财税[2011]70号

小企业会计准则政府补贴财税处理

小企业会计准则政府补贴财税处理如果你的企业施行小企业会计准侧，那么现在对于政府补贴在财税方面有了新的处理方法。

一、会计处理政府补助，指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不含政府作为小企业所有者投入的资本。

《小企业会计准则》中的《会计科目、主要账务处理和财务报表》规定设置“递延收益”科目，用于核算政府补助的取得和使用。

“递延收益”科目就是专为核算不能一次而应分期计入当期损益的政府补助而设置的。

计入当期损益的政府补助直接记入“营业外收入”科目；与资产相关或与以后期间收益相关的，先记入“递延收益”科目，然后分期记入“营业外收入”科目。

(一)与资产相关的政府补助1.小企业收到与资产相关的政府补助(不管属应税收入或者不征税收入，下同)，借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目。

2.在相关资产使用寿命内平均分配递延收益，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目。

3.对于相关资产在使用寿命结束前被处置(出售或报废)，资产处置分录与一般资产处置分录相同，但尚未分配的递延收益应一次性转入当期损益，即按处置前递延收益账面余额，借记“递延收益”，贷记“营业外收入”科目。

企业根据国家规定将取得后5年(60个月)内未用或未用完的政府补助的剩余部分，由原按不征税收入处理改按应税收入处理时，账务上不作变动。

以上规定说明：(1)所谓与资产相关的政府补助，是指用于购置固定资产或无形资产的政府拨款，或者企业用于固定资产、无形资产(如土地)专门借款的财政贴息等。

(2)递延收益在相关资产使用寿命内平均分配，其起点是相关资产开始计提折旧或摊销时，但分配的递延收益金额未必与资产折旧、摊销相等，递延收益分配的终点是使用年限结束或资产被处置时(孰早)。

(3)每月应分配政府补助金额=用于购置或补贴固定资产、无形资产的政府补助金额÷(相应资产的折旧或摊销年限×12)。

(4)收到政府补助，有时也可能是收到非货币性资产，应借科目则应为固定资产等科目。

免税问题(中税网)

免税问题超市进货的蔬菜和肉类销售所得免征增值税，企业所得税免征吗？如果一个企业涉及种植蔬菜，开设是连锁超市销售自己种植的蔬菜，还种植苗木，这种情况下该用农业会计核算办法还是零售业会计核算办法？该企业涉及交什么税，税率各是多少。

所得税汇算清缴时这些业务的收入是不是都可以调减，政府补助种植蔬菜或是树苗，补助创业，受灾补助等都是免企业所得税收入吗？回复如下：超市进货的蔬菜和肉类销售所得免征增值税，企业所得税是不免征的。

但是超市要是属于小型微利企业，按小型微利企业的优惠税率执行。

如果一个企业涉及种植蔬菜，开设是连锁超市销售自己种植的蔬菜，还种植苗木，同时在超市设置对外销售窗口，销售的蔬菜是免增值税的。

至于用什么会计制度，如果种植业和流通业是分开核算的，就执行两种不同的会计制度，生物资产和商品流通核算两种，无论直接从事生产后销售，还是经过流通环节销售，都是免增值税的。

所得税不免。

汇算时这部分收入不能算作不征税收入而调减。

政府补助种植蔬菜或是树苗，补助创业，受灾补助等，要根据税法中有关符合不征税收入的规定，才免征企业所得税的。

财税〔2011〕70号财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

专项用途财政性资金的财税处理方法(老会计人的经验)

专项用途财政性资金的财税处理方法（老会计人的经验）目前，我国部分企业未按规定对专项用途财政性资金以及以该资金发生的支出单独进行核算，而是等到所得税汇算清缴时进行纳税调整，这样做即不符合财务核算信息完整性和可理解性的要求，又增加所得税汇算清缴的工作量。

本文根据《企业会计准则第十六号——政府补助》的要求，就企业如何规范专项用途财政性资金的财务处理做如下探讨。

确认是否符合不征税收入的条件财政部、国家税务总局《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

前两个条件是企业必须从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得，第三个条件是企业自身财务处理问题，必须对资金及资金的支出单独进行核算。

对资金发生的支出单独核算根据企业所得税实施条例第二十八条的规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

因此，进行财务处理前要确认支出是与资产相关的政府补助还是与收益相关的政府补助，分别进行核算。

如果是与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。

对资金未发生支出的财务处理根据财税〔2011〕70号文件规定，财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。

案例甲企业于2010年1月收到政府拨付的环保减排扶持专项资金200万元（有资金拨付文件和具体管理要求），用于扶持甲企业的环保减排改造120万元及补偿当年环保减排费用支出80万元。

财税201170号

财税201170号摘要财税201170号为一项财政税务政策文件，旨在规范财税管理，促进经济发展。

本文将详细介绍财税201170号的背景、内容和影响，并分析其对经济发展和税收管理的意义。

背景财税201170号是由国家财政部与国家税务总局联合发布的文件。

财税政策是国家宏观经济管理的重要手段之一，通过调整税收政策和财政支出，可以调控经济发展和优化资源配置。

财税201170号作为一项重要的财税政策文件，旨在进一步完善财税管理体系，推动经济结构调整，提高税收征管效能，促进经济可持续发展。

内容财税201170号主要涉及以下方面内容：1.税收政策调整财税201170号对税收政策进行了适度调整，以适应当前经济形势的发展需求。

该调整主要包括减税、降费、优化税收结构等方面。

通过减轻企业税负和个人所得税负担，激发经济发展活力，促进就业增长。

2.财政支出管理财税201170号对财政支出进行了规范管理，强调财政支出的透明度和效益。

在保障基本公共服务和社会保障的同时，注重提高财政资金的使用效率，防止浪费和滥用。

3.税收征管加强财税201170号要求进一步加强税收征管，提高税收征管的精准性和效率。

通过建立健全税收征管体系和加强税收执法力度，有效遏制和打击各类税收违法行为，维护税收秩序。

4.税收政策宣传财税201170号强调税收政策的宣传推广工作，加强税收宣传的力度和广度。

通过加大税收政策宣传的力度，提高纳税人对税收政策的了解和参与程度，形成良好的纳税意识。

影响财税201170号对经济发展和税收管理将产生以下影响：1.促进经济发展财税201170号通过减税和降费等措施，有效减轻了企业和个人的税负，提高了经济主体的活力和竞争力，促进了经济的稳定增长。

