合并会计报表的汇编方法
公司会计报表合并范围,流程,原则及方法
公司会计报表合并范围,流程,原则及方法公司会计报表合并范围、流程、原则及方法一、引言在现代企业运营中，会计报表的合并是不可或缺的重要环节。
它不仅反映了公司的财务状况和经营成果，也对决策者提供了关键信息。
本文将详细探讨公司会计报表合并的范围、流程、原则以及方法。
二、会计报表合并范围会计报表合并范围主要包括两个方面：一是合并主体的确定；二是合并对象的确定。
1. 合并主体的确定：通常情况下，母公司及其子公司都是会计报表合并的主体。
母公司是指直接或间接控制一个或多个子公司的实体；子公司则是指被另一个实体（即母公司）直接或间接控制的实体。
2. 合并对象的确定：合并对象主要是指母公司所控制的所有子公司。
这里的“控制”包括但不限于直接拥有50%以上的股权，或者通过协议等方式能够实际影响子公司的经营活动。
三、会计报表合并流程会计报表合并的流程一般可以分为以下五个步骤：1. 确定合并范围：根据上述的合并主体和合并对象的确定规则，明确需要进行合并的公司。
2. 编制个别会计报表：各子公司首先需要编制各自的个别会计报表。
3. 调整和抵消：针对各个子公司之间的内部交易，需要进行相应的调整和抵消，以消除内部交易的影响。
4. 编制合并工作底稿：基于调整后的个别会计报表，编制合并工作底稿，记录合并过程中所做的各种调整和抵消。
5. 编制合并会计报表：最后，根据合并工作底稿，编制出反映整个集团财务状况和经营成果的合并会计报表。
四、会计报表合并原则1. 全面性原则：要求合并会计报表应全面反映母公司的所有投资，包括直接和间接的投资。
2. 实质重于形式原则：在合并会计报表时，不仅要考虑法律上的所有权关系，更要考虑经济实质上的控制关系。
3. 一致性原则：要求在不同的会计期间，采用相同的合并方法和程序，以便于比较和分析。
五、会计报表合并方法常见的会计报表合并方法有购买法和权益结合法两种。
1. 购买法：假设母公司是通过购买子公司的部分或全部股权来实现控制的。
合并会计报表与编制技巧
合并会计报表与编制技巧合并会计报表与编制技巧一、合并会计报表的基本概念和作用合并会计报表是指按照母公司和子公司的法律和财务实质关系，以母公司为主体，将母公司及其下属子公司作为一个整体进行编制的会计报表。
合并会计报表的编制对于了解企业整体财务状况、经营成果、现金流量等方面具有重要意义，能够提供全面、真实的财务信息，为投资者、债权人、政府、企业经营管理者等多方面的利益相关者提供决策依据。
合并会计报表编制技巧是指在合并会计报表编制过程中的一系列操作方法和技术，目的是确保结果准确可靠，符合法律、法规和会计准则的要求。
下面将介绍一些常见的合并会计报表编制技巧。
二、合并范围的确定和处理合并范围的确定是合并会计报表编制的基础，其主要原则是具备控制关系。
在确定合并范围时，需考虑控制标准、实质性行为和权益。
对于合营企业、共同经营安排等特殊实体，需依据实际情况综合考虑。
在合并报表编制过程中，需要处理控制下和不受控制下企业所形成的交易、合并与重组等事项。
合并报表编制人员应根据相关会计准则的规定，进行恰当的会计处理，确保与企业实质相符并反映真实情况。
三、资产、负债和所有者权益确认与计量在合并会计报表编制过程中，资产、负债和所有者权益的确认与计量是重要环节。
1. 资产确认与计量的技巧资产确认是基于对资产存在与否的判断，并需要将其计量出合适的数额。
对于物质资产，应按照成本模式或公允价值模式进行计量，而对于无形资产、商誉等需要较大估计的项目，应结合市场条件和专业判断，尽量准确地计量出其价值。
2. 负债确认与计量的技巧负债的确认与计量需根据实质进行合理的判断。
特别是在处理并购交易等情况时，应综合考虑相关法律法规和会计准则的规定。
同时，在计量时需确保负债金额能够反映企业未来需要履行的义务，并充分考虑可能的风险和后果。
