第五章国际收入和费用的调整(转让定价管理)介绍
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《国际收支调整》课件
平衡概念
平衡机制
国际收支平衡指一个国家的进 口与出口之间的收支总额相等， 即支付的货币与收入的货币保 持平衡。
国际收支平衡的机制主要包括 汇率调整、贸易政策和财政政 策的调控。
平衡调节方法
国际收支失衡时，国家可以通 过调整货币政策、加强贸易竞 争力和推行结构性改革等方法 来进行调节。
国际收支失衡
1 原因分析
国际收支调整的挑战与前景
当前国际经济形势
国际收支调整面临的挑战
当前国际经济面临着许多挑战， 包括贸易摩擦、金融不稳定和 政治风险等。
国际收支调整面临着外部因素 的影响，如石油价格波动和国 际市场竞争加剧。
国际收支调整的发展趋势
国际收支调整的发展趋势包括 更加开放的贸易体系、创新的 金融工具和可持续发展理念的 引入。
《国际收支调整》PPT课 件
这个PPT课件将介绍《国际收支调整》的基本概念、平衡与失衡情况，以及 宏观调控和汇率制度对国际收支的影响。
国际收支基本概念
定义
国际收支是指一个国家与其他国家之间进行 的货物、服务和资本等经济交易的总和。
组成部分
国际收支主要包括贸易收支、服务收支、经 常账户和资本账户。
国际收支平衡
国际收支失衡的原因包 括贸易不平衡、资本流 动不稳定和国内经济结 构变化等多个方面。
2 影响因素
国际收支失衡会对国家 经济产生影响，包括通 货膨胀、汇率波动和就 业情况等因素。
3 调整措施
国家可以通过加强贸易 政策、改善资本流动管 理和推动经济结构调整 等分类
汇率制度可以分为固定汇率 制和浮动汇率制。
汇率变动对国际收 支的影响
汇率的变动可以影响国际收 支的平衡，对出口和进口、 投资和资本流动等产生影响。
国际转移定价名词解释
国际转移定价名词解释
国际转移定价 (Transfer Pricing) 是指企业中被跨国股东或控股股东控制或购买的相关方之间的货物和服务交易的定价方式，规定相关方之间要按照一定的价格准则进行交易以保证公平和公正。
国际转移定价作为一种国际管理技术，在全球范围内发挥着重要作用，能够减少公司经营产生的不同国家Key Performance Indicators（KPIs）间的差异，并将相关跨国公司收入和成本整合到同一国家或地区。
国际转移定价是企业经营成功的重要基础，它通过实施跨国公司调整，有效地避免了潜在的跨国税收不一致性和逃税风险，也为企业利润大幅增长提供了重要的保障。
此外，在执行国际转移定价时，企业必须按照有关法律和法规来实施，严格执行国际转移定价原则，以确保企业能够进行公平和正当的竞争，更好地提高企业的经济效益。
虽然国际转移定价给企业经营带来了一定的收益，但它也会带来较大的的管理和实施的困难，尤其是从国际角度来看，由于不同国家的税法法规有很大的差异，导致同一跨国公司在不同国家的间接收入和税收的计算会产生差异，因此国际跨国公司在实施国际转移定价时，必须重视税收差异和获得足够的税收知识储备，以避免由国际转移定价可能带来的税收风险。
转让定价的税务管理
转让定价的税务管理转让定价是指企业将其在境内或境外的资产、应收账款、股权或其他权益转让给外部方时确定的价格。
税务管理在转让定价中起到至关重要的作用，可以确保企业和税务机关之间的合法权益和税收利益。
