商业银行的银行卡会计核算制度
商业银行主要业务的会计核算
汇报人：文小库 2023-12-23
目录
• 存款业务 • 贷款业务 • 支付结算业务 • 外汇业务 • 其他业务
01
存款业务
பைடு நூலகம் 活期存款
活期存款是指客户可以随时存取的存 款，是商业银行最主要的负债业务之 一。
活期存款的利率通常较低，但具有较 大的灵活性和便利性。
会计核算时，商业银行应按照存款人 的姓名、存款种类、存取日期、存款 余额等内容设立账户，并定期核对账 目。
定期存款
定期存款是指客户在存款时约定 存期和利率，到期后一次性支取
本息的存款。
定期存款的利率通常较高，但客 户需要承担一定的利率风险。
会计核算时，商业银行应按照存 款人的姓名、存款种类、存期、 利率、存款余额等内容设立账户
，并定期核对账目。
存款利息的计算与核算
商业银行应按照国家规定的利率政策和计息方式计算存款利息，并定期进行复核。 利息计算时，应遵循权责发生制原则，按照实际天数计算利息。
会计核算时，应将利息收入和支出分别记入相应的账户，并定期进行核对和调整。
02
贷款业务
市商业银行贷记卡会计核算办法
市商业银行贷记卡会计核算办法根据中国人民银行《银行卡业务管理办法》和《市商业银行贷记卡章程》、《市商业银行贷记卡业务管理办法》、会计结算制度的规定，特制定本办法。
第一章基本规定一、贷记卡是指给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费后还款，以人民币结算的信用支付工具；它具有信用消费、转账结算、存取现金等功能。
二、贷记卡持卡人消费透支从记账日起至到期还款日为免息还款期。
持卡人在免息还款期内全部偿还透支款的无须支付消费透支的利息。
三、贷记卡持卡人透支取现,则不享受免息还款期待遇，按日利率0.5‰支付透支息,同时支付预借取金手续费，按交易金额的1％收取,最低（3/5/10元);持卡人跨行使用机具取现时收取手续费3.6元/笔,其中收取客户2元/笔,我行垫付1.6元/笔；持卡人在我行支取贷记卡溢缴款不支付手续费。
贷记卡帐户内的存款不计付利息。
四、贷记卡的年费、预借现金手续费、挂失手续费、工本费、加急费等费用发生时直接从其贷记卡帐户中扣除；贷记卡的滞纳金、透支息等费用与复利均于帐单日从其贷记卡帐户中扣除.五、持卡人偿还透支款项可选择现金还款或银行自动扣款还款.自动扣款还款可选择全额或最低还款额方式还款。
还款时先还上期欠款再还本期欠款；同一账期内欠款的还款顺序为利息、费用、预借现金、消费.六、持卡人选择最低还款额方式还款，不再享受免息还款期待遇，除需支付从银行记账日起至到期还款日起至到期还款日止的透支息外，对未足额偿还最低还款额的，还应承担按最低还款额未还部分的5%计算的滞纳金。
透支息按日利率0.5‰计收，按月结计复利。
七、贷记卡有查询密码与交易密码，交易密码属卡片级，即每张卡片对应一个交易密码;查询密码属客户级，即一位客户的多张卡片均使用同一个查询密码。
八、贷记卡的开户行和帐户管辖行为市商业银行贷记卡中心.其他网点均为代理行，所有柜面现金类交易属于通存通兑交易。
九、办理贷记卡柜面现金类业务时,如遇通讯失败，则要通过有关交易查明情况后再做处理，不可不断重发交易，以免多笔重复入账.通讯失败期间,原则上存款暂不归还，取款暂不付款.十、我行各营业网点应受理贷记卡的开卡、交易/查询密码的重置/修改、销户申请/撤销、存取现金、销户结清、现金交易撤销、正式挂失及查询等业务；贷记卡的其它业务功能将随着业务发展逐步在网点开办。
农村商业银行会计基本制度
农村商业银行会计基本制度农村商业银行是指以农村地区为经营范围的商业银行，它是服务农村地区经济发展和农民金融需求的重要金融机构。
为了规范农村商业银行的会计工作，制定了一系列的会计基本制度。