3. 所有者权益确认与计量的技巧对于合并企业的所有者权益项目，需根据实际情况和会计准则的要求进行确认和计量。
尤其是对于股权改变、股权支付等复杂交易，编制人员应了解相关法律法规，并按照实质进行合理的判断与处理。
合并会计报表编制方法总结
合并会计报表编制方法总结合并会计报表编制是指将一个母公司及其控制的子公司的财务信息合并为一个整体呈现的过程。
它在会计理论和实务中占据着重要的地位，为外部利益相关者提供了全面了解企业财务状况的重要依据。
本文将对合并会计报表编制的方法进行总结和讨论。
一、合并范围的确定在编制合并会计报表之前，首先需要确定合并范围。
合并范围的确定主要涉及到两个方面，即母公司对子公司的控制程度以及是否存在其他企业合并或重组的影响。
一般而言，母公司对子公司的控制程度达到过半数以上，即被视为控制子公司，需要进行合并。
二、合并会计报表的编制方法1.购买法购买法是指母公司通过对一家或多家子公司的股份进行购买或者控制子公司的经营和财务决策来形成控制关系的情况下，采用的一种合并会计报表编制方法。
在购买法下，母公司按照其取得子公司股权的成本，将子公司的资产、负债、所有者权益和利润纳入合并会计报表。
2.权益法权益法是指母公司对于某一家子公司拥有相对较小的控制权，但仍能对其决策产生重大影响并获取与其所拥有的控制权相适应的权益收益的情况下，采用的一种合并会计报表编制方法。
在权益法下，母公司将其在子公司的投资按照成本计入合并会计报表，并按所拥有的控制权份额，确认其权益收益。
3.企业合并方法企业合并方法是指由两个或两个以上的企业通过合并、收购或其他方式形成新公司，用以代替原有企业的组织形态的情况下，采用的一种合并会计报表编制方法。
在企业合并方法下，新公司按照成本计量方式编制合并会计报表，并确定合并前后的资产、负债、所有者权益和利润的差异。
三、合并会计报表的编制步骤1.获取子公司的财务报表母公司需要获得子公司编制的年度财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
2.调整子公司财务报表母公司应根据会计准则的要求，对子公司的财务报表进行必要的调整。
例如，消除控制关系下的内部交易、重估子公司的资产负债等。
3.合并子公司财务报表母公司按照合并会计报表编制方法，将调整后的子公司财务信息合并至母公司的财务报表中。
合并会计报表的编制与分析
合并会计报表的编制与分析合并会计报表是指企业按照一定的会计准则和规定，对其控制下的子公司、联营企业和共同控制下的企业进行合并编制的财务报表。
对于拥有多个子公司或参与多个联营企业的企业来说，合并会计报表可以提供全面、准确的财务信息，帮助分析师和投资者更好地了解企业的财务状况和经营绩效。
一、合并会计报表的编制过程合并会计报表的编制过程包括数据收集、数据处理和报表编制三个主要环节。
1. 数据收集在数据收集阶段，需要收集各个子公司的资产负债表、利润表和现金流量表等财务信息。
这些财务信息应当是按照统一的会计准则编制的，同时需要确保财务信息的可靠性和准确性。
2. 数据处理在数据处理阶段，需要对收集到的财务信息进行标准化处理，以确保各个子公司的数据可以比较和合并。
常见的处理方式包括：将报表日期统一、进行货币兑换、消除内部交易和利润、调整会计政策和核算方法等。
3. 报表编制报表编制是合并会计报表的最后一个环节。
在这一阶段，需要根据已处理的数据，编制合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表等报表。
编制合并会计报表时，需要遵循统一的财务报告格式和会计准则，确保报表的准确性和可比性。
二、合并会计报表的分析方法合并会计报表提供了丰富的财务信息，可以通过一些常用的分析方法对这些报表进行分析，帮助投资者和管理层了解企业的财务状况和经营绩效。
1. 横向分析横向分析是指将同一公司在不同期间的财务数据进行对比，分析企业财务状况的变化趋势。
