电子课件与练习题答案—纳税申报与筹划实务—B32-9166 项目九 资源税纳税实务
资源税的三道习题和答案PPT课件
A.598.5万元
B.600万元
C.613.5万元
D.615万元
2020/10/13
3
解：天然气的单位税额：15元/千立方米＝ 150元/万立方米。
应纳资源税＝课税数量×适用的单位税额
=19.5×30＋（900×150）/10000＝598.5
（万元）。
2020/10/13
4
循序渐进知识点组合——资源税与增值税的混 合计算
（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的
2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。
（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发
票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付 购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票， 原材料和低值易耗品验收入库。
值得考生注意的是：
（1）凡是需要同时计算资源税和增值税的矿 产品，在计算增值税时，大多使用17%的基 本税率，但是天然气、食用盐使用13%的低 税率。
（2）与增值税多环节征收的特点不同的是， 资源税具有单一环节一次课征的特点，只在 开采后出厂销售或移送自用环节缴纳，其他 批发、零售环节不再缴纳。
2020/10/13
作业题：
某钨矿企业2006年10月共开采钨矿石原矿 80000吨，直接对外销售钨矿石原矿40000吨， 以部分钨矿石原矿入选精矿9000吨，选矿比 为40％。钨矿石选用税额每吨0.6元。计算该 企业10月份应缴纳资源税？
2020/10/13
1
解：应纳资源税=课税数量×适用的 单位税额
=（40000＋9000÷40
2020/10/13
7
解：（1）开采并销售天然气应纳资源税=课税数 量×适用的单位税额 =（37000-2000）×8÷10000=28（万元） 煤矿采煤过程中生产的天然气不缴纳资源税。 开采并销售以及自用原煤应纳资源税=课税数量×适用 的单位税额 =（2800000+2500）×3÷10000=840.75（万元）
税务会计与纳税筹划13版参考答案.docx
b税务会计与纳税筹划（第13版）各章习题参考答案第1章□知识题•知识应用1.1单项选择题（1） B（2）C（3）D1.2多项选择题（1）BCD（2）ABC（3）ABCD1.3判断题（1）×（2）×（3）×（4）×（5）×第2章□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）C或D（2）B（3）A（4）C2.2多项选择题（1）AD（2）A B CD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）√11%为新政策（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1（必做）（1）借：原材料 31000应交税费——应交增值税（进项税额）5 210贷：库存现金 1 110应付票据 35 100（2）借：在途物资 30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100借：应收账款——光远厂 30 000贷：在途物资 30 000借：银行存款 35 100贷：应收账款——光远厂 30 000（3）借：在途物资 100 000应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170 借：原材料 99000贷：在途物资 99 000（4）借：原材料 10000000应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000 （5）借：固定资产7692应交税费——应交增值税（进项税额）1308贷：银行存款9000借：固定资产 5 000应交税费——应交增值税（进项税额） 850贷：银行存款 5 850 以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开：借：固定资产-空调机 7692-设备 5000应交税费——应交增值税（进项税额）2158贷：银行存款 14850（6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费 24 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费 27 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800贷：银行存款 31 800 （7）借：固定资产 250 000应交税费——应交增值税（进项税额）42 500贷：实收资本 292 500 借：原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本 23 400（8）借：固定资产 250 000应交税费——应交增值税（进项税额）42 500贷：营业外收入 292 500 借：原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入 23 400 （9）借：管理费用 3 000应交税费——应交增值税（进项税额） 510贷：银行存款 3 510（10）借：原材料 5 850贷：银行存款 5 850借：固定资产 20 000贷：银行存款 20 000（12）借：库存商品 70 300应交税费——应交增值税（进项税额） 11 933贷：应付账款 81 900银行存款 333一周后：借：应付账款 81 900贷：银行存款 81 9002.2（1）应交增值税=（3 330＋832.5＋1 332＋499.5）÷1.11×11%－300=594-300=294（万元）与教材例题相同（2）该邮政局8月份增值税计算如下：申报免税收入= 290＋300＋80＋60＋70＝800（万元）应税收入价税合计=111＋106＝217（万元）换算为不含税收入=111÷1.11＋106÷1.06＝200（万元）进项税额转出额=20×[800÷（800＋217）]＝15.73（万元）进项税20；分子、分母口径要一致，都含税或都不含税。
《纳税实务》课件 纳税实务—第七章
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01 资源税
四、资源税的申报与缴纳
（一）纳税义务发生时间 （1）纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间为：
①
②
纳税人采取分期收 款结算方式的，其 纳税义务发生时间， 为销售合同规定的 收款日期的当天；
纳税人采取预收货款 结算方式的，其纳税 义务发生时间，为发 出应税产品的当天；
③
纳税人采取其他结算 方式的，其纳税义务 发生时间，为收讫销 售款或者取得索取销 售款凭据的当天。
6
01 资源税
一、资源税概述
资源税税目、税额包括7大类，在7个税目下面又设有若干个子目。资源税实行幅度比例税率和定额 税率。资源税税目、税率如表所示。
资源税税目税率表
7
01 资源税
二、资源税的计算