以下是农村商业银行会计基本制度的主要内容：一、会计核算制度1.会计主体：农村商业银行应该明确其会计主体，包括总行、分行、支行等。
2.会计核算周期：农村商业银行按照年度进行会计核算。
3.会计资料的保存：农村商业银行应保存会计凭证、账簿等会计核算资料，并按照规定的期限保存。
二、资产与负债核算制度1.资产核算：农村商业银行应明确各项资产的会计科目，包括货币资金、债权投资、存放中央银行款项等。
2.负债核算：农村商业银行应明确各项负债的会计科目，包括吸收存款、发行债券、向中央银行借款等。
三、费用与收益核算制度1.费用核算：农村商业银行应明确各项费用的会计科目，包括人员薪酬、物业费用、宣传费用等。
2.收益核算：农村商业银行应明确各项收益的会计科目，包括贷款利息收入、手续费及佣金收入等。
四、资本运作核算制度1.股本核算：农村商业银行应明确股本的会计科目，包括股本金额、股东初始投资等。
2.利润分配核算：农村商业银行应对利润进行核算，并明确利润的分配方式及比例。
五、风险准备核算制度1.坏账准备核算：农村商业银行应根据债权投资的风险情况，设立相应的坏账准备金。
2.其他风险准备核算：农村商业银行应根据不同风险类型，设立相应的风险准备金。
六、会计报告制度1.财务报表：农村商业银行应编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，以反映其财务状况和经营成果。
2.财务分析报告：农村商业银行应编制财务分析报告，对财务指标进行分析，对经营状况进行评价。
以上是农村商业银行会计基本制度的主要内容。
这些制度旨在规范农村商业银行的财务管理，保证会计准确、可靠，提供对经营情况的合理解释和评价，为农村商业银行的发展提供有力的财务支持。
农村商业银行应遵守这些会计基本制度，加强内部控制，根据实际情况进行会计核算，提高金融风险管理水平，为农村经济发展做出更大贡献。
商业银行的核算制度
商业银行的核算制度什么是商业银行的核算制度商业银行是指经营存款、发放贷款、汇兑、信用证业务和提供各种金融服务的银行。
在商业银行的日常经营中，会产生大量的交易，包括存款、贷款、汇兑、结息、手续费等。
这些交易都需要记录和核算，以便监督银行的经营状况，制定经营方针，管理银行的风险。
商业银行的核算制度，指的是商业银行整个核算体系的规则和机制，它包括会计核算、成本核算、业务核算、风险核算等多个方面。
商业银行的核算制度是商业银行进行日常经营活动和管理的基础，它对保障商业银行的经营安全和合规经营具有重要的意义。
商业银行的核算制度的作用商业银行的核算制度主要有以下三个作用。
1. 保障商业银行的经营安全商业银行的核算制度可以保障商业银行的经营安全，因为它可以及时反映银行的经营状况，预警风险，为银行管理者提供决策支持和预警信息，保障银行的稳定经营。
2. 支持商业银行的合规经营商业银行的核算制度可以帮助商业银行进行合规经营，因为它可以监督银行内部的各项业务活动，防范和化解风险，减少违规行为的发生，保障银行在法律和监管规定框架内开展业务。
3. 为商业银行的管理者提供决策支持商业银行的核算制度可以为管理者提供决策支持，因为它可以生成各种业务报告和分析数据，为银行管理者提供决策支持和数据支持，促进银行的高效运作和改进管理。
商业银行的核算制度包括哪些内容商业银行的核算制度包括以下几个方面。
1. 会计核算会计核算是商业银行的核算制度的重要组成部分。
商业银行需要按照会计准则分别对各项业务进行会计处理和核算，包括银行存款、贷款、债券、股权、投资、理财产品等。
会计核算可以反映银行的资产、负债、收入、费用以及盈利情况，提高银行的财务透明度。
2. 成本核算商业银行需要进行成本核算，以反映银行各项业务的成本状况，包括营销费用、薪酬福利、信贷管理费、不良资产管理费等费用，以便银行管理者制定成本控制和营销策略。