通过横向分析，可以看出企业的经营状况是否持续改善或恶化，以及各项指标和比率的变化情况。
2. 纵向分析纵向分析是指对同一期间内的财务数据进行对比，分析企业各项指标和比率的变化情况。
通过纵向分析，可以看出企业在某一特定期间内的财务状况和经营绩效，判断企业的健康度和盈利能力。
3. 比率分析比率分析是指通过计算和比较不同财务指标之间的比率，从而判断企业的财务稳健性和经营效益。
常见的比率包括资产负债率、流动比率、偿债能力比率、营运资本周转率等。
合并会计报表的合并方法
合并会计报表的合并方法合并会计报表的合并方法呀，这就像是把几个小伙伴的零花钱凑到一块儿算账一样。
咱们先来说说购买法。
这购买法呢，就好比你去市场买东西。
一个公司把另一个公司当成商品一样给买下来了。
买下来的时候啊，是按照公允价值来计算的。
啥叫公允价值呢？就像是你去买个手机，市场上大家都卖这个价，那这个价就是公允价值。
在合并的时候啊，购买方就像是个大财主，把被购买方的资产和负债都按照公允价值重新衡量一遍。
就好像你买了个二手自行车，你得看看这个自行车的车架、轮胎、铃铛啥的到底值多少钱，不能光听卖家说。
这时候呢，购买方付出的代价和被购买方净资产公允价值之间可能会有个差额，这个差额呢，就叫商誉或者负商誉。
这商誉就像是你买东西多花的那部分钱，觉得这个东西有额外的价值，就像你买个限量版的玩具，多花了钱，因为它稀有嘛。
负商誉呢，就像是你捡了个便宜，卖家急着出手，你花的钱比东西实际价值还低。
再说说权益结合法。
这权益结合法有点像几个小伙伴合伙做生意。
大家把各自的资源都拿出来，一起干大事。
在这种合并方法下啊，不是按照购买的概念来的。
就像是几个朋友一起凑钱开个小吃摊，每个人出的东西都按照原来的账面价值算就行。
比如说甲出了个烤肠机，这个烤肠机在甲的账上值多少钱，在新的合伙生意里就还值多少钱，不会去重新评估它在市场上值多少。
这种方法下呢，合并双方的资产、负债、所有者权益就简单相加就行，就像把几个小伙伴的东西都堆到一块儿，然后算总账。
那什么时候用购买法，什么时候用权益结合法呢？这得看情况。
如果是一家公司真的是像买东西一样把另一家公司收购了，那一般就用购买法。
要是两家公司像是平等地结合，没有谁把谁当成被收购的对象，就像两个好朋友手拉手一起干，那可能就适合用权益结合法。
不过这合并会计报表的合并方法可没那么简单。
在做的时候啊，还得考虑好多细节。
比如说在购买法里，对于那些被购买方原来没确认的无形资产，可能在合并的时候就得确认了，就像你买了个旧房子，发现房子里有个老物件，虽然原来卖家没当回事儿，但是你觉得这个老物件挺值钱的，就得把它算到你的资产里。
会计操作技能之合并报表编制与分析
会计操作技能之合并报表编制与分析合并报表是指将一家企业及其子公司的财务信息以一种统一的形式进行汇总和报告的过程。
合并报表对于理解企业整体财务状况和经营绩效至关重要。
本文将介绍合并报表的编制方法以及分析合并报表的技巧。
一、合并报表的编制方法合并报表的编制主要包括以下步骤：1.确定合并范围：合并范围包括母公司和子公司。
母公司是指控制一个或多个其他公司的公司。
而子公司则是受母公司控制的企业。
在编制合并报表时，必须确定哪些子公司应该包括在内。
2.处理在子公司中的投资：如果母公司在子公司中持有股权，这些股权需要以适当的方式记录在合并报表中。
常用于记录子公司股权的方法有成本法、权益法和全面回归法。
3.调整子公司的财务信息：为了统一报表的编制标准，需要对子公司的财务信息进行调整。
这些调整可能包括消除内部交易、调整会计政策和处理非经常性项目等。
4.编制合并资产负债表：资产负债表是合并报表的核心部分之一。
在编制合并资产负债表时，需要将母公司和子公司的资产、负债和所有者权益进行合并。
5.编制合并利润表：利润表反映了母公司和子公司在一定期间内的收入、费用和利润状况。
