个人所得税-学习总结

个人所得税学习总结一、个人所得税的概念、课税原则、特点及发展历程1、个人所得税的概念个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。

2、个人所得税的课税原则我国个人所得税的课税原则是“属人并属地”的课税原则，属地原则体现在对来源于我国境内的所得，要缴纳个人所得税。

属人原则主要体现在居民纳税人，来源于全球的所得要缴纳个人所得税，非居民纳税人，对来源于我国境内的所得要缴纳个人所得税。

3、我国个人所得税特点(1) 分类征收（11类）(2) 超额累进税率与比例税率并用(3) 费用扣除明确简单(4) 计算简便(5) 源泉扣缴和个人申报两种征纳方法4、我国个人所得税的发展历程5、《个人所得税法》的内容要义……二、个人所得税的纳税人1、居民纳税人和非居民纳税人居民纳税人：①在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人；②承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。

非居民纳税人：①在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人；②承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。

2、个人所得税扣缴义务人指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。

个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，扣缴义务人负有对支付所得的个人扣缴个人所得税并进行纳税申报及税款缴纳的法定义务。

（一）、征税对象：征税对象也称课税对象，是税法规定的征税标的物，是判定每一种税，对什么征税及征收范围的依据，是一个税种区别于另一个税种的主要标志。

个人所得税的征税对象是个人所得，其具体征税项目如下：三、个人所得税的征税对象及适用税率（一）征税对象1、工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的所得。

包括：年薪、加班费、年终加薪、工资、薪金、津贴、补贴、资金。

2、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得(1).个体工商户及个人独资企业和合伙企业投资者（合伙人）从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；(2).个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；(3).其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；(4).上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应纳所得。

3、对企事业单位承包经营、承租经营所得指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

4、劳务报酬所得指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

5、稿酬所得指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

这里所说的作品，是指包括中外文字图片、乐谱，以及其他作品等，能以图书、报刊方式出版、发表的作品；个人作品，包括本人的著作、翻译的作品等。

6、特许权使用费所得指个人提供专利、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

7、利息、股息、红利所得指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

8、财产租赁所得指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

9、财产转让所得指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

10、偶然所得指个人得奖、中奖、同彩以及其他偶然性质的所得11、其他所得经国务院财政部门确定征税的其他所得。

（二）适用税率1、工资、薪金所得的七级超额累进税率2、个体工商户生产、经营所得；对企事业单位承包经营、承租经营所得五级超额累进税率（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照个人所得税法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额）3、减征和加成征税规定4、劳务报酬税率表四、个人所得税的税收优惠（一）免税项目1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的资金；2、个人持有中化人民共和国财政部发行的债券而取得的利息及个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息；3、按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；4、福利费（根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费）、抚恤金、救济金（各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费）；5、保险赔款；6、军人的转业费、复员费；7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；8、依照《中国人民共和国外交特权与豁免条例》和《中国人民共和国领事特权与豁免条例》规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得等。

（二）减税项目对下列几种情形，经批准可以减征个人所得税（减征的幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定）：①残疾、孤老人员和烈属的所得；②因严重自然灾害造成重大损失的；③其他经国务院财政部门批准减税的。

（三）暂免征收项目1.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费；2.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴；3.外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分；4.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得；5.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的资金；6.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费；7.个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得；8.达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。

（四）相关扣除规定1、境外所得个人所得税的扣除（应纳税额的扣除）：纳税义务人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳的个人所得税并且已经实际缴纳的税额，准予其在应纳税额中扣除。

2、税前扣除（应纳税所得额扣除）我国个人所得税采取分项确定、分类扣除，根据其所得的不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。

五、个人所得税的纳税计算（一）工资、薪金所得的计税方法1、应纳税额应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数2、工资、薪金所得的应纳税所得额（1）以每月收入额扣除单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金及减除3500元的费用后的余额，为应纳税所得额。

（2）附加费用扣除◆2011年9月1日起，在每月扣除3500元的基础上，涉外人员再减除1300元，即扣除4800元。

◆适用于：①在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；②应聘在中国境内企业、事业单位、社会社团、国家机关中工作取得工薪所得的外籍专家；③在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工薪所得的个人。

3、年终一次性奖金应纳个人所得税的计算①不含税年终奖。

年终奖÷12=A，由此得出适用税率，确定速算扣除数B。

含税的应纳税所得额=（年终奖-速算扣除数B）÷（1-税率），然后用含税的应纳税所得额÷12=C，由此得出适用税率，确定速算扣除数D。

应纳个人所得税=含税的应纳税所得额*C的税率-速算扣除数D②含税年终奖。

年终奖÷12=A，由此得出适用税率，确定速算扣除数B。

应纳个人所得税=年终奖*税率-速算扣除数B（二）个体工商户生产、经营所得1、个体工商户（个人独资企业和合伙企业投资者（合伙人））的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用（从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用）以及损失（在生产、经营过程中发生的各项营业外支出）后的余额，为应纳税所得额。

2、应纳税所得额=收入总额-成本-费用-税金-损失-其他支出-允许弥补的以前年度亏损3、应纳税额=应纳税所得额X税率-速算扣除数***************************************************** **********************************（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得1、以每一纳税年度的收入总额（按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得），减除必要费用（按月减除3500元）后的余额，为应纳税所得额。

2、应纳税所得额=个人承包、承租经营收入总额+承包者个人的工资-每月3500元3、应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数***************************************************** **********************************（四）劳务报酬所得1、应纳税所得额费用扣除（定额与定率）①每次收入不足4000元的：应纳税所得额=每次收入额-800元税后所得即不含税收入应纳税所得额=（税后所得-800）÷（1-20%）注：该情况下，应纳税额=（税后所得-800）÷（1-20%）X20%②每次收入4000元以上的：应纳税所得额=每次收入额X（1-20%）税后所得即不含税收入应纳税所得额=[税后所得X（1-20%）]÷84%注：该情况下，应纳税额中[每次所得收入X（1-20%）]用上述公式代替2、应纳税额①按次收入4000元以下劳务报酬所得的个人所得税税额=（每次所得收入-800元）X20%②按次收入4000元至20000元的劳务报酬所得的个人所得税税额=[每次所得收入X（1-20%）]X20%③收入超过20000元至50000元的劳务报酬所得的个人所得税税额=[每次所得收入X(1-20%)]X30%-2000④收入超过50000元的劳务报酬所得的个人所得总额=[每次所得收入X(1-20%)]X40%-7000***************************************************** **********************************（五）搞酬所得1、稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故其实际适用税率为14%（20%-20%X30%）2、应纳税额计算公式①每次收入不足4000元的：应纳税额=（每次收入额-800）X20%X（1-30%）②每次收入在4000元以上的：应纳税额=每次收入额X（1-20%）X20%X（1-30%）***************************************************** **********************************（六）特许权使用费所得特许权使用费所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为：①每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额X适用税率=（每次收入额-800）X20%②每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额X适用税率=每次收入额X（1-20%）X20% ***************************************************** **********************************（七）财产转让所得1、按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用（卖出财产时按照规定支付的有关费用）后余额，为应纳税所得额。