纳税人性格特征与纳税遵从关系的分析
税收遵从分类 [运用税收遵从理论实行纳税信誉等级管理的理性思考]
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税收遵从分类[运用税收遵从理论实行纳税信誉等级管理的理性思考]税收遵从分类 [运用税收遵从理论实行纳税信誉等级管理的理性思考]运用税收遵从理论实行纳税信誉等级管理的理性思考税收遵从是指人们在广泛了解税收制度法规的情况下，自觉履行纳税义务的具体体现，是一种超越自我的自律行为，是相对不遵从而言。
通过对税收遵从理论进行细致的研究和分类，研究对策以减少不遵从行为对税收的影响；通过对税收遵从行为的深入研究，又可以提高纳税人的税收遵从意识，降低税收管理成本，提高税收征管水平，取得事半功倍的效果。
针对纳税人不同的税收遵从程度，对纳税人实行信誉等级管理是强化税收管理的有效措施。
一、税收遵从理论为现代税收管理研究提供了新的视角（一）关于税收遵从理论有关纳税主体遵从的研究1979年起源于美国，此后英国、加拿大、西班牙等国家先后开始纳税遵从理论的研究。
纳税主体遵从理论主要有两方面的内容：一是对税收遵从与不遵从类型的研究；二是对遵从成本的研究。
通过对纳税人遵从税法或不遵从税法原因的深刻剖析，西方学者将税收遵从划分为防卫性、制度性、自我服务性、忠诚性、社会性、代理性和懒惰性遵从几类；将不遵从划分为程序性、无知性、懒惰性、自私性、社会性、代理性和习惯性不遵从几类。
我国学者马国强在对我国纳税义务人行为方式进行研究时，整理和改造了西方同行在税收遵从问题上的一些研究成果，将原来有些重复的分类形式进行了集中性的归纳，将西方学者对决定税收遵从的因素较宽泛的表述进行了符合中国“本土化”的解释，将税收遵从归结为防卫性、制度性和忠诚性遵从三种类型；将不遵从划分为自私性、无知性和情感性不遵从三种。
同时讨论了决定税收遵从和不遵从的五个因素，即税收观念、税收知识、税收制度、税收程序、税收处罚。
（二）纳税人税收遵从行为的心理学分析人本主义心理学认为，做任何事情都要以人为本，对偷税问题的分析也应如此。
心理学家弗洛伊德把人格划分为三个层次：本我、自我和超我，并认为三者三位一体存在于每一个个体之中。
浅谈情商与人性化纳税服务（5篇）
浅谈情商与人性化纳税服务（5篇）第一篇：浅谈情商与人性化纳税服务浅谈情商与人性化纳税服务吉林市高新地税苏致毅摘要本文阐述了情商在纳税服务工作中的作用,重点论述了提高情商,做好纳税服务工作,合谐税企关系应处理好五个关系。
关键词情商人性化纳税服务情商是测定和描述人的“情绪情感”的一种指标，包括人的情绪的自控性、人际关系的处理能力、对挫折的承受力、对自我的了解程度，以及对他人的理解与宽容，情商在一个人事业成功中所占比例为80%，智商仅占20%。
高情商者往往受到人们的欢迎，这在于他对自己和他人的情绪能够做出准确的判断，以便在此基础上处理各种问题的时候可以见机行事，调整自己的言行，从而获得最佳效果。
而低情商者则因无法认知自己和他人的情绪，很容易陷入心灵的困境中不能自拔，在现实生活中处处碰壁。
情商理念贯穿于税收征管服务的全过程，注重情商有利于提高税务人员与纳税人的沟通和协调能力，从而得到对方的认可，纳税服务才能真正让纳税人满意。
因此，我们可以得出这样的结论：税务人员的心态和情绪，即税务人员的情商，直接影响纳税服务的质量和效率。
那么如何发挥情商在纳税服务中的作用，保证把纳税服务做得更好，笔者认为应处理好以下五个方面的关系。