税务管理在转让定价中的职责主要包括以下几个方面：首先，税务管理应确保转让定价的合理性。
合理定价是指在没有特定关系的情况下，将资产或权益以公平、公正、公开的方式转让给外部方。
税务管理机构应对转让定价进行审查，确保其符合市场原则，避免因过高或过低的定价导致的税收风险和纳税义务的缺失。
其次，税务管理应强化信息披露和备案要求。
企业在进行转让定价时应主动向税务管理机关提供相关信息，如转让资产的性质、交易对方、定价依据等，并按照要求进行备案。
税务管理机关可以通过信息披露和备案制度加强对转让定价的监管，提高管理效能和透明度，减少潜在的税务风险。
第三，税务管理应关注跨境转让定价的税收风险。
随着全球经济一体化的进程，跨境转让定价越来越常见。
税务管理机关应关注企业的国际交易和跨境转让定价，加强与国际税收规则的对接，防范企业利用跨境转让定价进行避税或税收优惠的行为，维护国家税收利益和税收公平。
最后，税务管理应加强税务稽查和风险防范。
税务管理机关应建立完善的税务稽查制度，对企业的转让定价进行监测和检查，发现问题及时采取措施，确保企业的合规经营和税收纳入。
同时，税务管理机关还应根据风险评估结果，加强对高风险企业的重点关注和管理，防范潜在的税务风险。
综上所述，税务管理在转让定价中具有重要作用，通过合理定价、强化信息披露和备案、关注跨境转让定价的税收风险，以及加强税务稽查和风险防范等方式，可以有效保护企业和税务机关的权益，促进税收的公平公正。
税务管理在转让定价中的作用是为了确保企业和税务机关的合法权益和税收利益。
在国际商业活动中，转让定价通常是由企业自主决定的，这给税务管理带来了挑战。
因此，税务管理机构需要采取一系列的措施来管理和监管转让定价，从而确保税收公平和税基的保护。
第五章国际收支调节与国际收支管理理论
• 货币性不平衡(monetary disequilibrium)是指一 定汇率下国内货币成本与一般物价上升而引起出 口货物价格相对高昂、进口货物价格相对便宜， 从而导致的国际收支失衡；
• 结构性不平衡(structural disequilibrium)是指 国内经济、产业结构不能适应世界市场的变化面 发生的国际收支失衡。
第五章国际收支调节与 国际收支管理来自论2020/12/11
第五章国际收支调节与国际收支管理 理论
第二章 国际收支的调节
1
国际收支不平衡的含义
2
国际收支不平衡的原因和影响
3
国际收支的调节机制
4
国际收支的调节理论
第五章国际收支调节与国际收支管理 理论
学习目标：
掌握国际收支不平衡的含义； 了解国际收支不平衡的状况； 熟悉国际收支不平衡的原因和影响； 熟悉国际收支的调节机制，以及调节手段； 了解国际收支的调节理论
直接管制 第五章国际收外支贸调节管与国制际收支管理
理论
第四节 国际收支的调节理论
一、弹性分析理论
二、吸收分析理论 三、货币分析理论
仅考虑外部均衡
四、内外部均衡冲突与协调理论
第五章国际收支调节与国际收支管理 理论
一、弹性分析理论
• 产生背景：针对汇率战，提出本币贬值未 必能够改善国际收支
• 研究内容：
补偿性交易
△指一国为弥补 或调解自主性交 易出现的差额而 进行的交易 △具有事后性、 集中性和被动性
第五章国际收支调节与国际收支管理 理论
三、国际收支状况
• 国际收支状况：顺差、逆差、平衡
• 国际收支差额与国际收支平衡表差额的差别？
–前者是指特定账户上的借方数和贷方数是不相等的，当 贷方数＞借方数，为顺差，反之逆差。
