现金出纳业务与现金收付业务核算
金融企业会计知识点整理
金融企业会计知识点整理第二章商业银行现金出纳业务核算第一节现金出纳业务概述一现金出纳的意义依照商业银行业务内容的界定，现金即指现钞，包括人民币和外币；出纳即指现金的收付。
银行的现金出纳业务不只包括现钞的收付，还包括金银以及各种有价单证的收付业务一现金出纳的意义二现金出纳业务的主要内容1. 依照国度的金融法则和制度，操持现金的收付、整点和调运；2. 操持损伤票币的挑剔、兑换和销毁任务；3. 依据市场货币流通的需求，调停市场各种票币的比例；4. 增强柜台监视和柜面效劳任务；5. 宣传保护人民币，做好反假和防假人民币；6. 做好业务库的管理，保管好现钞、贵金属和有价证券。
三现金出纳任务的原那么1. 钱账分管原那么2. 收付分开原那么3. 双人经办原那么4. 先收款后记账，先记账后付款原那么5. 复核制度原那么6. 交接手续和查库原那么四现金出纳柜员制1. 现金出纳柜员制特点独立完成经济业务的操作、独立承当经济责任的一种休息组合方式。
2. 实行柜员制的详细内容〔1〕银行柜员制类型〔2〕银行柜员制管理原那么第二节现金出纳业务的核算一现金收付业务核算〝库存现金〞——用于反映现金增减变化状况；银行支出现金记入该账户的借方，支出现金记入该账户的贷方，余额在借方，反映现金结存数；本科目应按现金类别设置明细账户核算。
〝吸收存款〞——该科目核算银行吸收的除同业寄存款以外的其他各种存款；属于负债类科目。
包括：单位存款、团体存款、信誉卡存款、特种存款、转存款资金和财政性存款等。
账户资金添加记贷方，账户资金增加记借方。
1. 现金支出的核算收到客户交存的现金及存款凭证，审查凭证无误后，操持有关存款手续，会计分录如下：借：库存现金贷：吸收存款——单位活期存款——XX户——团体活期存款户例：居民张华将5000元存入其在工商银行开立的团体活期储蓄存款户中。
经审核无误后，经办人员为其操持了相关手续。
其会计分录如下。
借：库存现金 5000贷：吸收存款——团体活期存款户 50002. 现金付款业务核算收到客户提交支款凭证后，审查凭证能否合法、有效；操持有关凭证手续，会计分录如下：借：吸收存款——单位活期存款——XX户——团体活期存款户贷：库存现金例：居民张华从其在工商银行开立的团体活期储蓄存款户中支取5000元。
出纳职责内容与工作范围(3篇)
出纳职责内容与工作范围出纳是企业财务管理中的一个重要角色，主要负责日常财务业务的处理和管理。
下面将从出纳的职责内容和工作范围两个方面进行详细解析。
一、职责内容：1. 现金管理：出纳负责日常现金的收付和管理工作，包括接收和清点现金、办理存取款、制作现金凭证、进行现金清算等。
出纳要保证现金的安全性和准确性，同时做好相应的记录和报表。
2. 银行业务处理：出纳负责与银行的日常业务往来，包括存款、支票兑付、支付工资、办理汇款和结算等。
出纳要确保银行业务的及时、准确和安全，同时要注意银行费用的控制。
3. 财务凭证处理：出纳负责财务凭证的制作、审核和登记工作，包括收费凭证、付款凭证、收款凭证等。
出纳要确保财务凭证的准确性、合法性和完整性，并及时归档和存储。
4. 财务报表编制：出纳负责日常的财务报表的编制工作，包括现金流量表、资产负债表、利润表等。
出纳要掌握相关的财务知识，确保报表的准确和及时，为企业的决策提供参考依据。
5. 资金预算和分析：出纳负责资金的预算和分析工作，包括编制资金预算、分析资金收支情况、控制资金风险等。
出纳要根据企业的经营状况和需求，合理安排和利用资金，确保企业的资金运作稳定和有效。
6. 财务稽核和检查：出纳负责日常的财务稽核和检查工作，包括检查现金和财务凭证的真实性和完整性、核对银行账户和存款的情况、审核财务报表等。
