企业所得税会计第三讲-税务会计与纳税筹划
税务会计与税务筹划
《税务会计与纳税筹划》教学大纲第一部分：教学要求一、授课对象：《会计学》的授课对象为会计（包括审计）专业的本科生。
在条件适宜的情况下可以在非会计专业（工商管理、经济学等）的学生中开设。
二、先修课程学生应先学习《宏观经济学》、《微观经济学》、《财政与税收》或《税收学》、会计学以及高等数学等课程，以保证教学效果。
三、学分学时分配本课程3学分，总学时54，章节学时安排如下：第一章税务会计概述一、教学目的与要求本章带有全书绪论的性质，其目的是让自学应考者对税务会计有一个基本的了解。
要求通过本章的学习，理解税收与税务会计、企业(财务)会计的关系，税务会计的目标和特点，税务会计的基本理论（前提、原则、要素）二、教学内容：第一节税务会计的概念第二节税务会计的对象与目标第三节税务会计的基本前提、一般原则第四节税务会计的要素第二章纳税基础一、教学目的与要求：掌握我国现行税制体系、税制构成要素、税收征管制度、纳税人有哪些权利和义务、税收法律责任。
二、教学内容第一节税收与税法概述第二节税制构成要素（税收实体法）第三节税收征纳制度（税收征管法概要第四节纳税人的权利与义务第五节纳税人的税收法律责任第六节我国税法体系第三章增值税会计一、教学目的与要求：本章是本课程重点章节之一，要求通过本章的学习，理解和掌握我国增值税的基本内容(纳税人、纳税范围、对象、税率、计税依据、应纳税额的计算、税收优惠、纳税申报等)，增值税发票管理。
同时本章应侧重理解和掌握在增值税会计的账户设置方法，增值税进项税额、进项税额转出的会计处理方法，增值税销项税额的会计处理方法，增值税结转、上缴的会计处理方法，增值税会计信息披露。
二、教学内容：第一节增值税概述第二节增值税的计算及申报第三节增值税进项税额及其转出的会计处理第四节增值税销项税额的会计处理第五节增值税结转及上缴的会计处理第六节出口退免税会计第四章消费税会计一、教学目的与要求：通过本章的学习，理解和掌握消费税的基本内容；消费税计税依据的确认及应纳消费税的计算方法；消费税的会计处理方法。
税收筹划与纳税会计
税收筹划与纳税会计摘要：纳税会计是纳税筹划的主体,纳税筹划作为纳税会计的基本职能,它必须借助纳税会计工具来实现,为此要求企业应结合实际设立与其开展纳税筹划需要相适应的纳税会计类型。
税收筹划是企业用足用好税收政策的新课题，是企业理财的一个重要领域，本文就税收筹划的概念、特征、可能性和效应以及税务会计的职责，税务会计和财务会计的关系进行初步的理论探讨。
关键词：纳税筹划、纳税会计、职责、关系目录一、税收筹划的概念1二、税收筹划的特征1（一）合法性。
1（二）超前性。
2（三）目的性。
2（四）积极性。
2（五）综合性。
2（六）普遍性。
3三、现代企业实施税收筹划的可能性3（一）税收理念的改变为税收筹划排除了思想障碍。
3（二）税收制度的完善为税收筹划提供了制度保障。
3（三）我国的税收优惠政策及国际间税收制度的差异为税收筹划提供了广阔的空间。
4四、税收筹划的效应分析4（一）税收筹划的微观效应。
51．有利于税法的普及及增强纳税人的纳税意识。
5２．有利于提高企业竞争能力和经营管理水平。
5 （二）税收筹划的宏观效应。
5１．有利于充分发挥税收调节经济的杠杆作用。
5２．有利于国家税法及税收政策的不断改进和完善。
5五、税务会计的职责6六、税务会计和财务会计的关系6（一）税务会计和财务会计的区别6 ２．遵循的依据不同7５．对会计上的稳健原则态度不同7７．程序不同7（二）税务会计和财务会计的联系8前言在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点。
对于追求财富最大化的企业来说，如何在税法许可下，实现税负最低或最适宜，也就成为企业税收筹划的重心所在。
由于税收筹划在我国起步较晚，对税收筹划进行探讨研究非常必要。
一、税收筹划的概念税收筹划是纳税人在法律许可的范围内，根据政府的税收政策导向，通过经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻税收负担，获得税收利益的合法行为。
税务会计与纳税筹划课件.ppt
8.2.5 特别纳税调整
• 企业所得税的纳税调整 是指企业财务会计对交易、事项 的确认、计量、记录和报告与企业所得税法规定不符时， 按税法进行的调整。 • 以下仅就特别纳税调整予以阐释。 • 1）关联方与关联方交易 • 2）独立交易原则的涉税认定 • 3）预约定价 • 4）收入的调整
• • • • •
8.2.4 应纳税额的计算