1、处理好纳税服务与管理自己情绪的关系……认识和觉察自己1的情绪认识自身的情绪是“情商”的基石，这种随时随刻认知感觉的能力，对了解自己非常重要，也是做好纳税服务的基础。
不了解自身真实感受的人，必然沦为感觉的奴隶。
反之，掌握感觉才能成为生活的主宰。
在纳税服务的过程中，税务人员首先要了解自己的情绪处在一个什么样的状态，不能因强调个人不高兴而疏忽了热情服务，这一点是至关重要的。
而恰恰需要说明的是在现实生活中很多人都是把自己的情绪带到工作岗位上来的，只有自己了解了自己的情绪才能有效的控制自己的情绪，从而减轻由于情绪对工作产生的影响。
这里需要特殊强调的是注意全体员工的情绪，只靠几个工作态度好，业务素质强的人是无济于事的，要全员参与，把情绪意识渗透到自己的工作中，使每个员工都保持着良好的精神状态，投身到工作中来。
关于纳税遵从行为的影响因素探讨
关于纳税遵从行为的影响因素探讨论文关键词：纳税遵从纳税遵从成本税收征管论文摘要：本文借鉴纳税遵从理论，对我国纳税遵从行为的影响因素进行探讨分析，并提出提高纳税遵从度的措施。
纳税遵从行为的理论基础纳税遵从是指纳税人按照税法要求履行其纳税义务的行为，表现为及时填写所有要求填写的申报表，申报表上的应纳税额应按税法规定和法院裁决要求正确计算。
与此相反行为，即不符合税法意图和精神的纳税人行为则为纳税不遵从。
根据预期效用最大化理论，“理性经济人”在做出行为决策时，会对其面临的不同选择的成本和收益进行对比分析，然后选择一个能使预期效用价值最大化的行动。
亚当•斯密假设理性经济人以利己为动机，力图以最小的经济代价追求自身利益最大化。
假设作为纳税人的个人是理性的经济人，在这个前提下，人们是否选择不遵从行为，取决于这一行为的预期收益是否最大化。
在预期对不遵从行为被查获不确定情况下，理性的个体会权衡不遵从行为的预期收益和被查获的预期成本来决定是否纳税。
若预期收益大于预期成本，则不纳税；若预期收益小于预期成本，则纳税。
人之所以为人，首先是由于他的社会属性，纳税人的思想和行为会受到社会和其他人的影响，也会关心和注意别人及社会对他的认识和评价。
如果纳税人进行偷逃税，这种行为不仅是违法的，而且也会受到社会道德和其他社会成员的谴责，这时纳税人就会产生一定的负罪感和内疚心理，由此发生的心理成本就有可能在纳税人决定是否进行偷逃税时影响其决策行为。
根据预期效用最大化理论，纳税人会选择一个能使其预期效用价值最大化的行动。
如果纳税不遵从的预期效用大于纳税遵从的预期效用，那么纳税人将选择纳税不遵从；反之纳税人将选择纳税遵从。
纳税遵从行为的影响因素（一）纳税遵从成本过高的原因纳税遵从成本过高的原因十分复杂，既有税收制度方面的因素，也有社会、心理甚至传统、习惯等多方面的原因，各种因素对纳税人不遵从行为的影响和传导过程也相当复杂。
税制相对复杂，政策连续性不强。
税收学中的纳税人行为与税收遵从
税收学中的纳税人行为与税收遵从税收是国家财政运作的重要组成部分，对于维持国家运转、实现公共利益具有重要作用。
而纳税人行为和税收遵从则是税收学中的两个重要概念。
本文将从纳税义务、税收遵守行为和税收意识等方面进行论述，探讨税收学中纳税人行为与税收遵从的关系。
一、纳税人行为的定义与特点纳税人指的是依法纳税并缴纳税款的组织和个人。
纳税人行为即纳税人在纳税过程中所表现出的各种行为。
纳税人行为的定义主要从以下几个方面来描述：1. 纳税义务：纳税人行为是基于纳税义务的履行，即根据法律规定，按时足额缴纳税款。
2. 自愿性：纳税人行为是纳税人主动自愿的行为，而非被动强制的行为。
3. 法律规范性：纳税人行为必须符合法律、法规和政策的要求，遵守税法的规定。