• 结构性不平衡(structural disequilibrium)是指 国内经济、产业结构不能适应世界市场的变化面 发生的国际收支失衡。
第五章国际收支调节与 国际收支管理来自论2020/12/11
第五章国际收支调节与国际收支管理 理论
第二章 国际收支的调节
1
国际收支不平衡的含义
2
国际收支不平衡的原因和影响
3
国际收支的调节机制
4
国际收支的调节理论
第五章国际收支调节与国际收支管理 理论
学习目标：
掌握国际收支不平衡的含义； 了解国际收支不平衡的状况； 熟悉国际收支不平衡的原因和影响； 熟悉国际收支的调节机制，以及调节手段； 了解国际收支的调节理论
直接管制 第五章国际收外支贸调节管与国制际收支管理
理论
第四节 国际收支的调节理论
一、弹性分析理论
二、吸收分析理论 三、货币分析理论
仅考虑外部均衡
四、内外部均衡冲突与协调理论
第五章国际收支调节与国际收支管理 理论
一、弹性分析理论
• 产生背景：针对汇率战，提出本币贬值未 必能够改善国际收支
• 研究内容：
补偿性交易
△指一国为弥补 或调解自主性交 易出现的差额而 进行的交易 △具有事后性、 集中性和被动性
第五章国际收支调节与国际收支管理 理论
三、国际收支状况
• 国际收支状况：顺差、逆差、平衡
• 国际收支差额与国际收支平衡表差额的差别？
–前者是指特定账户上的借方数和贷方数是不相等的，当 贷方数＞借方数，为顺差，反之逆差。
跨国公司经营与管理第五章部贸易与转移价格管理
▪ 斯沃琪此举的原因在于，亚洲分部的办公地和注册地都是低税区，比起其他有关公 司所在地的税负要低得多。
▪ 从低税区将产品提高价格销往高税区，即可人为地将利润的大局部留在低税地，通 过转移定价降低斯沃琪集团的整体税负。
▪ 几年来，斯沃琪集团利用这种转移定价的手段从美国转移出去大笔利润，从而逃避 了几百万美元的美国税收。
▪ 由此可见，跨国公司内部一体化市场绝不可能是一个完全封闭的市场。
3．跨国公司内部Βιβλιοθήκη 易与外部市场的关系▪ (l)母公司所在国与子公司所在国的纵向关系。 ▪ (2)各子公司所在国之间的横向关系。 ▪ (3)纵向与横向交叉的交织关系。 ▪ 跨国公司内部经济关系指跨国公司内部母公司与子公司
以及了公司与子公司之间经济关系的总和，这种关系是 跨国公司内部经济关系的核心局部。
▪ (2) 跨国公司内部贸易又具有一般国际贸易所没有的特点，如交易价格不 是由国际市场供需关系所决定的，而是由公司内部自定的。
▪ (3) 跨国公司内部贸易是在同一所有权企业内部进行的，它们所创造的是 一个内部一体化的市场。
▪ (4) 在跨国公司内部-体化市场里，传统国际贸易的国别和地区市场的界 限
▪ 消失了，从这个意义上讲，公司内部市场是一种理想的真正的国际一体化 市场。
案例: 经济观察报〔2005年11月28日〕第一版 “转移定价：出口商玩转乾坤的故事〞
▪ “转移定价〞，一个跨国公司普遍用来避税的方式正在一 些香港财务公司指导下被越来越多拥有进出口业务的内 地公司所运用。
▪ 香港邦盟汇骏集团(HK 8158)就是一家这样的公司。
▪ 在过去的两年中，该公司已经为超过70家内地公司提供 转移定价和国际税务安排效劳。接受该公司效劳的内地 进出口公司减少了一半甚至更多的所得税。
国际税务和转让价格
通过合理安排企业组织结构，企业 可以在不同国家和地区享受税收优 惠政策，降低整体税负。
制定合理的转移定价策略
