第09章税收调控法律制度讲述素材
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税收的调控法律制度案例(3篇)
第1篇一、背景近年来，我国政府高度重视小微企业的发展，出台了一系列税收优惠政策，以减轻小微企业负担，促进其健康发展。
本文以某小微企业为例，分析我国税收调控法律制度在实践中的应用。
二、案例简介某小微企业成立于2015年，主要从事技术研发、生产和销售电子产品。
由于市场竞争激烈，企业初期发展较为艰难。
为了支持小微企业的发展，我国政府出台了一系列税收优惠政策，如增值税小规模纳税人减税、企业所得税减免等。
以下为该企业享受税收优惠政策的案例。
三、案例分析1.增值税小规模纳税人减税政策（1）政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第三十三条规定，小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务，按照销售额的3%征收率计算缴纳增值税。
（2）政策实施：根据政策，该企业作为小规模纳税人，在2015年至2019年间，享受了增值税减税政策。
具体计算如下：2015年：销售额100万元，减税金额=100万元×3%×50%=1.5万元；2016年：销售额120万元，减税金额=120万元×3%×50%=1.8万元；2017年：销售额150万元，减税金额=150万元×3%×50%=2.25万元；2018年：销售额180万元，减税金额=180万元×3%×50%=2.7万元；2019年：销售额200万元，减税金额=200万元×3%×50%=3万元。
5年累计减税金额为10.85万元。
2.企业所得税减免政策（1）政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条规定，对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
（2）政策实施：根据政策，该企业作为小型微利企业，在2015年至2019年间，享受了企业所得税减免政策。
具体计算如下：2015年：应纳税所得额30万元，减免税金额=30万元×（25%-20%）=1.5万元；2016年：应纳税所得额40万元，减免税金额=40万元×（25%-20%）=2万元；2017年：应纳税所得额50万元，减免税金额=50万元×（25%-20%）=2.5万元；2018年：应纳税所得额60万元，减免税金额=60万元×（25%-20%）=3万元；2019年：应纳税所得额70万元，减免税金额=70万元×（25%-20%）=3.5万元。
税收法律制度PPT课件
内容
包括税务登记、税款缴纳、 税务审计、反避税等。
国际税收合作与竞争
定义
国际税收合作与竞争是指在处理跨国税收事务中， 各国税务机关之间既合作又竞争的关系。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
形式
包括情报交换、税收征管互助、反避税合作等。
ABCD
目的
通过加强国际税收合作，打击跨国避税和税收欺 诈行为，维护公平的税收秩序。
挑战
需要解决各国税收管辖权的冲突和协调不同国家 的利益诉求。
纳税义务人或扣缴义务人对税务机关的具体行政行为不服，可以依法向 人民法院提起行政诉讼，请求对税务机关的具体行政行为进行审查并作 出裁决。
税务行政赔偿
纳税义务人或扣缴义务人在申请行政复议或行政诉讼过程中，如果因税 务机关违法行使职权而遭受财产损失，可以依法申请行政赔偿。
税务争议解决机制
协商解决
纳税义务人或扣缴义务人与税务 机关发生争议时，可以首先通过 协商方式解决争议，达成一致意
通过消除税收障碍，促进国际经济合作和 贸易发展。
类型
主要有双边和多边税收协定。
内容
包括税收管辖权、税收抵免、避免双重征 税等条款。
跨国公司税收管理
01
02
03
定义
跨国公司税收管理是指对 跨国公司经营活动中的税 收进行征收、管理和监督 的行为。
特点
涉及多个国家的税收法律 制度，需要协调各国税务 机关的利益和管辖权。
04 税收法律责任与救济
税收法律责任
纳税义务人未按规定缴纳税款的法律责任
根据税收法律法规，纳税义务人未按规定缴纳税款，需承担相应的法律责任，包括但不限 于补缴税款、滞纳金和罚款等。
税务机关违法行使职权的法律责任
商品税调控法律制度案例(3篇)
第1篇一、引言商品税是国家财政收入的重要来源之一，也是国家调控经济的重要手段。
商品税调控法律制度作为商品税管理的基础，对于维护国家税收秩序、促进经济健康发展具有重要意义。
本文将以一起商品税调控法律制度案例为切入点，分析商品税调控法律制度的适用和实施，以期对商品税调控法律制度的研究和实践提供参考。