出纳要保证财务的合规性和规范性，避免财务风险和漏洞。
7. 费用控制和支出管理：出纳负责对企业的费用进行控制和管理，包括记录和分析各项费用的发生情况、核对费用的真实性和合理性、制定费用标准和预算等。
出纳要做到费用的合理使用和支出的节约，为企业的经济效益提供支撑。
8. 税务申报和缴纳：出纳负责企业的税务申报和缴纳工作，包括编制税务申报表、核对税务数据、制作纳税凭证等。
出纳要了解税法法规和税收政策，确保企业按时、正确、合法地履行纳税义务。
二、工作范围：1. 财务日常管理：出纳需要根据企业的财务政策和规定，进行日常财务的管理和处理工作。
金融企业会计-支付结算业务的核算
❖ 4、汇入行的处理
❖ 〔1〕收款人在汇入行有存款账户的款项
❖ 或：存放同业
❖ 贷：吸收存款----收款人户
❖ 〔2〕收款人在汇入行没有存款账户的：
❖ 借：清算资金往来---电子汇划款项户
❖ 或：存放中央银行款项---XX存款户
❖ 或：存放同业
开展反假币和反破坏人民币的斗争。
一、现金收付业务的核算 现金收入时“先收款后记账〞、现金付出时
“先记账后付款〞 〔一〕现金收入的核算 借:库存现金
贷:吸收存款 〔二〕现金支出的核算 借:吸收存款
贷:库存现金
二、出纳错款的核算
出纳长款是指实有现金库数存大于账面余额 的差额。
发生出纳长款应及时查明，退复原主。如当日 未能查明原因，无法退还的，营业终了前，错款人 应填列“出纳错款列账报告单〞，经出纳负责人审 核签章、主管人员审批签字后，按暂收款项列账处 理，记入“其他应付款〞账户，填制借贷方传票各 一联办理转账，同时登记“现金错款登记簿〞。俟 查明原因后，再区别情况，作出不同处理。
现金运送的核算
各个行处的现金收入和付出往往出现不平衡 ， 就需要现金调剂，于是产生了现金运送业 务。
1〕运出行的核算 借：存放同业 贷：库存现金
〔2〕运入行的核算 借：库存现金 贷：同业存放
第三节 支付结算业务的核算
一、汇兑业务的核算 二、支票业务的核算 三、银行本票业务的核算 四、银行汇票业务的核算 五、商业汇票的业务核算
支付结算的原那么
❖〔一〕恪守信用，履约付款 ❖〔二〕谁的钱入谁的账，由谁支配 ❖〔三〕银行不垫款
支付结算的工具
“三票〞〔汇票、本票和支票〕 “一卡〞〔银行卡〕 “三方式〞〔汇兑、托收承付、委托收款〕
第二节 现金出纳业务的核算
出纳工作内容及结算方案
出纳工作内容及结算方案一、出纳工作内容出纳是负责企业资金管理的一个重要岗位，其主要职责是负责企业日常的现金资金收付、银行存款和资金调拨等工作。
下面将详细介绍出纳的主要工作内容。
1. 现金收付出纳需要每天结算公司的日常现金收入和支出。
他负责接收、记录和存放公司现金，并按照公司规定的流程审核和支付各种现金费用，如员工工资、供应商款项、税费等。
2. 银行存款和取款出纳要负责将公司的现金存入银行，并进行相关银行业务的办理，如存款、取款、汇款等。
同时，他还需要及时核对银行对账单，确保公司资金的准确和安全。
3. 资金调拨出纳需要根据公司的资金需求，进行不同银行账户之间的资金调拨。
他需要确保资金的及时调拨和准确记录，以保持公司资金的流动性和安全性。
4. 财务报表处理出纳要负责公司的财务报表处理，如收入报表、支出报表和现金流量表等。
他需要将公司的现金收支情况进行统计和汇总，向财务部门提供准确的财务数据。
5. 财务审计支持出纳需要配合财务部门进行财务审核工作。
他要提供相关的财务凭证和票据，确保财务信息的真实性和准确性，并配合财务审核工作的进展情况。
二、结算方案结算是出纳工作的一个重要环节，不同公司可能会有不同的结算方案，下面是一个常见的结算方案示例。
1. 日常现金结算每天结束营业后，出纳要进行日常现金结算工作。