• 1）应纳税所得额的确定原则 • 2）居民企业及在我国境内设立机构场所的非居民企业应 纳税所得额的计算 • 3）居民企业及在我国境内设立机构场所的非居民企业应 纳税额的计算 • 4）在我国境内未设立机构场所的非居民企业应纳税所得 额和应纳税额的计算 • 5）境外所得税直接抵免的计算 • 6）境外所得税间接抵免的计算 • 7）境外所得税抵免的相关问题
8.1.7 企业所得税的纳税地点和纳税年度
• 1）纳税地点 • 2）纳税年度
8.2 企业所得税的确认、计量与申报
• • • • • • • • 8.2.1 8.2.2 8.2.3 8.2.4 8.2.5 8.2.6 8.2.7 8.2.8 应税收入的确认、计量 企业所得税的税前扣除 资产的税务处理 应纳税额的计算 特别纳税调整 企业所得税的申报与缴纳 企业所得税的核定征收 企业所得税纳税申报表的填制
8.2.1 应税收入的确认、计量
• • • • • • • • • 1）确认、计量的原则和条件 2）商品销售收入的确认、计量 3）企业处置资产收入的确认、计量 4）企业租金收入的确认、计量 5）股权转让所得的确认、计量 6）财产转让所得的确认、计量 7）权益性投资收益收入确认、计量 8）金融企业贷款利息收入的确认、计量 9）其他收入的确认、计量
• • • • • • •
1）企业所得税的预缴 2）企业所得税的汇算清缴 3）货币计量单位 4）企业合并纳税 5）居民企业跨省市总分机构的汇总纳税 6）在我国境内设立机构场所的非居民企业的汇总纳税 7）多缴税款的退还
x《税务会计与纳税筹划》
（三）应纳税额的计算
二、城镇土地使用税的纳税筹划 三、城镇土地使用税的会计核算
第三节 房产税的纳税筹划与会计核算
一、房产税概述 （一）纳税人：拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、
（二）将纳税筹划向外延伸到各种类型的少缴税、不缴税的行为，将偷 税、逃税、欠税都包括在纳税筹划的范畴之内；
（三）认为纳税筹划是关于对各种纳税事务的筹划，是一个全方位的概 念，涉及到纳税人纳税事务的各方面，但纳税筹划不能违背国家有 关的法律、法规。
纳税筹划是企业的一种理财活动，是指纳税人为实现经济利益最大化的 目的，在国家法律允许的范围内，对自己的纳税事项进行系统安排， 以获得最大的经济利益。纳税筹划的内容包括避税、节税、规避 “税收陷阱”、转嫁筹划和实现零风险五个方面。
一、纳税筹划的概念
纳税筹划是指纳税人在不违反税法及其他相关法律、法规的前提下， 对企业经营活动、投资活动、筹资活动及兼并、重组等事项做出筹 划和安排，以实现最低税负或延迟纳税的一系列策略和行为。
二、纳税筹划的内容
目前有三种不同的观点 ： （一）认为纳税筹划专指一种情况即节税筹划，也就是认为节税筹划与 纳税筹划是相同的范畴；
第二章 流转税的纳税筹划与会计核算
第一节 增值税的纳税筹划与会计核算 一、增值税概述
（一）增值税的含义
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以 及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进 口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。
（二）征税范围及纳税人 （三）税率及征收率 （四）应纳税额的计算
税务会计与纳税筹划第三版课程设计
税务会计与纳税筹划第三版课程设计一、课程简介本课程主要介绍税务会计、纳税筹划的基本知识和方法。
其中，税务会计是一门介于会计学和税法之间的学科，它探讨如何把税法规定反映到财务会计的处理和报告中；纳税筹划指企业在法律规定范围内，通过熟知税法，合理运用税法的优惠政策和规避税法的风险，使企业在减少税负的同时，增加企业的经济效益。
二、课程目标本课程旨在使学生掌握税务会计和纳税筹划的基本概念和方法，熟悉税法的相关条款，了解税收管理部门的规章制度，能够独立完成税务会计和纳税筹划的实务工作。
三、课程内容第一章税法基本原理本章主要介绍税法的基本原理，包括税法的基本原则、税法的基本分类、税法的立法程序和税法的适用。
通过本章的学习，学生将掌握税法的基本知识，为后续的学习打下坚实的基础。
第二章企业税务管理本章主要介绍企业税务管理的基本内容，包括企业税务登记、税务机关的职责和权利、税务检查等。
通过本章学习，学生将了解企业如何按照税法规定进行纳税申报和缴纳税款，以及如何处理税务纠纷。
第三章增值税基本知识本章主要介绍增值税的税源、税率、计税方法、应税项目等基本知识。
通过本章学习，学生将了解增值税的基本操作规程和核算方法，能够正确处理增值税核算工作。
第四章所得税基本知识本章主要介绍企业所得税的基本知识，包括所得税的税率、纳税申报、税前扣除、企业重组等内容。