二、案例背景某市一家电子产品生产企业（以下简称“甲公司”）主要从事手机、电脑等电子产品的生产与销售。
近年来，随着市场竞争的加剧，甲公司为了扩大市场份额，采取了一系列促销措施，包括打折销售、赠送礼品等。
然而，在促销过程中，甲公司存在以下问题：1. 未按规定向税务机关申报促销活动，未缴纳相应的增值税；2. 在销售过程中，甲公司将部分成本计入促销费用，少计收入，从而少缴增值税；3. 促销活动中赠送的礼品未计入销售额，未缴纳相应的消费税。
三、案例分析（一）商品税调控法律制度概述1. 商品税的概念商品税是指对商品生产和流通环节中的增值额或者销售额征收的一种税种。
我国现行的商品税主要包括增值税、消费税和关税等。
2. 商品税调控法律制度的原则（1）公平原则：商品税的征收应当公平，不得对同一商品或同类商品征收不同的税率。
（2）透明原则：商品税的征收标准和程序应当公开，便于纳税人了解和遵守。
（3）简便原则：商品税的征收程序应当简便，减少纳税人的负担。
（4）法治原则：商品税的征收和管理应当依法进行，保障纳税人的合法权益。
（二）案例中商品税调控法律制度的适用1. 增值税根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，甲公司应就其销售的手机、电脑等电子产品缴纳增值税。
在促销活动中，甲公司未按规定申报促销活动，未缴纳相应的增值税，违反了增值税的征收规定。
2. 消费税根据《中华人民共和国消费税暂行条例》规定，甲公司应就其销售的部分商品缴纳消费税。
在促销活动中，甲公司将部分成本计入促销费用，少计收入，从而少缴消费税，违反了消费税的征收规定。
税收法律制度(PPT 190页)
税法构成要素内容
• 1、征税主体：代表国家行使征税职权的各级税务机关和 其他征收机关，包括税务机关、海关、财政部门
• 2、纳 税 人 即纳税义务人，是税法规定的直接负有纳
税义务的单位和个人。
负税人：最终负担税款的单位和个人。 扣缴义务人：按税法规定，负有代扣税款并向
国库缴纳义务的单位和个人。
3、征税 对 象
（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元 ，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税 45.9万元。B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付
购货款90万元、增值税15.3万元。
（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票， 取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托 C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C 公司增值税专用发票。
（4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支
付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票
• 10、减免税 减税、免税：数额减免或期限减免 起征点 免征额
• 11、法律责任
1、(
)是一个税种区别另一个税种的主要标志。
A、课税对象
期限
B、纳税人
C、税率
D、纳税
2、(
)是税收制度的中心环节，体现征税的深度。
A、课税对象 B、纳税人 C、税率 D、纳税
环节
3、调节纳税人税负纵向公平问题的税率形式是(
是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物 。也称为课税客体。这是区分不同税种的主 要标志
课税对象的分类：商品或劳务、收益额、财产 、资源、人身。
4、税 目
是征税对象的具体项目，它具体地规定了一个 税种的征税范围，体现了征税的广度。
税收征收管理法律制度(ppt 92页)
年应税销售额＞50 万，一般纳税人
货物
货物生产
年应税销售额≤50 万，小规模纳税人
货物批发 或零售
应税销售额≤ 80万 ，小规模纳税人
一、增值税
增值税税率 ➢ 基本税率：17% ➢ 低税率：13%（P135） ➢ 零税率：针对出口货物
准予抵扣的进 项
一、增值税
增 值 税 应 纳 税 额 （ 一 般 纳 税 人 ）
营业税的纳税人
在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销 售不动产的单位和个人，为营业税纳税义务人 。
三、营业税
营业税的税目和税率