他需要清点现金收入，并核对各项支出的凭证和票据。
完成结算后，出纳要按照企业规定的流程将现金存入银行账户，并填写相应的收款单据。
2. 银行存款结算出纳要定期将公司的银行存款进行结算。
他需要核对银行对账单，并与公司账户的实际情况进行对比。
如果发现错误或差异，出纳需要及时与银行解决，并调整公司账户的余额。
3. 资金调拨结算出纳需要根据公司的资金需求，进行不同银行账户之间的资金调拨。
他要核对各个账户的余额，并填写资金调拨单据。
完成调拨后，出纳要确保调拨的金额准确无误，并及时通知相关部门。
4. 财务报表处理及结算出纳要按照公司的财务政策和要求，进行财务报表的处理和结算工作。
关于规范柜面现金收付及出纳长短款处理流程的通知
关于规范柜面现金收付及出纳长短款处理流程的通知关于规范柜面现金收付及长短款处理流程的通知各支行（营业部）：旺季即将到来，柜面现金流量日趋增大。
为规范各支行（部）柜面现金业务操作和管理，强化制度执行，有效防控现金业务操作风险，特作如下通知：一、柜面现金收付应严格按照操作流程要求办理1.现金收付坚持“五清”制度，做到凭证审清、钞券点清、金额问清、钞券交清、笔笔分清。
2.现金收付一笔一清，一户一结，不得将几笔款项混收，不得与其他款项混收或相互调换券别，不得与内部钞券混淆。
一笔款项未收妥时，柜员不得离岗。
3.清点现金，必须做到逐张清点。
按照“三先三后”程序操作，即先卡大数、后点细数；先点主币、后点辅币；先点大额票币、后点小额票币。
对大面额人民币不论数量多少，一律进行正反票面机器清点与复点，对有疑问的人民币要进行手工复点，以辨别其真伪。
4.收入现金时，应鉴别是否为现行流通的货币；付出现金时，票面要达到人民银行规定的流通标准。
5.所有对外支付的现金须在有记录冠字号码的清分设备清分后方可对外支付。
二、柜面发生错款，应立即查找，并区别性质进行处理（一）柜面业务发生的错款：1.柜员在发现差错应在自行查找的同时立即报告支行营运经理。
2.营运经理应换人清点柜员现金，并组织人员结合业务传票及监控录像逐笔核对该柜员当日现金收付业务，查找差错原因。
3.当日无法处理的，无论发生错款账户是否确认，营运经理都应在日终结账前将长短款情况汇报支行（部）负责人及运营管理部。
对于确实无法挽回的错款损失，要区别性质进行处理。
（1）技术性错款，按规定的手续审批后，长款归公，短款报损，不得以长补短。
（2）责任事故错款，应按长款归公，短款自赔的原则处理。
（3）属于自盗、挪用以及侵吞长款的，均应追回款项，并给予相应的处分；触犯刑律的，移交司法部门处理。
经运营管理部同意后，长款可暂挂其他应付款。
短款原则上由经办柜员先行赔付，金额较大无法自行赔付的经总行有权部门批准后可暂挂其他应收款，挂账期限最长不得超过一个月。
现金出纳业务的核算
• 会计分录为： • 借：其他应收款——待处理出纳短款
户
• 贷：库存现金 • 同时登记“现金付出日记簿”。
• 查明原因后，分别按不同情况处理： • （1）若日后查明短款的原因为客户少交
2．业务库款和发行库款应分别记账、分别 保管，严格划分，不能相互混淆。
3．管库员要明确分工，出入库必须同进同 出，一人不能单独进出库房或在库内工作 。出入库的款项、实物必须相互复核。库 房除管理员外，其他人员未经负责人批准 一律不能进入。
4．必须严格出入库制度。每日业务终了， 所有现金、金银、外币、有价证券等贵重 物品，都必须入库保管。凡入库保管的物 品，出入库都必须按规定的手续和凭证办 理。
6、严禁挪用库存实物，白条抵库，做到账实相符。
7、维护国家利益和银行信誉，坚持服务和监督并重。 作为国家的银行出纳工作，必须维护国家利益和银行信 誉。既要做好现金收付的服务工作，又要在具体的收付 工作中体现国家的有关政策、法令和制度规定，做好监 督工作。服务和监督是做好现金出纳工作的两个重要方 面。
