税务会计与纳税筹划第七版盖地版.doc

13．某机床厂系增值税一般纳税人，2009年7月份发生下列经济业务：（1）外购原材料钢材一批，取得增值税专用发票，价款200 000元，增值税税额34000元。

原材料已验收入库。

（2）外购低值易耗品工器具一批，取得增值税专用发票，价款3000元，增值税税额510元。

工器具已验收入库并部分地投入使用。

（3）外购办公用消耗性材料一批，取得增值税专用发票，价款1000元，增值税税额170元。

办公用材料直接交付办公科室使用。

（4）外购质量检测用设备一台，价税合计为4 680元；该台设备已投入使用。

（5）企业建职工宿舍，领用上月购进的原材料钢材一批，实际成本50 000元。

该批钢材的进项税额已在购进期申报抵扣。

（6）销售机床2台并向购货单位开具普通发票，价税合计为351 000元；销售下脚料，取得含税收入2 340元。

已知该厂上月无留抵税额。

请根据税法规定，计算该厂7月份应缴纳的增值税税额（本月取得的相关发票均在本月认证）。

14.某粮油加工厂系增值税一般纳税人。

该厂2009年9月份发生的经济业务如下：（1）从粮油供应公司购进小麦20万公斤，取得增值税专用发票价款为140 000元，增值税税款为18 200元；该批小麦已验收。

（2）从农民手中收购小麦10万公斤，填具的经税务机关批准的收购凭证上注明买价为70 000元。

该批小麦已运抵企业并入库。

（3）销售自制的面粉18万公斤，开具增值税专用发票，发明的销售额为180 000元；销售挂面5万公斤，专用发票中销售额为60 000元；销售食用植物油2万公斤，专用发票中的销售额为100 000元。

请根据税法规定，计算该厂本期应纳的增值税税额（假定本月取得的相关发票均在本月认证）。

15.某零售商店系增值税一般纳税人，主要从事各类商品的业务。

该商店2009年9月份发生的有关业务如下:（1）购进A类商品一批并取得增值税专用发票，发票中注明价款为40 000元，增值税税额为6 800元。

款项已付讫，商品已验收入库。

（2）购进B类商品一批，取得增值税专用发票，发票中注明价款为200 000元，增值税税额为34000元。

商品已运抵商店，货款未付。

（3）从小规模纳税人购进工艺品一批，取得普通发票，发票注明的金额为10 600元。

款项已付讫，商品已运达商店。

（4）购入一台空调设备，取得普通发票，金额为5 850元。

款项已付，设备已投入使用。

（5）采取以旧换新方式销售某商品，取得现金收入3 510元，收购旧货物的金额为1 170元。

（6）零售其他商品，零售金额为702 000元。

已知该商店采取售价金额核算，其零售金额为含税收入；各种商品增值税税率均为17％；上月留抵进项税额1 200元。

请根据税法规定，计算该商店本期应纳的增值税税额（本月取得的相关发票均在本月认证）。

16．某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13％。

2009年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，货已验收入库。

上月末留抵税款3万元；本月内销货物不含税销售额100万元；收款117万元存入银行；本月出口货物的销售额折合人民币200万元。

试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

17．某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。

2009年9月提供汽车修理业务取得收入21万元，销售汽车装饰用品取得收入15万元；购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元，计算该企业应纳增值税税额。

18．某企业进口童装一批，关税完税价格为150万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货运发票）。

本月售出进口童装的40%，取得含税销售额270万元。

计算该企业应纳增值税税额。

11．某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价2 800元。

另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35 000元，成本利润率为10%。

要求：计算该厂当月应纳消费税税额。

12．某汽车厂为增值税一般纳税人，2009年5月销售小轿车200辆，不含税单价12万元/辆，同时负责运输，取得运费收入0.5万元/辆；将1辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元，增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运输发票。

要求：计算该企业上述业务应纳增值税及消费税额（小轿车消费税税率为5%，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。

13．某日化厂为增值税一般纳税人，2009年3月香水生产成本20元/瓶，不含税售价25元/瓶。

香粉生产成本18元/瓶，不含税售价20元/瓶；该企业将自产的3000瓶香水和2000瓶香粉移送用于连续生产套装化妆品；将香水和香粉各500瓶分给职工用作福利。

要求：计算该企业上述业务应纳消费税额（化妆品消费税税率30%）。

14．某烟草公司2009年8月进口100箱卷烟，关税完税价格共计140万元人民币，进口卷烟关税税率为20%，消费税适用比例税率为56%，定额税率为150元/大箱。

