-满送、满减-销售的账务处理
商场各种促销活动的会计处理
商场各种促销活动的会计处理[摘要]各大商场为了吸引消费者,增加销售额,提高销售利润,通常会采用各种促销行为,本文用实例归纳了各种促销模式的会计处理。
[关键词]商场促销会计处理各大商场为了激发消费者的购买欲,提高销售额,增加销售利润,通常会在节假日或店庆日采取一系列促销活动。
促销活动一般有“商业折扣”、“满送满减”、“买一送一”、“以旧换新”、采用积分制换取现金、销售代币的购物卡、免费试用等等。
目前我国的会计准则对这些促销活动没有明确而具体的规定,各个商场的会计处理也不尽相同。
笔者本着会计信息的真实性、可比性和实质重于形式的原则,拟用实例就这几种促销活动的会计处理做一探讨。
假设案例中的A商场是一般纳税人,经营的商品可以获得增值税进项发票。
一、商业折扣商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格折扣,通常我们称之为打折,目的是鼓励消费者多购商品。
购买商品发票上的价格即是商品标价扣除商业折扣后的金额,也就是双方实际交易价格,所以商业折扣并不影响销售的会计处理。
例1、A商场在国庆期间为了吸引消费者,规定某品牌服饰5折销售,假设消费者购买此服饰10件,每件标价1000元,根据折扣规定,可以得到50%的商业折扣,即实际成交金额为5000元,增值税税率为17%。
则会计处理为:借:库存现金5000.00贷:主营业务收入4273.50应交税费--应交增值税--销项税726.50二、满送满减所谓“满送”就是消费者消费满多少金额后商家就送相应的金额,通常以消费券的形式赠送,如“买200元即送100元现金券”,零头不累计使用。
所谓“满减”就是消费者一次性购物满多少金额后商家直接减少所收现金。
因满减额与销售额同在一张发票上反映,所以会计处理视同“商业折扣”。
“满送”的促销方式对赠送的购物券应通过“预计负债”账户核算,赠送的购物券消费者可能会使用,也可能不使用,所以应定期核对“预期负债”账户。
例2、A商场在国庆期间开展节日促销活动,采用凡消费者购买200元商品赠送100元消费券的促销方式,购物券在本商场流通使用。
百货公司促销常用筹划方案(打折、满减、返券、抽奖)的税务处理
百货公司促销常用筹划方案的税务处理PR （PublicRelation公共关系）活动和SP （Sales Promotion促销）活动。
前者是为了积聚人气、增加客流量，而后者则是直接针对促进销售额而设计。
目前，商场流行的促销活动方式主要有打折、满减、买赠、满额赠、返券、抽奖等等一、“打折”与“满减”促销的税务处理“打折”即用原价乘以折扣率得出实际成交价格的促销方式。
而“满减”则是指当消费达到一定金额时，对原价再减免一部分价款的促销方式，这其实是变相的“打折”方式，区别只是折后价格的计算方法不相同。
根据国税函[2008]875号文件规定：企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
在“打折”与“满减”促销方式下，均可按照扣除商业折扣后的金额来确认销售收入，销售发票可以直接开具折后金额，也可以在发票上分别列示原价和折扣金额。
二、“买赠”与“满额赠”促销的税务处理“买赠”是指顾客购买指定商品可获得相应赠品的促销方式。
对赠品的税务处理通常应根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条之规定：单位或个体经营者“将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人”视同销售货物。
其计税价格应根据实施细则第十六条规定：“纳税人有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；（二）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。
商品不涉及消费税时，组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率），成本利润率一般为10%”。
[例1]ABC牛奶公司在乙超市举行新品推广促销活动，每箱新品牛奶绑赠纯牛奶10包，若同时购买3箱以上，则超市另行加赠保鲜盒1个。
超市本身不销售此种保鲜盒，故从其他小规模纳税人处采购，采购价为3元/个（开具普通发票）。
新品牛奶零售价46.8元/箱，超市采购价30元/箱（不含税），绑赠的纯牛奶为ABC牛奶公司免费提供。
零售企业赠品、赠购、折扣的会计处理
零售企业赠品、赠购、折扣的会计处理
在零售企业中，赠品、赠购和折扣是常见的销售促销活动手段。
对于这些销售促销活动，零售企业需要进行相应的会计处理，并正
确记录在财务报表中。
赠品的会计处理
赠品是指企业向顾客免费提供的商品或服务。
在会计处理中，
赠品应当被纳入销售成本，并在销售收入中扣除。