营业税的税目（9个）：交通运输业、建筑安装业、 邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、娱 乐业、转让无形资产、销售不动产
营业税税率： 交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、文化体育业
在中国境内无住所、又不居住的个人 在中国境内无住所，而且在一个纳税年度内，在
中国境内居住不满1年的个人
个人所得税的应税项目和税率
应税税目 工资、薪金所得 个体工商户生产经营所得 企事业单位承包经营、承 租经营所得 劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得
10
25
三 超过2000元至5000元
15
125
四 超过5000元至20000元
20
375
五 超过20000元至40000元
25
1375
六 超过40000元至60000元
30
3375
七 超过60000元至80000元
35
6375
八 超过80 000元至100000元
40
10375
九 超过100000元
货物
货物生产
年应税销售额≤50 万，小规模纳税人
货物批发 或零售
应税销售额≤ 80万 ，小规模纳税人
一、增值税
增值税税率 ➢ 基本税率：17% ➢ 低税率：13%（P135） ➢ 零税率：针对出口货物
准予抵扣的进 项
一、增值税
增 值 税 应 纳 税 额 （ 一 般 纳 税 人 ）
营业税的纳税人
在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销 售不动产的单位和个人，为营业税纳税义务人 。
三、营业税
营业税的税目和税率
营业税的税目（9个）：交通运输业、建筑安装业、 邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、娱 乐业、转让无形资产、销售不动产
营业税税率： 交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、文化体育业
在中国境内无住所、又不居住的个人 在中国境内无住所，而且在一个纳税年度内，在
中国境内居住不满1年的个人
个人所得税的应税项目和税率
应税税目 工资、薪金所得 个体工商户生产经营所得 企事业单位承包经营、承 租经营所得 劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得
10
25
三 超过2000元至5000元
15
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四 超过5000元至20000元
20
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五 超过20000元至40000元
25
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六 超过40000元至60000元
30
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七 超过60000元至80000元
35
6375
八 超过80 000元至100000元
40
10375
九 超过100000元
《税收法律制度》课件
供等消费行为作为课税对 象，按照一定的税率交纳税款。
财产税
根据个人或企业拥有的房地产、土地以及其他 财产计算应纳税额。
影响税收法律制度的因素
1 经济发展
税收法律制度需要根据 经济形势的变化进行调 整，以促进经济发展。
2 社会需求
税收法律制度应根据社 会需求，保护弱势群体 权益，调节收入分配。
3 国际环境
国际税收政策和国际税 务合作也会对税收法律 制度产生影响。
税收法律制度的目的
税收法律制度的目的是保证国家财政的正常运转，促进经济发展，实现公平 和社会福利的分配。
税收法律制度的重要性
• 维持国家财政收入 • 促进经济发展和资源配置 • 调节收入分配和社会公平 • 维护法治和社会稳定
结论和要点
征纳税人
指纳税人及其相关的税收义务和权利。
税务机构
包括税务局、税务稽查部门等，负责税收征 收、管理和监督。
税收制度
包括税种、纳税计算、税收征收方式等规定。
常见的税收法律制度
个人所得税
个人根据居民和非居民身份的不同，按照不同 的税率交纳应纳税额。
企业所得税
企业按照其利润大小，以一定的税率交纳所得税。