在编制合并利润表时，需要对母公司和子公司的利润进行合并。
6.编制合并现金流量表：现金流量表反映了母公司和子公司在一定期间内的现金流动情况。
在编制合并现金流量表时，需要对母公司和子公司的现金流量进行合并。
二、合并报表的分析技巧分析合并报表可以帮助我们了解企业整体的财务状况和经营绩效。
以下是分析合并报表的几个常用指标：1.比率分析：比率分析是通过计算和比较不同财务指标之间的比率，来评估企业的财务状况和经营绩效。
常用的比率包括利润率、资产收益率、流动比率等。
2.趋势分析：趋势分析是通过比较不同期间的财务数据，来判断企业的经营情况是否有变化。
通过观察财务数据的变化趋势，可以提前发现潜在问题和机会。
3.垂直分析：垂直分析是通过将合并报表的各项数据与基准值进行比较，来评估企业的财务状况。
合并会计报表的编制方法
合并会计报表的编制方法1. 概述合并会计报表是指将集团内多个独立法人的财务信息以一种合理的方式进行汇总和展示的过程。
合并会计报表的编制方法是指根据相关会计准则和规定，将各个独立法人的财务信息进行整合和调整，形成一个整体的财务报表。
2. 编制方法2.1 确定合并范围合并会计报表的第一步是确定合并范围。
即确定需要合并的独立法人，以及这些法人之间的关联关系。
一般来说，合并范围包括母公司和其控制下的子公司，以及与母公司存在特殊关联关系的其他实体。
2.2 企业合并后的财务报表重分类在确定合并范围之后，需要对各个独立法人的财务报表进行重分类。
重分类是指将各个法人的财务信息按照一定的规则进行调整和整合，以满足合并报表的编制要求。
重分类的主要内容包括：重分类资产、负债、所有者权益、收入、费用等项目。
2.3 合并记账原则在合并会计报表的编制过程中，需要遵循一定的合并记账原则。
合并记账原则包括： - 一致性原则：合并会计报表需要保持与各个独立法人的单体报表保持一致，即同样的会计政策和会计估计应适用于合并会计报表。
- 记账基准期选择原则：合并会计报表应选择一个基准期，以确定合并财务信息的处理方式。
- 费用分配原则：在合并会计报表编制过程中，需要根据相关准则和政策，对共同费用进行适当的分配。
这是为了确保各个独立法人的财务信息可以合理和准确地反映在合并会计报表中。
2.4 合并调整与合并差异在编制合并会计报表过程中，可能会出现合并调整和合并差异的情况。
合并调整是指对各个独立法人的财务信息进行调整，以确保合并会计报表的准确性和可比性。
合并差异是指在合并调整的过程中，由于不同独立法人之间存在的差异，导致合并会计报表与各个独立法人的单体报表之间存在差异。
2.5 填制合并会计报表在完成合并调整和合并差异的处理之后，可以开始填制合并会计报表。
合并会计报表的填制包括以下步骤： - 编制合并资产负债表：合并资产负债表是合并会计报表的重要组成部分，它反映了合并后企业的资产、负债和所有者权益等情况。
会计报表合并及编制方法概述
会计报表合并及编制方法概述1. 引言会计报表是企业向外界提供的重要财务信息。
对于一个集团公司而言，会计报表的合并是必要的，以便向外界展示集团整体的财务状况和经营情况。
本文将概述会计报表合并的背景和目的，并介绍会计报表合并的编制方法。
2. 会计报表合并的背景和目的在集团公司中，有多个子公司，每个子公司都有自己的财务报表。
然而，对于外界来说，了解集团公司整体的财务状况和经营情况比仅仅了解每个子公司的独立财务报表更具意义。
因此，会计报表合并成为了必要的要求。
会计报表合并的主要目的是提供全面、真实和公正的财务信息，使外界能够全面了解集团公司的财务状况和经营情况。
通过合并报表，可以更好地评估集团公司的整体价值、偿债能力和盈利能力，为投资者、债权人和其他利益相关者提供决策的依据。
3. 会计报表合并的基本原则在进行会计报表合并时，需要遵循一些基本的原则，以确保合并报表的准确性和公正性。
3.1 公允价值原则合并报表中的资产和负债应以公允价值进行计量，这意味着在合并过程中应考虑到各项资产和负债的市场价值。
