20财政学(第二版) (15)
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财政学(第二版)(安秀梅)课件PPT.第六章 公共收入总论
(三) 公共收入的部门构成 1.农业与公共收入
2.工业与财政收入
3.交通运输业、商业、服务业与财政收入
第二节
公共收入规模
公共收入规模是指一个国家的政府在一个财政年
度内所拥有的公共收入总水平。这通常可以用绝对量
和相对量两个指标来描述。
一、公共收入规模的衡量
（一）绝对量
公共收入规模的绝对量是指在一定时期内公共财政
思考题
1.分析新中国成立以来我国政府公共财政收入的 发展演变情况。 2.谈一谈农业税取消后的农村公共产品有效供给 问题。
3.探讨我国三大产业对公共财政收入的影响？
4.如何理解适度的公共财政收入规模？
结构。
(一)公共收入的价值结构 公共收入的价值构成就是以公共收入中来自C、
V和M三部分的收入各自占有的不同比例来表现的公
共收入来源结构。
C是补偿生产资产消耗的价值部分 V是新创造的价值中归劳动者支配的部分 M是新创造的价值中归社会支配的剩余产品价值
部分，它是公共收入的主要来源，但不是唯一来源。
1.C与公共收入
（4）国有事业收入 2. 临时性收入 临时性收入是指在各财政年度之间不能经常地、 连续地、稳定地取得的公共财政收入。
（1）债务收入
（2）捐赠收入及其他特殊性或一次性收入
(四)依据收入来源分类
1. 境内外收入
境内收入是指政府以社会管理者、资产所有者和
债务人的身份从境内取得的各项收入。
境外收入是指来源于境外的各项收入。
二、公共收入的分类
(一) 依据收入形式分类
1. 税收收入
直接税、间接税
Hale Waihona Puke 2. 非税收入（1）国有资产收益
（2）公债收入
财政学第二版教学课件邓子基陈工著第11章其他税收
▪ 赠与税是以赠送的财产价值为征税对象而向赠与人或受赠人征收 的税收，它是遗产税的补充税种。
▪ 凡课征遗产税的国家大多同时课征赠与税，实行遗产税与赠与税 并用的税制。
32
11.3.1 遗产税（赠与税）概述
▪ 遗产税（赠与税）的社会功能
• 促进社会公平。 • 激励作用。 • 健全税制作用。 • 促进社会慈善事业的发展。
11
11.1.4 财产税相关问题分析
▪ 财产税的负税人问题分析
• 两种观点
▪ 早期观点
• 财产税由两个部分组成：一是对土地课征的；另一是对土地上的建
筑物（或土地的“利用”）课征的。
• 对土地所课征的那部分税 • 完全由征税时（预计征税时）的土地所有者负担 • 对土地上建筑物所征部分的负担将会转嫁给其他的使用者。 • 以传统观点为基础的早期实证研究表明，财产税的归宿形式是累退
▪ 以纳税人拥有或使用的全部不动产作为征税对象课征的财产税。 应税的不动产不分类别，统一作为课税对象，按照同一比例税率 计算纳税。
• 分类不动产税
▪ 将纳税人拥有的不动产分为不同类别，分别规定征税方法和税率 。
21
11.2.2 中国现行房产税制
▪ 房产税
• 纳税人
▪ 房产税的征税范围在城市、县城、建制镇和工矿区，不涉及农村 ，其纳税人为征税范围内的房屋产权的所有人。
26
11.2.2 中国现行房产税制
▪ 契税
• 纳税人
▪ 在中国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。
• 征税范围
▪ 中国境内转移的土地、房屋权属，具体包括：（1）国有土地使用 权出让；（2）土地使用权转让；（3）房屋买卖；（4）房屋赠与 ；（5）房屋交换；（6）承受国有土地使用权支付的土地出让金 。
▪ 凡课征遗产税的国家大多同时课征赠与税，实行遗产税与赠与税 并用的税制。
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11.3.1 遗产税（赠与税）概述
▪ 遗产税（赠与税）的社会功能
• 促进社会公平。 • 激励作用。 • 健全税制作用。 • 促进社会慈善事业的发展。
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11.1.4 财产税相关问题分析
▪ 财产税的负税人问题分析
• 两种观点
▪ 早期观点
• 财产税由两个部分组成：一是对土地课征的；另一是对土地上的建
筑物（或土地的“利用”）课征的。