纳税人行为的特点决定了纳税人在税收遵从方面的重要性，也是评估纳税人遵守税收义务程度的标准。
二、税收遵从行为的内涵与特点税收遵从行为指的是纳税人在纳税过程中自觉、主动地履行纳税义务，以及遵守税法、税务机关的规定。
税收遵从行为的内涵主要包括以下几个方面：1. 守法支付税款：纳税人按照税法规定的税率和缴费期限，及时足额地缴纳应纳税款。
2. 税收申报：纳税人应按照税收法律规定，如实申报纳税信息，提供真实、准确的纳税申报资料。
3. 咨询税收事项：纳税人在遇到税收问题时，应向税务机关咨询，获取正确的纳税指导。
税收遵从行为的特点是纳税人在遵守税收法规的基础上，积极配合税务机关的工作，共同维护税收秩序和公平公正。
三、纳税人行为对税收遵从的影响纳税人行为是影响税收遵从的重要因素，纳税人的合法合规行为对于税收征管和税收秩序具有重要意义。
1. 意识形态影响：纳税人行为体现了纳税人对税收义务的认同和理解程度。
良好的纳税人行为有助于形成纳税意识和纳税道德，促使纳税人自觉履行纳税义务。
2. 法律遵从：合规行为是纳税人履行纳税义务的基础，纳税人应按照法律、法规进行合法合规的经营活动和纳税行为，遵守纳税规定和税务机关的管理。
纳税人心理负担成因分析及对策建议
纳税人心理负担成因分析及对策建议作者：王贵平来源：《职业时空》2008年第07期纳税人心理负担是纳税人在办税过程中因心理压力较大而产生的如不安、厌烦、忧虑、紧张、恐惧等情绪。
从心理学角度看，心理负担过重，纳税人“往往会采取一种要么斗争、要么逃避的反应”，从而提高税收遵从成本。
尽管心理成本理论上无法准确计量，但在引导纳税遵从、构建和谐税收环境上起着举足轻重的作用。
在一定的条件下，心理成本和货币成本是可以相互转换的。
一、心理负担形成原因分析（一）国民传统心理产生的心理负担1.“民怕官”产生的心理负担。
中国“人治”的政治传统观念、“官本位”意识在国人心中根深蒂固，至今影响人们的价值观念和行为取向。
纳税人认为自己是被管理者常常表现出较强的依附性，权利意识淡薄。
而税务机关及其执法人员往往以管理者自居，他们在执法和管理活动中，往往自觉不自觉突出执法主体地位。
2.小农意识束缚产生的心理负担。
究其原因有三：一是几千年小农经济的局限，人与人交往的范围狭窄，比较注重血缘、地缘、亲缘关系，没有学会与习惯和“陌生人打交道”，特别是对那些刚刚告别土地的纳税人来说，这一性格特征比较显著。
二是由于血缘、地缘、亲缘这种一定程度上的利益共同体，在心里安全、心里维护取用、降低设防成本、扩大亲缘纽带等方面均具有重大作用，从而成为坚定而持续影响“民”与“官”真诚沟通的基本因子。
三是亲缘具有利他无理性的倾向，亲情、乡情、友情使执法者以身试法的事例屡见不鲜。
3.均贫富传统心里、“原罪”心理阴影引发的心理负担。
均贫富的传统心里、社会上对富人的一些偏见、政策法规上的不完善，使得不少企业家在财富安全上存在极大担忧。
“原罪”的问题是个“小辫子”，有随时被扯的可能，这是不少企业家心中难以抹去的心里阴影。
每当企业遭受税收侵权时，难以理直气壮地站出来用法律维护自己的合法权益，而比较热衷于寻求建立在私人关系上的“人情”庇护。
（二）税务干部“角色负效应”产生的心理负担税务干部代表国家作为行政执法者，在税收征纳活动中扮演重要“角色”。
分析纳税人心理 优化税收遵从度
分析纳税人心理优化税收遵从度【摘要】本文旨在分析纳税人心理，探讨如何优化税收遵从度。
在心理因素影响税收遵从度方面，人们的态度、信念和行为表现均起到重要作用。
调动纳税人的主动性和提高满意度是提高遵从度的有效途径，应采取相应政策措施。
