天津市国家税务局、天津市地方税务局关于税务师事务所经营范围有

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天津市国家税务局、天津市地方税务局关于税务师事务所经营范

围有关问题的通知

【标签】税务师事务所,经营范围,涉税鉴证业务

【颁布单位】天津市地方税务局,天津市国家税务局

【文号】津国税注﹝2007﹞7号

【发文日期】2007-07-17

【实施时间】2007-07-17

【有效性】全文有效

【税种】税务代理综合类

市国税系统、地税系统各征管单位：

近期，有的单位反映在受理税务师事务所涉税鉴证业务报告时，事务所提供的营业执照、税务登记证及税务师事务所执业证的业务范围中没有“涉税鉴证”项目，并对其能否从事“涉税鉴证”业务产生了疑问．现对此问题明确如下：

在2005年12月30日颁布（于2006年2月1日实施）国家税务总局第14号令《注册税务师管理暂行办法》前，国家税务总局对税务师事务所只规定了涉税服务的业务范围，因此绝大部分税务师事务所的营业执照、税务登记证及税务师事务所执业证的经营范围中没有“涉税鉴证”业务项目。国家税务总局第14号令中规定了“涉税鉴证”业务为税务师事务所业务范围．为了解决税务师事务所经营范围中增加“涉税鉴证”项目问题，我市注册税务师管理中心及时向国家税务总局进行了汇报，并正在同工商部门进行协商之中。因此，在这期间，税务师事务所提供的营业执照、税务登记证及税务师事务所执业证中没有“涉税鉴证”业务项目的，具备执业资质的税务师事务所可从事涉税鉴证业务，其出具的涉税鉴证报告、各单位应予受理。

关联知识：

1.注册税务师管理暂行办法

一般纳税人要缴纳的税种及计算方法

一般纳税人要缴纳的税种及计算方法国税要交增值税, 地税要交营业税、城建税、教育费附加增值税分为一般纳税人和小规模纳税人城建税=增值税（或营业税）*7% 教育费附加=增值税（或营业税）*3% 企业所得税要看企业成立的时间，来确定交给国税局或地税局。年中或年末，按销售总额*0.13%交堤围防护费目前中国开征的税种中,除了个人所得税和农业税以外,企业如发生应税业务都会涉及.如: 增值税、营业税、消费税、城建税、教育费附加、关税、印花税、企业所得税、土地增值税、土地使用税、房产税、车船使用税、契税。小规模纳税人应该上缴的几个基本税种：1、增值税按销售收入比例2、城建税按缴纳的增值税的7%缴纳；3、教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳；4、地方教育费附加按缴纳的增值税的1%缴纳；5、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）； 7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；8、车船税按车辆缴纳9、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳10、发放工资代扣代缴个人所得税。11、还有土地税等小规模增值税率

3%；营业税5%；企业所得税基本税率25%，微利企业，适用税率为20%。增值税（销项税-进项税）*17%城市维护建设税（增值税+消费税+营业税）*7%教育税附加（增值税+消费税+营业税）*3%地方教育税附加（增值税+消费税+营业税）*2%印花税销售收入*1.2*0.03%账簿资金每个5元注册资金*0.05%一次性租赁合同*0.1% 企业所得税营业利润*25%中小企业可优惠5%或10%个人所得税工会经费工资总额 *2%残疾人保证金职工人数*0.015*年社平工资每年一次土地使用税使用面积*3、5、8、12/平米，每季度一次，在每年的3、6、9、12月缴纳房产税租赁合同*12%租赁合同*5.6%开票缴纳的营业税城建税教育税租赁合同*0.1%出租方负担的印花税