• 对土地所课征的那部分税 • 完全由征税时（预计征税时）的土地所有者负担 • 对土地上建筑物所征部分的负担将会转嫁给其他的使用者。 • 以传统观点为基础的早期实证研究表明，财产税的归宿形式是累退
▪ 以纳税人拥有或使用的全部不动产作为征税对象课征的财产税。 应税的不动产不分类别，统一作为课税对象，按照同一比例税率 计算纳税。
• 分类不动产税
▪ 将纳税人拥有的不动产分为不同类别，分别规定征税方法和税率 。
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11.2.2 中国现行房产税制
▪ 房产税
• 纳税人
▪ 房产税的征税范围在城市、县城、建制镇和工矿区，不涉及农村 ，其纳税人为征税范围内的房屋产权的所有人。
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11.2.2 中国现行房产税制
▪ 契税
• 纳税人
▪ 在中国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。
• 征税范围
▪ 中国境内转移的土地、房屋权属，具体包括：（1）国有土地使用 权出让；（2）土地使用权转让；（3）房屋买卖；（4）房屋赠与 ；（5）房屋交换；（6）承受国有土地使用权支付的土地出让金 。
财政学-东北(第二版)-第十章--政府性收费与政府性PPT课件
第十章 政府性收费与基金
本章要点
非税收入的定义和特点 非税收入存在的必要性 政府性收费和基金的定义和特征 政府性收费制度的基本内容 我国政府性基金管理制度的主要内容
1
第一节 非税收入概述 第二节 政府性收费 第三节 政府性基金
2
第一节 政府性收费
一、非税收入的内容 二、非税收入存在的必然性
3
一、非税收入的内容
（一）政府非税收入的定义 （二）政府非税收入的特点 （三）政府非税收入的外延
4
（一）政府非税收入的定义
• 政府非税收入是政府为实现其职能，按照 一定规则采取收费、基金等非税方式，由 中央和地方分别筹集用于特定专门用途的 财政性资金。
5
（二）政府非税收入的特点
1. 灵活性。 2. 不稳定性。 3. 非普遍性。 4. 资金使用上的特定性。
1. 项目过多 2. 规模庞大 3. 收费和养人恶性循环 4. 以费挤税 5. 资金使用管理不规范
18
（二）改革和完善收费管理体制
• 收费管理权限的改革应由现行的部门审批， 改为中央和省两级人民政府审批。在操作 上，可采取由收费部门和单位提出申请， 经中央和省级财政部门会同有关部门审核 后报国务院和省级人民政府审批的办法。
21
一、政府性基金的基本界定
• 政府性基金是指各级政府及其所属部门根据 法律、行政法规和中共中央、国务院有关文 件规定，为支持某项公共事业发展，向公民、 法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的 财政资金。
• 政府性基金一般具有强制性、非补偿性等特 点。
22
二、政府性基金管理制度的 主要内容
（一）政府性基金的审批管理制度 （二）政府性基金的资金及票据管理制度 （三）政府性基金征收的监督检查制度
本章要点
非税收入的定义和特点 非税收入存在的必要性 政府性收费和基金的定义和特征 政府性收费制度的基本内容 我国政府性基金管理制度的主要内容
1
第一节 非税收入概述 第二节 政府性收费 第三节 政府性基金
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第一节 政府性收费
一、非税收入的内容 二、非税收入存在的必然性
3
一、非税收入的内容
（一）政府非税收入的定义 （二）政府非税收入的特点 （三）政府非税收入的外延
4
（一）政府非税收入的定义
• 政府非税收入是政府为实现其职能，按照 一定规则采取收费、基金等非税方式，由 中央和地方分别筹集用于特定专门用途的 财政性资金。
5
（二）政府非税收入的特点
1. 灵活性。 2. 不稳定性。 3. 非普遍性。 4. 资金使用上的特定性。
1. 项目过多 2. 规模庞大 3. 收费和养人恶性循环 4. 以费挤税 5. 资金使用管理不规范
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（二）改革和完善收费管理体制