赠品的成本可以
基于其购买成本或市场价格进行估计。
具体的会计分录如下：销售成本借方 | 销售收入贷方
赠购的会计处理
赠购是指顾客购买某一商品或服务后，企业免费提供另一商品
或服务的销售促销活动。
在会计处理中，赠购应当被视作一次销售
交易，以原商品销售收入为准。
具体的会计分录如下：
现金（或应收账款）借方 | 销售收入贷方
折扣的会计处理
折扣是指为了促使顾客购买而对销售价款进行减免的活动。
折
扣可以分为现金折扣和非现金折扣。
具体的会计处理如下：
- 现金折扣：现金折扣会减少应收账款的金额，因此会计处理为：现金借方 | 应收账款贷方。
- 非现金折扣：非现金折扣不影响应收账款的金额，因此会计
处理为：销售收入借方 | 应收账款贷方。
需要注意的是，赠品、赠购和折扣的会计处理应当符合相关的
会计准则和法规要求，并按照企业的具体情况进行适当的处理。
以上是关于零售企业赠品、赠购和折扣的会计处理的简要概述。
具体的会计处理细节应当根据企业的实际情况和会计准则进行具体
分析和操作。
优惠券账务处理流程
优惠券账务处理流程一、优惠券的类型。
我们得先知道优惠券都有啥类型。
有满减优惠券，比如说满100减20这种，这种优惠券的目的就是为了刺激消费者多买东西，达到一定金额就能享受优惠。
还有折扣优惠券，像打八折的优惠券，拿着这个去买东西就能直接按折扣后的价格付款。
另外就是那种赠品优惠券，买了某个商品就可以凭借优惠券领取一个小赠品。
不同类型的优惠券在账务处理上会有一些小差别哦。
二、发放优惠券时的账务处理。
当商家发放优惠券的时候呢，这时候其实就有账务上的小变化了。
如果是满减优惠券，商家不能把这个满减的金额直接就当成本期的损失哦。
比如说，发放了一张满100减20的优惠券，在发放的时候，我们可以把这个20元看作是一种潜在的营销成本。
在账务上，可以做一个记录，类似于预提营销费用。
可以这样想呀，就像我们提前知道可能要花这笔钱，但还没花出去呢。
对于折扣优惠券也类似，我们要预估这个折扣可能带来的影响。
要是赠品优惠券呢，我们得考虑赠品的成本，把这个成本也记录下来，就好像是为了吸引顾客提前准备好要送出去的小礼物的成本。
三、使用优惠券时的账务处理。
当顾客真的使用优惠券来买东西啦，这时候就更热闹了。
如果是满减优惠券，假设商品原价100元，顾客用了满100减20的优惠券，实际支付80元。
商家在记账的时候呢，收入就只能记80元，那20元怎么办呢？这20元其实已经在之前预提营销费用的时候考虑过了，这里就不用再重复计算损失啦。
对于折扣优惠券也是一样的道理，按照折扣后的金额来确认收入。
要是赠品优惠券，顾客买了东西来领赠品了，我们就把赠品的成本从之前记录的地方扣除，因为这个小礼物已经送出去啦，就像我们把准备好的小惊喜送给了顾客。
四、优惠券到期未使用的账务处理。
还有一种情况呢，就是优惠券到期了，但是顾客没有使用。
这时候呀，就像是我们准备的小惊喜没人来领取。
之前预提的营销费用就可以调整回来啦。
比如说之前为了那张满100减20的优惠券预提了营销费用，现在到期没被使用，那这20元就可以重新回到我们的利润里，就好像是失而复得的小确幸呢。
商场各类促销中会计处理的分析与研究
商场各类促销中会计处理的分析与研究近年来，随着市场经济的不断发展，商场的各类促销活动越来越多，各种促销方式层出不穷，如满减、折扣、赠品等，其中不仅能带来销售增长，也在一定程度上提高客户忠诚度和品牌美誉度。
不过，如何科学有效地处理商场各类促销的会计处理问题呢？下文将对此进行探讨。
一、满减促销满减促销是商场促销中最简单的一种方式。
早起的满减促销，是按照指定的金额或数量来计算，从而得出减免的金额。
如果顾客消费达到设定的金额或数量，就可以享受相应的优惠减免。
例如，商场设定了满100元减10元的促销活动，如果顾客购物达到100元，就可以获得10元的优惠。
对于满减促销，商场会计部门的会计处理方法比较简单，只需按照活动标准设定相应的优惠方案，并在收银系统中设定活动参数即可。
例如，如果商场的满减促销是按照消费金额计算，且活动标准是满100元减10元的话，那么会计部门只需将活动计算规则设置为100元才能享受10元的优惠即可，收银系统会自动计算优惠金额。
在满减促销结束后，会计人员需及时核对促销活动数据，并进行反馈和分析。
二、折扣促销折扣促销是较为常见的促销方式，商场通常会按照一定的比例和期限，对某些商品进行折扣优惠。
折扣比例通常为5折、6折、7折、8折、9折等，且商场往往会设定特定的商品进行折扣促销。
在折扣促销中，商场会计部门首先要设定商品折扣比例，并在收银系统中进行设定。
例如，如果商场的折扣促销标准为某一特定商品打8折，那么会计人员只需在收银系统中将该商品的折扣比例设置为8折即可。
同时会计人员还需关注销售数据，定期进行数据分析，发现问题及时处理，保证折扣促销活动的有效运行。
三、赠品促销赠品促销是商场中非常常见的促销方式之一。
