《审计》知识点财务报表审计总体目标
审计知识点第一章审计概述
Part3 审计的目标（★）
总体目标 发表意见 出具报告
具体目标 认定是否恰当
【小斯批注】 1. 针对“总体目标”，应当注意对相关概念的识记与还原： 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财
务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2. 针对“具体目标”，应当重视对认定概念及运用的理解。 （具体要点请同学们查阅《打好基础&只做好题》P10-11）
证
程
度
有限保证
审计 五要素
审阅
三方关系人 财务报表编制基础 财务报表 审计证据 审计报告
【躲坑时刻】 针对“保证水平”，应当注意： （1） 审计是合理保证、“高水平”的保证，不应表述为绝对保证。 （2） 审阅是有限保证、“低于高水平”的保证，不应被表述为低水平的保证。 （3） 只有鉴证业务才涉及保证，商定程序等相关服务不涉及任何形式的保证。
【小斯批注】 1. 针对“审计五要素”，需重点关注： （1） 三方关系人中，注册会计师的责任与被审计单位管理层的三项责任（财报审计不能减轻管理
层或治理层的责任）； （2） 预期使用者与管理层的关系辨析。 （具体要点请同学们查阅《打好基础&只做好题》P6） 2. 针对审计的固有限制： （1） 财务报告的性质：部分财务报表项目的主观不确定性； （2） 审计程序的性质：执业过程中可能受阻； （3） 成本效益原则：合理时间以合理成本完成工作。 审计具有固有限制，因此决定了审计业务提供的是合理保证，而不是绝对保证。
第一章 审计概述
审计概述章节属于次重点内容，背记内容较少。但是，基础不牢，地动山摇 ！同学们务必提起重 视，理清学习思路，为后续章节打好基础。
审计学--审计目标(精)
3.1.3具体审计目标
3.1.3具体审计目标
2. 与期末账户余额相关的审计目标 (1)存在：由存在认定推导出的审计目标是确认记录的金额确 实存在。存在目标直接指向被审计单位管理层将并不存在的 资产、负债和所有者权益列入资产负债表的错报。 (2)权利和义务：由权利和义务认定推导出的审计目标是确认 资产归属与被审计单位，负债属于被审计单位的义务。权利 和义务目标直接指向被审计单位管理层将并不属于被审计单 位的资产或非被审计单位的义务的负债列入资产负债表的错 报。 (3)完整性：由完整性认定推导出的审计目标是确认已存在的 金额均已记录。完整性目标直接指向被审计单位管理层漏记 实际存在的资产、负债和所有者权益的错报。 (4)计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括 在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当纪录。
辨析
发生认定：
正确认定：已发生的交易—应记录---已记录 违背认定：未发生的交易---不应记录--已记录 完整性： 正确认定：已发生的交易----应记录---已记录 违背认定：已发生的交易----应记录---未记录 结果比较：多记与少计
（虚列与漏报）
准确性：
涉及金额的计算。 截止： 正确：会计分期、权责发生制原则 违背：跨期会计处理 分类： 恰当的账户---正确选用会计科目
的组成要素有关的是（ 存在或发生 完整性 权利和义务 表达与披露
）。
4．假设未限制使用的存货被归类于非流动资产项 下，那么这违反了（ ）认定。 A存在或发生 B权利和义务 C估价或分摊 D表达与披露 5．被审计单位2001年12月28日给某公司发出商品 100万元，2002年1月6日办妥托收手续，被审计单 位在2001年12月28日就确认收入入账，这违反了 （ ）认定。 A存在或发生 B完整性 C权利和义务 D估价 或分摊
《审计》知识点财务报表审计总体目标
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《审计》知识点：财务报表审计总体目标财务报表审计总体目标
审计目标包括财务报表审计的总体目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次。
（一）总体目标
总体目标是注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见。
具体而言，注册会计师的总体目标是：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
（二）目标的导向作用
财务报表审计的总体目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。
审计总目标
(二)具体审计目标
审计人员了解了认定，就很容易确定每一 个项目的具体审计目标，并以此作为评估重大 错报风险以及设计和实施进一步审计程序的基 础。
1、与各类交易和事项相关的审计目标
各类交易和事项相关的认定与具体审计目 标的关系，见下表：
认定 发生 完整性 准确性 截止 分类
各类认定的含义
各类认定对应的具体 审计目标
列报相关的认定与具体审计目标的关 系见下表：
认定 各类认定的含义
各类认定对应的具体 审计目标
发生 及权 利和 义务
完整 性
披露的交易、事项和其他情 况已发生，且与被审计单位 有关
所有应当包括在财务报表中 的披露均已包括
发生的交易、事项， 或与被审计单位有关 的交易和事项包 括 在财务报表中
应当披露的事项有包 括在财务报表中
A.存在或发生 B.完整性 C.计价与分摊 D.表达与披露
3、与列报相关的认定 CPA对列报运用的认定通常分为下列类别：
（1）发生及权利和义务。 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审
计单位有关。 （2）完整性。
所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 （3）分类和可理解性。