• 收费管理权限的改革应由现行的部门审批， 改为中央和省两级人民政府审批。在操作 上，可采取由收费部门和单位提出申请， 经中央和省级财政部门会同有关部门审核 后报国务院和省级人民政府审批的办法。
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一、政府性基金的基本界定
• 政府性基金是指各级政府及其所属部门根据 法律、行政法规和中共中央、国务院有关文 件规定，为支持某项公共事业发展，向公民、 法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的 财政资金。
• 政府性基金一般具有强制性、非补偿性等特 点。
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二、政府性基金管理制度的 主要内容
（一）政府性基金的审批管理制度 （二）政府性基金的资金及票据管理制度 （三）政府性基金征收的监督检查制度
财政学(第二版)配套课件
❖③国防支出，包括各种军事装备费、军队 人员给养费、军事科学研究费、对外军事 援助、武装警察、民兵费、防空费等。
❖④行政管理支出，包括国家党政机关、事 业单位、公检法司机关、驻外机构各种经 费、干部培养费（党校、行政学院经费） 等。
❖⑤未列入上述四项的其它支出。
❖按国家职能对财政支出进行分类，能够揭 示国家执行了哪些职能。通过对一个国家 的支出结构做时间序列分析，便能够揭示 该国的国家职能发生了怎样的演变；对若 干国家在同一时期的支出结构做横向分析， 则可以揭示各国国家职能的差别。
经济分类 1．经常性支出 （1）商品和服务支出 ①工资和薪金 ②雇主对商品和服务的购买 ③其他商品和服务的购买 （2）利息支出 （3）补贴和其他经常性支出 ①对公共企业 ②对下级政府 ③对家庭 ④对其他居民 ⑤国外转让 2．资本性支出 （1）固定资本资产购置 （2）存货购买费 （3）土地和无形资产购买 （4）资本转让 ①国内资本转让 ②国外资本转让 3．净贷款
作从 用国
民 经 济 各 部 门 的 发 展 角 度 看 ： 支 撑 和 促 进
支撑：国 企的基本 建设投资、 重点建设 项目投资 等
促进：科 技三项费 用、支农
支出等
（二）财政支出的原则
❖财政支出原则，是指政府在安排财政支出 过程中应当遵循的具有客观规律性的基本 原则。
社 效率：有助于资源配置效率的提高
第二章 财政支出
LOGO
主要内容
财政支出概述 购买性支出
转移性支出
第一节 财政支出概述
❖财政支出的含义、原则和分类 ❖财政支出范围与财政支出规模 ❖财政支出效益分析
一、财政支出的含义、原则和分类
（一）财政支出的含义 ❖财政支出（Public Finance Expenditure）
财政学高等教育出版社第二版)第十二章财产税和其他税种
资企业。 B.拥有城市郊区房屋产权的企业。 C.农村开设工厂的厂房所有者。 D.在工矿区拥有房屋的国有企业。
财政学高等教育出版社第二版)第十 二章财产税和其他税种
（二）房产税的课税对象 房产税以房屋为征税对象。 （三）房产税的课税范围 《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，“房产税
在城市、县城、建制镇和工矿区征收”。 房产税的征税范围不包括农村。
o 400×（1－30%）×1.2%＋20×12%＝ 5.76（万元）
财政学高等教育出版社第二版)第十 二章财产税和其他税种
（七）房产税的税收优惠
房产税的税收优惠是根据国家政策需要和纳税人的负担 能力制定的，分为一般减免税、特殊减免税和困难 减免税三种情况。
（八）房产税的征收管理 o 实行按年计算，分期缴纳的征收方法，具体纳税期
财政学高等教育出版社第二版)第十 二章财产税和其他税种
第三节 车船税
车船税是对行驶于中国境内公共道路的车 辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶征 收的一种税。它是一种兼有财产税和行为税性 质的税种。
财政学高等教育出版社第二版)第十 二章财产税和其他税种
3.1 车船税概述
征收车船税的目的有两个： 一是筹集财政收入。开征车船税，能够将分散在车