这项促销活动一般是指，在购买某些指定商品或数量时，送给顾客相应的礼品或赠品，例如购买指定的饮料，就可以得到相应的礼品饮料。
商场的赠品促销活动通常可以分为实物赠品、金额券、折扣券等。
赠品促销是商场中比较复杂的促销方式之一，涉及到多方面的业务与流程，因此会计人员的工作也较为繁琐。
对销售赠送行为账务处理
对销售赠送行为账务处理“买一赠一”销售赠送一般是商家和厂家的共同行为赠品一般是由厂家随同产品一同出库发往商家，由商家在销售时赠送给消费者。
发生此种销售行为时，厂家将正常销售商品的销售额计入收入，而对于赠品一般都是在结转成本时再做处理，如赠品是本企业的产品，则将赠品的产品成本与正常销售的产品成本一同结转入销售成本；如赠品是外购商品，则将赠品作为当期的销售费用处理。
在开具销售发票时按正常销售商品的数量金额开具，而赠品不在发票上反映，而是在商品出库单上单独反映数量，并有购销双方签字。
商家在商品入库时有时反映赠品的数量，但入库赠品的金额一般都不作记录。
商场在将赠品给消费者时，也只是做库存赠品数量的减少，而不根据赠品的市场售价登记收入和结转成本。
不论商家还是厂家都很少有将赠品另行作价作为销售收入来反映的。
但如果商家将赠品单独出售，则根据售价计入商品销售收入，计提销项税额。
从税收角度来讲不同的处理方法则会产生不同的结果，例如：超市为促销，推出“买一赠一”的销售方式，购买一大瓶花生油赠送同品牌一小瓶花生油。
大瓶进价 30 元/瓶，售价 45.2元/瓶；小瓶进价7 元/瓶，售价 11 元/瓶（以上售价为含税价，税率 13）。
对此多数商家和厂家将此种销售方式归入降价销售，按实际收取的价款缴纳的增值税。
帐务处理为：确认销售收入时，借：现金 45.2贷：主营业务收入 40贷：应交税金-应交增值税（销项税额）5.2 结转成本时，借：主营业务成本 37贷：库存商品 37只有个别商家和厂家将销售赠送方式理解为无偿赠送，按税法将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，按视同销售缴纳增值税。
即：确认收入时，借：现金 45.2贷：主营业务收入 40贷：应交税金—应交增值税（销项税额）5.2结转成本时，借：主营业务成本 30贷：库存商品 30赠品帐务处理：借：营业费用 8.6贷：库存商品 7贷：应交税金—应交增值税（销项税额）1.6通过这两种不同的处理方法的比较我们不难看出，销项税金存在着明显的差异：第一种方法比第二种方法要多计提销项税金 1.6 元。
电商行业会计账务处理核算流程
电商行业账务处理电商行业常用的会计分录(1)购进商品的核算1、购买的商品入库借：库存商品贷：银行存款2、款先付，商品后到借：在途物资贷：银行存款商品验收入库时借：库存商品贷：在途外资(2)商品销售的核算1、发出商品借：发出商品贷：库存商品2、第三方担保平台清算贷款给企业(已扣除手续费) 借：其他货币资金财务费用贷：主营业务收入应交税费-应交增值税同时结转成本借：主营业务成本贷：发出商品3、当公司账户收到款项时借：银行存款贷：其他货币资金(3)顾客退回重发商品的核算1、收到退回商品借：库存商品贷：发出商品2、企业承担退回运费借：销售费用贷：其他货币资金3、重新发货时借：发出商品贷：库存商品(4)常见优惠活动的核算1、满减及折扣借：其他应收款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税2、买赠商品活动借：其他应收款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税结转成本时借：主营业务成本贷：库存商品(5)其他费用的核算1、开店保证金、技术服务费借：其他应收款贷：银行存款2、直通车、超级推荐等推广引流借：销售费用贷：银行存款3、销售公益性宝贝时借：营业外支出贷：银行存款4、淘宝客佣金的核算①先计提，公司给予平台返点金额借：其他应收款贷：其他货币资金②由淘宝客佣金形成的交易，向平台开具发票后借：销售费用贷：其他应收款5、商品破损赔偿，企业承担时借：营业外支出贷：银行存款(6)期末结转损益1、结转收入类账户借：主营业务收入营业外收入贷：本年利润2、结转费用类账户借：本年利润贷：主营业务成本管理费用财务费用销售费用税金及附加等3、结转本期实现的净利润借：本年利润贷：利润分配-未分配利润注：亏损做反向分录。
百货公司促销常用筹划方案(打折、满减、返券、抽奖)的税务处理
百货公司促销常用筹划方案的税务处理PR （PublicRelation公共关系）活动和SP （Sales Promotion促销）活动。
前者是为了积聚人气、增加客流量，而后者则是直接针对促进销售额而设计。
目前，商场流行的促销活动方式主要有打折、满减、买赠、满额赠、返券、抽奖等等一、“打折”与“满减”促销的税务处理“打折”即用原价乘以折扣率得出实际成交价格的促销方式。