3.2 一贯性原则合并报表应保持一贯性，即每个参与合并的子公司都应采用一致的会计政策和报告期。
3.3 实质重于形式原则合并报表应强调交易的实质，而非仅仅关注其法律形式。
这意味着在会计处理中应着重考虑交易的经济实质而非表面形式。
3.4 兼顾合并方和非合并方的利益合并报表应平衡各个参与方的利益，既要考虑合并方的利益，也要考虑非合并方的利益。
4. 会计报表合并的编制方法4.1 控制概念的应用在会计报表合并过程中，首先需要确定合并范围。
合并范围包括合并方和非合并方，而合并方往往是控股公司。
合并方通过控制非合并方来获得对其财务和业务的决策权。
因此，合并报表的编制需要基于控制概念。
4.2 合并报表的调整和整合在确定合并范围后，需要进行合并报表的调整和整合。
调整包括为合并方和非合并方的账户进行整合，并进行一系列的调整以消除内部交易、利益冲突等影响合并报表准确性的因素。
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《高级财务会计》第三章教学辅导第三章合并会计报表——股权取得日的合并会计报表第一节合并会计报表概述合并会计报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，以母公司和子公司单独编制的会计报表（以后均称其为个不会计报表）为基础由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果以及现金流淌情况的会计报表。
一、编制合并会计报表的目的合并会计报表能够弥补母公司个不会计报表的不足，为有关方面提供决策有用的信息，从而满足报表使用者了解集团总体财务状况和经营情况的需要。
编制合并会计报表的目的在于：（一）为母公司的股东提供决策有用的信息（二）为母公司债权人提供决策有用的信息（三）为母公司治理者提供有用的信息（四）为有关政府治理机关提供有用的信息二、合并会计报表的构成合并会计报表要紧包括以下几种：（一）合并资产负债表（二）合并利润表（三）合并利润分配表（四）合并现金流量表(五)合并会计报表附注三、合并会计报表的合并理论几个差不多概念：操纵和权益性资本：操纵指统驭一个企业的财务和经营政策，籍此从该企业的活动中猎取利益的权利。
如何理解操纵：A．操纵不同于阻碍。
掌握操纵权的公司能够统驭被操纵公司的财务政策和经营政策，它有足够的把握可能对方公司会按本公司的意图从事各项经营活动，能够使对方公司的经营活动像本公司的经营活动一样展开。
而一个公司对另一个公司施加阻碍，能够是各种各样的情况，一般来讲，其力度要小于操纵。
B．操纵是一种权利。
推断操纵是否存在的标准，在因此否有操纵的权利，而不在因此否实际施加了操纵。
一个公司实施对另一个公司的操纵，其方式是多种多样的，既能够是主动的，也能够是被动的。
这种操纵的权利，在股份公司中表现为在股东大会上的“表决权”。
C．操纵是与猎取利益这一全然目的相联系的。
没有利益，则操纵就失去了意义。
假如一个公司不能通过操纵另一个公司从其资产中猎取利益，那么就不能将这种被操纵公司视为子公司，就不能将其资产视为集团的资产，就不应将其纳入合并会计报表的范围。
不仅如此，假如猎取的利益微小，也不能认为存在真正的操纵。
猎取的利益应该与取得操纵而付出的代价相适应。
D．从操纵中猎取的利益不一定要以金额来表示。
因为从操纵中猎取的利益能够是多种多样的，它既能够是现金流入量的增加，也能够是为实现企业集团的整体目标而分担风险，减少损失，幸免竞争等。
权益性资本指对企业有投票权、能够据此参与企业经营治理决策的资本，如股份制企业中的一般股，有限责任公司中的投资者出资额等。
母公司和子公司：母公司指对其他企业拥有操纵权的企业。
子公司指被另一企业所操纵的企业。
母公司的全资子公司和非全资子公司：在控股合并方式下，假如母公司购入子公司全部有投票权的股份，如此的子公司称为母公司的全资子公司。