转移定价是指跨国公司内部不同实体之间进行交易时所采用的价格。
通过制定合理的转移定价策略，企业可以优化税务结构，降低税务风险，并提高 整体经济效益。
制定转移定价策略需要考虑多种因素，包括市场条件、生产成本、关税、汇率等 。
国际税务与转让价格的协同管理
加强国际合作
为了解决双重征税和防止跨国避税等问题，各国税务机关需要加强国际合作，共同制定并遵守国际税收规则。
提高合规性和透明度
跨国公司需要提高转让定价的合规性和透明度，确保内部交易的定价合理且符合各国税务法规。这有助于避免 税务纠纷并树立良好的企业形象。
04
国际税务筹划策略
利用预约定价安排可以避免税收 风险和争议，同时可以降低税收
成本。
预约定价安排通常适用于大型跨 国企业，需要与当地税务机关进
行协商和谈判。
06
国际税务与转让价格的风 险管理
国际税务风险识别与评估
总结词
国际税务风险识别与评估是企业管理国际税务风险的重要 手段，通过对税务法规、政策、征管等方面的分析，发现 和评估企业在跨国经营中面临的税务风险。
企业需要关注跨国关联交易的税务风险，包括转移定价、 费用分摊等，以避免遭受反避税调查或处罚。
总结词
通过国际税务风险识别与评估，企业可以及时发现和评估 跨国经营中面临的税务风险，并采取相应的措施进行规避 和管理。
转让价格风险识别与评估
总结词
转让价格风险识别与评估是企业管理国际税务风险的关键 环节，主要针对跨国公司内部关联交易的定价问题，以避 免因不合理的转让价格而产生的税务风险。
企业可以通过合理安排组织结构来 降低税务负担，例如设立分公司、 子公司或采取不同的控股形式。
制定合理的转移定价策略
转移定价是指跨国公司内部不同实体之间进行交易时所采用的价格。
通过制定合理的转移定价策略，企业可以优化税务结构，降低税务风险，并提高 整体经济效益。
制定转移定价策略需要考虑多种因素，包括市场条件、生产成本、关税、汇率等 。
国际税务与转让价格的协同管理
加强国际合作
为了解决双重征税和防止跨国避税等问题，各国税务机关需要加强国际合作，共同制定并遵守国际税收规则。
提高合规性和透明度
跨国公司需要提高转让定价的合规性和透明度，确保内部交易的定价合理且符合各国税务法规。这有助于避免 税务纠纷并树立良好的企业形象。
04
国际税务筹划策略
利用预约定价安排可以避免税收 风险和争议，同时可以降低税收
成本。
预约定价安排通常适用于大型跨 国企业，需要与当地税务机关进
行协商和谈判。
06
国际税务与转让价格的风 险管理
国际税务风险识别与评估
总结词
国际税务风险识别与评估是企业管理国际税务风险的重要 手段，通过对税务法规、政策、征管等方面的分析，发现 和评估企业在跨国经营中面临的税务风险。
企业需要关注跨国关联交易的税务风险，包括转移定价、 费用分摊等，以避免遭受反避税调查或处罚。
总结词
通过国际税务风险识别与评估，企业可以及时发现和评估 跨国经营中面临的税务风险，并采取相应的措施进行规避 和管理。
转让价格风险识别与评估
总结词
转让价格风险识别与评估是企业管理国际税务风险的关键 环节，主要针对跨国公司内部关联交易的定价问题，以避 免因不合理的转让价格而产生的税务风险。
企业可以通过合理安排组织结构来 降低税务负担，例如设立分公司、 子公司或采取不同的控股形式。
际税收第五章 转让定价及其税务管理
4.利润分割法