3. 业务核算业务核算是商业银行核算制度的重要组成部分之一。
商业银行会计的核算方式
商业银行会计的核算方式商业银行是一种以盈利为目的的金融机构，其盈利方式主要是通过投资、贷款、存款、交易等方式实现的。
商业银行的会计核算对于银行的管理和财务决策至关重要，本文将探讨商业银行会计的核算方式。
商业银行会计的核算方式主要涉及以下几个方面：一、资产的核算方式1、现金及银行结算方式的核算，包括银行汇票、本票、支票等各种结算方式的清算业务；2、存款的核算，包括各项存款的记账和调账；3、贷款及垫款的核算，包括各种贷款业务的记账和清算；4、有价证券及其他投资的核算，包括债券、股票和基金等证券的交易、分红、分配、报表等记账和调账。
二、负债的核算方式1、各项存款的核算，包括个人存款、企业存款、定期存款、活期存款、通知存款等；2、各项贷款及垫款的核算，包括个人贷款、企业贷款、房贷、车贷等；3、其他应付款项的核算，包括各种应付账款、应付利息、应付股利等。
三、收入的核算方式1、各项利息收入的核算，包括各种存款利息、贷款利息；2、各项手续费及佣金收入的核算，包括银行卡手续费、信用卡手续费、电子银行业务等；3、证券交易收入的核算，包括股票、基金、债券等证券的交易收入。
四、费用的核算方式1、各项利息支出的核算，包括存款利息支出、借款利息支出；2、各项手续费及佣金支出的核算，包括银行卡手续费、信用卡手续费、电子银行业务等；3、公共事业支出，包括水电煤、房租、工资等。
以上是商业银行会计的核算方式的基本介绍，商业银行对各项业务的核算方式进行有效的管理和控制，能够为银行提供可靠的财务信息和经营决策支持，使银行能够更好的发展。
总之，商业银行作为一种金融机构，需要严格的会计核算管理，以便为银行的业务管理和决策提供有效的支持。
商业银行会计核算的方式是多种多样的，需要灵活应用，并根据实际情况进行调整和改进，以便更好的服务于银行的发展。
商业银行会计核算制度
商业银行会计核算制度商业银行是指以经营存款、贷款、汇兑、票据承兑和支付结算为主要业务的金融机构。
作为金融行业的重要组成部分，商业银行的会计核算制度就至关重要。
基本概念会计核算会计核算是指按一定的程序、方法和规则对企业的经济业务进行统计和总结，并以财务报告形式向内外部用户提供信息的过程。
会计核算制度会计核算制度是指按照国家有关法律法规和会计准则，针对企业的经济业务和财务报告的要求，统一规定企业会计核算的制度。
商业银行商业银行是以经营存款、贷款、汇兑、票据承兑和支付结算为主要业务的金融机构。
商业银行会计核算制度的特点高度的法律性和规范性商业银行会计核算制度必须遵守国家的有关法律法规、会计准则和业务规定，确保会计核算的合法性和规范性。
高度的专业性商业银行会计核算制度必须针对商业银行特有的业务特点和规律，制定专业化的会计核算方法。
高度的灵活性和适应性商业银行会计核算制度必须能够适应不同的经营环境和业务情况，保证其良好的灵活性和适应性。
商业银行会计核算制度的核心内容会计制度商业银行会计制度是指商业银行在全面遵守国家有关法律法规、会计准则和业务规定的前提下，按照统一的核算方法和程序，规定会计核算过程中的会计科目、计算方法和账务处理方式。
财务报告商业银行会计核算制度要求商业银行在每个会计期间结束之后编制财务报告并对外披露。
财务报告应该真实反映商业银行在该会计期间的经济运营状况和财务状况，对银行的内部管理和对外财务决策都具有重要的参考意义。
存贷款业务核算存贷款业务是商业银行最基本的业务之一，对存贷款业务的会计核算是商业银行会计核算制度的重点之一。
商业银行应分类清晰地核算存款和贷款业务，在账务处理上要遵守一定的会计原则和保守原则。
经营成本核算商业银行的经营成本包括人员工资、房租、水电费、营业税等各项费用，商业银行应设立明确的成本中心，通过详细的账务处理和科目处理实现对各项经营成本的核算。
