国内旅客运输服务增值税进项税额台账
从4月1日起车票机票抵扣事项
从4月1日起，进一步扩大进项税抵扣范围，将旅客运输服务纳入抵扣，并把纳税人取得不动产支付的进项税由分两年抵扣改为一次性全额抵扣，增加纳税人当期可抵扣进项税。
所以4月1日起，取得注明旅客身份信息的飞机票、火车票、汽车票等可计算抵扣增值税，无需认证1.自2019年4月1日起（即相关抵扣凭证日期为2019年4月1日及以后），增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
2.增值税一般纳税人购进国际旅客运输服务，不能抵扣进项税额。
纳税人提供国际旅客运输服务，适用增值税零税率或免税政策。
相应地，购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。
3.只有注明旅客身份信息的客票，才能作为进项税抵扣凭证按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）的规定，目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭证。
4增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有：增值税专用发票、增值税电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。
5.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的，进项税额为发票上注明的税额。
6.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷(1+9%)×9%7.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%8.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得公路、水路等客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%案例2019年4月份公司财务部门取得一张员工小王的出差高铁票218元，请问能否抵扣增值税？答复：可以计算抵扣，无需认证。
国内旅客运输服务计算抵扣明细表
国内旅客运输服务计算抵扣明细表1、自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1.1取得电子增值税普通发票的，为发票上注明的税额，如滴滴打车发票。
1.2取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%注意：航空运输电子客票行程单可计算抵扣的金额只能包含票价和燃油附加费1.3取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算的进项税额： 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%1.4取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%2、旅行社或网上订的飞机票，取得增值税电子普通发票的，如果发票上的服务名称属于“旅客运输服务”同时税率栏是9%或3%的，可以抵扣发票上注明的税额；如果发票上的服务名称属于“旅游服务” 同时税率栏是 6%或 3%的，不能作为进项抵扣。
除飞机票、火车票以外的公路、水路等客运发票，只有注明了旅客身份信息的才能计算抵扣增值税额， 如出租车票不能抵扣。
1.4取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%2、旅行社或网上订的飞机票，取得增值税电子普通发票的，如果发票上的服务名称属于“旅客运输服务”同时税率栏是9%或3%的，可以抵扣发票上注明的税额；如果发票上的服务名称属于“旅游服务” 同时税率栏是 6%或 3%的，不能作为进项抵扣。
除飞机票、火车票以外的公路、水路等客运发票，只有注明了旅客身份信息的才能计算抵扣增值税额， 如出租车票不能抵扣。
旅客运输抵扣进项凭证种类
旅客运输抵扣凭证种类抵扣凭证种类进项税额抵扣计算增值税专用发票发票上注明的税额增值税电子普通发票发票上注明的税额注明旅客身份信息的航空运输电子（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%客票行程单注明旅客身份信息的铁路车票票面金额÷（1+9%）×9%票面金额÷（1+3%）×3%注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票具体抵扣凭证样式1.取得增值税专用发票，其注明的增值税额准予从销项税额中抵扣；比如滴滴专车、神州专车将来就要开增值税专用发票（提醒开电子普票发票也可以抵扣，详见第2条）2.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。
（开票日期是2019年4月1日及以后）地铁电子票滴滴打车票（1）如果取得是充值的“不征税”增值税电子普通发票，发票上没有税额，也就不能抵扣进项税额。