通过本章学习，学生将全面了解企业所得税的核算方法和管理程序，能够正确处理企业所得税的核算工作。
第五章税务会计基本知识本章主要介绍税务会计的基本概念和方法，包括税务会计的适用对象、核算方法、会计凭证、账簿等。
通过本章学习，学生将掌握税务会计的基本理论和实务技能，能够处理各类纳税申报和纳税缴款业务。
第六章税务筹划基本知识本章主要介绍税务筹划的基本原理、方法和技巧，包括税收政策分析、税务规划、税收合规审查、反避税和防御等内容。
通过本章学习，学生将全面了解税务筹划的重要性和实践技巧，能够运用所学知识进行实战操作。
税务会计与纳税筹划教学大纲
税务会计与纳税筹划教学大纲《税务会计与纳税筹划》课程教学大纲一、课程基本信息课程编号：××××课程名称：税务会计及纳税筹划学时：48学时课程类别：专业课课程性质：选修课先行课程：财务会计、税法适用专业：会计学责任单位：经济管理系二、课程性质、目的与任务课程性质：考试课程目的：本课程是高等院校会计、税务、财政和证券投资等经济管理类专业的一门专业课。
通过这门课程的学习，使学生掌握税务会计和税收筹划的相关知识，增强学生就业和立足社会的核心竞争力。
课程任务：上课以教师讲授为主，鼓励学生参与课堂讨论并提出问题。
课程结束时，学生应掌握税务会计的概念、对象、目标、税务会计与财务会计的联系与区别、各个税种的核算原理及相关税收筹划要点。
三、课程的内容及要求、教学重点与难点第一章税务会计及税收筹划基础1、主要教学内容及要求1）了解税收、税收制度、税务会计的概念；2）掌握税收制度的构成要素；3）熟悉企业纳税的基本程序。
2、知识点与能力点要求1）知识点：了解税务会计的目标、基本前提和一般原则，掌握税收制度的基本构成因素。
2）能力点：理解税务会计的基本作用，了解纳税人的各项权利和义务。
3、教学的重点与难点：本章内容为税务会计概述，让学生对相关内容做到了解和理解就可以了，没有重、难点之分。
第二章增值税的会计核算与税收筹划1、主要教学内容及要求1）掌握增值税的基本内容；2）掌握增值税会计处理和报告的基本方法。
2、知识点与能力点要求1）知识点：了解增值税的基本特点和内容，掌握增值税的计算原理，深刻领会增值税会计的账簿设置、会计记录和报告等问题。
2）能力点：理解增值税两类纳税人的划分标准、计税方法及其会计处理的不同，增值税税法与会计准则、制度的差异，掌握增值税税收筹划的要点。
3、教学的重点与难点1）教学重点：增值税进项税额、进项税额转出、销项税额、税款结转、税款缴纳的会计处理。
2）教学难点：视同销售的会计处理，出口退税的会计处理，增值税的税收筹划。
税务会计与税务筹划的关系
税务会计与税务筹划的关系税务会计和税务筹划是企业财务管理中重要的两个方面，二者密切相关且互相影响。
税务会计主要关注企业的税务核算和报告，而税务筹划则针对税法规定，通过合理的税务规划和优化，追求最低的税负。
本文将探讨税务会计与税务筹划的关系及其重要性，并介绍如何合理运用税务会计来支持税务筹划的实施。
1. 税务会计对税务筹划的支持税务会计是指根据税法规定，按照会计准则和税务规定进行核算和报告的过程。
税务会计的目标是确保企业按照法律要求纳税，并提供符合税务部门要求的会计信息。
税务会计对税务筹划的支持主要表现在以下几个方面：1.1 税务规划的依据税务规划是企业根据税收法律法规，通过合理的税收安排和筹划，以最小化税负为目标的一种管理方法。
税务会计提供了税务数据和信息，为企业的税务规划提供了依据。
通过对税务会计信息的分析，可以了解企业当前的税务状况，包括纳税义务、税务风险等，从而制定相应的税务筹划方案。
1.2 税务风险的识别税务会计在核算和报告过程中需要遵守税法规定，这使得企业能够准确记录和报告相关的税务信息。
通过对税务会计信息的分析，可以识别潜在的税务风险，防范可能的税务风险。
例如，在识别到某项交易涉及高风险的税务安排时，企业可以及时采取措施避免潜在的税务争议。
1.3 税务筹划方案的评估税务会计信息为企业制定税务筹划方案提供了依据，同时也为方案的评估提供了数据支持。
在实施税务筹划方案前，可以通过对税务会计信息的分析，了解当前的税务负担和可能的税务优化空间，确定最适合企业实施的税务筹划方案。
2. 税务筹划对税务会计的要求税务筹划是企业为了降低税负，合理避税，并符合法律规定的一种管理方法。
税务筹划对税务会计提出了以下要求：2.1 准确性和合规性税务筹划方案在实施过程中，要求企业按照税法规定和会计准则进行核算和报告。
税务会计需要准确记录和报告相关的税务信息，确保企业的税务筹划方案符合法律规定，并通过合规的税务会计核算来支持相应的筹划措施。
税务会计与纳税筹划