或银行多付，则应及时向客户追回短款。同 时作相反的会计分录抵消原会计分录：
• 借：库存现金 • 贷：其他应收款——待处理出纳短款户 • 同时登记“现金收入日记簿”。
• （2）若经过认真查找仍不能查明短款 原因，属于技术性短款或一般责任事故 的，则应按规定的审批手续予以报损。 其会计分录为：
• 借：营业外支出——出纳短款支出户
柜、双人守库、双人碰库、双人押送的原则。这样，可 以互相帮助和互相监督，防止差错事故的发生。如果发 生意外情况，也便于互相协商和及时处理，以保护经办 人员和国家财产的安全。
现金出纳业务 【银行会计学】
第二节 有价单证及重要空白凭证的管理
3．有价单证的领取与发出 • 业务部门领用有价单证时，应向出纳部门办理领用手续， 并进行登记。 • 经办人员领用有价单证时办理领用手续并进行登记。 • 营业结束后，业务部门及经办人员持有的有价单证应装 箱封存入出纳库房保管。 • 有价单证的发售或签发应坚持先收款后办理的原则，并 进行销号控制。 • 发现多缺漏页错号等情况，应将差错部分留查，不得发 售使用，并及时与领发行和印刷厂联系。
第六章 现金出纳业务
主要内容
第一节 现金出纳业务的会计处理 第二节 有价单证及重要空白凭证的管理 第三节 金库管理和现金运送
第一节 现金出纳业务的会计处理
一、现金出纳业务的含义 现金即现钞，包括人民币和外币；出纳指 现金的收付。 银行的现金出纳业务不仅包括现钞，还包 括了金银以及各种有价单证的收付业务。
贷：存放央行款项
第三节 金库管理和现金运送
2.向央行交存现金 由库管员填制人民银行现金交款单一式两联，根据交款单填制 现金出库票一式两联，经出纳负责人和主管行长审查同意，在 出库票上签字，据以办理现金出库手续。现金和两联现金交款 单一并交交款人。交款人持单押款到人民银行发行库办理现金 交存手续。
现金交存后，交款人应立即将人民银行签章退回的现金交款单 回单联交库管员，库管员审查无误后，一联出库票凭以登记库 存现金登记簿，另一联出库票连同现金交款单回单联交出纳员。 出纳员凭以登记现金付出登记簿后，现金交款单汇单联交会计 部门作借方记帐凭证，办理转账，会计分录为： 借：存放央行款项 贷：现金
签章后，交出纳柜台，出纳人员核对无误后，配好款项，在现金 支票上填上券别并加盖“现金付讫章”和个人名章，登记“现金 付出日记簿”。 ④ 提款人员应当场验看券别，逐捆卡把点清总数。款项提回后，应 立即与出纳人员办理交接手续，出纳人员清点现金无误后入箱， 登记“现金收入日记簿”。 ⑤ 营业机构会计部门将第一联“现金申领单”作现金明细帐记帐凭 证的附件，第二联“现金申领单”作“存放系统内款项”账户贷 方记帐凭证的附件。
纳工作的内容上课讲义
（三） 柜员制的管理原则
1.规范和细化业务操作流程 2.建立健全柜员岗位责任制 3.建立安全有效的监督复核机制
5
第二节 现金出纳业务核算
一 、现金收付业务核算
（ 一 ）现金收入
商业银行现金收入业务包括到人民银行提取现金和 收到客户缴存现金。 1 . 向人民银行提取现金
商业银行向人民银行提取现金 ， 必须填写人民银行 的现金支票（略） ，在人民银行存款账户余额内提现 。 会计分录如下：
（五） 宣传爱护人民币 ， 组织反假币工作 ，对破坏 人民币的行为开展斗争。
（六）加强柜面监督 ，做好出纳方面的保密工作 ， 维护财经纪律 ， 用一切经济违法犯罪行为作斗争。
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二 、现金出纳工作的原则
为确保商业银行现金出纳工作的顺利进行 ， 必须 建立健全内部控制制度 。在工作中 ， 必须做到手续严 密 、责任分明 、及时准确 ， 并坚持以下原则： （一 ）钱账分管