（2）未来的趋势，肯定很多旅客运输服务会开具增值税电子普通发票；（3）为了发票大家抵扣，抵扣程序要勾选确认：一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当自开具之日起360日内登录本省（区、市）增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。
（4）发票抬头必须是单位的抬头（即使不要勾选确认的话）（5）旅行社或网上订的飞机票，取得电子发票，如果发票税收编码属于“旅客运输”同时税率栏是9%/3%的，可以抵扣发票上注明的税额；如果发票税收编码属于“旅游服务”或税率栏是6%，不属于旅客运输，不属于合规的抵扣凭证，不能抵扣进项税额。
3.飞机票-航空运输电子客票行程单取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%提醒：（1）开票日期是2019年4月1日及以后（2）登机牌不行（3）航空运输电子客票行程单一定要去查询真伪，实务中很多机票代理机构用的假的“电子客票行程单”，比如价格800元的机票，为了多收钱，给您的“电子客票行程单”价格是1800元，所以一定要查询。
旅客运输服务进项登记表(综合)
所属部门或项目部：
车票类型 序号
（1）
1 汽车 2 3 4 5 6 7 8 9 10
日期
姓名
身份证号码
（2）
（3）
（4）
2019年4月1日 张三 530000000000000000
合计
出发地
（5） 昆明
填表日期 到达地 （6） 楚雄
填表说明： （1）车票类型：飞机、火车、汽车 （2）日期：为飞机、火车或汽车票面上注明的乘坐日期 （3）（4）（5）（6）共4项请据实填写 （7）票面金额：飞机票的票面金额为票价与燃油附加之和、火车票及汽车票为票面的实际金额。 （8）进项税额：飞机票进项税=（票价+燃油附加）÷（1+9%）X9%
火车票进项税=票面金额÷（1+9%）X9% 汽车票进项税=票面金额÷（1+3%）X3%
票面金额
（7） 71
填表人
进项税额
（8）
5.86Βιβλιοθήκη 5.86
关于飞机票、火车票等国内旅客运输发票的抵扣
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结合39号公告说说差旅费的几种会计处理
• 案例一
• 案例二
• A公司2019年5月聘用B会计师事务所做企业 内控审计，合同约定交通费、住宿费、餐费 由A公司承担，5月份B会计师事务所审计过 程中发生交通费（火车票款）1090元。
• 一、公告出台背景
•
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增
值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总
局 海关总署公告2019年第39号，以下简称
39号公告）出台后，纳税人开具发票衔接、
不动产一次性抵扣、适用加计抵减政策所需
填报资料等问题，需要进一步明确，因此出
台上述两个公告。
• 二、2019年4月1日降低增值税税率政策实施 后，纳税人发生销售折让、中止或者退回等 情形的，如何开具红字发票及蓝字发票？
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结合39号公告几个注意事项： • ⑦航空机票 • 国际航空机票进项税额的处理 • 1.直飞机票：只有国内旅客运输才可以抵扣进项税额，国际运输适用零税
率或免税，相应地，购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。 • 2.经停机票：全程不能抵扣进项税额。 • 3.联程机票：对于国内转机部分的机票可以抵扣进项税额，对于国际段的
销项税额中抵扣。
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六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
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七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额
加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。
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•
八、自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。
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购进各类旅客运输服务如何抵扣进项？
购进各类旅客运输服务如何抵扣进项？2019.5.4旅客运输服务自2019年4月1日起可以抵扣进项税额，而旅客运输服务是企业日常经营中常见的费用，为了帮助大家及时掌握最新政策，做好应对工作，我们整理了其中的相关要点，以供参考。
政策规定《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%注意要点1、除了增值税电子发票外，只有注明旅客身份信息的客票才能抵扣进项除了增值税发票外的旅客运输扣税凭证，只有注明旅客身份信息，才可以抵扣进项税，手写无效。