2.优化资源配置财税201170号通过税收结构调整和财政支出管理的改革，优化了资源配置，促进了经济结构的优化升级，推动了产业结构调整和转型升级。

3.提高税收征管效能财税201170号加强了对税收征管的监管和执法力度，提高了税收征管的精准性和效率，减少了税收漏税和逃税行为，维护了税收秩序和公平竞争环境。

浅析财税[2011]70号发布时间：2011年10月27日信息来源：南通市海门地方税务局陈俊杰字体：【大中小】访问次数：2761对于财政性资金是否征收企业所得税，一直是个争论不休的话题，其中最重要的就是财政部门拨付的一些具有专项用途的拨款。

2011年9月7日，财政部、国家税务总局两部委下发《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号），对《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号）中的规定在2010年12月31日到期后，就企业取得专项用途财政性资金的企业所得税如何处理问题进行了明确。

笔者现对财税[2011]70号文进行浅要解析。

一、该文件的效力根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十六条规定，“企业所得税法第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

”也就是说，只有国务院才有权确定不征税收入。

而财税[2011]70号文很好地贯彻了该规定，表述为“经国务院批准”，确保了有效性。

二、对财税[2009]87号和财税[2008]151号的优惠延期实际上，对于企业取得专项用途财政性资金的企业所得税处理这一问题，财政部和国家税务总局早在2009年6月就已经下发了《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号），对企业取得专项用途财政性资金的企业所得税处理问题进行过明确。

对比这两个文件不难发现，财税[2011]70号和财税[2009]87号在内容上基本是相同的，区别在于财税[2009]87号适用时间段为2008年1月1日至2010年12月31日，而财税[2011]70号的适用时间段为2011年1月1日以后（即无限期）。

可以说，财税[2011]70号是财税[2009]87号的优惠延期。

财税2011年70号文件

财税[2011]70号：专项用途财政性资金所得税处理2011-9-23 中国会计网近日，财政部、国家税务总局联合下发了《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号），就企业取得专项用途财政性资金的企业所得税处理进行了明确。

实际上，对于这一问题，财政部和国家税务总局早在2009年6月就已经下发了《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号），对企业取得专项用途财政性资金的企业所得税处理进行过明确。

对比这两个文件，我们发现，财税[2011]70号和财税[2009]87号在内容上基本是相同的，唯一的区别在于，财税[2009]87号适用时间段为2008年1月1日至2010年12月31日。

而财税[2011]70号适用时间段为2011年1月1日以后。

对于企业取得的专项用途财政性资金，应按如下规定进行企业所得税处理：第一：取得资金的层级必须是县级以上各级人民政府财政部门及其他部门。

这里的县级以上包含县级。

取得资金的部门不仅包括财政部门，县级以上各级人民政府的其他部门比如发改委、科技局、经贸委等部门也包含在内。

第二：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，要可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，比如同时符合以下条件：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

这三个条件缺一不可。

第三：企业应正确进行不征税收入的企业所得税处理。

根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

第四：把握一个5年时间限制，即企业将规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

财税2011 70号文

财税[2011]70号：专项用途财政性资金所得税处理2011-9-23 8:51赵国庆【大中小】【打印】【我要纠错】近日，财政部、国家税务总局联合下发了《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号），就企业取得专项用途财政性资金的企业所得税处理进行了明确。

实际上，对于这一问题，财政部和国家税务总局早在2009年6月就已经下发了《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号），对企业取得专项用途财政性资金的企业所得税处理进行过明确。

对比这两个文件，我们发现，财税[2011]70号和财税[2009]87号在内容上基本是相同的，唯一的区别在于，财税[2009]87号适用时间段为2008年1月1日至2010年12月31日。

而财税[2011]70号适用时间段为2011年1月1日以后。

对于企业取得的专项用途财政性资金，应按如下规定进行企业所得税处理：第一：取得资金的层级必须是县级以上各级人民政府财政部门及其他部门。

这里的县级以上包含县级。

取得资金的部门不仅包括财政部门，县级以上各级人民政府的其他部门比如发改委、科技局、经贸委等部门也包含在内。

第二：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，要可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，比如同时符合以下条件：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

这三个条件缺一不可。

第三：企业应正确进行不征税收入的企业所得税处理。

根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告及解读

国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的公告国家税务总局公告2012年第15号字体：【大】【中】【小】根据《中华人民共和国企业所得税法》〔以下简称《企业所得税法》〕及其实施条例〔以下简称《实施条例》〕以及相关规定，现就企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题公告如下：一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。

其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

二、关于企业融资费用支出税前扣除问题企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。

三、关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业〔如证券、期货、保险代理等企业〕，其为取得该类收入而实际发生的营业成本〔包括手续费及佣金支出〕，准予在企业所得税前据实扣除。

四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题电信企业在发展客户、拓展业务等过程中〔如委托销售入网卡、充值卡等〕，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。

五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。