率。 4．依据适用税率计算应纳税额。 应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系
数
财政学高等教育出版社第二版)第十 二章财产税和其他税种
o 1.甲单位将其所拥有的新建办公楼一幢出售给乙单位,售价为 4900万元,按照甲企业提供的有关资料,甲企业在取得该土地使用 权时,共支付土地出让金850万元, 在建设该办公楼过程中,支付 有关此拆迁补偿费160万元,支付前期开发费用70万元,支付建筑 安装工程费1520万元元,支付基础设施费240万元,支付开发间接 费用134万元,建造过程中发生贷款利息支出76万元,支付有关税 金245万元,计算该单位应纳土地增值税税额。
财政学高等教育出版社第二版)第十 二章财产税和其他税种
（二）房产税的课税对象 房产税以房屋为征税对象。 （三）房产税的课税范围 《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，“房产税
在城市、县城、建制镇和工矿区征收”。 房产税的征税范围不包括农村。
o 400×（1－30%）×1.2%＋20×12%＝ 5.76（万元）
财政学高等教育出版社第二版)第十 二章财产税和其他税种
（七）房产税的税收优惠
房产税的税收优惠是根据国家政策需要和纳税人的负担 能力制定的，分为一般减免税、特殊减免税和困难 减免税三种情况。
（八）房产税的征收管理 o 实行按年计算，分期缴纳的征收方法，具体纳税期
财政学高等教育出版社第二版)第十 二章财产税和其他税种
第三节 车船税
车船税是对行驶于中国境内公共道路的车 辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶征 收的一种税。它是一种兼有财产税和行为税性 质的税种。
财政学高等教育出版社第二版)第十 二章财产税和其他税种
3.1 车船税概述
征收车船税的目的有两个： 一是筹集财政收入。开征车船税，能够将分散在车
率。 4．依据适用税率计算应纳税额。 应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系
数
财政学高等教育出版社第二版)第十 二章财产税和其他税种
o 1.甲单位将其所拥有的新建办公楼一幢出售给乙单位,售价为 4900万元,按照甲企业提供的有关资料,甲企业在取得该土地使用 权时,共支付土地出让金850万元, 在建设该办公楼过程中,支付 有关此拆迁补偿费160万元,支付前期开发费用70万元,支付建筑 安装工程费1520万元元,支付基础设施费240万元,支付开发间接 费用134万元,建造过程中发生贷款利息支出76万元,支付有关税 金245万元,计算该单位应纳土地增值税税额。
邓子基《财政学》(第2版)课后习题(第13章 税收的转嫁与归宿)【圣才出品】
第13章税收的转嫁与归宿一、概念题1．税收转嫁答：税收转嫁有狭义与广义之分。
狭义的税收转嫁是指纳税人把税收负担转移给他人承受的行为。
广义的税收转嫁包括税收负担转移和最终归宿两个部分。
理论界认为，税收转嫁主要有五种方式：（1）前转，又称“顺转”或“向前转嫁”，是指纳税人将其所纳税款，通过提高商品或生产要素的价格，向前转移给商品或生产要素的购买者或最终消费者负担。
这是最典型的税收转嫁形式。
名义上的纳税人是商品或劳务的出售者，实际的税收负担者是商品或劳务的消费者。
（2）后转，又称“逆转”或“向后转嫁”，是指纳税人将其所纳税款，以种种方式向后转给生产要素的提供者负担。
发生这种转嫁，主要是因为市场条件决定价格不能提高，故不能向前转移。
（3）散转，又称“复转”或“混转”，即纳税人将税收既向前转，又向后转。
这是双渠道的转嫁。
（4）消转，又称“消化税收”，即纳税人对其所纳税款，既不前转也不后转，而是内部消化，使纳税后的利润水平不比纳税前低，从而使税收在生产增长中消失。
这是一种积极的税收转嫁方式。
（5）税收资本化，又称“资本还原”，是后转的一种特殊方式。
一般指生产要素购买者将购买生产要素的应纳税款预先通过压价扣除，实际是将税收转给了生产要素的出售者，从而使自己的资本具有更高的创利能力。
我国改革开放后，税收转嫁问题引起了理论界的重视。
在讨论中，主要形成两派观点：一派认为，税收转嫁是资本主义国家税收分配中的特有现象，在社会主义国家中不可能存在，尤其是在价格由国家控制的前提下，通过价格变动实现税收转嫁是不可能的；另一派认为，这是市场经济中的一个重要问题，本身不受社会制度限制，各种转嫁行为都是在市场交易中客观地实现的。