是指对由若单个关联企业共同参与的一项 关联交易产生的合并利润，按照各企业在其 中承担的职能和对合并利润贡献的大小来确 定分配比例，并根据各个分配比例在各关联 企业之间分配合并利润，从而最终确定某一 关联企业合理转让价格的方法。 合并利润在关联企业之间进行分割通常有两 种方法： 第一、贡献分析法 第二，剩余利润分析法。
再销售价格法是一种根据非受控交易使 用的市场价格倒推算出关联交易应使用的转 让价格的方法。由于此方法只考虑了在销售 方正常的销售利润率，因此它非常适合于关 联企业之间开展的批发业务或简单加工业务。
3.成本加成法
以关联交易发生的合理成本加上合理利润后的金额（组成市场价格）为 依据，借以确定关联企业间合理的转让价格。 计算公式： • 正常交易价格=关联交易的合理成本×（1+可比非关联交易成本加成 率） 使用成本加成法需注意两个问题： 1. 成本的口径和范围要符合本国会计制度的规定，应该计入成本项目 内的费用开支必须计入，否则算出来的价格就不准确、合理； 2. 加成率的选择必须合理，应将一个公平的加成金额加到成本之上 成本加成法除了可以用于货物销售转让定价的审核、调整外，还可以用 于劳务提供、无形资产转让、研发费用分摊、资金融通等业务的转让定 价审核和调整
（2）B从非关联企业购进相同产品的价格；
（3）C生产相同的产品向D企业（位于B企业所在国）销售的价格。 可比非受控价格适用于跨国关联企业之间有形资产的交易、贷款、劳务 提供、财产租赁和无形资产转让等交易。如果关联企业之间交易价格不 符合这个可比非受控价格，有关国家的税务部门有权对其进行合理调整。
可比受控价格法是审核和调整跨国关联企业转让定价的一种最合 理、最科学的方法，但这种方法要求受控交易（关联交易）与非 受控交易（非关联交易）具有严格的可比性，否则非受控交易使 用的价格就不具有参照性。
国际税收：国际避税(转让定价)
/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/8784619.html
A公司成立于2006年，为一家100%日资控股企业，其母公司属于世界500强， A公司主要生产办公设备，产品100%出口给母公司。开业年度销售额就达到了20 亿元，随后年销售额平均在50亿，但始终保持微利状态。 深圳市国税局于2012年3月经过前期调查，发现该公司属于典型的“两头在 外”企业，关联交易额巨大，交易价格由母公司确定，盈利能力与企业规模不相 匹配不符合，利润水平与母公司相比较低。于2012年9月报经国家税务总局批准 立案后，随即展开深入调查。历时大半年夜以继日地调查和艰苦谈判，该案于 2012年12月顺利结案，A企业补缴纳企业所得税(含利息)超过1亿元。 B公司为西班牙一家服装企业在华设立的全资子公司，主要负责在中国销售 其母公司产品及市场推广工作。从2007年开始年销售额由1.3亿，逐步放大至3.7 亿，共亏损近5000万。特别是2008年至2010年，连续3年亏损后，反而继续增加 投资，属于典型的“长亏不倒，越亏越投资”的类型。深圳市国税局于2011年12 月报请国家税务总局立案后，通过与该企业进行多轮谈判，确认该企业大量的营 销行为，构成了中国营销型无形资产，坚持使用利润分割法，对企业进行调整。 最终被该企业接受，调增应纳税所得额1.16亿，补税1200万元。
为什么要采用独 立交易原则？
保障征税权 避免双重征税 将构成跨国公司集团的实体视为独立实体
A
越复杂，越安 全...