风险控制商业银行的风险控制是商业银行会计核算制度的一个重要组成部分。
简述我国商业银行的会计制度
简述我国商业银行的会计制度我国商业银行的会计制度是银行业务运作和财务管理的重要组成部分，它对于银行的财务健康和业务运营起着至关重要的作用。
本文将简述我国商业银行的会计制度，以使读者能更好地了解我国商业银行的财务运作和监管体系。
一、会计制度的背景与目的我国商业银行的会计制度是在《中华人民共和国会计法》和中国银行业监督管理委员会的监管规定下制定的。
其主要目的是规范商业银行的财务核算和信息披露，确保财务报表的真实性、准确性和可比性，保护存款人和其他利益相关方的合法权益。
二、会计制度的组成我国商业银行的会计制度主要包括会计准则、会计科目和核算方法等方面的规定。
1. 会计准则我国商业银行的会计准则是依据我国会计法和银行监管规定制定的，主要包括基本准则、会计处理方法和财务报告等方面的规定。
这些准则确保了商业银行的财务信息在合理性、可靠性和可比性方面的一致性，并确保其符合国家的法律法规和监管要求。
2. 会计科目会计科目是商业银行在财务核算中所使用的分类账户，它主要分为资产、负债、所有者权益、成本和损益等五大类。
在会计制度中，对于每个会计科目都有详细的定义和规定，以确保商业银行的财务报表能够准确地反映出其财务状况和经营成果。
3. 核算方法商业银行的核算方法主要包括会计账簿的建立和账务处理方法。
在会计制度中，规定了商业银行各项业务的核算办法，例如贷款的计提和回收、存款的计息和结息等。
通过采用统一的核算方法，确保了商业银行在财务核算和报告中的一致性和准确性。
三、会计制度的特点与应用我国商业银行的会计制度具有以下特点和应用：1. 国际接轨我国商业银行的会计制度与国际会计准则越来越接近，尤其是在金融产品分类、金融工具的确认与计量等方面。
这使得商业银行的财务报表更具可比性，方便国内外的投资者和监管机构进行比较和监督。
2. 风险管理商业银行的会计制度注重风险管理，对于贷款准备金、不良资产的计提和处置等都有明确的规定。
这有助于商业银行及时发现风险，采取相应的措施进行风险防范和风险控制。
《银行会计核算制度》
银行会计核算制度银行作为金融机构中的重要一员，必须建立完善的会计核算制度，以保证其财务数据的准确性和规范性。
本文将对银行会计核算制度进行介绍和解析。
银行会计核算的基本原则银行会计核算的基本原则包括以下几点：1.实行货币计量原则。
货币是银行业务活动的主要表现形式，所有业务交易应以货币计量为主。
2.实行真实性原则。
银行财务报告应真实、准确地反映银行财务状况和经营成果。
3.实行谨慎性原则。
银行应保证其财务报告及时、准确、完整地反映其财务状况和经营成果。
4.实行连续性原则。
银行的各个会计期间应当具有连续性，以便反映银行的财务状况和经营成果。
银行会计核算的内容银行会计核算的内容主要包括以下几个方面：1.资产负债表：反映银行在一个特定日期内的资产、负债和净资产状况。
2.利润表：反映银行在一个特定会计期间内的收入、费用和利润状况。
3.现金流量表：反映银行在一个特定会计期间内的现金流量状况。
4.其他会计报告：如业务报告、财务分析报告等。
银行会计核算的流程银行会计核算的流程主要包括以下几个步骤：1.业务凭证的登记。
银行业务活动的产生必须由业务凭证来支持，业务凭证是银行会计核算的基础。
2.业务凭证的审核。
业务凭证应经过银行会计人员的审核，确保凭证完整、规范、准确。
3.业务凭证的记账。
审核完成后，将业务凭证中的会计要素分别记入各个会计账户中。
4.会计账户的汇总。
将各个会计账户的余额进行汇总，得到各种财务报告所需的数据。
5.财务报告的编制。
根据汇总数据，编制各种财务报告。