在我国同样也存在税收转嫁问题。
2．局部均衡分析答：局部均衡分析是假定某种商品或要素的价格不受其他商品或要素的价格和供求状况的影响，由其自身的供求状况决定均衡。
局部均衡分析是假定其他市场的状况不变，把一种商品的价格仅视为该商品供求相互作用的结果。
财政学(第二版) 第1章 财政概论
财政学
第一节 财政及其特征
三、财政的一般概念 （一）“财政”一词的来源 （二）财政的特征 1. 财政分配的主体是国家 2. 财政分配对象是社会产品且主要是剩余产品 3. 财政分配目的是满足社会公共需要 （三）财政概念的一般表述 财政是国家为了满足社会公共需要，对一部分社 会产品进行的集中性分配，可以简称为“以国家 为主体的分配”。
（二）资源配置职能的目标 财政的资源配置职能要研究的问题主要是：资源 配置效率用什么指标来表示、如何通过政府与市 场的有效结合提高资源配置的总效率以及财政在 配置资源中的特殊机制和手段。 在实际生活中，各国政府通常是采取某些指标 （如失业率和经济增长率）或由若干指标组成的 “景气指数”来表示资源配置效率，我国当前主 要是采取GDP增长率指标。
第一章 财政概论
LOGO
财政学
第一章 财政概论
学习重点 公共财政的特征，市场失灵的表现，财政的资 源配置、收入公平分配、经济稳定等三大职能的 内涵以及实现这三大职能的财政手段。 学习难点 财政的三大职能以及今年我国宏观调控中三大 职能的具体体现。
财政学
财政学
第一节 财政及其特征
四、公共财政的基本特征 所谓公共财政，指的是国家（或政府）为市场提 供公共产品和服务的分配活动或经济行为，它是 与市场经济相适应的一种财政模式或类型，公共 财政主要有以下基本特征： 1. 以弥补市场失灵为行为准则 2. 公平性 3. 非营利性 4. 法制性
财政学
第三节 财政的职能
二、收入分配职能 （一）财政的收入分配职能的含义 收入分配职能是指财政在国民收入分配中，通过 对参与收入分配的各主体利益关系的调节，克服 市场机制缺陷造成的收入和财富分配不公以及按 劳分配不能完全保证实现的财富分配不公，从而 达到公平合理分配的目标。
20财政学(第二版) (13)
11
第二节
科学、文教、卫生支出
三、教育事业支出的内容
（三）教育支出的范围与重点
首先，政府财政支出的重点应在初等教育或基础教育上，大 力推行义务教育制度，保证每一个公民接受基本教育的权利。
Public finance
财 政 学
其次，政府应根据高等教育的特点，保障对基础性学科和基 础性研究的支持力度。
第三，对职业教育，政府应当在政策引导和资金资助的前提 下，倡导市场竞争性的办学模式，鼓励多渠道、多维度的资金筹 集模式。 第四，教育支出还要着力解决教育的公平化问题，努力帮助 贫困者接受各种层次的教育。
（四）我国教育支出的现实考察
数据见表4-4，教材第83-84页。 12
第二节 科学、文教、卫生支出
10
第二节
科学、文教、卫生支出
三、教育事业支出的内容
（二）教育的属性及层次性
教育具有不完全的非竞争性和非排他性，而且具 有一定的外部性，属于具有外部性的混合产品。
Public finance
财 政 学
1、初等教育的基本特性是效益的外部性。
2、高等教育的外部性较小。
3、职业教育基本符合私人产品性质。
7
第二节
（一)含义
科学、文教、卫生支出
一、科教文卫事业的属性
科教文卫是科学、教育、文化、卫生、体育、广 电等事业的总称。
Public finance Nhomakorabea财 政 学
(二）属性
1、科教文卫具有不完全的非竞争性和非排他性，属于具有 外部性的混合产品。
2、科教文卫所提供的服务，大部分具有一定的竞争性。
3、科教文卫所提供的服务，具有一定的排他性。 4、科教文卫具备一定的私人性特征，但有较强的外部性。 8
财政学（第2版）习题答案
财政学（第2版）习题答案《财政学（第2版）》章节配套习题部分参考答案第一章现代国家的经济职能一、重要概念1.市场失灵：市场机制本身却存在固有的缺陷与不足，即所谓“市场失灵”，主要表现为信息不充分和不对称、垄断、外部性与公共产品、收入分配不公平和经济波动。
2.垄断：当某一行业在产量达到相对较高水平之后，就会出现规模收益递增和成本递减现象，这时就会形成垄断。