B
D N
C
关联交易要遵循独立 交易原则
E H
F
M
I
怎么办... L
J
税务机关
K
①持股比例、借贷资金比例、管理人员标准 ②其他标准（生产经营、销售、提供劳务有另一方控制）
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– 跨国公司在世界经济中地位。目前全球6万个跨国公司及其所属50万 个海外分支机构的产值已占世界总产值的1／4，占这些跨国公司母 国产值的1／3。 – 跨国公司在世界贸易中的地位。跨国公司控制着国际贸易的主要流向， 其内部贸易约占世界贸易的1／2，加上外部贸易高达4／5。 – 跨国公司在世界投资中的地位。1998年，仅发达国家跨国公司对外 直接投资就达5950亿美元，占全球FDI总额的90％以上，几乎囊括 了整个世界的对外直接投资。 – 跨国公司在世界研究与开发及技术转让中的地位。当前跨国公司拥有 世界上80％以上的新技术和新工艺专利，并且掌握着全球70％以上 的技术转让。
14
例1:
公司关系示意图（1）
A公司
公众 74%
26% B公司
公众 74% C公司
关联企业（3对）： A&B B&C A&C
26%
Байду номын сангаас
图6—1
公司关系示意图（1）
15
例2：公司关系示意图（2）
A公司
30%
26%
B公司
C公司
关联企业（3对）： A&B B&C A&C 图6—2
公司关系示意图
16
例3：公司关系示意图（3）
19
2、转让价格的种类 • 货物购销中的转让价格——销售额或销售价格 • 融资借贷中的转让价格——债权利息收入和债务 利息支付 • 劳务交易转让价格——管理、咨询、设计、维修、 广告、培训、科研等的付费 • 固定资本交易价格——资本资产转让的作价 • 无形资产交易价格——无形资产交易费用和收入
20
4
5.1.1转让价格的背景：跨国公司全球经济网络的形成 一、经济全球化的概述
5
5.1.1转让价格的背景：跨国公司全球经济网络的形成 一、经济全球化的概述
6
二、跨国公司已成为全球经济的核心
• 跨国公司在推动经济全球化和世界对外直接投资的高速发展 上起到了主导作用。它作为经济全球化的载体，表现在：
会计学专业、财务管理专业之专业选修课
国际税收 International taxation
主讲人：吴笛嘉
第5章 国际收入和费用的调整
一、学习目的和要求 • 本章将学习国际收入和费用调整制度方面 的知识。这方面的问题包括：跨国公司转 让价格避税原理；国际收入和费用调整的 原则、标准和方法；各国转让价格税制等 等。 • 通过学习，使学生理解转让价格在国际避 税中的作用和方法；及其相关方面的国际 监管制度；从而具备计算分析方面的能力。
5.1.4跨国公司转让定价的国际避税利益
• 跨国公司转让定价的国际避税利益的表现： – 逃避公司所得税 – 逃避东道国来源地管辖权的预提税 – 增加居民国的外国税收抵免利益 – 规避高额的进口关税、套取出口退税利益
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二、跨国关联企业的判定 转让定价法规针对的是跨国关联企业之间的 交易作价。正确运用转让定价法规进行反避税， 首先就要准确地判定交易双方是否是关联企业。
构成跨国关联企业的关联关系条件：
1. 缔约国一方企业直接或间接参与缔约国 另一方企业的管理、控制或资本 2. 同一人直接或间接参与缔约国一方企业 和缔约国另一方企业的管理、控制或资本
2
二、课程内容
• 5.1 跨国公司转让价格避税原理 • 5.2 国际收入和费用调整的原则和标准 • 5.3 国际转让价格税制的内容和方法 • 5.4 我国的转让价格税制
3
5.1 跨国公司转让价格避税原理
5.1.1 转让价格的背景：跨国公司全球经济网络的形成 5.1.2 跨国关联企业 5.1.3 转让价格 5.1.4 跨国公司转让定价的国际避税利益 5.1.5 跨国公司转让定价的非避税利益
载体是 跨国公 司
内部贸 易繁荣 发展
转让定 价问题
10
5.1.2跨国关联企业
一、跨国关联企业的含义和类型 • 跨国关联企业指一方企业直接或间接参与另方管理、 控制、或资本金，或在经济、财务间形成特殊利益 关系的企业。
• 跨国关联企业的两种结构：纵向的从属关系型连属 企业和横向的盘属关系型连属企业
7
三、跨国公司内部贸易的发展