优化税收政策和应对征管挑战，是加强税收合规的关键。
结论部分建议加强心理学研究，以更好地理解纳税人心理；建立有效政策措施，如提供税收优惠或简化纳税流程；促进税收合规，实现税收管理的目标。
通过分析税收遵从度与心理因素的关系，可以更好地指导税收政策的制定与实施，推动税收工作的顺利进行。
【关键词】纳税人心理，税收遵从度，心理因素，纳税人主动性，税收满意度，税收政策优化，税收征管挑战，心理学研究，政策措施，税收合规。
1. 引言1.1 研究背景在当今社会，税收是国家财政的重要来源之一。
纳税人的遵从度并不尽如人意，税收征管存在着一定程度的问题和挑战。
为了进一步提高纳税人的税收遵从度，需要深入研究纳税人的心理因素，寻找潜在的影响因素，并采取有效措施加以引导和激励。
心理因素对纳税人的税收遵从度具有重要影响，调动纳税人的主动性和满意度可以有效提高税收遵从度。
优化税收政策、应对税收征管挑战是提高税收遵从度的重要途径。
本文旨在分析纳税人心理，优化税收遵从度，加强纳税人对税收政策的理解和接受度，建立健全的税收征管机制，促进税收合规，实现税收管理的良性循环和永续发展。
1.2 目的本文章旨在通过分析纳税人的心理状态，探讨如何优化税收遵从度。
目的在于深入了解纳税人的心理因素对其遵从税收政策的影响，从而提出相应的措施和政策优化建议。
通过调查和分析纳税人的心理特点和态度，可以更好地了解他们纳税的动机和行为，进而引导和激励纳税人提高税收遵从度。
通过本研究，希望能为政府和税收部门提供更有效的策略和手段，提升纳税人的满意度和合规性，实现税收征管的良性循环。
也将有助于针对税收征管面临的挑战提出更有效的解决方案，促进税收管理的规范化和科学化发展。
试析心理经济学框架下的个人税收遵从行为
新古典经济学和心理经济学的差异。威慑型遵 他们指出这并非是由于Ａ —Ｓ 模型失效了，而是稽
从理论假设理性的纳税人只关心利益刺激，如果 查率提高后税收道德的挤出效应大过了威慑效应，
在一个没有稽查或没有罚款的征收体制下，纳税 不遵从行为才会不降反升，产生了表面上的异常。
人的遵从度将为零，一分钱都不会缴纳。然而心理
一、威慑型税收遵从理论及其困境 威慑型税收遵从理论起源于１９７２年两位欧洲 学者 Ａｌｌｉｎｇｈａｍ 和 Ｓａｎｄｍｏ 建立的模型，即 Ａ－Ｓ 模 型。这一模型建立在新古典经济学预期效用基础 上，并假定纳税人是理性的经济人。该模型认为纳 税会减少个人收入，因此人人都有很强的不遵从 动机。人们之所以缴纳税款，完全是担心税务部门
型遵从理论则认为，高税收道德纳税人的支付动
三、心理型税收遵从模型
机是无条件的，即使在无人监督的情况下，他们也
基于上述讨论，本文将遵循Ｆｒｅｙ和Ｆｅｌｄ的模型
会自觉纳税。显然税收道德和遵从是正相关的，高 来分析税收道德在遵从行为中的作用，简称心理
水平的税收道德对应高水平的遵从行为。
模型。心理模型和威慑模型之间并不是互斥关系，
＊ 本文受教育部人文社会科学规划基金项目资助（批准号：０７ＪＡ７９００７９）。
84 《税务研究》２０１１．２ 总第 ３０９ 期
「Tax collection and Management 税收征管」
下 的
会发现自己的偷逃税行为，并且面临被处以高额 罚款的风险。纳税人权衡利弊，如果偷逃税带来的 收益小于可能的罚金，则表现出遵从的一面；反 之，则表现出不遵从的一面。该模型至今依然是遵 从理论的主流观点。
社会的承认和赞誉。诚实纳税和见义勇为、拾金不 的内在动机，两个效应相互抵消，哪个效应起主导
分析纳税人心理 优化税收遵从度
