审计第十一章习题11
2023年注册会计师《审计》习题 第十一章 生产与存货循环的审计
知识点：存货的监盘程序 知识点：存货的监盘程序1.【多选题】（2021年）下列选项中，属于注册会计师在存货监盘现场执行的程序有（ ）。
A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果指令和程序B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况C.检查存货D.执行抽盘『正确答案』ABCD『答案解析』在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果指令和程序；（2）观察管理层制定的盘点程序的执行情况；（3）检查存货；（4）执行抽盘。
2.【多选题】在存货盘点现场实施监盘时，下列程序中注册会计师应当实施的有（ ）。
A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序B.在存货监盘过程中检查存货，确定存货的存在，以及识别过时、毁损或陈旧的存货C.亲自清点存货的数量实施盘点D.观察管理层制定的盘点程序的执行情况『正确答案』ABD『答案解析』监盘过程中并不是注册会计师亲自进行盘点，而是执行抽盘。
相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第3号—存货监盘》。
3.【单选题】如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，下列程序中，注册会计师最可能做的是（ ）。
A.增加测试与存货相关的内部控制的范围B.在期末实施存货监盘C.应当在期中实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额『正确答案』B『答案解析』当对被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师不能更多的执行询问、观察和检查，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在期末前后实施监盘程序更可靠。
4.【单选题】在被审计单位盘点存货之前，注册会计师应当做的是（ ）。
A.跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查B.观察存货盘点计划的执行情况C.确定存货的存在和状况记录的准确性D.观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识『正确答案』D『答案解析』选项ABC均为监盘过程中（而非“之前”）应实施的工作。
注册会计师审计第11章 生产与存货循环的审计含解析
注册会计师审计第11章生产与存货循环的审计含解析一、单项选择题1.下列有关生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录的说法中，不恰当的是（）。
A.工薪费用分配表反映了各生产车间各产品应负担的生产工人工薪及福利费B.产成品入库单是产品生产完成并经检验合格后从生产部门转入仓库的凭证C.在实施存货盘点之前，注册会计师通常编制存货盘点指令，对存货盘点的时间、人员、流程及后续处理等方面作出安排D.存货明细账是用来反映各种存货增减变动情况和期末库存数量及相关成本信息的会计记录2.（2015年）如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中通常不能应对该风险的是（）。
A.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模B.要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点C.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘D.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查3.A注册会计师在观察被审计单位仓库时，发现一批商品已经蒙了厚厚一层灰尘，经询问仓库人员，得知该批商品已经过时，下列各项有关存货余额的认定中，注册会计师通常认为存在重大错报风险的是（）。
A.存在B.完整性C.准确性、计价和分摊D.准确性4.下列有关存货监盘的说法中，错误的是（）。
A.如在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序B.对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因C.如被审计单位在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证，注册会计师应当关注盘点日前的最后编号D.注册会计师可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据5.注册会计师针对甲公司特殊类型存货设计监盘程序时，以下说法中错误的是（）。
A.针对存货为汽油的，需要注意使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定B.针对存货为钻石的，需要注意选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作C.针对存货为需要使用磅秤测量的，只需在监盘前检验一次磅秤的精准度，在监盘过程中无须检验和重新调校，以免标准不统一D.针对存货为生产纸浆用木材的，需要注意通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录6.下列各项中，注册会计师在被审计单位存货盘点结束前的做法中不恰当的是（）。
审计学练习题答案及解析（第十一章）
审计学练习题答案及解析（第十一章）《第十一章审计抽样》一、单选题共12道【题目1】在实施下列程序时，注册会计师应当考虑使用审计抽样的是( D )。
(A)风险评估程序风险评估程序通常不需要考虑审计抽样和其他选取测试项目的方法(B)实质性分析程序(C)实质性程序实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试和实质性分析程序。