要求：计算该烟草公司进口卷烟应纳消费税额。

15.某钟表生产企业为增值税一般纳税人，2009年11月发生以下业务：（1）销售生产A型金表30只，取得价税合计金额40万元；（2）销售自产B型手表2000只，取得不含增值税收入100万元；（3）年底奖励先进工作者20只B型手表；（4）销售自产挂钟500只，开具增值税专用发票注明价款50万元，但由于运输问题，月末仍未发货；（5）自产挂钟20只被盗，每只成本750元（材料成本占70%）；（6）收到购货方支付的包装物押金1万元；（7）购进各种原料、配件，取得增值税专用发票价款70万元，税款11.9万元，支付运费4万元，保险费0.4万元，取得运输公司发票。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）计算该企业应纳消费税（消费税税率为20%）；（2）计算该企业应纳增值税。

7.某汽车运输公司5月份取得运输收入50万元，同月该公司转让一间废旧仓库（自建）的永久使用权，取得的销售收入200万元，转让一项专利技术，取得收入90万元。

请计算该公司当月应纳营业税。

8.某邮局10月份邮寄业务收入10万元，信封信纸销售收入2万元，其他邮政业务收入5万元。

附属独立核算的门市部取得报刊发行收入20万元。

按现行营业税规定，计算其应缴纳的营业税。

9.某电信局6月份取得话费收入50万元，电话机安装收入20万元，出售移动电话并提供电信服务取得收入20万元，代办电信工程收入40万元。

请计算该电信局当月应纳营业税。

10.某有线电视台6月份取得如下收入：有线电视节目收视费收入10万元，有线电视初装费收入3万元，“点歌台”栏目点歌费收入0.7万元，广告播映收入6万元。

请计算该有线电视台当月应纳营业税。

11.某展览馆2月取得门票收入1万元，馆内设置的保龄球馆取得经营收入8万元，给某民间艺术团提供表演场所取得收入0.8万元。

请计算该展览馆当月应缴纳的营业税。

12.某饭店5月份取得客房收入300万元，餐厅收入100万元，销售自酿啤酒20吨，取得收入40万元；打字、复印收入10万元；代理订购飞机票、火车票服务取得手续费收入2万元；歌舞厅门票收入5万元，出售饮料、烟、酒收入10万元，收取点歌费15万元。

请计算该饭店当月应缴纳的营业税和消费税。

13.某旅行社5月份组织境内团体旅游，收取旅游费共计35万元，其中替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费共计8万元，付给境内其他接团企业费用12万元。

请计算该旅行社当月应纳营业税。

14.甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。

工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢相同的普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅自用，另一幢作价2200万元抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。

要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。

15.某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2009年2月份取得以下收入：(1)依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元，个人会员会费10000元；(2)代售大型演唱会门票53000元，其中包括代售手续费3000元；(3)代销中国福利彩票500000元，取得代销手续费5000元；(4)协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括像册、镜框等销售收入2000元；(5)委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币60000元；(6)举办一期培训班，收取培训费120000元，资料费8000元。

要求：(1)计算上述业务应缴纳的营业税。

(2)计算该协会应代扣代缴的营业税。

16.某市一娱乐公司2009年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下：(1)门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；(2)保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元；(3)美容美发、中医按摩收入150万元；(4)非独立核算的小卖部销售收入60万元；(5)餐饮收入600万元(其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入)；(6)与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金76万元、赔偿金4万元；(7)派出5名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入70万元；(8)经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。

（注：除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地省政府规定，其他娱乐业项目的营业税税率为5%。

)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算娱乐公司当年应缴纳的营业税；(2)计算娱乐公司当年应缴纳的消费税。

17.某金融机构2009年第二季度有如下经济业务：（1）4月3日买入甲公司股票100000股，每股买入价3元，支付有关税费7800元，5月27日甲公司分配2005年的红利，每股税前分配红利0.12元，6月24日卖出，每股卖出价3.8元，支付有关税费8200元；（2）5月10日某企业的抵押贷款到期无法偿还，将其抵押给该金融机构的土地使用权转让给该金融机构，作价120万元，6月14日金融机构将土地使用权拍卖，取得拍卖收入146万元；（3）本季度仍有未到期的一项融资租赁业务，该业务应收取的全部价款和价外费用共计260万元，承租方承担的实际成本180万元，该项租赁业务的租赁期为8年；（4）上一季度与某企业签订转让价值500万元的房产的合同，该企业违约放弃购买房产，4月11日，该金融机构取得违约企业的赔偿金5万元。