《税务会计与纳税筹划》参考资料目录1、教材及教学参考资料2、课堂相关知识3、中华人民共和国税收征收管理法4、中华人民共和国税收征收管理法实施细则5、中华人民共和国增值税暂行条例6、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则7、增值税一般纳税人资格认定管理办法8、增值税小规模纳税人征收管理办法9、消费税会计处理办法10、中华人民共和国消费税暂行条例11、中华人民共和国消费税暂行条例实施细则12、中华人民共和国营业税暂行条例13、中华人民共和国营业税暂行条例实施细则14、中华人民共和国企业所得税法15、中华人民共和国企业所得税法实施条例16、中华人民共和国个人所得税法17、中华人民共和国企业所得税法实施条例18、中华人民共和国城市维护建设税暂行条例19、中华人民共和国烟叶税暂行条例1、教材及教学参考资料《纳税筹划》查万能主编东北师范大学出版社《税务筹划八大规律》蔡昌主编中国财政经济出版社《税法》中国注册会计师协会编经济科学出版社《税筹划实战精典百例》庄粉荣著机械工业出版社《轻松税务筹划》李玉周编西南财经大学出版社《纳税筹划方法集萃》北京税收与市场调查研究中心编《企业税务禁例》李晓红编电子工业出版社2、课堂相关知识第一节税务会计概述一、税务会计的概念在西方国家，会计学科领域已经形成了财务会计、管理会计和税务会计三大分支。
而目前在我国，税务会计作为一项实质性的工作并不是独立存在的，而是简单附属于企业的财务会计。
随着我国社会主义市场经济体制的不断发展和完善，了解税务会计的相关知识和认识税务会计在实践中的重要作用已越来越有必要。
1、税务会计的定义在税务会计的理论结构体系中，税务会计的具体定义或阐述各不相同，但达成共识的是都认为：税务会计是一个特殊的学术领域，是税务和会计相互影响，彼此交叉而形成的新兴的边缘会计科学。
它是以纳税人为会计主体，以国家的税收法律制度为准绳，以货币为计量单位，运用会计学的基本理论和方法，对应纳税款的形成、调整计算、申报和缴纳等进行连续、系统、全面的反映和监督的一种管理活动。
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资产的所得税处理
（二）固定资产的税务处理 固定资产的计税基础 ＝现在获取资产或使资产达到使用状态所付出的代价 ＝未来可税前列支的金额
序号 取得途径
计税基础
（1） 购买
购买价款＋相关税费＋直接归属于使该资产达到预 定用途发生的支出
（2） 自行建造
竣工结算前发生的支出
（3） 盘 盈
同类固定资产的重置完全价值
应纳税额的计算
一、居民企业应纳税额的计算 居民企业应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－弥补亏损 间接法：应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额
税务会计与纳税筹划
——chp7企业所得税会计
主讲人：xxx
企业所得税会计
chp7企业所得税会计 番外篇
企业所得税不得扣除的项目
不得扣除的项目 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 2.企业所得税税款 3.税收滞纳金 4.罚金、罚款和被没收财物的损失 纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以罚金和被
序号 （1） （2）
取得途径 支付现金方式取得 支付现金以外的方式取得
计税基础 购买价款＋相关税费 公允价值＋相关税费
资产的所得税处理
（一）存货的税务处理 2.存货的成本计算方法
例：A超市于2019年1月2日购进2个杯子，每个杯子5元，2019年1月10日购进同型号2个杯子， 每个杯子4元；2019年2月销售一个杯子，售价8元。（以上价格均不含增值税）
序号 范围 （1） 已足额提取折旧的固定资产的改建支出
摊销期限 预计尚可使用年限分期摊销
（2） 租入固定资产的改建支出
按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销
（3）
固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的
支出：
尚可使用年限分期摊销
修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上 ps：对固定资产的修理支出，可以直接扣除
修理后固定资产的使用年限延长企业所得税会计 番外篇
应纳税额的计算
不同的企业所得税纳税人其适用的所得税计算方法不同： ■居民企业一般计税方法和核定计算方法 ■非居民企业一般计税方法和核定计算方法 ■外国企业常驻代表机构的所得税计算方法