财务信息已被恰当地列报和描述，而且披露内容 表达清楚。 （4）准确性和计价。
2、与期末账户余额相关的具体审计目标
期末账户余额相关的认定与具体审计目标 的关系见下表：
认定
各类认定的含义
各类认定对应的具体 审计目标
存在
记录的资产、负债和所有 记录的金额确实存在 者权益是存在的
权利和 义务
完整性
记录的资产由被审计单位 拥有或控制，记录的负债 是被审计单位应当履行的 偿还义务 所有应当记录的资产、负 债和所有者权益均已记录
2020年注册会计师《审计》知识点：总体审计策略和具体审计计划
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祝⼤家备考顺利！ 【内容导航】 总体审计策略和具体审计计划 【所属章节】 第⼆章审计计划 【知识点】总体审计策略和具体审计计划 总体审计策略和具体审计计划 计划审计⼯作是⼀项持续的过程，注册会计师通常在前⼀期审计⼯作结束后即开始开展本期的审计计划⼯作，并直到本期审计⼯作结束为⽌。
审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。
虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划具有内在紧密联系，对其中⼀项的决定可能会影响甚⾄改变对另外⼀项的决定。
⼀、总体审计策略 (⼀)审计范围 确定审计范围时，需要考虑下列具体事项[各种环境事项]： 1.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础，包括是否需要将财务信息调整⾄按照其他财务报告编制基础编制; 2.特定⾏业的报告要求，如某些⾏业监管机构要求提交的报告; 3.预期审计⼯作涵盖的范围，包括应涵盖的组成部分的数量及所在地点; 4.母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表; 5.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围; 6.拟审计的经营分部的性质，包括是否需要具备专门知识; 7.外币折算，包括外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露; 8.除为合并⽬的执⾏的审计⼯作之外，对个别财务报表进⾏法定审计的需求; 9.内部审计⼯作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计⼯作的程度; 10.被审计单位使⽤服务机构的情况，及注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计和运⾏有效性的证据; 11.对利⽤在以前审计⼯作中获取的审计证据(如获取的与风险评估程序和控制测试相关的审计证据)的预期; 12.信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性和对使⽤计算机辅助审计技术的预期; 13.协调审计⼯作与中期财务信息审阅的预期涵盖范围和时间安排，以及中期审阅所获取的信息对审计⼯作的影响; 14.与被审计单位⼈员的时间协调和相关数据的可获得性。
财务报表审计的总体目标
财务报表审计的总体目标财务报表审计的总体目标是确保财务报表的真实性和完整性，以提供对报表用户有价值的信息，并促进经济活动的透明度和公正性。
首先，财务报表审计的总体目标是确保财务报表的真实性。
财务报表是公司向外界提供的关于财务状况和经营成果的重要信息，它直接关系到投资者、债权人、政府、员工以及其他利益相关者的判断和决策。
通过审计，审计师将对公司财务报表进行全面、独立、客观和专业的审查，以验证报表中所含信息的真实性，确保其具有客观性和可靠性。
只有真实的财务信息，才能提供对外界有用的参考，建立起投资者和公司的信任，进而推动经济的持续发展。
其次，财务报表审计的总体目标是确保财务报表的完整性。
公司的财务报表应当包含所有必要的信息，以反映其真实的财务状况和经营成果。
审计师将对报表中的各项财务数据进行详细的核对和分析，确保其完整、准确、充分，并且没有遗漏和误导。
只有完整的财务信息，才能使外界对公司的财务状况和经营表现有一个全面和准确的了解，从而减少信息不对称的问题，提高决策的科学性和有效性。
此外，财务报表审计的总体目标还包括提供有价值的信息。
审计师不仅要对财务报表的真实性和完整性进行核实，还要对报表中存在的问题和潜在的风险进行识别和评估，提供专业的意见和建议。
审计报告是审计师最重要的成果之一，其中包括审计师对财务报表的意见，以及对公司内部控制和经营管理方面的评价。
审计报告为报表用户提供了一个独立、中肯和权威的意见，帮助他们更好地理解和运用财务信息，进行理性的投资和决策，降低风险和损失。
最后，财务报表审计的总体目标是促进经济活动的透明度和公正性。
透明度是指公司对外界披露财务信息的程度和质量，公正性是指财务报表的编制和披露符合普遍接受的会计原则和相关法律法规的要求。
审计作为对财务报表的独立审查和验证，有助于增强财务信息的透明度和公正性，提高市场的效率和公正性。
同时，审计还可以发现和预防财务丑闻和欺诈行为的发生，保护投资者和利益相关者的权益，维护金融系统的稳定和健康发展。
注册会计师《审计》考点速记手册
（1）用户财务报表预期使用者（2）目的改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，而不涉及为如何利用信息提供建议（3）保证程度审计只能提供合理保证，由于审计的固有限制不能提供绝对保证（4）基础注册会计师的专业性和独立性（独立于被审计单位和预期使用者）。