143150 税收理论论文分析纳税人心理优化税收遵从度一、着眼于纳税人心理研究来提高纳税人遵从度的必要性国家税收顺利的运行离不开纳税人的遵从，而税收遵从度研究的一个启示是，应该像重视精心策划的偷逃税一样，更多地采取措施鼓励纳税人的遵从乃至于忠诚与其义务。
同时，目前国内外对于税收的遵从度并不高。
而税收不遵从的一种主要行为是偷逃税。
因此，采取科学有效的方法提高纳税遵从度势在必行。
??(一)世界各地税收流失严重目前，衡量税收效率的指标是税收缺口。
美国是税收遵从度很高的国家，它的税收遵从程度如何呢？美国从1973年到1992年，名义税收缺口由1873年的227亿美元增长到近五倍，达953亿美元。
这个不忠诚的规模与经济增长保持同步，即税收缺口占税收收入的比重为17.3%。
中等发达国家与发展中国家及地区的税收不遵从情况则更为严重。
据相关调查资料表明：22个人均GDP在8626美元以上的高收入国家（包括澳大利亚、奥地利、比利时、加拿大、丹麦、芬兰、法国、德国、冰岛、意大利、日本、卢森堡、荷兰、挪威、瑞典、瑞士、英国、美国、西班牙、以色列、新西兰、新加坡）及10个人均GDP在2786-8625美元的中等偏上收入国家（包括阿根廷、巴西、智利、希腊、匈牙利、韩国、马来西亚、墨西哥、南非、委内瑞拉）的逃税税收损失一般在35%左右，9个人均GDP在696-2785美元的中等偏下收入国家（包括哥伦比亚、捷克、印度尼西亚、秘鲁、菲律宾、波兰、俄罗斯、泰国、土耳其）及5个人均GDP在695美元以下的低收入国家（包括埃及、印度、肯尼亚、巴基斯坦、赞比亚）的逃税税收损失则在30-60%。
（二）我国税收流失严重与国外相比，中国的情况更是不容乐观。
长期以来，主宰我国公众潜意识的是：税收与“苛政”、“强权”紧密联系。
建国后，受计划经济的影响，人民没有独立的经济发展意识。
“无捐无税”曾是作为社会主义制度优越性而被赞颂的。
我国12年来的财税大检查发现的情况更让人深思（见下表）。
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纳税人性格特征与纳税遵从关系的分析
Js1010205 10税务2班陈秋萍
【摘要】纳税人对于税法的遵从行为直接影响税收征管的质量和效率。
影响纳税人遵从的因素是多层次的，既有税收制度方面的因素，也有税收管理、纳税人心理、社会等方面的因素，各种因素相互作用，共同影响纳税人的税收遵从。
了解哪些因素会影响纳税人的税收遵从行为，可以有针对性地采取应对措施，提升税务机关的征管质量和效果，促进纳税遵从。
【关键词】纳税遵从；纳税人性格特征；纳税心理；
引言
据相关部门测算，我国纳税遵从度仅为66%左右，与发达国家(如美国为86%)相比存在较大的差距。
从近几年全国税务稽查部门对纳税人检查情况看，税收违法问题、偷逃税案件始终保持在较高水平。
总体上来说，我国的纳税遵从度仍然偏低，充分表明我国纳税遵从度仍有很大的提升空间。
纳税遵从是衡量一国税收和谐的重要标志之一,研究纳税遵从对于提高一国税收征管效率和质量具有重要意义。
如何在控制税收征纳成本的同时提高税收遵从度是各国税务机关孜孜以求的目标。
从世界范围来看，各国或地区的税收管理成本和税收遵从度存在极大差别。
因此详细剖析影响纳税遵从的因素并提出配套措施，全面提高纳税遵从度已成为当前极为重要的一个课题。
1、纳税遵从理论及含义概述
（一）、纳税遵从理论简介
纳税遵从理论是上个世纪70年代末在西方发达国家首先发展起来的，它是税收遵从理论中的一个分支。
税收遵从理论认为，税务行政过程中既是税务机关依法征税的过程，也是纳税人依法履行纳税义务的过程。