只有在实施细节测试时，才考虑审计抽样和其他选取测试项目的方法(D)细节测试【题目2】注册会计师考虑对总体进行分层的前提是( A )。
(A)总体项目存在重大的变异性(B)总体由具有不同特征的项目组成(C)总体所包含的项目数量巨大(D)总体的重大错报风险高【题目3】在控制测试中，信赖过度风险与样本规模之间是( A )。
(A)反向变动关系(B)同向变动关系(C)同比例变动关系(D)反比例变动关系【题目4】下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都有影响的是( D )。
(A)信赖过度风险(B)信赖不足风险(C)误受风险(D)非抽样风险【题目5】在关于销售业务的审计中，不适宜采用审计抽样的是( C )。
(A)确认赊销是否均经过批准(B)确认销售发票是否均附有发运单副本(C)审查大额或异常的销售业务选取全部项目或特定项目测试(D)确认销售发票副本上是否标明账户号码【题目6】应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为5万元，而实际的差错额为8万元。
此时，注册会计师已经承受了( C )。
(A)信赖不足风险(B)信赖过度风险(C)误受风险(D)误拒风险【题目7】主要用于查找重大非法事项、有极高的可信赖程度的抽样方法是( D )。
(A)固定样本规模抽样(B)变动样本规模抽样(C)停-走抽样(D)发现抽样【题目8】使用随机数表选取样本的方法是( A )。
(A)随机数选样(B)系统选样(C)随意选样(D)判断选样【题目9】注册会计师欲从1 000 张凭单中按系统选样方法选出40张作为样本，确定的选样起点为556，则所得到的最小编号是( A )。
审计学第十一.十二章练习
第十一章审计抽样五、练习题（一）单项选择题1. 在实施下列程序时，注册会计师应当考虑使用审计抽样的是（）A 风险评估程序B 实质性分析程序C 实质性程序D 细节测试2.在控制测试中，信赖过度风险与样本规模之间是（）A 反向变动关系B 同向变动关系C 同比例变动关系D 反比例变动关系3. 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都有影响的是（）A 信赖过度风险 B信赖不足风险C 误受风险D 非抽样风险4. 应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为5万元，而实际的差错额为8万元。
此时，注册会计师已经承受了（）A 信赖不足风险B 信赖过度风险C 误受风险D 误拒风险5. 使用随机数表选取样本的方法是（）A 随机选样B 系统选样C 随意选样D 判断选样6．注册会计师欲从1 000张凭单中按系统选样方法选出40张作为样本，确定的选样起点为556，则所等到的最小编号是（）A 6B 24C 128D 38.（二）多项选择题1．审计抽样的优点表现在（）A 能够客观地选择样本 B能够科学地计量抽样风险C 能够控制抽样风险 D能够定量地评价样本结果2．注册会计师在选取测试项目的时候可以使用的方法包括（）A 选取全部项目 B选取特定项目C 审计抽样 D抽查3．适合使用选取全部项目进行测试的情况包括（）A 总体由少量的大额项目构成B 存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据C 符合成本效益原则D 审计资源充足4．注册会计师在采用选取特定项目进行测试的方法时，考虑选取的项目可能包括（）A 大额关键项目 B超过某一金额的全部项目C 被用于获取某些信息的项目D 被用于测试控制活动的项目5．影响审计效率的抽样风险包括（）A 对内部控制信赖过度风险B 对内部控制信赖不足风险C 误拒风险D 误受风险6．影响审计效果的抽样风险包括（）A 对内部控制信赖过度风险B 对内部控制信赖不足风险C 误拒风险D 误受风险7．非抽样风险可能来自于（）A 选择的总体不适合测试目标B 控制偏差或错报的定义不恰当C 审计程序选择不当D对审计发现的评价不当8．按审计抽样所了解的总体特征不同可以将审计抽样划分为（）A 非统计抽样B 统计抽样C 变量抽样D 属性抽样（三）判断题1．审计抽样是根据被选取项目所获取的审计证据，形成或帮助形成关于总体的结论。
审计学(第5版)课后习题答案 第十一章长期资产及其折旧——练习题
审计学第十一章长期资产及其折旧折耗练习题：1.星城公司花费了多笔支出取得了一块土地使用权作为厂房用地。
作为对星城公司进行审计的注册会计师，您需要对以下事项进行分析，并做出调整会计分录？假设每笔业务都是重大交易。
(4)20×8年初，W公司将房屋建筑物折旧年限由25年到35年变更为20年到35年，机器及其他设备折旧年限由8年到12年变更为8年到10年。
残值率仍为3%。
(5)W公司于20×8年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑，被要求在20×9年6月底前拆除。
(6)20×8年初，W公司启用新财务信息系统，并计划同时使用原系统6个月。
由于同时运行两个系统对W公司相关部门人员的工作量影响很大，2个月后，W公司决定提前停用原系统。
(7)20×8年末，W公司的母公司宣布在未来2年内将逐步增加对W公司的投资。
资料二：B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元资料四：B注册会计师对销售与收款循环、存货与仓储循环的控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：（1）从W公司主营业务收入明细账中选取20×8年12月的1笔交易，注意到相应记账凭证只附有若干销售发票记账联。
财务人员解释，在审核出库单并据以开具销售发票后，已在销售发票的记账联上注明出库单号，并将连续编号的出库单另外装订存档。
审计选取了1张注有2个出库单号的销售发票记账联，在出库单存档记录里找到了相应的出库单。
出库单日期分别为12月14日和12月16日，销售发票日期为12月16日。
(2)在抽样追踪20×8年11月10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时，注意到有2笔主营业务成本的金额存在手录入修改痕迹。