假如母公司购入子公司５０％以上但不足１００％有投票权的股份，如此的子公司称为非全资子公司。
少数股权、少数股东损益：少数股权：指子公司所有者权益中不属于母公司拥有的份额。
少数股东损益：指子公司在一定会计期间内实现的损益中不属于母公司的份额。
在编制合并会计报表时，如何看待少数股权的性质，以及如何对其进行会计处理，国际会计界形成了三种编制合并会计报表的合并理论，即所有权理论、经济实体理论和母公司理论。
（一）所有权理论依据所有权理论，母子公司之间的关系是拥有与被拥有的关系，编制合并会计报表的目的，是为了向母公司的股东报告其所拥有的资源。
合并会计报表只是为了满足母公司股东的信息需求，而不是为了满足子公司少数股东的信息需求，后者的信息需求应当通过子公司的个不报表予以满足。
依照这一观点，当母公司合并非全资子公司的会计报表时，应当按母公司实际拥有的股权比例，合并子公司的资产、负债和所有者权益。
同样地，非全资子公司的收入、成本费用及净收益，也只能按母公司的持股比例予以合并。
总而言之，所有权理论主张采纳比例合并法，其要紧特点是：（1）在组建母子公司联合体过程中因收购兼并而形成的资产、负债升（贬）值及商誉，按母公司的持股比例合并和摊销；（2）母子公司之间的交易及其未实现损益，按母公司的持股比例抵消；（3）合并会计报表上既可不能出现“少数股东权益”，也可不能存在“少数股东损益”。
由此可见，所有权理论是一种着眼于母公司在子公司所持有的所有权的合并理论。
采纳所有权理论编制合并会计报表时，要将其拥有所有权的企业的所有资产、负债、收入、费用及利润，均按母公司持有股权的份额计入合并会计报表中。
所有权理论所依据的会计差不多恒等式为“资产—负债=所有者权益”，它突出体现了确认、计量和报告所有者权益是财务会计的核心目标，因此，所有权理论又称“所有者权益中心论”。
此外，依照所有权理论，会计主体没有必要特不强调资本保全，应当同意其终极所有者按照自己的意愿决定是否抽回资本。
依据所有权理论编制的合并会计报表强调的是合并母公司所实际拥有的，而不是母公司所实际操纵的资源。
这种做法当然稳健，但显然违背了操纵的实质。
操纵一个主体实际上是操纵该主体的资产，即按照操纵者的意愿和利益运用或指导被操纵主体全部资产的运用。
由于操纵具有排它性(共同操纵除外)，当母公司操纵了子公司时，它不仅有权直接统驭其所实际拥有资产的运用，而且能够统驭子公司全部资产的运用。
因此，按所有权理论采纳比例合并法编制合并会计报表，忽略了企业并购中的财务杠杆作用，即母公司通过操纵略高于50%（在股权分散的情况下，甚至不需要50%的股权，便可统驭子公司100%资产的运用并使母公司从中获益）。
此外，子公司的盈利能力是全部资产、资产与负债的组合等一系列因素共同作用的结果，作为一个独立的法人，子公司的资产和负债、收入、成本费用是一个不可分割的整体，比例合并法将子公司的报表要素按母公司的持股比例人为地分割成两部分（合并部分与非合并部分），所形成会计信息的经济意义令人生疑。
正是基于上述局限性，按照所有权理论设计的比例合并法在实务工作中的应用受到大多数会计准则制定机构的限制。
目前，比例合并法只在欧洲大陆少数国家如荷兰、法国运用。
（二）经济实体理论经济实体理论的差不多立论是:会计主体与其终极所有者是相互分离、独立存在的个体。
从产权理论的角度看，经济实体理论强调的是法人财产权，而不是终极财产权。
法人财产权指法人有独立于其最终所有者的权利和义务，所有者投人资本后，与之相关的资产和负债的产权差不多过户至法人主体，任何所有者都不能对法人主体的财产提出要求权，法人主体对财产的占用、使用、处置和分享收益的权力不是绝对的，而是受到其所有者意志的支配。
依照经济实体理论，债权人与所有者差不多上会计主体的资源提供者，只只是债权人的利益索偿权优先于所有者。