现金出纳工作的内容
第一节 现金出纳工作概述
一 、现金出纳工作的内容 （ 一 ）按照国家金融法令和银行制度 ， 办理现金的
收付 、整点 、调运以及损伤票币的兑换和销毁工作。 （二）根据市场货币流通的需要 ，调剂各种票币的 比例 ， 做好现金回笼和供应工作。
（三）按照国家规定 ，加强金融管理 ， 办理金银收 购 、配售业务 ， 开展金银回收和节约代用工作。 （四）保护现金 、金银 、外币和有价证券 ，做好库 房管理 ，确保库款安全以及现金 、金银运送的安全 保卫工作。
运出行处在收到调剂函件时 ，应确定调运现金的数 额和券别 ， 由出纳部门填制“送款单 ”转账 。会计分录 为：
借： 联行科目 贷： 库存现金
出纳登记现金付出日记簿 ，将第一 、二联送款单 随同联行保报单交送送款员办理出库 ，送交收款银行 。 2 .运入行的处理
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现金出纳工作的原则
1、钱账分管 2、收付分开 3、双人经办（双人管库、双人守库、双
人押送） 4、先收款后记账，先计账后付款 5、复核制度 6、交接手续和查库原则
现金出纳柜员制
由柜员一人对外办理现金收付业务的一 种劳动组织形式。它要求具备一定条件 ，
必须达到国家或本系统会计达标升级标 准，现金收付业务必须全部使用微机处 理，配有对柜员办理业务全过程的录象 监控。
1、各级行处应设置出纳专用库房，并配备责 任心强的人员负责库房管理工作，库房力求坚 固、防火、防潮，钥匙密码必须分人掌管。
2、实行双人共同负责，出入库必须同时进出； 出入库的款项必须互相复核，防止差错。
3、严格入库制度。所有现金都必须入库保管， 入库现金必须有账记载；出入库必须按规定的 手续和凭证办理，做到款账相符。
贷：库存现金 若经查找，该长款确实无法归还 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：营业外收入—出纳长款收入
出纳短款的核算
发生出纳短款时，银行应及时查找收回，如果当天未能查清 收回，可先由出纳部门出具证明，经批准，会计部门填制付 款传票，会计分录为：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金
是金与镍、锌、银、铜等元素的合金，
白色K金首饰不是铂（白金）制品。
第四节 代理收兑金银和代办配售金银的核算
收购金银的核算： 借：贵金属
贷：库存现金或**存款 交售给中国人民银行时 借：存放中央银行款项
贷：贵金属 配售金银的核算： 借：贵金属
贷：存放中央银行款项（辖内上存款项）
当配售价高于联行调拨价，则为收益 借：吸收存款—活期存款——配售单位户
4、业务库和发行库必须分别列账，分别保 管，严格划分，不能混淆
5、库房必须双锁，钥匙和密码必须分人保 管
6、建立定期查库和不定期查库。
现金的调拨
内部现金的调拨 银行款项内部调拨应当注意的事项： １.坚持双人押送，武装护送． ２．严守秘密，专车运送 ３．严密交接手续．
款项调拨的账务处理
调出行的会计处理 借：联行科目
长款不得寄库，短款不得空库，长短不 能互补。
出纳长款的核算
应及时查明原因，退还原主。若当天未能查明原因， 可先由出纳部门出具证明，经会计主管人员同意后， 由会计部门填制现金收入传票，暂列待处理财产损益 科目
借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
查明原因，若是客户多交或银行少付时，应及时退还 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