子公司与分公司在税务处理上的区别

一、在主体法律地位上的区别根据《中华人民共和国公司法》（中华人民共和国主席令第42号）第十四条规定：“公司可以设立分公司。设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。” “公司可以设立子公司，子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任。” 由此可见，在主体法律地位上它们是完全不同的： 1、子公司在法律上是一个独立的法人，依法独立承担民事责任，即：以自己的名义进行各类民事经济活动;独立承担公司行为所带来的一切后果与责任。 2、分公司在法律上不是一个独立的法人，不具有独立承担民事责任的资格，也就是说它在法律上是从属于总公司的一个分支机构，不是独立的个体。二、在关联关系上的区别 1、子公司：母公司与子公司之间一般表现的是股份的控制与被控制关系，也许是全资控制，也许是最大股东的控制。子公司在经济和决策上受母公司的支配与控制，但在法律上，子公司是独立的法人。子公司拥有独立的名称和公司章程;具有独立的组织机构;拥有独立的财产。子公司实行独立核算、自负盈亏。 2、分公司：总公司与分公司之间一般表现为是总机构与分机构的关系，具有从属的特性。分公司在本质上就是总公司的一个安置在异地的派出机构。分公司一般都不是完全独立核算单位，盈亏只是一种业绩考核。子公司可以成立分公司，但分公司不可能拥有子公司。三、在税务处理上的区别（一）子公司的处理子公司是作为独立法人，实行独立核算并独立申报纳税，是完全独立的纳税人，承担全面的纳税义务。（二）分公司的处理分公司作为分支机构的一种，适用总分机构的相关政策。总机构和分支机构应依法办理税务登记，接受所在地主管税务机关的监督和管理。 1、企业所得税方面（1）根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)（以下简称“税总2012年57号公告”）规定，居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业）。汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地办理缴库或退库，25%就地全额缴入中央国库或退库。（2）对于以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供“税总2012年57号公告”第二十三条规定的相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。

财政部、国家税务总局、国家计委关于三线脱险调整项目征收固定资

财政部、国家税务总局、国家计委关于三线脱险调整项目征收固定资产投资方向调节税问题的通知【法规类别】固定资产投资方向调节税【发文字号】财税字[1997]79号【失效依据】财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第八批)的决定【发布部门】财政部国家税务总局【发布日期】1997.08.14 【实施日期】1997.08.14 【时效性】失效【效力级别】部门规范性文件财政部、国家税务总局、国家计委关于三线脱险调整项目征收固定资产投资方向调节税问题的通知（１９９７年８月１４日财税字［１９９７］７９号）甘肃、陕西、四川、贵州、云南、湖北、湖南、山西、山东、辽宁、重庆、新疆、广西省（自治区、直辖市）财政厅（局）、地方税务局、计委（计经委）：根据《国务院办公厅转发国家计委、国防科工委关于“九五”期间对三线调整单位继续实行扶持政策建议的通知》（国办发［１９９６］９号）的精神，为保证“九五”期间列入国家计划的三线脱险调整项目（包括“八五”结转的收尾搬迁项目）顺利进行，使其调整搬迁符合国家产业政策的要求，现对“九五”期间三线脱险调整项目和“八五”

期间结转未完工搬迁投资项目征收固定资产投资方向调节税的问题通知如下：一、三线脱险调整项目中的工业生产设施，按主要产品的经济规模和国家产业政策实行降率计征固定资产投资方向调节税，即：除应享受零税率的投资项目外，对按规定适用５％税率征税的项目，减按零税率计征固定资产投资方向调节税；对适用１５％税率征税的项目，减按５％税率计征。对适用３０％税率征税的项目，仍照章计征，不予降率。二、对三线脱险调整单位在新址建职工住宅未超过原建筑面积的投资，视同危房改造，按零税率计征固定资产投资方向调节税；超过原建筑面积的部分，按５％税率计征固定资产投资方向调节税。新建的招待所、办公楼、商业用房，按现行规定的税率计征固定资产投资方向调节税。本通知从１９９６年１月１日起执行至２０００年１２月３１日止。附件：“九五”三线脱险调整项目和“八五”三线脱险调整结转项目名单抄送：国务院办公厅、国家计委三线建设调整办公室附件： “九五”三线脱险调整项目和“八五” 三线脱险调整结转项目名单（一）“九五”三线脱险调整项目名单（９５项）

国税地税税种一览表

国税一览表一、增值税：一般纳税人增值税税率17%，应纳税额=销项税额-进项税额。小规模纳税人增值税征收率3%，应交税额=销售额*增值税征收率3% 二、消费税：征收围：烟、酒、珠宝、首饰、护肤品、鞭炮、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车、摩托车等11种商品。征收率：分14个档次，最低3%，最高45%。地方税费一览表一、营业税政策依据；《中华人民国营业税暂行条例》、《中华人民国营业税暂行条例实施细则》营业税税目税率表政策依据：《中华人民国资源税暂行条例》、《中华人民国资源税暂行条例实施细则》、《省财政厅省地方税务关于调整煤炭资源税额标准的通知》（湘财税〔2005〕 102号）资源税税目税率表

