内部控制制度的设计与实施XXXX-PPT文档资料

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四、内部控制制度设计原则
（一）健全的组织结构 （二）完善的核决权限表 （三）明确的职责分工 （四）合理的作业流程 （五）合理的开支定额标准 （六）严格的奖励处罚制度
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有效的内部控制
--------内部控制制度的设计与实施 宗永立
二〇〇八年六月二十日
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三部曲
一、制度处理解决问题 二、制度防范 三、制度设计
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前言：为什么要进行内部控制？
1、防止内部成本耗散 2、防止内部贪污腐败 3、促进企业健康发展
那么请问这些船主究竟是魔鬼还是天使？其实他 们就是人。这就是人性。
好的体制，能使坏人变好；坏的体制，则会使好 人学坏！不要轻视制度的力量，就像不要太相信道德 的力量一样！
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3、年薪10万的出纳？
2007年的郑州,一般出纳一个月的工资是多 少？1000元左右。
但有一个一般性的公司的出纳年薪10万，而 且配有小轿车。
这个出纳和老板没有任何血缘关系，也不是 老板的情妇。
为什么？ 是为了看好公司的现金。
这是反面的内部控制制度。
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一、内部控制的几个概念
1、内部控制：
所谓内部控制是指企业为了保证资产安全、 提高会计资料的可靠性及完整性、增进各种 业务的经营效率及落实既定的管理政策，以 达成预期目标，所采行的组织设计和一系列 的协调方法与措施。
大家试验了不同的方法。
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方法一： 指定一个人负责分粥事宜。很快大家就
发现，这个人为自己分的粥最多。于是又换 了一个人，结果总是主持分粥的人碗里的粥 最多最好。结论是：“权力会导致腐败；绝 对的权力会导致绝对的腐败。” 方法二：
大家轮流主持分粥，每人一天。虽然看 起来平等了，但是每个人在一周中只有一天 吃得饱而且有剩余，其余6天都饥饿难挨。大 家都认为这种办法造成了资源浪费。
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二、内部控制种类
1、内部会计控制： 为保证资料安全，提高会计讯息可靠性
及完整性所作的控制。 2、内部管理控制： 为增进各种业务的经营效率及落实既定
的管理政策以达成预期目标所作的控制。
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三、实施内部控制制度的先决条件
（一）管理当局的决心与坚持 （二）整齐的职工素质 （三）合理的组织结构（法人治理结构） （四）清晰的管理层次 （五）科学合理的作业流程
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内部控制制度的案例:
1、分粥的内部控制制度 2、英国押解犯人的控制制度 3、年薪10万的出纳？
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1、分粥制度
“权力会导致腐败；绝对的权力导 致绝对的腐败。”事实胜于雄辩。
有7个人组成的小团体，其中每个人 都是平凡而且平等，但不免自私自利。
他们想通过制定制度来解决每天的 吃饭问题——要分食一锅粥，但并没有 称量用具。
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方法三：
大家选举一个信得过的人主持分 粥。开始这位品德尚属上乘的人还能 公平分粥，但不久他开始为自己和溜 须拍马的人多分。
方法四：
选举一个分粥委员会和一个监督 委员会，形成监督和制约。公平基本 上做到了，可是由于监督委员会常常 提出种种议案，而分粥委员会又据理 力争，等分粥完毕时，粥早就凉了。
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2、英国运往澳大利亚的囚徒
1770年，英国人霍克发现了澳大利亚大 陆，于是英国人掀起了开发澳洲的热潮。人手 不够怎么办？把囚犯拉到澳大利亚去。
这个主意好！但是英国政府没有这么多船， 就征收了民间的船，运得多、拉得多，给钱就 多。于是船主为了多挣钱就拼命装囚犯，粮食 不带够，水不带够，药品不带够，航行时间两 到三个月，一路颠簸，囚犯大批量的死亡。死 了怎么办？太简单了，直接扔到海里！最惨的 时候，一船囚犯拉到澳大利亚，死亡率高达 33%，1/3死掉了。
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（四）清晰的管理层次
高层管理按提、核“二级一审”的原则， 基层及中层的管理决策按提、审、批“三级二
审”， 妥善作成各种业务的“核决权限表”，以避免
越权事情发生。 每个人只能有一个上级的原则。
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（五）科学合理的作业流程
1、分粥的作业流程； 2、《英国运往澳大利亚的囚徒》的验收流程； 3、二战期间，美国验收降落伞的方法优化。 4、现代企业会议管理流程的改进。
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这个事传到英国，人们声讨这种行为。怎 么办？改！怎么改？
配备医生，不行。 派人监督，不行。 难道他们个个是魔鬼？你把他们全部杀掉， 谁来干活呢？你给他们做思想工作？他们代表 魔鬼的利益。 怎么办？博弈得结果是，修改制度和流程： 下船之前不给钱，下船给钱，下船按活着 的人头发票子。
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流程一改，魔鬼变天使了。为什么？所有的船主 算账，最好一个都不死，每死一个都是我的净亏损。 粮食带够，水带够，药品带够，还规定每个囚犯每天 必须吃两个橘子。为什么？补充维生素C，每天把囚 犯赶到甲板上运动运动，呼吸呼吸新鲜空气。
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2、内部控制原理
内部控制是一种制度，也是一种管理形态， 它的原理是借着不同的人员及不同的部门 彼此间的内部控制作用，使之自动产生核 对与防弊功能，以增强管理效能。
一种优良的内部控制就像一双看不见的手， 在无形中使整个组织的营运井然有序，又 具有效率。
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3、内部牵制
内部牵制是实施内部控制的一种手段， 系企业内各个不同的人员与部门间作业 流程规范的建立与实施，能自动连续防 止错误并提升效率。
方法五：
每个人轮流值日分粥，但是分粥的那个 人要最后一个领粥。令人惊奇的是，在这个 制度下，7只碗里的粥每次都是一样多。每 个主持分粥的人都认识到，如果7只碗里的 粥不相同，他确定无疑将享用那份最少的。
现代政治经济学是这样表述的：制度至 关重要；制度是人选择的，是交易和博弈的 结果。好的制度浑然天成，清晰而精妙，既 简洁又高效，令人为之感叹。
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（一）管理当局的决心与坚持
❖ 唯有董事会成员及总经理深刻 认识不实施内部控制制度的严 重后果时，才会下决心坚持推 行。
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（二）整齐的职工素质
“徒法不足以自行”。 再好的内部控制制度也需要人来推行；因此，
企业职工素质是否整齐，关系着制度Байду номын сангаас行的 成败。
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（三）合理的组织结构
健全的组织结构可将企业的上下层及平 行单位合理的配置，可分工又能合作， 使人力资源在适当的安排下，发挥高度 效能，以迅速达到所负任务。