银行会计核算的挑战和应对随着银行业务的不断扩张和复杂化，银行会计核算面临着一些挑战，如如何处理各种衍生品的会计处理问题、如何处理金融工具的公允价值计量问题。
这些问题需要银行会计人员具备较高的专业素质和综合能力，不断更新学习，以更好地应对银行业务发展的不断变化。
在应对这些挑战的过程中，银行会计人员需要加强自身的专业素质，积极学习相关法律法规和国家会计准则，并不断更新银行会计核算制度和流程，以确保银行财务数据的准确性和规范性。
商业银行的银行卡会计核算制度
银行卡的发展历程
银行卡的起源
银行卡起源于20世纪50年代的 美国，最初由美国银行家们联 合推出，目的是为了方便消费
者进行消费支付。
银行卡的发展
随着金融科技的进步和商业模 式的不断创新，银行卡逐渐成 为全球范围内广泛使用的支付
工具。
中国银行卡的发展
中国银行卡业务起步较晚，但 发展迅速，特别是近年来随着 互联网支付、移动支付等新兴 支付方式的兴起，银行卡的使
建立良好的企业文化和内部控制环境，确保 所有人员都遵守相关政策和规定。
根据业务发展和风险管理的需要，不断完善 银行卡业务的内部控制制度。
加强风险评估和监控
提高员工素质和培训
定期对银行卡业务进行风险评估，及时发现 和解决潜在风险。同时，加强对关键业务环 节的监控，确保业务操作的合规性。
加强员工培训和教育，提高员工的业务素质 和风险管理意识。同时，建立完善的人才激 励机制，吸引和留住高素质人才。
04
商业银行银行卡业务的创 新和发展
银行卡业务的创新方向
支付方式的创新
随着互联网技术的发展，商业银行应积极探索线上支付 、移动支付等新型支付方式，提高支付效率，满足消费 者多样化的支付需求。
产品种类的创新
商业银行可以通过推出不同类型的银行卡产品，如信用 卡、借记卡、理财卡等，以满足不同客户群体的需求。
感谢您的观看
THANKS
服务模式的创新
商业银行应优化客户服务模式，提供个性化、差异化的 服务，如定制化账单、积分兑换、优惠活动等，提升客 户体验。
银行卡业务与互联网金融的融合发展
01
02
03
借助互联网平台
商业银行应积极与互联网 平台合作，拓展线上业务 ，提高银行卡业务的覆盖 面和便利性。
农业银行基本会计制度
农业银行基本会计制度农业银行（以下简称农行）是我国最大的商业银行之一，其会计制度对于确保农行财务操作的合规性和准确性非常重要。
下面是农行基本会计制度的详细介绍。
一、会计核算基本原则1.会计对象：农行的会计对象包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和损益等。
2.会计主体：农行作为一个独立的法人实体，具备会计主体资格。
3.会计期间：农行的会计期间为每年一度，从1月1日至12月31日。
4.会计货币：农行的会计货币为人民币。
5.会计准则：农行遵循国家颁布的《企业会计准则》进行会计核算。
二、会计核算制度1.记账原则：凡是对农行经济责任产生影响的交易及其事项，都应当予以明确记录。
2.记账程序：按照会计核算的要求，农行实行权责发生制和现金基础制相结合的记账程序。
3.账簿设置：农行应当设立相应的账簿，如总帐、明细帐、分类帐等，以保证会计核算的准确性和完整性。
4.会计核算处理：会计核算要对农行的各项经济责任进行准确计量，及时记录和报告。
三、会计核算内容1.资产类会计科目：包括货币资金、银行存款、各类贷款、投资、固定资产、无形资产等。
2.负债类会计科目：包括各类存款、同业存款、交易性金融负债、拆借、债券、应付职工薪酬、预计负债等。
3.所有者权益类会计科目：包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
4.收入类会计科目：包括利息收入、手续费及佣金收入、投资收益、公允价值变动损益等。