除法定税率以外，对小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际征收中，地税部门对不具备查账征收的企业实行1%-5%比率附征。四、个人所得税政策依据：《中华人民国个人所得税法》、《中华人民国个人所得税法实施条例》、《市地方税务局关于重新修订市企业所得税、个人所得税附征率的通知》（郴地税发〔2008〕1号）项目和应纳税额计算方法（1）工资、薪金所得计税方法工资、薪金所得，以纳税人每月取得的工资、薪金收入额减除3500元费用以后的余额为应纳税所得额，按照七级超额累进税率计算应纳税额，税率表如下：个人所得税税率表（一）

应纳税额计算公式：全月应纳税所得额=月工资、薪金收入总额－3500元全月应纳税额=全月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数对于在中国境无住所而在中国境取得的工资、薪金所得的纳税人和在中国境有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人，在计算其工资、薪金所得的应纳税所得额的时候，除了可以按月减除费用3500元以外，还有附加减除费用。（2）个体工商户的生产、经营所得计税办法个体工商户的生产、经营所得，以纳税人每一纳税年度的生产、经营收入总额减除与其收入相关成本、费用、损失以后的余额为应纳税所得额，按照五级超额累进税率计算应纳税额，税率表如下：个人所得税税率表（二）应纳税额计算公式：全年应纳税所得额=年度生产、经营收入总额－成本、费用、损失全年应该纳税额=全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。实际征收中，地税部门对不具备查账征收的个体生产经营所得实行1%-5%比率附征。（3）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得计税办法对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，以纳税人每纳税年度的收入总额减除必要费用以后的余额为应纳税所得额，按照前列《个人所得税税率表（二）》计算应纳税额。（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得计税方法劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元的，减除20%的费用，以其余额为应纳税所得额，税率为20%.应纳税额计算公式：应纳税所得额=应税项目收入额－800元（或者应税项目收入额×20%）应纳税额=应纳税所得额×20% （5）财产转让所得计税方法

财政局和税务局区别

财政局和税务局区别税务是收钱的，而财政是支钱的。财政局职责（一）贯彻执行国家、省关于财政、税收和国有资产管理的方针、政策和法律、法规、规章；研究起草全市相关地方性法规、规章草案并组织实施；拟订全市财政、税收政策和财务会计规章制度并组织实施。（二）根据国民经济和社会发展规划，拟订全市财政、税收的中长期规划及改革方案并组织实施；参与制定各项宏观经济政策；提出运用财税政策实施宏观调控和综合平衡社会财力的建议；拟订市及县（市）区财政分配办法；贯彻实施国家与企业的分配政策。（三）编制年度市级财政预算草案，经市人大批准后执行，汇总全市财政决算；受市政府委托，向市人民代表大会报告市级和全市的财政预算及执行情况，向市人大常委会报告财政决算情况；管理市级各项财政收入、市级预算外资金和财政专户以及有关政府性基金；会同有关部门申报行政事业性收费的立项；负责彩票市场和彩票资金的监督管理工作。（四）根据市级预算安排，确定财政税收收入计划；负责耕地占用税、契税的征收管理。（五）管理市级财政公共支出和各项专款；制定政府采购政策、制度，制定全市统一的开支标准和支出政策；制定和监督执行基本建设财务制度。（六）负责财政性资金支出项目的必要性、可行性，项目支出的合理性、绩效性等方面的评审；参与有关项目支出标准的研究；承担财政性资金支出项目的概、预、结算和竣工财务决算评审工作。（七）会同有关部门管理市级财政社会保障支出；会同有关部门拟订社会保障资金的财务管理制度；组织实施社会保障资金使用的财政监督。（八）贯彻执行政府国内外债务管理的方针政策，拟订有关规章制度和管理办法；承担外国政府和国际金融组织贷款的管理工作；管理财政预算内行政机构、事业单位和社会团体的非贸易外汇。（九）负责全市各类企业、行政事业单位的财务会计管理工作，拟订和监督执行财务制度、会计制度；监督有关经济鉴证机构及其执业人员的从业质量；指导监督市属机关事业单位国有资产管理工作；承担会计专业技术资格管理有关工作。（十）监督财税方针政策、法律法规的执行情况；检查反映财政收支管理中的重大问题；提出加强财政管理的政策建议；协调财税、审计监督检查工作。（十一）负责全市农业综合开发管理工作。（十二）承办市委、市政府交办的其他事项。税务局职责 (一)拟定税收法律法规草案，制定实施细则；提出国家税收政策建议并与财政部共同审议上报、制定贯彻落实的措施。 (二)参与研究宏观经济政策、中央与地方的税权划分，提出完善分税制的建议；研究税负总水平，提出运用税收手段进行宏观调控的建议；制定并监督执行税收业务的规章制度；指导地方税收征管业务。 (三)组织实施税收征收管理体制改革；制定征收管理制度；监督检查税收法律法规、方针政策的贯彻执行。 (四)组织实施中央税、共享税、农业税及国家指定的基金(费)的征收管理；编报税收长远规划和年度税收收入计划；对税收法律法规执行过程中的征管和一般性税政问题进行解释；组