而“满减”则是指当消费达到一定金额时，对原价再减免一部分价款的促销方式，这其实是变相的“打折”方式，区别只是折后价格的计算方法不相同。
根据国税函[2008]875号文件规定：企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
在“打折”与“满减”促销方式下，均可按照扣除商业折扣后的金额来确认销售收入，销售发票可以直接开具折后金额，也可以在发票上分别列示原价和折扣金额。
二、“买赠”与“满额赠”促销的税务处理“买赠”是指顾客购买指定商品可获得相应赠品的促销方式。
对赠品的税务处理通常应根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条之规定：单位或个体经营者“将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人”视同销售货物。
其计税价格应根据实施细则第十六条规定：“纳税人有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；（二）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。
商品不涉及消费税时，组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率），成本利润率一般为10%”。
[例1]ABC牛奶公司在乙超市举行新品推广促销活动，每箱新品牛奶绑赠纯牛奶10包，若同时购买3箱以上，则超市另行加赠保鲜盒1个。
超市本身不销售此种保鲜盒，故从其他小规模纳税人处采购，采购价为3元/个（开具普通发票）。
新品牛奶零售价46.8元/箱，超市采购价30元/箱（不含税），绑赠的纯牛奶为ABC牛奶公司免费提供。
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“满送”促销行为，达到一定额度返送现金方式，因为未在同一张发票中体现折 扣金额，会计处理上不能视为商业折扣。“满减”促销行为，因为满减额与销售 额同在一张发票上反映，会计处理上视为“商业折扣” 。 企业采用“满送、满减”销售行为，是促销的一种手段。如“满 100送 10” 等类似促销行为，商家促销若发生送现金的活动，需要遵守人民银行的相关规 定。如“满 100减 10”等类似促销，相当于明扣明减，等于商家直接将商品打 折，把实惠直接让给消费者，不存在返券，消费者比总价款“少”付一部分款 项。对此，虽然商家销售额一时会减少，但深受消费者欢迎，这种促销，净化了 市场环境，更有利长远发展。 举例说明： ［例］某市一家大华超市，系增值税一般纳税人企业，增值税税率为 17%.为 抢抓商机，增加销量，2009年 5 月开展节前促销活动，电器柜节前开展“满
[（50×1800）÷100×10］
假定该柜开展的是“满减”销售方式（满 100元减 10元）的促销活动，出售 “29项寸黄河牌彩电” ，售（标）价 1800元/台，成本为 1350元/台。规定在促 销期凡在本柜购买此品牌彩电，按此规定执行成交，将满减额与销售额同在一张 发票上。月末结账前，经核算 1 月份消费者购买本品牌彩电 50台。 （1）发生“满减”销售时的会计处理： 借：库存现金 81000 贷：主营业务收入 69230.77 [（50×1800）-（50×1800）÷100×10]÷
贷：主营业务收入 76923.08 [（50×1800）÷（1+17%） ］ 13076.92 [（50×1800）÷
应交税费——应交增值税（销项税额） （1+17%）×17％］ （2）发生“满送”费用时会计处理： 借：销售费用 9000 贷：库存现金 9000 （3）结转销售成本时的会计处理： 借：主营业务成本 67500 贷：库存商品 67500
（1+17%） ］ 应交税费——应交增值税（销项税额） 11769.23 （69230.77×17%） （2）结转销售成本时的会计处理： 借：主营业务成本 67500 贷：库存商品 67500 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就 可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐 述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法 和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
送”销售方式（满 100元送 10元）的促销活动，出售“29英寸红星牌彩电” ，
售（标）价 1800元/台，成本为 1350元/台。假定在促销期凡在本柜购买本商牌 彩电，按此规定执行成交。月末结账前，经核算 1 月份消费者购买此品牌彩电 50台。
（1）发生“满送”销售实现时会计处理：
借：库存现金 90000