5.费用类会计科目：包括职工薪酬、办公费、税金及附加、业务及管理费用等。
四、会计核算方法1.记账方法：农行应当对每一笔经济责任进行准确记账，确保每一笔交易都能够对应于相应的会计科目。
2.计量方法：农行应当根据不同的财务项目选择合适的计量方法，如现行成本法、公允价值法、摊销法等。
3.报表编制方法：根据财务报告的需求，农行应当按照国家有关规定进行报表编制，如资产负债表、利润表和现金流量表等。
五、会计核算监督和审计1.内部监督：农行应当建立健全内部控制机制，确保会计核算的准确性和合规性。
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商业银行银行卡会计核算办法第一章总则第一条为规和加强商业银行银行卡（借记卡）（下称银行卡）业务核算工作，根据《银联卡业务运作规章》、《银行卡业务管理办法》、《商业银行会计核算基本办法》等有关规定，并结合本行业务实际，特制定本办法。
第二条银行卡是商业银行（下称本行）面向社会发行的符合银联标准的人民币磁条借记卡。
第三条本行各营业机构及与银行卡业务有关的会计核算单位，应按现行制度的有关规定，正确、合理地设置会计核算岗位，其会计核算业务应纳入全行统一的会计核算管理。
第四条本办法适用于经办银行卡会计核算业务的所有营业机构和结算部门。
第二章银行卡会计核算基本规定第五条银行卡业务会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法；表外科目采用收付单式记账法。
第六条银行卡业务通过存款类会计科目进行核算。
第七条银行卡可办理存取现金（单位卡除外）、转账结算等业务。
第八条银行卡会计核算除遵循《商业银行会计核算基本办法》外，还应遵守如下会计制度：（一）办理现金出纳业务，严格遵守《商业银行现金及出纳业务管理办法》。
（二）银行卡卡片的管理，严格遵守《商业银行空白重要凭证管理办法》、《商业银行银行卡业务管理办法》以及《商业银行卡业务风险管理办法》。
第六条银行卡每日取现次数和金额必须遵守监管部门有关限额的规定。
第七条个人卡存款和单位卡存款结息日为每季末月份的20日。
第八条借记卡各类存款按照中国人民银行规定的相应利率计息。
第三章会计科目和账簿第九条银行卡会计核算使用下列总行规定的会计科目（一）表科目1、资产类101现金增设“ATM”尾箱，用于核算ATM的库存现金。
139其他应收款下设子科目，用于核算银行卡跨行取现本代他应收本金及手续费。
2、负债类211 活期储蓄存款按持卡人增设账户，核算个人存入其银行卡账户的活期存款。
持卡人存入款项时记贷方，支取款项时记借方。
215定期储蓄存款按持卡人增设账户，核算个人存入其银行卡账户的定期存款。
持卡人存入款项时记贷方，支取款项时记借方。
262其他应付款下设子科目，用于核算银行卡跨行取现他代本应付本金及手续费。
3、损益类511手续费收入按银行卡业务手续费种类增设账户，核算银行卡业务发生的各项手续费收入。
收取手续费时记贷方。
521 利息支出按现行制度规定使用该科目。
对个人卡存款利息支出在“储蓄存款利息支出户”核算，单位卡存款利息支出在“企业存款利息支出户”核算。
527手续费支出按银行卡业务手续费种类增设账户，核算银行卡业务支付的各项手续费。
支付手续费时记借方。
（二）表外科目702重要空白凭证用于核算空白卡的购入、领用、下发、使用及作废情况。
按凭证种类设分户进行明细核算。
第十条银行卡业务同本行其他存款业务一样生成各类账簿，并纳入总账核算，包括：交易流水账、分户账、总账。
第十一条银行卡会计核算使用的登记簿包括：（一）本行会计核算制度规定的，与银行卡会计核算与管理有关的登记簿：《重要物品交接登记簿》、《重要空白凭证保管领用登记簿》、《重要空白凭证使用销号登记簿》等。