纳税申报流程图

在会计面试之前也应该做些准备，首先了解应聘单位的企业性质，然后再看公司需要什么样的人才，例如会成本核算，你应该在这时多了解成本的容，有些公司需要税收方面的需要，你应该在这方面做点准备，例如面试者可能会问你，如何合理避税，目前税收的最新优惠政策是什么，等等，你觉得面试官最有可能提出什么问题，你心理都一定要有点谱。 1.一般纳税人可抵扣票证有哪些？纳税申报的流程如何？ 2.客户扣款（已开具发票）如何进行会计处理？需要附哪些原始单据？ 3.年终奖是如何计算缴纳个人所得税的？ 4.财政年报和汇算清交报表口径有什么差异？ 5.公司购买装修材料用来装修租用的办公用房，如何进行会计处理？ 6.公司开办费如何进行会计核算？所得税清交时如何进行调整？ 7.你为什么离开以前的公司？ 8.你目前的工作是什么？说说你工作的流程。 9.你觉得费用支出如何处理？（一般为服务行业） 10.公司成本如何核算？（一般为制造企业）会计面试常见问题大全：纳税申报流程如下：1、增值税、消费税申报纳税人本人或委托社会中介机构到所在地国税机关办税服务厅纳税申报窗口办理纳税申报，申报里须持下列资料：（1）纳税申报表；（2）财务会议报表及说明资料；增值税一般纳税人还需提供：增值税申请抵扣凭证，发票领、用、存月报表，增值税销项税额和进项税额明细表，国税机关要求申报的其他资料。 2、营业税申报

金融业营业税纳税人在季度终了后十日办理纳税申报，保险业营业税纳税人在月份终了后十日办理纳税申报，申报须持下列资料：（1）营业税申报表；（2）财务会议报表及说明资料；（3）其他要求申报的资料。 3、企业所得税纳税申报企业所得税纳税人应当在月份或季度终了十五日申报预缴，年度终了四十五日进行年度申报（汇总纳税成员企业和单位在季度终了十五日或年度终了四十五日向所在地税务机关报送申报表），年度终了四个月汇算清缴。申报时必须持下列资料： A、季度预缴（1）所得税申报表；（2）财务会计报表及说明资料。 B、年度汇缴（1）所得税申报表；（2）所得税申报表附表；（3）财务会计报表及说明资料；（4）其他资料。 4、专用缴款书开具出口货物纳税人开具出口货物专用缴款书时，应提供下列资料：（1）《出口货物专用纳税申请表》；（2）销售货物开具的增值税专用发票；

国税地字[1989]第034号国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知

国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知（89）国税地字第034号各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局：各地在贯彻《印花税暂行条例》的过程中，对各类技术合同如何计税贴花，提出了一些问题。经研究，现明确如下：一、关于技术转让白罔的适用税目税率问题技术转让包括：专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让。为这些不同类型技术转让所书立的凭证，按照印花税税目税率表的规定，分别适用不同的税目、税率、其中，专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同，适用“技术合同”税目；专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据，适用“产权转移书据”税目。二、关于技术咨询合同的征税范围问题技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括：（一）有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目；（二）促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目；（三）其他专业项目。对属于这些内容的合同，均应按照“技术合同”项目的规定计税贴花。至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。三、关于技术服务合同的征税范围问题技术服务合同的征税范围包括：技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。技术服务合同是当事人一方委托另一方就解决有关特定技术问题。如为改

进产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、降低产品成本、保护资源环境、实现安全操作、提高经济效益等，提出实施方案，进行实施把导所订立的技术合队以常规手段或者为生产经营目的进行一般加工、修理、修缮、广告、印刷、测绘、标准化测试以及勘察、设计等所书立的合同，不属于技术眼务合同。技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同不属于技术培训合同，不贴印花。技术中介合同是当事人一方以知识、信息、技术为另一方与第三方可立技术合同进行联系、介绍、组织工业化开发所订立的技术合同。四、关于计税依据问题对各类技术会同，应当按合同所载价款、报酬、使用费的金额依率计税。为鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税研究开发经费不作为计税依据。但对合同约定接研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额计税贴花。五、关于加强对技术合同征税的管理问题为加强对技术合同缴纳印花税的征收管理，保证税款及时足额入库，各级税务部门姿积极取得科委和技术合同登记、管理机构的支持配合，共同研究解决印花税源泉控制的管理办法。因地制宜建立监督纳税、代征税款、代售印花等管理制度。 1989年4月12日