因此，税收遵从包含了征税遵从和纳税遵从两个方面。
而本文主要探讨的是其中一个方面，即纳税遵从。
该项理论的发展引发了这些国家重大的税务行政改革，对我们有重要的借鉴作用。
（二）、纳税遵从的含义
纳税遵从是指纳税人依照税法的规定履行纳税义务，包括及时申报、准确申报、按时缴纳三个基本要求（美国科学院(NAS)定义）。
反之，纳税人不申报、不及时申报、不如实申报以及不按时缴纳税款等不遵守税法的行为，不管是故意还是非故意，都是纳税不遵从行为。
美国国家经济研究局将纳税遵从分为:习惯性遵从、社会性遵从、防卫性遵从、自我服务遵从、忠诚性遵从、制度性遵从、代理性遵从和懒惰性遵从。
深入剖析纳税遵从这一概念，我们可以将其分解为两部分：一是意愿，即纳税人思想上意愿遵从相应的法律法规，这也是纳税遵从的前提条件；二是能够，即纳税人在思想上意愿遵从的情况下，有足够的条件让其能够去遵从，这是纳税遵从的必要保证。
两方面贯穿于纳税遵从的整个环节，相辅相成，缺一不可。
这也是研究纳税遵从影响因素和提出合理化建议的理论依据和根源。
二、纳税人性格特征与纳税遵从
纳税人性格特征主要包括年龄、职业、性别、受教育程度、风险偏好、价值取向、个人收入水平以及纳税心理。
根据国内外已有的文献资料，将纳税遵从影响因素划分为三类一级指标，分别是纳税人性格特征因素、总体社会环境与税收环境因素、税务机关征管与税制因素。
每类一级指标下又细分为23类二级指标（见表1）。
从哲学角度来看，影响事物发展的因素，一般都归咎于内因和外因的共同作用，其中内因是事物运动、变化和发展的内在原因，即内部根据；外因是事物发展变化的外部原因，即外部条件。
从表1中看，纳税人的性格特征因素就是内在原因，总体社会环境与税收环境因素与税务机关征管与税制因素即为外部原因。
（一）、年龄与纳税遵从
因为不同年龄阶段的人，他们的人生阅历、价值取向、风险意识会有较大差异，进而对税收的认识也自然不同，最终会影响其对于纳税遵从的决定。
有些国外学者的研究结论是年龄与纳税遵从呈正相关，即年龄越大，纳税遵从度越高；有的学者认为年龄与纳税遵从是负相关的；也有学者认为年龄与纳税遵从的关系是不确定的。
从韩晓琴（2013）的研究结论中发现，若以50 岁作为一个分界点，中低年龄阶段的纳税人的主观自愿纳税遵从度高于50 岁以上群体的纳税遵从度。
分析其原因，或许是50岁以下群体的收入水平较高；或许是这部分的人受教育程度较高，更能理解依法纳税的意义所在。
而在50岁以下群体中，31~50岁的纳税人的主观自愿纳税遵从度低于30 岁以下人群，究其原因之一，可能是这部分人群与30岁以下人群相比，他们上有老下有小，生活负担较重。
(二)、性别与纳税遵从
不同性别的纳税人对同样的税法，其遵从行为会有差异。
大多数西方学者研究认为，女性性格温和，而男子更爱冒险，所以，女性比男性更愿意与税务机关合作；与男性相比，女性对纳税的态度更积极，纳税遵从度更高。
也有学者认为性别对纳税遵从的影响是不确定的。
（三）、职业与纳税遵从
职业也是影响纳税人纳税遵从的重要因素之一。
国外有研究表明，制造和贸易行业纳税人的纳税遵从度较高，二专业人士、文员和服务业纳税人的纳税遵从度较低。
在我国，一般认为，自由职业者、个体经营者、私营企业主以及娱乐行业纳税人的纳税遵从度要明显低于普通工薪阶层。
我们可以想到，工薪阶层主要负担的事个人所得税，而个人所得税实行代扣代缴制度，纳税人鲜有逃税的机会。
而个体经营者等主要负担的是流转税，由于信息不对称，纳税人可以通过少开发票、少列收入、多列支出等手段逃税。