• 跨国公司内部贸易是指一家跨国公司内部的产品，原材料， 技术与服务在国际间流动，这主要表现为跨国公司的母公 司与国外子公司之间以及国外子公司之间在产品，技术， 服务方面的交易活动。 • 据统计，上世纪70年代，跨国公司内部贸易仅占世界贸易 的20%,80～90年代升至40%,而目前世界贸易总量的近 80%为跨国公司内部贸易。 • 跨国公司内部交易是公司内部经营管理的一种形式，是把 世界市场通过企业跨国化的组织机构内部化了，可以说公 司内部市场是一种理想的真正的国际一体化市场。
30% C公司 100%
E公司
18
5.1.3转让价格
1、转让价格的概念
• 也称国际转让价格、内部价格、转让定价：指跨 国公司管理当局从其总体经营战略目标出发，为 谋求公司利润的最大化，在跨国关联企业（如母 公司与子公司、子公司与子公司）之间购销产品 或提供劳务时所确定的内部价格。这种价格通常 不受市场供求关系变动的影响。
20%
A公司 22% C公司
B公司
关联企业（1对）： B&D
80% D公司
20%
图6—3 公司关系示意图
17
例4：公司关系示意图（4）
A公司 关联企业(10对)： 100% A&B A&C A&D B公司 A&E B&D 100% C&E D公司 B&E C&D B&C 图6—4 公司关系示意图 D&E
12
跨国关联企业的判定标准 • • • • 1、股权认定法——最基本、普遍流行 2、实际控制管理测定法——日益普及 3、价格判定法 美国等发达 4、国际避税地特殊处理法 国家流行 我国主要采用股权认定法和实际控制法确定认定 标准。
13
• 根据控股比例标准判定关联企业案例
备注: 以下采用的控股比例标准为25%，且 采用A公司控制B公司，B公司控制C公司，则A 公司间接控制C公司的间接控制标准。
8
四、跨国公司内部贸易的负面效应
• 第一，转移价格的定价机制改变了价格作为市场信号
的贸易秩序。
• 第二，转移价格往往损害了东道国的利益。
• 第三，内部贸易降低了东道国引进外资的关联效应。
• 第四，跨国公司的内部贸易使国际关系复杂化。
9
5.1.1 转让价格的背景：跨国公司全球经济网络的形成
经济全 球化
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例1:
公司关系示意图（1）
A公司
公众 74%
26% B公司
公众 74% C公司
关联企业（3对）： A&B B&C A&C
26%
Байду номын сангаас
图6—1
公司关系示意图（1）
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例2：公司关系示意图（2）
A公司
30%
26%
B公司
C公司
关联企业（3对）： A&B B&C A&C 图6—2
公司关系示意图
16
例3：公司关系示意图（3）
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2、转让价格的种类 • 货物购销中的转让价格——销售额或销售价格 • 融资借贷中的转让价格——债权利息收入和债务 利息支付 • 劳务交易转让价格——管理、咨询、设计、维修、 广告、培训、科研等的付费 • 固定资本交易价格——资本资产转让的作价 • 无形资产交易价格——无形资产交易费用和收入
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5.1.1转让价格的背景：跨国公司全球经济网络的形成 一、经济全球化的概述
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5.1.1转让价格的背景：跨国公司全球经济网络的形成 一、经济全球化的概述
6
二、跨国公司已成为全球经济的核心
• 跨国公司在推动经济全球化和世界对外直接投资的高速发展 上起到了主导作用。它作为经济全球化的载体，表现在：
会计学专业、财务管理专业之专业选修课
国际税收 International taxation
主讲人：吴笛嘉
第5章 国际收入和费用的调整
一、学习目的和要求 • 本章将学习国际收入和费用调整制度方面 的知识。这方面的问题包括：跨国公司转 让价格避税原理；国际收入和费用调整的 原则、标准和方法；各国转让价格税制等 等。 • 通过学习，使学生理解转让价格在国际避 税中的作用和方法；及其相关方面的国际 监管制度；从而具备计算分析方面的能力。
5.1.4跨国公司转让定价的国际避税利益
• 跨国公司转让定价的国际避税利益的表现： – 逃避公司所得税 – 逃避东道国来源地管辖权的预提税 – 增加居民国的外国税收抵免利益 – 规避高额的进口关税、套取出口退税利益