财务人员解释，由于新系统的相关数据模块运行不够稳定，部门产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差，因此采用手工录入方式予以修正，并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。
第十一章 特殊项目的审计习题
第十一章特殊项目审计的习题一、单选题1、注册会计师对期后事项的专门审计,一般应安排在 ( ) 时进行。
A. 审计的计划阶段B. 审计的实施阶段C. 临近审计工作结束日D. 签约时2、注册会计师对期后事项的处理原则应当是( ) 。
A. 拒绝进行调整比拒绝进行披露的性质更为严重B. 拒绝调整可能会被出具否定意见,而拒绝披露至多被出具保留意见C. 拒绝进行调整与拒绝进行披露都可能发表保留或否定意见报告D. 拒绝进行披露比拒绝进行调整的影响更为严重二、多项选择题1. 在确定有关期初余额的审计证据的充分性和适当性时 , 注册会计师应当考虑下列( ) 事项。
A. 被审计单位运用的会计政策B. 上期财务报表是否经过审计; 如果经过审计,审计报告是否为非标准审计报告C. 账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险D. 期初余额对于本期财务报表的重要程度2. 如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用 , 并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当出具 ( ) 的审计报告。
A. 带强调事项段的无保留意见B. 保留意见的审计报告C. 否定意见的审计报告D. 无法表示意见的审计报告3. 在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时,下列属于注册会计师应当关注的重要事项的有 ( ) 。
A. 重要项目的会计政策和行业惯例B. 重大和异常交易的会计处理方法C. 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域,采用重要会计政策产生的影响D. 会计政策的变更和被审计单位何时及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度4. 注册会计师专为发现审计年度必须弄清的期后事项而向被审计单位管理当局询问的内容包括 ( ) 。
A. 是否发生新的担保或承销 B、被审计单位资产负债表日后编制的内部报表C. 是否发生了非常项目D. 会计政策是否已发生或预计将发生重大变更5. 对已发现的对会计报表产生重大影响的期后事项,如果被审计单位不接受调整或披露建议,注册会计师视其具体情况可能发表的审计意见包括( ) 。
2021CPA审计 第11章 生产与存货循环的审计(下载版)
2021CPA审计第11章生产与存货循环的审计（下载版）第十一章生产与存货循环的审计一、单项选择题1.通常，下列财务报表项目中，( D )的重大错报对于财务状况和经营成果都会产生直接的影响。
A.货币资金B.应收票据C.销售费用D.存货 2.签发预先顺序编号的生产通知单的部门是( D )。
A.人事部门B.销售部门C.会计部门D.生产计划部门 3.下列关于发出产成品的说法中，不正确的是( C )。
A.发运部门是一个独立的部门B.装运产成品时必须持有经有关部门批准的发运通知单C.出库单一般为一式三联D.出库单一般为一式四联4.下列内部控制中，存在设计缺陷的是( B )。
A.请购部门填制请购单 B.仓库部门编制发运凭证 C.销售部门编制销售发票D.会计部门填写生产成本明细账5.如果被审计单位在接触存货时没有设置授权审批的内部控制措施，将导致存货( A )认定出现重大错报风险。
A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务6.注册会计师检查有关成本的记账凭证是否附有生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表，针对的认定是( A )。
A.生产成本的存在 B.生产成本的完整性 C.生产成本的计价和分摊D.存货的存在7.被审计单位在内外部经营环境没有改变的情形下，如果营业成本异常增多，则会导致存货项目的( B )认定存在重大错报。
A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务8.如果被审计单位以养殖牲畜为主营业务，那么注册会计师针对该类存货可以实施的监盘程序中效果最好的是(D )。
A.实施分析程序B.利用被审计单位内部审计的工作C.向供应商函证D.通过高空摄影以确定其存在，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录9.甲注册会计师正在对A上市公司2014年度的存货进行计价测试，被审计单位期末对存货采用成本与可变现净值孰低计价。
2014年12月31日W材料的实际成本为100万元，市场售价为80万元，该原材料是专为生产甲产品而持有的，市场上甲产品的销售价格由200万元降为180万元。
《审计学》第11章在线测试
《审计学》第11章在线测试
A B
C D
、为了证明银行存款的存在性，除了需要取得银行对账单外，还需要对银行存款进行
A B
C D
、对企业货币资金进行审计，一般不会涉及
A B
C D
、在对企业的期间费用进行审计时，不涉及的账户是
A B
C D
、现金流量表中的“现金”不包括
A B
C D
E、筹资活动产生的现金流量
2、通常所说的货币资金一般包括
A、库存现金
B、金融资产
C、银行存款
D、银行证券
E、其他货币资金
3、下列项目中，与证明银行存款的存在性有关的证据包括
A、银行对账单
B、账户使用证
C、银行询证函
D、银行存款余额调节表
E、银行存款账簿记录
4、下列库存现金业务中，不合规的包括
A、坐支现金
B、超限额持有现金
C、零星现金结算
D、用现金进行超限额结算
E、分散保管现金
5、在我国企业会计中，期间费用包括
A、管理费用
B、制造费用
C、销售费用
D、预计费用
正确错误、企业的库存现金必须按照国家规定进行收付，不能坐收坐支现金。