关于税务知识

关于税务知识什么是增值税，什么是国税，什么是地税? 税收分三类：1、国税征收；2、地税征收；3、国税与地税共享征收。一、国税征收：消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税。二、地税征收：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税。三、国税与地税共享征收： 1、增值税：国税75%，地税25%（3：1）； 2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归国税，其余部分归地税； 3、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归国税，其余部分国税与地税按60%与40%比例共享（6：4）。 4、个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。 5、资源税：海洋石油企业缴纳的部分归国税，其余归地税。 6、城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归国税，其余部分归地税。 7、印花税：证券交易印花税收入的94%归国税，其余6%和其他印花税收入归地税增值税是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为征税对象的一种流转税。所谓“增值”，是指纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所得的收入大于购进商品和取得劳务时所支付的金额的差额，是纳税人在其生产经营活动中所创造的新增价值，相当于活劳动所创造的价值额。从最终产品消费的角度看，商品从生产到流通过程中各个环节的增加值之和，即为最终产品的价值。由于增值额在具体经济运行中计算较为困难，在使用增值额计算增值税的实际操作上大都采用间接计算办法，即以商品销售额为计税依据，同时允许从税额中扣除上一道已经缴纳的税款，借以实现按增值因素增税的原则。根据扣除范围的不同，增值税可分为“收入型”和“生产型”增值税两种。允许将购入的固定资产中折旧部分已纳税款扣除的称为“收入型”增值税；不允许扣除的称为“生产型”增值税。实行增值税的优点：第一、有利于贯彻公平税负原则；第二、有利于生产经营结构的合理化；第三、有利于扩大国际贸易往来；第四、有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。一、增值税的纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进

国税与地税区别

国税与地税区别国税局收的税款是直接上缴国库的,由国家财政部统一规划使用,即使是中央与地方共享的税也是由国税局征收先上缴国库后返还的.地税局收的税款是直接缴入地方财政金库,归地方政府使用. 国税和地税有什么区别？按照税收收入归属和征管管辖权限的不同，可分为中央（收入）税和地方（收入）税，分别同国税系统和地税系统征收。消费税为中央税，增值税和企业所得税、个人所得税为中央与地方共享税，其他税一般为地方税。国税，由国税局征收；地税，由地税局征收；对中央与地方共享税，由国税局征收，共享税中地方分享的部分，由国税局直接划入地方金库一般来说：中央政府固定收入包括：国内消费税，车辆购置税，关税，海关代征增值税、消费税等。地方政府固定收入包括：城镇土地使用税，耕地占用税。中央政府与地方政府共享收入包括：国内增值税；营业税；企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税；个人所得税；资源税；城市维护建设税；印花税国家税务局征收的税种：增值税，消费税，铁道部门、金融、保险公司缴纳的部分营业税，企业所得税( 铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的所得税；中央企业缴纳的所得税；中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税；海洋石油企业缴纳的所得税；外商投资企业和外国企业所得税) ，储蓄存款利息所得个人所得税，证券交易印花税，海洋石油企业缴纳的资源税，车辆购置税。地方税务局征收的税种：除上述行业以外的营业税，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税，城市维护建设税，个人所得税，资源税，房产税，城市房地产税，土地增值税，城镇土地使用税，印花税，契税，车船使用税，屠宰税，筵席税。

国税业务测试题 - 副本

国税业务测试题一、单项选择题（共25题，每小题1分，共25分。在每小题列出的选项中只有一个是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。） 1.下列情形中，不属于在中华人民共和国境内销售服务、无形资产的是（）。 A.服务（租赁不动产除外）的销售方在境内 B.服务（租赁不动产除外）的购买方在境内 C.所销售自然资源使用权的自然资源在境内 D.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务 2.下列业务，属于增值税修理修配劳务的是（）。 A.文印服务 B.照相服务 C.房屋服务 D.钟表维修 3.自2018年5月1日起，增值税纳税人生产销售货物，年应税销售额在（）万元以下的，为小规模纳税人。 A.500 B.80 C.50 D.300 4.增值税一般纳税人一般计税方法下，发生下列经营行为，使用17%税率的是（） A.销售不动产 B.销售自来水 C.提供有形动产租赁服务 D.提供旅游服务 5.2017年12月，某计算机股份有限公司（一般纳税人）销