按照39号公告的规定，目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭证。
2、可抵扣进项税额的旅客运输服务发票范围按照39号公告规定，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有：增值税专用发票、增值税电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。
3、取得的纸质增值税普通发票不能抵扣进项税额39号公告规定的可抵扣进项税额的普通发票仅为增值税电子普通发票，因此，取得的纸质增值税普通发票不能抵扣进项税额。
涉税实务客观题汇总 (带答案)
2024 涉税实务客观题汇总【知识点1】涉税专业服务的特点【习题1 ·单选题】下列不属于涉税专业服务特点的是（）。
A.独立性B.公益性C.公正性D. 自愿性【答案】B【解析】涉税专业服务的特点包括：公正性、自愿性、有偿性、独立性、专业性。
【知识点2】涉税专业服务范围【习题1 ·单选题】以下业务税务代理公司可以从事的是（）。
A.纳税申报代理B.专业税务顾问C.涉税鉴证业务D. 纳税情况审查【答案】A【解析】专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审査业务，只能由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，税务代理公司等其他涉税专业服务机构不能从事。
【习题2 ·单选题】关于税务师权利和义务及职业道德的说法，错误的是（）。
A. 税务师依法独立、客观、公正执业受法律保护，不受区域限制，任何单位和个人不得干预B. 税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C. 税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议D. 税务师从事涉税鉴证业务须从形式上保持独立【答案】D【解析】税务师事务所涉税服务人员从事涉税鉴证、纳税情况审査业务，必须从实质上保持独立性。
【知识点3】涉税专业服务行政监管【习题1 ·多选题】下列关于涉税专业服务行政监管，说法正确的有（）。
A. 涉税专业服务机构应当向税务机关提供机构实名信息B. 税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查的次月底前办理涉税专业服务专项报告报送C. 涉税专业服务机构难以区分“一般税务咨询”“专业税务顾问”和“税收策划”三类业务的，可按“一般税务咨询”填报D. 涉税专业服务机构跨地区设立不具有法人资格分支机构的，由总机构向所在地主管税务机关汇总报送分支机构涉税专业服务信息E. 涉税专业服务机构应于每年3 月31 日前，以年度报告形式，向税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》，报送从事涉税专业服务的总体情况【答案】ACE【解析】选项B ，税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务的次年3 月31 日前，向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》。
教你如何抵扣国内旅客运输发票进项税额
教你如何抵扣国内旅客运输发票进项税额展开全文自2019年4月1日起，随着国家增值税改革再次发力，除降低部分行业的增值税税率外，还进一步扩大进项税额抵扣范围，纳税人取得的注明旅客身份信息的机票、火车票（动车票）、汽车票等国内旅客运输客票及增值税专票、普票等票据，可以在申报纳税时按一定比例抵扣进项税额。
抵扣情况如下：1、飞机票、铁路车票：可抵扣进项税额=票面金额/（1+9%）*9% 注：飞机票票面金额包含飞机票票价及燃油附加费。
2、汽车票、船票等其他客票：可抵扣进项税额=票面金额/（1+3%）*3% 3、国内旅客运输增值税专票、普票票面注明的税额。
案例：a公司为一般纳税人，主营为监理服务，2019年8月公司财务共收到2019年4月份后开具的国内旅客运输票据数据如下：动车票：25317元/293份汽车票：633元/12份飞机票：6470元/6份本月a公司可抵扣进项的运输票据为311份，金额计算如下：可抵扣进项税额=（25317+6470）/（1+9%）*9%+633/（1+3%）*3%=2624.61+18.44=2643.05 具体申报如下：一、增值税申报表表二（本期进项税额明细表）填报明细：1、第二项“其他扣税凭证”中最后一项8b“其他”中填写本次需抵扣的旅客运输发票份数、含税金额及可抵扣进项税额2、第四项10“本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”中填写本次需抵扣的旅客运输发票份数、含税金额及可抵扣进项税额。
具体如下图所示：二、增值税申报表表四（税额抵减情况表）填报明细：因a公司满足10%加计抵减情况，所以需在序号6中“一般项目加计抵减额计算”中填写金额=当期申报抵扣进项税额合计数*10%。
如下图所示：三、增值税申报表主表填报明细：核对12栏中进项税额金额是否正确。
如下图所示：其他数据核对无误后，点击申报即可。
注意事项：1、纳税人取得的机票、火车票（动车票）、汽车票等国内旅客运输客票必须注明旅客身份信息，且用于本公司生产经营使用，不得用于个人消费使用。