（一）从价定率计算 从价定率计算方法下，应纳资源税额等于销售额乘以适用税率。基本计算公式为：
应纳税额＝应税产品的销售额×比例税率
02
不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。
03
纳税人以1个月为一期纳税的，自期满日起5日内预缴税款，于次月1日 起10日内申报纳税并结清上月税款。
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01 资源税
四、资源税的申报与缴纳
（三）纳税地点
1 凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采 或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。
如果纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者
20
01 资源税
【例】
大兴油田7月份开采原油250 000吨，其中销售给炼油厂150 000吨，每吨售价 为120元，款项尚未收到。每吨原油资源税定额为24元。税务机关核定的纳税期限 为10天，月末结算。6月份缴纳资源税为3 300 000元。
解析：
《企业纳税实务》课后练习参考答案
《企业纳税实务》教材课后练习参考答案项目一一、判断题1.×2√ 3.√ 4.√ 5.× 6.×7. √8.×9.×10. × 11.× 12.×二、单项选择题1.A2.D3.C4.D5.B6.C7.B8.B9.D 10.C 11.A12.D三、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.BC4.AB5.ABC6.ABC7.BCD8.AB9.ABC 10.ABCD项目二一、判断题1.×2× 3.× 4.× 5.× 6.√7. √8.×9.√10. √ 11.× 12.× 13.× 14.√ 15.√二、单项选择题1.B2.A3.C4.D5.D6.B7.D8.A9.D 10.B 11.A12.A三、多项选择题1.AD2.AC3.ABD4.ABC5.ABC6.ABC7.AD8.CD9.AB10.ABCD 11.BC 12.ACD四、业务题1\2850×120×17%-30600=27540（元）2\102000-25500+200×(80+135)×17%=83810（元）3\销项税额=50×8000×17%+6000×20×（1+10%）×17%+6000×（1+10%）×17%=91562（元）进项税额转出=50000×17%+10000×17%+8×2000×17%=12920（元）应纳税额=91562-（70000-12920）=34482（元）4\应纳增值税额=200×1000×(1+10%)×17%=37400(元)5\销项税额=（23400+11700）÷117%×17%+1200000×17%+（234000+5850+117）÷117%×17%=243967（元）进项税额转出=20000×17%=3400进项税额=34000+17000+8500=59500（元）应纳增值税额=247367-(59500-3400)=187867（元）6\（1）当期不予抵扣或退税的税额48000×6.8×(17%-15%)=6528(元)（2）当期应纳税额=800000×17%-(152000-6528)= -9472(元)由于没有期初余额，期末留低税额为9472元。
2022-2023年税务师之涉税服务实务练习题库附答案
2022-2023年税务师之涉税服务实务练习题库附答案单选题（共20题）1. 下列关于资源税税收优惠政策的说法中，错误的是（）。
A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税B.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征 30%资源税C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征 30%资源税D.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征 30%资源税【答案】 C2. 在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）科目进行反映。
A.借记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费——应交所得税”【答案】 C3. 纳税人有申请退还多缴税款的权利，对于该项权利，下列表述正确的是（）。
A.因纳税人的原因导致多缴的税款，不能申请退还B.税务机关发现纳税人多缴税款，应自发现之日起30日内办理退还手续C.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息D.纳税人申请退还多缴税款的，税务机关将自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续【答案】 D4. 某增值税一般纳税人将原购进的不含税价款为3000元、增值税税额为390元的原材料退回销售方，并收到红字增值税专用发票和退款，其账务处理正确的是（）。
A.借：银行存款3390 ?应交税费——应交增值税（进项税额）－390 ?贷：原材料3000B.借：银行存款3390 ?应交税费——应交增值税（进项税额转出）－390 ?贷：原材料3000C.借：银行存款3390 ?应交税费——应交增值税（销项税额）－390 ?贷：原材料3000D.借：银行存款3390 ?应交税费——应交增值税（已交税金）－390 ?贷：原材料3000【答案】 A5. 某公司（一般纳税人）将一处自有办公用房产于2019年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入200万元（不含增值税）。
税收筹划-课后习题答案.doc
税收筹划课后习题答案第一章习题答案【关键术语】税收筹划筹划性偷税欠税抗税避税守法性原则法人税收筹划企业的四大权利税收管辖权税负弹性纳税人定义上的可变通性税率上的差异性税收优惠通货膨胀资本的流动限制税收筹划——税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。
筹划性——筹划性是指在纳税行为发生之前，运用税法的指导对生产经营活动进行事先规划与控制，以安排纳税义务的发生并达达到降低税负的目的。
偷税——偷税是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。
欠税——欠税是指纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。
抗税——抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。
避税——避税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。
守法性原则——税收筹划的守法性原则,包括三个方面内容：以依法纳税为前提；以合法节税方式对企业生产经营活动进行安排,作为税收筹划的基本实现形式；以贯彻立法精神为宗旨。
法人税收筹划——根据税收筹划需求主体的不同，税收筹划可分为法人税收筹划和自然人税收筹划两大类。
法人税收筹划主要是对法人的组建、分支机构设立、筹资、投资、运营、核算、分配等话动进行纳税收筹划。