售给某商场100台计算机，不含税单价为4300元/台，已开具增值税专用发票，当月该计算机公司认证抵扣的进项税额为3400元。该计算机股份公司当月应纳增值税为（）元。 A.69955.00 B.69700.00 C.69917.95 D.73317.95 6.张三将一辆自己使用过的原值8000元的摩托车出售，取得收入4160元。下列说法正确的是（）。 A.缴纳80元的增值税 B.免征增值税 C.缴纳240元的增值税 D.缴纳160元的增值税 7.2017年10月，某印刷企业（一般纳税人）接受某杂志社的委托印刷刊物（有统一刊号），原材料由印刷厂自己购买，印刷厂印刷该货物取得的销售额适用税率为（）。 A.11% B.17% C.6% D.3% 8.2015年5月，某商场（一般纳税人）因管理不善发生火灾，库存的10台已抵扣进项税额的外购冰箱损坏，每台零售价1440元，每台进价1000元（不含税）。则不得抵扣的进项税额为（）元。 A.1700.00 B.14400.00 C.12307.69 D.8547.00 9.根据我国现行消费税的规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的，（）。 A.视同销售纳税 B.于移动使用时纳税 C.按组成计税价格纳税 D.不纳税

国税与地税的区别,印花税

国税与地税，是指国家税务局系统和地方税务局系统，一般是指税务机关，而不是针对税种而言的。国家税务局系统由国家税务总局垂直领导；省级地方税务局受省级人民政府和国家税务总局双重领导，省级以下地方税务局系统由省级地方税务机关垂直领导。因此，国家税务局系统和地方税务局系统分属国家不同的职能部门，一般是分开办公的，但是，也由一些地方的国家税务局系统和地方税务局系统是合署办公的。我国现行税种共有24个，按照财政分税制的要求，将24个税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。为适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局（简称国税）和地方税务局（简称地税），负责征收不同的税种。国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税主要负责征收地方税，他们之间的征收管理分工一般划分如下： 1。国税局系统：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市建设维护税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。 2。地税局系统：营业税、城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。为了加强税收征收管理，降低征收成本，避免工作交叉，简化征收手续，方便纳税人，在某些情况下，国家税务局和地方税务局可以相互委托对方代收某些税收。另外，对于特殊情况，国家税务总局会对某些税种的征收系统，做出特别的安排和调整。因此，纳税人涉及具体税种应当向哪个税务系统缴纳问题时，还是应当以当地主管国家税务机关和地方税务机关的实际分工及其具体要求为准。印花税以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。企业交纳印花税的会计处理直接列入应交税费----印花税上交印花税或购买印花税票时：

国税局办理税务登记证流程图

国税局办理税务登记证流程图政策依据《中华人民共和国税收征收管理法》第二章第一节、《税务登记管理办法》、《河北省国家税务局税务登记管理实施办法（试行）》和《河北省国家税务局税务登记工作流程（试行）》. 办理程序 1、受理：按照属地管理原则向纳税人发放《税务登记表》，接受纳税人提供的相关证件和资料。对于不属于本辖区管理的不予受理，并告知纳税人到管辖地税务机关办理登记。 2、审核、发证：审核纳税人提交的证件和资料是否齐全，税务登记表的填写内容是否准确无误，办理开业税务登记的时间是否逾期，对符合条件的当场办结，按照规定的征管范围确定管辖的税务分局（所），由申报征收窗口收取登记证工本费后，发放税务登记证件。纳税人提交的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定，税务机关应当场通知其补正或重新填报。 3、对已办理税务登记的，由纳税人填写《纳税人税种登记表》，审核填写是否规范、项目是否齐全、内容与税务登记表有关内容是否一致，符合要求的，对纳税人的纳税事项进行核定并录入征管信息系统。 4、发放证件时，对符合免收税务登记工本费条件的纳税人，由综合服务窗口审核相关证件后免费发放税务登记证件。 5、如果纳税人逾期申请办理税务登记，审核录入登记基本信息后，进行违法违章处理，申报征收窗口征收罚款，审核发放税务登记证件。 6、建立纳税人档案，对有关资料进行归档。注：对于在行政审批中心设置的服务窗口办理税务登记时，对逾期办理税务登记的纳税人，应告知纳税人到主管税务机关的办税服务厅办理。申报材料 1、营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件； 2、组织机构代码证书副本原件及其复印件； 3、注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件； 4、公司章程复印件；