（5）最终产品审计报告（在审计报告中发表审计意见，不包含后附的财务报表）【知识点2】注册会计师的业务范围1.业务范围：鉴证业务审计（财报、内控、合并、其他）合理保证审阅有限保证其他鉴证业务合理&有限保证预测性财务信息审核（有限）等相关服务税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等无2.审计&审阅的区别：一高一低于区别合理保证（财务报表审计）有限保证（财务报表审阅）①目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发现审计意见，提供高水平的保证；在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平（一定程度上可增强可信性）的保证。
该保证水平低于审计业务保证水平；②证据收集程序检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序主要采用：询问和分析程序获取证据③证据数量较多较少④检查风险较低较高⑤报表可信度较高较低注册会计师《审计》考点速记手册第一章审计概述【知识点1】审计的定义1.五个理解要点⑥提出结论的方式以积极方式提出结论。
“我们认为...公允反映...以消极方式提出结论。
“根据我们的审阅，我们没有注意到...未能在...【知识点3】注册会计师审计&政府审计区别注册会计师审计政府审计目标、审计对象不同依法对企业财务报表进行审计、确定其是否符合会计准则和相关会计制度，是否公允反映了财务状况、经营成果和现金流量依法对政府部门的财政收支、国有的金融机构和企事业组织的财务收支的真实性、合法性和效益性进行检查监督依据不同《中华人民共和国注册会计师法》和注册会计师审计准则《中华人民共和国审计法》和国家审计准则收入来源不同审计收入来源于审计客户，与审计客户协商确定审计经费来源于财政预算，由同级人民政府予以保证取证权限不同没有行政强制力有行政强制力对发现问题的处理方式不同对发现的错报只能提请企业调整或披露，无行政强制力在职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见【知识点4】注册会计师审计和内部审计区别内部审计注册会计师审计1.审计独立性内审机构受所在单位的直接领导，独立性受到一定的限制，其独立性只是相对于本单位其他职能部门而言较强的独立性2.审计方式单位根据自身经营管理的需要安排进行接受委托进行3.审计程序根据业务的目的和需要选择并实施必要的程序严格按照执业准则4.审计职责只对本单位负责，其审计质量基本与外界无直接关系不仅对被审计单位负责，而且对社会负责5.审计作用结论只作为本单位改善工作的参考，对外不起鉴证作用，并对外保密注册会计师审计结论则要对外公开并起鉴证作用【知识点5】审计五要素三方关系人CPA、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。
审计学试题——财务报表审计目标和一般原则
第二章财务报表审计的目标和一般原则重要名词审计目标认定业务循环账户法循环法练习题一、单项选择题1.在详细审计阶段，其审计目标为( )。
A. 查错防弊B. 对历史财务信息进行鉴证C. 对资产负债表进行鉴证D. 对财务报表进行鉴证2. 财务报表的审计范围是指()。
A. 审计业务约定书所约定的财务报表B.与所审计的财务报表有关的资料C. 为实现审计目标应实施的审计程序的总和D. 与所审计的财务报表有关的经济活动3. 被审计单位管理层关于固定资产“完整性”的认定，与( )。
A. 固定资产的低估和高估都有关B. 固定资产的高估有关C. 固定资产的低估有关D. 固定资产的低估和高估都无关4.如果主营业务收入明细账记录了一笔没有发生销售交易，则违反了交易和事项的( )认定。
A. 完整性B. 准确性C. 计价D. 发生5.被审计单位管理层对各类交易和事项的认定不包括( )。
A. 发生和完整性B. 准确性和截止C. 分类D. 准确性和计价6.( )认定是指财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。
A. 存在B. 分类和可理解性C. 完整性D. 计价和分摊7.下列各项中，被审计单位( )违反了权利与义务认定。
A. 未将作为抵押固定资产披露B. 将未发生的销售登记入账C. 未计提固定资产减值准备D. 将原材料入账确定错误8.甲公司将20×8年度的主营业务收入列入20×7年度的财务报表，则其20×7年度销售交易存在错误的认定是( )。
A.截止B.计价或分摊C.发生D.完整性9.注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：主营业务收入100”，通过函证A公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。
那么，注册会计师认为管理层对主营业务收入账户的()认定存在问题。
A.完整性B.发生C.准确性D.计价和分摊10.注册会计师在审查应收账款销售业务时，发现被审计单位销售记录10万元，通过检查与该笔销售业务有关的原始凭证、函证等实质性程序证实，该笔销售实际取得收入为100万元，那么，注册会计师认为管理层对主营业务收入账户的()认定存在问题。
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《审计》知识点：财务报表审计总体目标财务报表审计总体目标
审计目标包括财务报表审计的总体目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次。
（一）总体目标
总体目标是注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见。
具体而言，注册会计师的总体目标是：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
（二）目标的导向作用
财务报表审计的总体目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。