正确错误、银行对账单是用以证明企业银行存款期末余额的最有效的证据。
正确错误、企业的库存现金和银行存款此增彼减业务不涉及现金流量问题。
正确错误、现金盘点表是证明期末库存现金存在性的有力证据。
正确错误。
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第十一章风险评估
一、单项选择题
1、注册会计师对相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。
以下关于了解重点的说法中不正确的是（）。
A.对化工等产生污染的行业，注册会计师可能更关心相关环保法规
B.对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心市场和竞争以及技术进步的情况
C.对金融机构更加关心宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策
D.对建筑行业要更加关心其长期合同涉及的收入与成本的重大估计是否恰当
2、下列有关“项目组内部的讨论”的说法中，不正确的是（）。
A.项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会
B.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性
C.如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家不用参与讨论
D.项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息
3、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（）。
A.通常与控制环境有关
B.与财务报表整体存在广泛联系
C.可能影响多项认定
D.可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定
4、注册会计师在了解被审计单位控制环境时，可不必考虑的因素是（）。
A.被审计单位经营管理的观念和风格
B.购货交易是否经过正当批准
C.被审计单位的组织结构
D.被审计单位的人事政策
5下列程序中，一般不用于了解内部控制而只用于控制测试程序的是（）。
A.询问
B.观察
C.检查
D.重新执行
6注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。
A.确定重要性水平
B.控制固有风险
C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险
D.控制检查风险
7下列有关了解内部控制的表述中，正确的是（）。
A.在了解内部控制时，甲注册会计师应评价相关控制的设计情况，并确定其是否得到一贯执行
B.甲注册会计师需要了解和评价A公司所有的内部控制
C.甲注册会计师通常无须对小型被审计单位的内部控制进行了解
D.执行穿行测试，以确定A公司相关控制活动是否得到执行
8了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（）。
A.了解被审计单位的业绩趋势
B.确定被审计单位的业绩是否达到预算
C.评价被审计单位的业绩与行业水准之间的差异及原因
D.考虑是否存在舞弊风险
二、多项选择题
1、注册会计师为了了解内部控制的设计和执行，通常实施的风险评估程序有（）。
A.询问被审计单位的人员
B.观察特定控制的运用
C.检查文件和报告
D.分析程序
2、下列各项中，不属于了解内部控制活动的有（）。
A.函证
B.穿行测试
C.重新执行
D.观察
3、册会计师运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中仅与各类交易、账户余额和披露相联系的有（）。
A.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险
B.被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值，计提相应的跌价准备带来的风险
C.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险
D.竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值
4、注册会计师接受事务所指派负责审计ABC有限责任公司2011年度的财务报表，在评价ABC有限责任公司内部控制时，认为其中适合采用信息技术的包括（）。
A.每笔发生的购货交易均通过验收部门验收、仓库部门保管，会计部门付款的程序运行
B.每天对销售业务进行分析，获得不同销售方式下销售比例的数据
C.要求不同的公司员工接触到的公司系统资料不同
D.偶尔发生的债务重组和非货币资产交换业务
5、列属于注册会计师为获取有关控制设计和执行的审计证据而实施的风险评估程序有（）。
A.观察特定控制的运用
B.询问被审计单位有关人员
C.检查文件和报告
D.穿行测试
6、列有关了解被审计单位内部控制的表述中正确的有（）。
A.注册会计师通过了解，确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行
B.注册会计师可使用询问程序来获得其控制的设计以及确定其是否得到执行的充分适当的证据
C.对某信息系统的内部控制的了解有可能代替对控制运行有效性的测试
D.执行穿行测试既评价内部控制的设计是否合理，也可确定其是否得到执行
7、册会计师在了解被审计单位的内部控制时，被审计单位的控制活动主要包括（）。
A.检查
B.授权和业绩评价
C.实物控制和职责分离
D.信息处理
8、册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。
下列各项因素中，仅涉及被审计单位内部因素的有（）。
A.了解被审计单位的相关行业状况
B.了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险
C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价
D.了解被审计单位的内部控制。