企业的四大权利——现代企业一般有四大基本权利，即生存权、发展权、自主权和自保权。
其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。
税收管辖权——所谓税收管辖权，是指一国政府在征税方面所实行的管理权力。
税收管辖权有三种：即居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。
税负弹性——税负弹性是指某一具体税种的税负伸缩性大小。
一般而言，某一种税税负弹性的大小一方面取决于税源的大小，即税源大的税种，其税负弹性也大。
资源税练习题
资源税练习题一、单项选择题1.某采矿企业6月共开采锡矿石50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。
该企业6月应缴纳的资源税额为（）元。
A.168 000B.210 000C.240 000D.300 000【答案】C【解析】40000×6=240000(元)2.下列产品中，不征资源税的有（）。
A.出口的海盐B.铜矿石C.锡矿石D.中外合作开采的石油、天然气【答案】D【解析】本题考核点是资源税的征收范围。
3.某铁矿山2009年12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿0.5万吨，选矿比为40％，适用税额为10元/吨。
该铁矿山当月应缴纳的资源税为（）。
A.55万元B.60万元C.65万元D.72.5万元【答案】D【解析】资源税法规定，金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。
选矿比＝精矿数量÷耗用原矿数量。
本题中精矿耗用的原矿数量为0.5÷40％＝1.25万吨，所以应纳资源税＝（6+1.25）×10=72.5 万元4.某钨矿企业2009年10月共开采钨矿石原矿80 000吨，直接对外销售钨矿石原矿40 000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9 000吨，选矿比为40％。
钨矿石适用税额每吨0.6元。
该企业10月份应缴纳资源税（）。
A.20 580元B.26 250元C.29 400元D.37 500元【答案】D【解析】应纳资源税＝（40 000＋9 000÷40％）×0.6＝37 500元。
5.某油田2009年12月生产原油6 400吨，当月销售6 100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。
原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税（）。
A.48 840元B.48 856元C.51 200元D.51 240元【答案】A【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。
税收筹划-第三版-习题及考试-答案ppt课件
2023/11/13.ຫໍສະໝຸດ 9税务筹划学 第二章
三、单选题：
1．就所得税处理中的费用扣除问题，从税收筹划的角度看，下列做法 不利于企业获得税收利益的是：（ D）
A．费用扣除的基本原则是就早不就晚。
B．各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成 本
C．各项支出中凡是能进成本的不进资产。
征税。这种税率设计方式属于：（C ）
A．定额税率
B．定率税率
C．超额累进税率
D．全额累进税率
2023/11/13
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税务筹划学 第二章
4．如果一项固定资产，会计上按直线折旧法，税收上按加速折旧法， 这种税会差异会出现：（ A ）
A．时间性差异 B．永久性差异 C．会同时出现时间性差异和永久性差异 D．不会出现时间性差异以及永久性差异 5．企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买
税收筹划 第一章 税收筹划基础
4
四、判断题：
1．企业税收筹划必须在纳税义务发生之后,通过对企业生产经营活动过程的规划与 控制来进行。（ × ）
2．税收筹划是纳税人对其资产、收益的维护，属于纳税人应尽的一项基本义务。 （× ）
3．所得税中的累进税率对税收筹划具有很大的吸引力，这主要是由于所得税中的 累进税率设计使得高、低边际税率相差巨大。（ √ ）
2023/11/13
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税收筹划 第一章 税收筹划基础
2
三、多选题： 1．下列哪些不属于税收筹划的特点：（CD ） A．合法性 B．风险性 C．收益性 D．中立性 E．综合性
2．下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是： （ BDE）。
A．在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利 润最大化。
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二、城镇土地使用税的纳税地点——土地所在地 三、城镇土地使用税纳税期限——按年计算、分期缴纳。 四、城镇土地使用税的申报
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项目9.2 耕地占用税的税务处理 9.2.1 耕地占用税基础知识
耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的 单位和个人征收的一种税。
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二、资源税的征税范围
目前资源税的征税范围仅包括矿产品和盐类：
（1）原油，指开采的天然原油，不包括人造石油；
【提示】开采原油过程中用于加热、修井的原油，
免税。
（2）天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的
天然气，暂不包括“煤矿生产的天然气”；
（3）煤炭，是指“原煤”，不包括洗煤、选煤及其
他煤炭制品；
一、纳税义务发生时间 （1）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳 城镇土地使用税。
（2）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手 续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土 地使用税。
（3）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月 起，缴纳城镇土地使用税。 （4）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合 同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交 付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
（5）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴 纳土地使用税。