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二、跨国关联企业的判定 转让定价法规针对的是跨国关联企业之间的 交易作价。正确运用转让定价法规进行反避税， 首先就要准确地判定交易双方是否是关联企业。
构成跨国关联企业的关联关系条件：
1. 缔约国一方企业直接或间接参与缔约国 另一方企业的管理、控制或资本 2. 同一人直接或间接参与缔约国一方企业 和缔约国另一方企业的管理、控制或资本
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二、课程内容
• 5.1 跨国公司转让价格避税原理 • 5.2 国际收入和费用调整的原则和标准 • 5.3 国际转让价格税制的内容和方法 • 5.4 我国的转让价格税制
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5.1 跨国公司转让价格避税原理
5.1.1 转让价格的背景：跨国公司全球经济网络的形成 5.1.2 跨国关联企业 5.1.3 转让价格 5.1.4 跨国公司转让定价的国际避税利益 5.1.5 跨国公司转让定价的非避税利益
载体是 跨国公 司
内部贸 易繁荣 发展
转让定 价问题
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5.1.2跨国关联企业
一、跨国关联企业的含义和类型 • 跨国关联企业指一方企业直接或间接参与另方管理、 控制、或资本金，或在经济、财务间形成特殊利益 关系的企业。
• 跨国关联企业的两种结构：纵向的从属关系型连属 企业和横向的盘属关系型连属企业
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三、跨国公司内部贸易的发展
• 跨国公司内部贸易是指一家跨国公司内部的产品，原材料， 技术与服务在国际间流动，这主要表现为跨国公司的母公 司与国外子公司之间以及国外子公司之间在产品，技术， 服务方面的交易活动。 • 据统计，上世纪70年代，跨国公司内部贸易仅占世界贸易 的20%,80～90年代升至40%,而目前世界贸易总量的近 80%为跨国公司内部贸易。 • 跨国公司内部交易是公司内部经营管理的一种形式，是把 世界市场通过企业跨国化的组织机构内部化了，可以说公 司内部市场是一种理想的真正的国际一体化市场。
30% C公司 100%
E公司
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5.1.3转让价格
1、转让价格的概念
• 也称国际转让价格、内部价格、转让定价：指跨 国公司管理当局从其总体经营战略目标出发，为 谋求公司利润的最大化，在跨国关联企业（如母 公司与子公司、子公司与子公司）之间购销产品 或提供劳务时所确定的内部价格。这种价格通常 不受市场供求关系变动的影响。
20%
A公司 22% C公司
B公司
关联企业（1对）： B&D
80% D公司
20%
图6—3 公司关系示意图
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例4：公司关系示意图（4）
A公司 关联企业(10对)： 100% A&B A&C A&D B公司 A&E B&D 100% C&E D公司 B&E C&D B&C 图6—4 公司关系示意图 D&E
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跨国关联企业的判定标准 • • • • 1、股权认定法——最基本、普遍流行 2、实际控制管理测定法——日益普及 3、价格判定法 美国等发达 4、国际避税地特殊处理法 国家流行 我国主要采用股权认定法和实际控制法确定认定 标准。
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• 根据控股比例标准判定关联企业案例
备注: 以下采用的控股比例标准为25%，且 采用A公司控制B公司，B公司控制C公司，则A 公司间接控制C公司的间接控制标准。
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四、跨国公司内部贸易的负面效应
• 第一，转移价格的定价机制改变了价格作为市场信号
的贸易秩序。
• 第二，转移价格往往损害了东道国的利益。
• 第三，内部贸易降低了东道国引进外资的关联效应。
• 第四，跨国公司的内部贸易使国际关系复杂化。
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5.1.1 转让价格的背景：跨国公司全球经济网络的形成
经济全 球化