国家税务总局关于印发《营业税税目注释(试行稿)》的通知

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国家税务总局关于印发《营业税税目注释（试行稿）》的通知【标签】营业税税目注释【颁布单位】国家税务总局【文号】国税发﹝1993﹞149号【发文日期】1993-12-27 【实施时间】1994-01-01 【有效性】条款失效【税种】营业税乐税注释：自2016年5月1日起，全面实施营业税改征增值税试点，参见《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）乐税注释：自2012年2月1日起，本文第八条“转让无形资产”税目注释中增加“转让自然资源使用权”子目。参见《财政部国家税务总局关于转让自然资源使用权营业税政策的通知》（财税﹝2012﹞6号）乐税注释：自2003年1月1日起，本文第八、九条中“但转让该项股权，应按本税目征税。”规定废止，《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（参见：财税〔2002〕191号）。现将《营业税税目注释》（试行稿）印发给你们，从1994年1月1日起施行。1986年3 月21日原财政部税务总局检发的《营业税税目注释（试行稿）》同时废止。营业税税目注释（试行稿）一、交通运输业交通运输业，是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。本税目的征收范围包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属本税目的征税范围。（一）陆路运输

陆路运输，是指通过陆路（地上或地下）运送货物或旅客的运输业务，包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。（二）水路运输水路运输，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。打捞，比照水路运输征税。（三）航空运输航空运输，是指通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输征税。通用航空业务，是指为专业工作提供飞行服务的业务，如航空摄影、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂飞播、航空降雨等。航空地面服务业务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站向在我国境内航行或在我国境内机场停留的境内外飞机或其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务。（四）管道运输管道运输，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务。（五）装卸搬运装卸搬运，是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务。二、建筑业建筑业，是指建筑安装工程作业。本税目的征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。（一）建筑建筑，是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。（二）安装安装，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其

办税指南纳税申报详细流程

纳税申报详细流程纳税申报的详细流程步骤有哪些？下面是收集的相关知识，欢迎大家阅读与了解。一、增值税 (一)小规模纳税人增值税申报温馨提示： 1.小规模纳税人应于各月份终了后15日内(逢节假日顺延)办理增值税申报。 2.选择手工报税方式的纳税人可以到深圳市国税局下属各区、分局办税服务厅领取或登陆深圳国税网站服务区“表格下载”栏目下载《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》(一式二份) 填写并加盖公章，就近报送任一区、分局办税服务厅。 3.选择电子报税方式的纳税人可通过深圳市国税局网站(https://www.360docs.net/doc/5c10896477.html,)办理电子报税。办理电子报税不需要向税务机关申请，首次登录网站办税区“申报缴税”不需要注册，可直接点击“深圳国税纳税人登录”输入纳税人识别号和密码登录，初始密码默认为税务登记证上的8位纳税编码，登录后可自行修改。

小规模纳税人采用电子报税方式的，不需定期报送纳税申报表，但应保存备查。附报资料：《增值税小规模纳税人纳税申报表》(ZG11SB001); ★符合享受增值税税收优惠的纳税人，还需报送《增值税税收优惠附报资料(小规模纳税人)》。 ★推行税控收款机的纳税人，还需报送税控收款机IC卡。 ★机动车经销企业，还需报送： 1.《机动车销售统一发票领用存月报表》，以及已开具的统一发票存根联; 2.《机动车辆销售统一发票清单》及其电子信息(按月报送); 3.《机动车辆经销企业销售明细表》及其电子信息(按月报送)。 (二)个体工商户、个人独资企业增值税定期定额征收

温馨提示： 1.新开业的个体工商户，可到任一已开立个人储蓄账户的银税联网银行签署《委托代扣税款协议书》，办理储蓄扣税业务。深圳市国税局已经与22家银行签订《银税联网协议》。22家银行的任一网点只要能开通银税扣款方式的都可以进行储蓄扣税。办理储蓄扣税业务后，由税务机关定期将纳税人存款账户中的税款划转，无需自行申报定额内税款。 2.定期定额户委托银行划缴税款的，应确保其账户内存款数额足以缴纳当期税款。凡到期未按时申报纳税的 (即银行未能从纳税人账户上扣到税款的)，需到办税服务厅申报纳税或进行网上申报、并接受处罚。 3.个人独资企业的税款征收管理比照个体工商户定期定额征收管理，个人独资企业必须在银税联网银行开设对公账户，并与银行签订《委托代扣税款协议书》。 4.税务机关审核定额核定申请并批准后下发《核定定额通知书》。新开业的个体工商户、个人独资企业在接到税务机关送达的《核定定额通知书》前，应按月自行向税务机关办理纳税申报，并缴纳税款。附报资料：