同样，收入代表会计主体的经营成果，费用代表会计主体为了获得收入而付出的代价，净收益则代表会计主体的经营净成果。
关于所有者来讲，会计主体的净收益并可不能自动归于所有者，只有会计主体宣布发放现金股利，净收益才成为所有者的财宝来源。
会计主体向其终极所有者派发觉金股利，既减少了会计主体的财宝存量，也部分地解除了会计主体对其所有者所承担的义务。
为了体现经济实体理论的上述观点，会计的差不多恒等式应为“资产=负债+所有者权益”。
依照这一恒等式，所有者不再是财务会计的唯一中心，而是与债权人居于同等地位。
由于将债权人与所有者都视为同等重要的利益当事人，经济实体理论十分强调"资本保全"，不同意所有者在会计主体存续期间抽回资本，以免侵害债权人的正当权益。
经济实体理论认为，母公司和子公司之间的关系是操纵与被操纵的关系，而不是拥有与被拥有的关系。
这意味着母公司有权支配子公司的全部资产的运用，有权统驭子公司的经营决策和财务分配决策。
因此，母子公司在资产运用、经营和财务决策上便成为独立于其终极所有者的统一体，那个统一体就应是编制合并会计报表的主体。
编制合并会计报表的目的在于满足合并主体所有股东的信息需求，而不仅仅是满足母公司的信息需求，具体讲，是为了满足合并主体所操纵的资源。
实体理论是将合并会计报表作为企业集团各成员企业构成的经济联合体的会计报表，从经济联合体的角度来考虑合并会计报表合并的范围和合并的技术方法问题。
实体理论强调的是企业集团中所有成员企业所构成的经济实体，按照经济实体理论编制的合并会计报表是为整个经济实体服务的。
在运用经济实体理论的情况下，关于构成企业集团的拥有多数股权的股东和拥有少数股权的股东同等对待，因此，通常将少数股东权益视为股东权益的一部分。
依照这一观点，当合并非全资子公司的会计报表时，应当采纳全部合并法，将子公司的全部资产、负债、所有者权益、收入、费用及净收益予以合并。
要紧特点是：（１）在组建母子公司联合体过程中因收购兼并形成的资产、负债升（贬）值及商誉，应全部予以合并和摊销；（２）母子公司之间的交易及未实现损益，应全部予以抵销；（３）在合并资产负债表上，母公司未实际拥有的所有者权益反映为少数股东权益，作为合并所有者权益的一个项目单独列示；（４）少数股东在子公司应分享的损益，视为合并净收益在不同股东之间的分配，通过利润分配表予以反映，而不作为合并净收益的一个减项。
在经济实体理论下，按完全合并法编制合并会计报表，合并的是母公司所操纵的资源，而不是所拥有的资源，与操纵的经济实质一致。
另外，在完全合并法下，编制合并会计报表时，不需要对子公司的资产、负债进行人为分割，对子公司的全部资产、负债升贬值及商誉进行合并，事实上采纳了单一属性（相当于公允价值）对子公司的全部资产、负债进行计价，克服了比例合并法的弊端。
（三）母公司理论母公司理论并没有独立的、逻辑一致的理论基础，而仅仅是所有权理论和经济实体理论的折衷。
其理论渊源既有业主理论的成份，也有经济实体理论的色彩。
具体到合并会计报表的运用，母公司理论是通过对所有权理论和经济实体理论"扬长避短"，继承了所有权理论的合理内核，同时汲取了经济实体理论的合理外延而形成的。
母公司理论继承了所有者权理论关于合并会计报表是为了满足母公司股东的信息需求而编制的理论，否定了经济实体理论关于合并会计报表是为合并主体的所有资源提供者编制的理论；在报表要素合并方法方面，摈弃了所有权理论狭隘的"拥有观"，采纳了经济实体理论所主张的视野更加开阔的"操纵观";在少数股东权益确认方面，则明显体现了对所有权理论和经济实体理论的折衷和修正，既反对所有权理论将少数股东权益完全排除在合并会计报表之外的保守做法，也反对经济实体理论全额确认子公司可辨认净资产的升(贬)值并按股权比例分摊给少数股东的激进做法;在商誉确认方面，考虑到商誉是不确定性最高的无形资产，完全秉承了所有者权理论的稳健惯例；在消除集团公司间交易及其末实现损益方面，又认同了经济实体理论的做法。