偿债能力和获利能力而任意改变指标方法;其次，谨慎性原则也不意味着企业可以任意歪曲事实真相或者隐瞒利润。
(4)统一性原则统一性原则又称可比性原则，是指会计核算应当按照现定的会计处理方法进行，会计指标元素口径一致，提供相互可比的会计信息。
浅析企业财务收支审计的目标与作用
三一文库（）〔浅析企业财务收支审计的目标与作用〕*篇一：论财务收支审计与经济责任审计的区别浅析财务收支审计与经济责任审计的区别【摘要】本文从财务收支审计和经济责任审计从审计依据及项目立项依据、审计目的和内容、审计对象和范围、审计程序及原则、审计资料取证与核实、审计报告结论的评价六个方面对比分析了两种审计项目的区别。
明了二者的区别对提高审计工作效率，抓住审计重点，保证审计质量有重要意义。
【关键词】财务收支审计、经济责任审计、区别财务收支审计和经济责任审计都是企业内部审计工作的重要内容。
从审计的范围来讲，财务收支审计是一种专项审计，而经济责任审计则具有全面审计的性质，两者既有联系又有区别。
审计中正确区分二者之间的不同点，有利于审计工作的顺利开展，有利于提高工作效率、保证审计工作质量。
财务收支审计是指单位审计部门依法对本单位所属单位财务收支及其有关的经济活动的真实性、合法性和效益性进行的审计。
其目的是为了促进企业加强管理，严格遵守国家财经法纪，保护企业合法权益，加强廉政建设，提高经济效益。
经济责任审计是指单位审计部门依法对法定代表人任职期间承担和履行经济责任情况进行的监督、鉴证和评价活动，其目的在于审查、评价法定代表人任职期间的经营业绩，划清、确认或解除其应承担的经济责任，为兑现奖惩、考核干部提供依据。
结合审计定义和工作实践，我们可以从以下几个方面来分析两者的区别。
1.审计依据及项目的立项依据不同-1-总体上两类审计依据在国家有关法律、法规、政策和规定以及行业部门有关内审规定相同之外，财务收支审计还必须参照当地相关政策法规规定执行；经济责任审计则依照董事会章程和任期责任书、承包经营合同，以及预算、计划、经营目标等。
具体审计项目立项时，财务收支审计是列入企业审计部门年初项目计划的，主要依据企业经营发展和掌握财务状况的需要，依法对本单位所属单位财务收支及其有关的经济活动的真实性、合法性和效益性进行的审计。
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财务报表审计的目标和一般原则
第一章总则
第一条为了规范注册会计师执行财务报表审计业务，明确财务报表审计的目标和一般原则，制定本准则。
第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。
第三条按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任；在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。
财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。
第二章财务报表审计的目标
第四条财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：
（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；
（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
第五条财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。
第三章与财务报表审计相关的职业道德要求
第六条注册会计师应当遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。
第七条注册会计师应当遵守会计师事务所质量控制准则。
第八条注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作。
第四章财务报表的审计范围
第九条财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。
第十条在确定拟实施的审计程序时，注册会计师应当遵守与财务报表审计相关的各项审计准则。
第五章职业怀疑态度
第十一条在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，充分考虑可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。
第十二条职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。
第六章合理保证
第十三条注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作，能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。
第十四条由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获
取绝对保证。
导致固有限制的因素主要包括：
（一）选择性测试方法的运用；
（二）内部控制的固有局限性；
（三）大多数审计证据是说服性而非结论性的；
（四）为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断；
（五）某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力。
第十五条审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。
审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。
第七章审计风险和重要性
第十六条被审计单位在实施战略以实现其目标的过程中可能面临各种经营风险，注册会计师应当重点关注可能影响财务报表的经营风险。
第十七条合理保证意味着审计风险始终存在，注册会计师应当通过计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，将审计风险降至可接受的低水平。
审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
第十八条审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
注册会计师应当实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计和
实施进一步审计程序，以控制检查风险。
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
第十九条注册会计师应当关注财务报表的重大错报，但没有责任发现对财务报表整体不产生重大影响的错报。
注册会计师应当考虑已识别但未更正的单个或累计的错报是否对财务报表整体产生重大影响。
重要性与审计风险相关，注册会计师应当合理确定重要性水平。
第二十条在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次考虑重大错报风险。
财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，并与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，但难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定。
第二十一条注册会计师应当评估财务报表层次的重大错报风险，并根据评估结果确定总体应对措施，包括向项目组分派更有经验或具有特殊技能的审计人员、利用专家的工作或提供更多的督导等。
第二十二条注册会计师应当评估认定层次的重大错报风险，并根据既定的审计风险水平和评估的认定层次重大错报风险确定可接
受的检查风险水平。
在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。
评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。
注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表审计意见。
第二十三条检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。
第八章附则
第二十四条本准则自2007年1月1日起施行。
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