（二）根据银行卡会计核算的特点应增设以下登记簿：《制卡登记簿》、《自助设备没收卡登记簿》、《ATM加清钞登记簿》、《ATM差错登记簿》、《ATM工作日志》等。
第四章会计凭证和报表第十二条根据业务需要，银行卡会计核算除使用本行所规定的有关会计凭证外，根据银行卡业务特点应增加以下专用凭证：银行卡存款单、银行卡取款单、银行卡签购单、ATM取现凭证。
第十三条各支行要根据总行的要求报送相关会计报表，会计报表的编制方法，按银行卡管理部门的规定执行。
第十四条银行卡会计分析的容、方法指标除按现行制度规定以外，可根据银行卡业务的特点及业务管理的要求，对银行卡的交易情况，资金变化、使用情况等进行分析。
第五章会计交接与会计档案第十五条会计交接和监交应严格遵守《商业银行会计核算基本办法》。
第十六条银行卡业务会计档案装订、保管应严格遵守《商业银行会计档案管理办法》。
第六章银行卡柜面业务会计核算处理第十七条银行卡下设的存款种类及业务核算（一）银行卡储蓄柜台业务核算1、活期储蓄存款及核算手续（1）开卡：银行卡开卡时，必须先开立个人结算账户，由储户填写“个人业务申请书”，连同现金、有效件一并交经办柜员，同时口述存款金额，经办柜员清点现金，审查“个人业务申请书”各要素填写是否齐全、申请书填写容与开卡证件是否相符，正确无误后，在综合业务系统录入各要素，由储户自行输入密码，打印开卡处理单、收费凭证、“储蓄存款凭条”，并交与储户，储户审查各项目正确无误后签字确认，经办柜员加盖名章和业务清讫章，将银行卡和件以及回执交与储户。
会计分录：借：现金贷：活期储蓄存款----××户缴纳工本费和手续费会计分录：（如不收工本费和手续费时，不作此分录，下同）借：现金借：营业费用---印刷工本费（红字）贷：手续费收入---- 银行卡手续费收入（2）续存：储户续存时，将现金及银行卡交经办柜员，同时口述存款金额，经办柜员清点现金无误后，划卡并在综合业务系统录入各要素，经办柜员确认各项要素正确无误后，打印“储蓄存款凭条”，并交与储户，储户审查各项目正确无误后签字确认，经办柜员在“储蓄存款凭条”加盖名章和业务清讫章，将银行卡与回执交与储户。
会计分录：借：现金贷：活期储蓄存款----××户（3）支取：储户支取时，将银行卡交经办柜员，同时口述取款金额，经办柜员划卡并在综合业务系统录入各要素，由储户输入密码，经办柜员确认各项要素正确无误后，打印“储蓄取款凭条”，并交与储户，储户审查各项目正确无误后签字确认，经办柜员在“储蓄取款凭条”加盖名章和业务清讫章，将现金和银行卡以及回执交与储户。
会计分录：借：活期储蓄存款----××户贷：现金（4）销户：持卡人销户时须持有效件到原开卡营业机构办理，经办柜员对回收的银行卡当场剪角或打洞作废和登记。
如是挂失销户的，必须同时出示书面挂失申请书，书面挂失须满七日。
储户办理销户业务时，将银行卡交经办柜员，经办柜员划卡并在综合业务系统录入各要素，由储户输入密码，经办柜员确认该户各项要素正确无误后，打印“储蓄取款凭条”和“利息清单”，并请储户签字确认，经办柜员加盖名章和业务清讫章，将现金、“利息清单”以及回执交与储户。
会计分录：借：活期储蓄存款----××户借：利息支出----活期储蓄存款利息支出贷：现金2、定活两便储蓄存款核算手续定活两便储蓄存款五十元起存。
此项核算手续比照活期手续办理，其他规定根据《储蓄管理条例》执行。
3、整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款是储户一次存入，一般五十元起存，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年和五年，到期支取本息的储蓄存款。
此项核算手续比照活期手续办理，其他规定根据《储蓄管理条例》执行。