3.外部性：无法在价格中得以反映的市场交易成本或收益。
4.纯公共产品：是指每个人对这种产品的消费并不会导致任何其他人消费的减少。
5.公共需要：是当众多个人作为一个整体时所产生的需要。
6.资源配置职能：财政的资源配置职能是指财政通过参与财力分配来实现资源优化配置的职能。
7.收入分配职能：财政的收入分配职能，是指财政运用多种方式参与国民收入的分配和调节，以期达到收入分配的经济公平和社会公平。
8.经济稳定：是指通过财政政策的制定、实施与调整，对生产、消费、储蓄和投资发生影响，以达到充分就业、价格稳定、国际收支平衡等政策目标。
9-10略。
二、单项选择题1.A2.D3.A4.C5.A6.D7.A8.A9.B 10.B三、多项选择题1.ABCD2.ABC3.ACD4.ABD5.ABC6.ABCD7.CD8.BCD四、分析判断1.对2.错3.错4.对5.对6.错7.错8.错9.错 10.对五、简单分析1.什么是市场失灵？市场失灵是指市场无法有效率地分配商品和劳务的情况。
主要表现在：信息不充分和不对称、垄断、外部性与公共产品、收入分配不公平、经济波动与失衡。
2.垄断导致的效率损失表现在哪些方面？垄断导致效率损失：(1)产量受到限制，消费者福利受到额外损失；(2)垄断行业由于追求并事实存在垄断利润，缺乏尽可能降低成本的竞争压力；(3)垄断阻碍技术进步；(4)垄断者追求超额收入的寻租活动本身会造成资源浪费。
4.简述财政的基本特征。
第一，财政分配的主体是国家或政府。
第二，财政分配的对象是部分社会产品与服务。
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国库的职责
1 办理政府预算收入的收纳、划分和留解
2
办理政府预算支出的拨付
3 向上级国库和同级财政部门反映预算收支的执行情况
4 协助财政、征收机关组织预算收入及时缴库、退库
5 组织管理和检查指导下级国库的工作 6 办理国家交办的同国库有关的其他工作
国库集中收付制度
集中收 入管理
对预算收入从取得到划入国库的全过程进行监控。
▪ （2）财政部门按资金使用性质在商业银行开 设零余额账户；在商业银行为预算单位开设 零余额账户。
• 财政部门的零余额账户用于财政直接支付和与国 库单一账户支出清算；预算单位的零余额账户用 于财政授权支付和清算。
▪ （3）财政部门按资金性质在商业银行或政策 性银行开设财政专户。
• 财政专户是财政部门为履行财政管理职能开设用 于管理核算特定资金的银行结算账户。
1．建立国库单一账户体系
▪ （1）财政部门在中国人民银行开设国库单 一账户，按收入和支出设置分类账，收入账 按预算科目进行明细核算，支出账按资金使 用性质设立分账册。
• 国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算 和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并 用于财政部门在商业银行开设的零余额专户进行 清算，实现支付。
财政学
第十三讲 政府预算
2016年春
▪ 预算就是计划，是对未来财务收支活动的 预先安排。
▪ 政府预算
• 广义（整个公共部门） • 狭义（政府） • 政府预算是经过法定程序核准的具有法律效力
的政府年度收支计划。（狭义）
财政学 第十三讲
2
▪ 公开性 ▪ 完整性 ▪ 统一性 ▪ 可靠性 ▪ 年度性 ▪ 法律性
▪ 在建立健全现代化银行支付系统和财政管理 信息系统的基础上，逐步实现由国库单一账 户核算所有财政性资金收入和支出，并通过 各部门在商业银行的零余额账户处理日常支 付和清算业务。
2．规范收入收缴程序
▪ （1）划分收入类型 • 六类，即：税收收入、社会保障缴款、非税收 入、转移和赠与收入、贷款回收本金和产权处 置收入、债务收入。
政府预算的原则
财政学 第十三讲
3
政府预算的形式
▪ 单式预算与复式预算 ▪ 复式预算——
• 经常预算与资本预算 • 中国的复式预算
▪ 公共预算（一般预算） ▪ 国有资本经营预算 ▪ 社会保险基金预算 ▪ 政府性基金预算
财政学 第十三讲
4
政府预算的形式
▪ 基数预算
• 以上一年或前几年平均为基数
▪ 零基预算
国库的类型
委托国库制
银行制
➢ 不专门设立独立 的国库，而是委托 中央银行代理或经 理国库业务。 ➢ 美、英、法、德、 中、日、韩等