（6）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土 地使用税。
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【例题6·多选题】关于城镇土地使用税纳税义务发生时 间的下列表述中，正确的有（ ）。（2010年） A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳 B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月缴纳 C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交 付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳 D.纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约交 付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳
3
项目9.1 城镇土地使用税的税务处理
9.1.1 城镇土地使用税基础知识
是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土 地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据， 按照规定的税额计算征收的一种税。 一、城镇土地使用税的纳税人 在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。
【提示】城镇土地使用税对外商投资企业、外国企业同样征收。 （1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳； （2）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实 际使用人缴纳； （3）土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税； （4）土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。
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【例题2·单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规 定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是 （ ）。（2007年）
A.建筑面积 B.使用面积 C.居住面积 D.实际占用的土地的面积 『正确答案』D
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二、城镇土地使用税的税率
2.城镇土地使用税的税率——有幅度的差别税额（定额 税率）
大城市1.5—30元； 中等城市1.2—24元； 小城市0.9—18元； 县城、建制镇、工矿区0.6—12元。
三、城镇土地使用税应纳税额的计算
年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额
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【例题3·单选题】根据我国税收法律制度的规定，下 列税种中，实行从量计征的是（ ）。（2008年） A.契税 B.土地增值税 C.房产税 D.城镇土地使用税 『正确答案』D
【例题4·计算题】某企业实际占地面积为25000平方米，经 税务机关核定，该企业所处地段适用城镇土地使用税税率每平 方米税额为2元。计算该企业全年应缴纳的城镇土地使用税额。 『正确答案』该企业年应缴纳的土地使用税税额＝实际占用应 税土地面积（平方米）×适用税额＝25000×2＝50000（元）。
A.拥有土地使用权的集体企业 B.拥有土地使用权的国有公司 C.使用土地的外商投资企业 D.使用土地的外国企业在中国境内设立的机构 『正确答案』ABCD
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9.1.2 城镇土地使用税的计算 一、城镇土地使用税的计税依据
计税依据——纳税人“实际占用”的土地面积。 （1）凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的， 以测定的土地面积为准。 （2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地 使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。 （3）尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申 报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。
【例题2 多选】根据资源税法律制度的规定，下列各项中 属于资源税征税范围的有（ ）。
A.与原油同时开采的天然气 B.煤矿生产的天然气 C.开采的天然原油 D.生产的海盐原盐 【答案】ACD。
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9.3.2 资源税的计算
一、资源税的计税依据—课税数量
1.资源税课税数量确定的一般规定 （1）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以
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二、城镇土地使用税的征税范围 凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，
不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城 镇土地使用税的征税范围。不包括农村土地
【提示】自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司 经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。
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【例题1·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规 定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位 中，属于城镇土地使用税纳税人的有（ ）。
销售数量为课税数量。 （2）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以
起免缴土地使用税5年至10年
（7）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用
地
2.特殊规定
（1）城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接
凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土
地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次
月起征收城镇土地使用税。
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（2）免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地 对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单
二、耕地占用税的缴纳 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部
门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。
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项目9.3 资源税的税务处理
9.3.1 资源税基础知识
资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单 位和个人征收的一种税 。
一、资源税的纳税人 指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的 单位和个人。 【提示1】中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税 的纳税义务人。 【提示2】收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。
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9.2.2 耕地占用税的计算 一、耕地占用税的计税依据——实际占用的耕
地面积
二、耕地占用税的税率
实行地区差别幅度定额税额
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三、耕地占用税应纳税额的计算
应纳税额=实际占用的耕地面积×适用税额标准
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耕地占用税的税收优惠
（1）军事设施占用耕地免征耕地占用税。 （2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用 税。 （3）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、 航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。 （4）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半 征收耕地占用税。 （5）农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据 地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民， 在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的， 经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后， 可以免征或
（4）其他非金属矿原矿；
（5）黑色金属矿原矿；
（6）有色金属矿原矿；
（7）盐（一是固体盐，包括海盐原盐、湖盐原盐和
井矿盐；二是液体盐）。
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【例题1 单选】根据资源税法律制度的规定，下列各项中不属 于资源税征税范围的是（ ）。（2007年）
A.天然气 B.地下水 C.原油 D.液体盐 【答案】B。
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【例题5·单选题】某火电厂总共占地面积80万平方米，其中
围墙内占地40万平方米，围墙外灰场占地面积3万平方米，厂
区及办公楼占地面积37万平方米，已知该火电厂所在地适用
的城镇土地使用税为每平方米年税额1.5元。该火电厂2009年
应缴纳的城镇土地使用税为（ ）万元。（2010年）
A.55.5
B.60
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城镇土地使用税的税收优惠
1.一般规定：
（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地
（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地
（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地
（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地
（5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
（6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份
项目九 资源税纳税实务
导入案例
思考：应该如何计算该公司2010年全年应缴的土地使用税呢？ 2．2010年12月，该公司经批准占用耕地5000平方米，用于厂 房扩建。当地政府规定的耕地占用税税额为20元/平方米。 思考：应如何计算该公司应缴纳的耕地占用税税额？ 3．该公司2010年3月份开采铁矿石15万吨，其中销售铁矿石 原矿10万吨，自用入选铁精矿的铁矿石原矿3万吨，库存2万吨。 已知：该矿适用的单位税额为l5元/吨。 思考：该公司2010年3月份应纳资源税税额应如何计算？
位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税；对 纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇 土地使用税。
（3）房地产开发公司开发建造商品房的用地 房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建 设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免 城镇土地使用税。 （4）企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地 对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的， 经各省、自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收城镇土地使 用税。 【提示】企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿 化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用 地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。