网上纳税申报业务流程

网上纳税申报业务流程图是否主管税务所征收管理岗位受理 CA 数字认证中心发放CA 数字认证纳税人是否选择CA 数字认证方式？提出网上纳税申报申请主管税务所征收管理岗位生成网上申报密码征收管理科档案管理岗位接收已归集的税务档案存档纳税人网上自行申报，去银行缴款主管税务所、纳税人签订网上申报协议税务所征收管理岗位按期接收纸质申报资料纳税人市局主管税务所征收管理岗位变更网上申报方式

申报网上纳税的流程： 1．纳税人向国税局的征管部门提出网上申报纳税申请，经县（市）区局审批同意后，正式参与网上申报纳税。 2．纳税人向税务机关提供在银行已经开设的缴税账户，并保证账户中有足够用于缴税的资金。 3．纳税人与银行签署委托划款协议，委托银行划缴税款。 4．纳税人利用计算机和申报纳税软件制作纳税申报表，并通过电话网、因特网传送给税务机关的计算机系统。 5．税务机关将纳税人的应划缴税款信息，通过网络发送给有关的银行。由银行从纳税人的存款账户上划缴税款，并打印税收转帐专用完税证。 6．银行将实际划缴的税款信息利用网络传送给税务机关的计算机系统。 7．税务机关接收纳税人的申报信息和税款划缴信息，打印税收汇总缴款书，办理税款的入库手续。 8．纳税人在方便的时候到银行营业网点领取税收转帐完税证，进行会计核算。具体的报税流程：月末结帐后，开始网上电子申报，然后去税务局交手工财务报表即可。不清楚的话可以咨询专管员。

一. 增值税专用发票的领购,-------企业发生销售业务-------在税控系统中开具增值税专用发票(销项)或开具普通发票. https://www.360docs.net/doc/5c10896477.html, 【windows防伪税控一机多票开票子系统】的操作每月初2号前进行抄税----在开票系统中打印相关发票清单报表----进行报税 ) 1) 平时开具增值税销项发票包括有以下几类 ü正数发票 ü负数发票 ü带有发票清单的发票 ü带有销售折扣的发票 . 2) 领购发票读入开票系统 3) 当月发票的作废. 4) 数据的备份等二. 本月如购进原材料,取得增值税发票.(进项) ,将进项发票录入【增值税纳税申报系统】---【发票管理】中每月20号至月末前一天进行增值税进项发票的网上认证工作.

国税地税征收税种及税率[1]

国税：增值税，一般纳税人增值税税率17%，应纳税额=销项税额-进项税额小规模纳税人，增值税征收率3% 应交税额=销售额*增值税征收率3% 消费税一、烟 1．甲类卷烟45% （现在为56%）包括进口卷烟；白包卷烟；手工卷烟比例税率：每标准条(200支，下同)调拨价在50元(含50元，不含增值税)以上；定额税率:每标准箱(5000支，下同)150元 2．乙类卷烟30% 比例税率：每标准条(200支，下同)调拨价在50元(含50元，不含增值税) 定额税率:每标准箱(5000支，下同)150元 3．雪茄烟25% 包括各种规格、型号的雪茄烟 4．烟丝30% 包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟。二、酒及酒精 1．粮食白酒20% 定额税率为0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升 2．薯类白酒20% 用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。定额税率为0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升 3．黄酒240元 /吨

包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度(含12度)的土甜酒。 4．啤酒220元/吨包括包装和散装的啤酒。无醇啤酒比照啤酒征税。每吨出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，单位税额250元/吨；在3000元以下的，单位税额220元/吨 5．其他酒10% 包括糠麸白酒，其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒用稗子酿制的白酒比照糠麸酒征收。 6．酒精5% 包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精三、化妆品30% 包括成套化妆品四、贵重首饰及珠宝玉石 1．金银首饰5% 仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金银和金基、银基合金的镶嵌首饰。在零售环节征收消费税。 2．非金银首饰10% 包括各种珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石在生产环节销售环节征收消费税。四、鞭炮、焰火15% 包括各种鞭炮、焰火。体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。五、护肤护发品自2006年4月1日起停止征收。六、高尔夫球及球具10% 七、高档手表 20% 八、游艇10% 九、木制一次性筷子5% 十、实木地板5% 十一、成品油