➢ 由财政部门在商 业银行开立专门的 账户，由商业银行 办理预算收支业务 ➢ 存款有息、结算 付费 ➢ 蒙古国
• 我国委托中国人民银行经理国家金库。原则上
一级财政设立一级国库。
财政学 第十三讲
7
我国的政府预算程序
预算的 编制
预算的 审批
预算的 执行
预算的 调整
政府 决算
国家金库
▪ 国库即国家金库，是政府预算收支的保管 出纳及报告政府预算执行情况的专门机构， 具体负责办理预算资金的收纳、划分、留 解和拨付业务，是政府预算管理的重要部 门。
独立国库制
➢ 国家专门设立独 立的国库 ➢ 费用大 ➢ 易造成财政资金 在国库闲置沉淀 ➢ 芬兰
• 特定资金包括社会保险基金、国际金融组织和外 国政府贷款赠款、偿债准备金、待缴国库单一账 户的非税收入、教育收费、彩票发行机构和销售 机构业务费、代管预算单位资金等。
▪ （4）财政部门在商业银行为预算单位开设 小额现金账户，用于记录、核算和反映预算 单位的零星支出活动，并用于与国库单一账 户清算。
• ④转移支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未指 明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具体用 途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。
国库集中收付制度的特点
国库资金 的集中
与传统的（分散型）国 库收付制度相比
1. 属于集权式财 政管理模式
国库资金使 用的集权
2. 国库资金支出决 策者与办理者分离
预算单位
国库
国库单 一账户
3. 以国库单一账户 体系为基础
分类 账户
我国的国库集中收付制度
▪ 主要内容包括：
• 按照财政国库管理制度的基本发展要求，建立 国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国 库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财 政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商 品和劳务供应者或用款单位。
▪ （2）规范收缴方式 • 直接缴库和集中汇缴。
▪ （3）确定收缴程序 • ①直接缴库程序 • ②集中汇缴程序
3．规范支出拨付程序
▪ （1）划分支出类型
• ①工资支出，即预算单位的工资性支出； • ②购买支出，即预算单位除工资支出、零星支出之外购
买服务、货物、工程项目等支出；
• ③零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分， 《政府采购品目分类表》以外的支出，或属于采购目录 品目，但末达到规定数额的支出；
• 不以上一年为基数，而是以零为基础，根据 预算年度的实际需要重新核算、确定
财政学 第十三讲
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政府预算的形式
▪ 投入预算
• 只反映投入，不评价效果
▪ 绩效预算
• 对预算项目的成本-收益进行分析和评价
财政学 第十三讲
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政府预算体系
▪ 政府预算
• 中央预算 • 地方预算
▪ 机构预算
• 部门预算 • 单位预算
集中支 付管理
原则上所有预算单位的一切财政性支出都只有在实际支付 行为发生时，才能由专门的财政国库支付执行机构从国库 单一账户（零余额账户）中直接支付给供应商或劳务提供 者，预算资金不再拨付给各预算单位分散保存。
集中账 户管理
取消预算单位自开的银行账户，按照政府预算级次，在央 行及其指定的代理商业银行建立国库单一账户体系，并设 置与国库单一账户配套使用的国库分类账户，从而对财政 资金运行的全过程及所有环节进行监督控制。
▪ （5）经国务院和省级人民政府批准和授权 财政部门开设特殊过渡性专户（简称特设专 户），用于记录、核算和反映预算单位的特 殊专项支出活动，并用于与国库单一账户其支付执行 机构、中国人民银行国库部门和预算单位的 会计核算保持一致性，相互核对有关账户记 录。
▪ 现收现付制（收付实现制）