4、零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款，是每月按固定金额存储一次，一般五元起存，存期分为一年、三年、五年，到期一次支取本息的储蓄存款。
此项核算手续比照活期手续办理，其他规定根据《储蓄管理条例》执行。
5、整存零取定期储蓄存款整存零取定期储蓄存款，是一次存入固定金额,一般一千元起存,存期分一年、三年、五年。
分期支取固定本金，以一次性支取利息的储蓄存款。
此项核算手续比照活期手续办理，其他规定根据《储蓄管理条例》执行。
6、通知储蓄存款通知储蓄存款，起存金额为5万元，存款人需一次性存入，可以一次或分次支取，存款品种有一天通知存款和七天通知存款两种。
此项核算手续比照活期手续办理，其他规定根据《储蓄管理条例》和《通知存款核算办法》执行。
第七章银行卡ATM业务会计核算处理第十八条 ATM业务会计核算处理（一）主要会计科目及核算容１、表科目（1）211活期储蓄存款科目核算持卡人存入的活期储蓄和定活两便储蓄存款，存入时记贷方，支取时记借方，余额在贷方。
（2）215定期储蓄存款科目核算持卡人存入的定期储蓄和零存整取储蓄存款，存入时记贷方，支取时记借方，余额在贷方。
（3）在现金科目下设ATM尾箱，按ATM编号设明细，核算ATM钱箱的加取钞和结存。
加钞时记借方，取钞时记贷方，余额在借方。
（4）139其他应收款科目下设银联清算资金账户，用于核算银行卡跨行交易资金的清算。
（5）262其他应付款科目下设银联清算资金账户，用于核算银行卡跨行交易资金的清算。
2、表外科目在702重要空白凭证下设“银行卡”户核算空白银行卡的领入、发出、结存情况。
领入时记收入，发出时付出，结存在收入方，由保管银行卡的管理部门设登记簿核算。
（二）ATM现金取款及转账业务核算1、本行系统ATM现金取款及转账的核算（1）ATM取款会计分录为：借：活期储蓄存款----××户贷：现金----ATM库存现金（2）ATM行转账○1银行卡账户之间的转账会计分录：借：211---付款人账户贷：211---收款人账户○2银行卡账户向单位结算账户转账借：211---付款人账户贷：201---收款单位结算账户2、ATM本代他取现、转账业务的会计核算（1）ATM本代他取现、转账业务发生时会计核算：○1本金借：其他应收款---银联ATM取现本代他应收本金贷：现金○2银行间手续费借：其他应收款--银联ATM取现本代他应收银行手续费贷：手续费收入--银联ATM取现本代他银行手续费收入（2）银联同本行资金清算时的会计核算：○1银联ATM本代他本金借：人行存款—资金清算户贷：其他应收款---银联ATM本代他应收本金○2银联ATM本代他银行手续费借：人行存款—资金清算户贷：其他应收款---银联ATM本代他应收银行手续费3、ATM他代本取现、转账业务的会计核算（1）ATM他代本取现、转账业务发生时的会计核算○1本金借：活期储蓄存款贷：应付款---银行ATM取现他代本应付本金○2银行间手续费借：手续费支出---银联ATM取现他代本银行手续费支出贷：其他应付款---银联ATM取现他代本应付银行手续费○3客户手续费他代本手续费由客户承担借：活期储蓄存款贷：手续费收入—银联ATM取现他代本客户手续费收入（四）银联同我行资金清算时的会计核算：1、银联ATM他代本本金借：其他应付款---银联ATM他代本应付本金贷：央行存款—资金清算户2、银联ATM他代本银行手续费借：其他应付款—银联ATM他代本应付银行手续费贷：央行存款—资金清算户（五）ATM出现长短时的核算1、发生长款时会计分录为：借：现金贷：其他应付款----出纳长款2、发生短款时会计分录为：借：其他应收款----出纳短款贷：现金待查明错账原因后，营业机构对错账做相应账务调整。
（六）POS业务会计核算处理持卡人可持本行银行卡在具有“银联”标识的POS机具上进行刷卡消费。