应纳税额的计算
不同的企业所得税纳税人其适用的所得税计算方法不同： ■居民企业一般计税方法和核定计算方法 ■非居民企业一般计税方法和核定计算方法 ■外国企业常驻代表机构的所得税计算方法
1.企业发生的亏损可以用下一年度的所得弥补 2.亏损弥补期必须从发生亏损年度的下一年算起，下一年的所得不足弥补的，可以逐年弥补但 最长不得超过五年。
计税依据：应纳税所得额 计税期间：每一个纳税年度
企业所得税会计
chp7企业所得税会计 番外篇
资产的所得税处理
一、资产的税务处理简介 资产是指由企业过去经营交易或各项事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经
资产的所得税处理
（二）固定资产的税务处理 3.固定资产计算折旧的最低年限如下： 房屋、建筑物，为20年 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年 飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年 电子设备，为3年
资产的所得税处理
（三）长期待摊费用的税务处理 1.概念：长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。 2.企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。
资产的所得税处理
（二）固定资产的税务处理 固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用时间超过12个月
的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生 产经营活动有关的设备、器具、工具等。
1.计税基础 例：2018年A公司（一般纳税人）购买小汽车一台，购买不含税价格为10万元，取得《机动 车销售统一发票》，其注明的可抵扣进项税额为1.6万元，支付车辆购置税1万元。请问该小汽车的 计税基础是多少？ 【答案】小汽车的计税基础＝10＋1＝11（万元）
险准备等准备金支出。 注意：并不是所有企业的准备金都不允许扣除，比如保险企业按国务院财政部门的相关规定提
取的准备金可以扣除。 8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业
内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 9.与取得收入无关的其他支出。
亏损弥补
亏损弥补 例：甲企业2018年出现首次亏损20万元，2019年其应纳税所得额为50万元，请计算2018年甲企 业应纳的企业所得税 。（税率为25%）
问题：请确认以下金额是多少？ 成本＝？
资产的所得税处理
（一）存货的税务处理 2.存货的成本计算方法
例：A超市于2019年1月2日购进2个杯子，每个杯子5元，2019年1月10日购进同型号2个杯子， 每个杯子4元；2019年2月销售一个杯子，售价8元。（以上价格均不含增值税）
问题：请确认以下金额是多少？ 成本＝？ □个别计价法 □先进先出法 □加权平均法
（4）
捐赠、投资、非货币性资产交换、债务 重组等方式
资产公允价值＋相关税费
资产的所得税处理
（二）固定资产的税务处理 2.固定资产折旧计提方法
（1）起止日期
开始：投入使用月份的次月 终止：停止使用月份的次月
（2）预计净残值 合理确定，一经确定，不得变更
（3）折旧方法
直线法：折旧可以税前扣除 加速折旧：企业按税法规定加速折旧的，折旧额可全额在税前扣除。
没收财物 ps：上述罚金、罚款和被没收的财物都是具有行政性的处罚，非行政性的处罚是可以扣除的。
企业所得税不得扣除的项目
不得扣除的项目 5.超过规定标准的捐赠支出。 6.赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质赞助支出。 ps：广告性赞助支出按广告费的规定处理。 7.未经核定的准备金支出，是不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风
济利益的资源。
资产的所得税处理
二、资产的形式 存货 投资资产 固定资产 生物资产 无形资产 长期待摊费用
资产的所得税处理
（一）存货的税务处理 1.存货的计税基础 例：A超市于2019年1月购进2个杯子，每个杯子5元，2019年2月销售一个杯子，售价8元。
（以上价格均不含增值税） 问题：请确认以下金额是多少？ 收入＝？ 成本＝？ 计税基础＝？