库管员接到收款员和付款员交来的现金 与现金收付日记账核对无误后，将现金 入库，同时登记现金库存簿，将当日库 存数加减本日收储的现金数，结出当日 库存，并与实存现金、现金库存簿的本 日余额、会计部门的现金总账的本日发 生额与余额进行核对，做到账款、账账 符合。
出纳错款的核算
出纳错款是指出纳在收、付款中发生了 现金短缺，导致账实不符的现象。其处 理原则为：
黄金
熟金
赤金--99%以上
色金
清色金--含有白银 混色金4.15%；如24K为99.6%
999金又称千足金，金含量不低于999‰； 990金称足金，金含量不低于990‰； 22K金的金含量不低于916‰；18K金的 金含量不低于750‰；14K金的金含量不 低于585‰；9K金的金含量不低于 375‰。 特别需要提醒的是，18K金首 饰的颜色有黄、白、红等色。白色18K金
2、根据货币流通的需要，调剂市场各种票币的比例， 做好现金回笼和供应工作
3、按规定保管现金、外币、金银和有价证券以及其他 贵重物品。
4、按照国家规定，加强现金管理，代办金银代购、配 售业务，开展金银回收和节约代用工作
5、宣传爱护人民币，组织反假钞，反破坏人民币工作
6、加强柜面监督，维护财经法纪。
货币流通领域
发行 央行
发行库
发行基金
回笼
现金投放 商业银行
业务库
现金回笼
市场 现金库
发>回 净发行 发<回 净回笼
投>回 净投放 投<回 净回笼
界限
第二节 现金收付的业务核算
现金收到时，其会计分录为 借：库存现金
贷：吸收存款——活期存款**单位存款 户 现金支出时 借：吸收存款——活期存款**单位存款户 贷：库存现金
营业终了现金的核对入库
每日营业终了，收款员应将当天所收的现金按 币种分别予以汇总，并将汇总数与现金收入日 记账的总数和会计部门现金借方发生额进行核 对，账款核对像符后，填写入库票，登记款项 交接登记簿，将现金交库管员核对入库。
出纳员根据每日领取的备付现金总数，扣去未 付的剩余现金，轧算出当天实付金额，与现金 付出日记帐合计数和会计部门的“现金”贷方 发生额核对相符，填写入库单，登记款项交接 登记簿，并将剩余备付金交库管人员审核入库。
贷：贵金属 其他业务收入——金银买卖收益
当配售价低于联行调拨价，则为损失
借：吸收存款—活期存款——配售单位户 其他业务支出——金银买卖损失
查明原因，追回短款后 借：库存现金
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 若短款无法收回，又属于技术性短款时，按规定报损，作银行
损失处理 借：营业外支出
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
第三节 现金库房管理与款项运送的核算
银行出纳库房是人民币银行发行基金保管库和 金融机构的出纳现金业务库的统称。库房是保 管现金，金银及有价证券等贵重物品的重要场 所。
第六章 现金出纳业务的核算与管理
第一节 现金出纳业务概述
现金出纳是专指银行的本外币现钞、有价单证、贵重物 品等的收付及保管工作。其服务对象是与其有往来关 系的客户。按照与货币的发行关系：中央银行货币发 行和商业银行出纳。
现金出纳的任务包括以下几个方面：
1、按照国家金融法令和有关制度，办理现金收付、清 点、调运以及损伤票币的兑换
贷：库存现金 调入行的会计处理
借：库存现金 贷：联行科目
向央行提取和交存现金的核算
向人民银行发行库提取现金时
借：库存现金 贷：存放中央银行款项－＊＊银行存款户
向人民银行交存现金时
借：存放中央银行款项－＊＊银行存款户 贷：库存现金
黄金的分类
生金
矿金 砂金
（七青、八黄、九五赤）
纯金--99.999%