• 税收法律制度是国家为了管理税收而建立的一整套法律框架。 • 税收法律制度包括立法法规、税务机构、征纳税人和税收制度等部分。 • 常见的税收法律制度包括个人所得税、企业所得税、消费税和财产税等。 • 税收法律制度受到经济和社会等多种因素的影响。 • 税收法律制度的目的是保证财政运转，促进经济和实现社会福利。 • 税收法律制度的重要性在于维护财政收入和促进经济发展。
《税收法律制度》PPT课件
税收法律制度是指国家在税收领域内制定和实施的一系列法律、规章和制度 的总称。
财产税
根据个人或企业拥有的房地产、土地以及其他 财产计算应纳税额。
影响税收法律制度的因素
1 经济发展
税收法律制度需要根据 经济形势的变化进行调 整，以促进经济发展。
2 社会需求
税收法律制度应根据社 会需求，保护弱势群体 权益，调节收入分配。
3 国际环境
国际税收政策和国际税 务合作也会对税收法律 制度产生影响。
税收法律制度的目的
税收法律制度的目的是保证国家财政的正常运转，促进经济发展，实现公平 和社会福利的分配。
税收法律制度的重要性
• 维持国家财政收入 • 促进经济发展和资源配置 • 调节收入分配和社会公平 • 维护法治和社会稳定
结论和要点
征纳税人
指纳税人及其相关的税收义务和权利。
税务机构
包括税务局、税务稽查部门等，负责税收征 收、管理和监督。
税收制度
包括税种、纳税计算、税收征收方式等规定。
常见的税收法律制度
个人所得税
个人根据居民和非居民身份的不同，按照不同 的税率交纳应纳税额。
企业所得税
企业按照其利润大小，以一定的税率交纳所得税。
• 税收法律制度是国家为了管理税收而建立的一整套法律框架。 • 税收法律制度包括立法法规、税务机构、征纳税人和税收制度等部分。 • 常见的税收法律制度包括个人所得税、企业所得税、消费税和财产税等。 • 税收法律制度受到经济和社会等多种因素的影响。 • 税收法律制度的目的是保证财政运转，促进经济和实现社会福利。 • 税收法律制度的重要性在于维护财政收入和促进经济发展。
《税收法律制度》PPT课件
税收法律制度是指国家在税收领域内制定和实施的一系列法律、规章和制度 的总称。
《税收法律制度》PPT课件
1、纳税义务人
2、征税对象
3、税率
4、个人所得税应纳税所得额的计算
5、纳税申报及税收管理
个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付 所得的单位或者个人为扣缴义务人。
.
18
四、税收管理和法律责任
（一）税收管理体制
1、税收征收管理和税收征收管理法概述
税收征收管理是税务机关根据税法在征税过程 中所实施的组织、管理、监督等活动的总称， 是国家税收制度的重要组成部分。
2、税法的要素
（1）纳税义务人，（2）征税对象，（3） 税目，（4）税率，（5）纳税环节，（6） 纳税期限，（7）减免税，（8）违法处理
.
7
（三）税法体系
1、 流转税法 2、 所得税法 3、 财产税法 4、 行为税法 5、资源税法
.
8
（四）税收法律关系
1、税收法律关系的概念和特征。
.
23
本章小结：
本章主要介绍了我国现行税制，具体分为三个部 分：税收和税法的基础知识、现行流转税和所得 税的主要税种、税收征管的具体内容。流转税和 所得税是我国目前第一和第二大类税。流转税包 括增值税、消费税、营业税等，所得税包括企业 所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人 所得税等。本章分别介绍了上述6个税种的纳税人、 征税对象、税率和应纳税额的缴纳等主要内容。 税收征管法是确保国家税收的重要法律依据，本 章介绍了包括税务管理、税款征收、税务检查和
税收法律关系是指国家征税机关与纳税单位、 个人依据税法，基于税收法律事实而形成的权 利与义务关系。
特点：
.
9
二、流转税法
流转税是以商品或者非商品流转额为征税 对象的一种税。
包括：增值税、消费税、营业税、关税、 土地增值税等。
税收调控法律制
展。
国际税收调控的实践经验
建立完善的税收法律法规体系
合理设置税率和税基
确保税收调控有法可依，提高税收调控的 透明度和可预测性。
根据经济发展需要和社会公平原则，合理 设置税率和税基，既保障国家财政收入， 又促进经济发展。
灵活运用税收优惠政策
加强国际税收合作
根据产业政策和区域发展需要，灵活运用 税收优惠政策，引导经济行为。
维护国家利益
通过关税等措施，保护国内产 业和市场，维护国家经济安全
。
税收调控的历史与发展
古代税收调控
现代税收调控
古代国家通过税收进行财政收入和资 源配置，如中国封建社会的田赋和商 税等。
随着经济全球化和信息化的发展，税 收调控的多样化和精细化程度不断提 高，如欧盟的增值税协调、美国的税 收全球化打击等。
优化税制结构
完善地方税体系
逐步将消费税、房产税等税种划归地方税，提高地例
适当降低间接税比重，提高直接税比重，以实现税收负担的公平分 配。
优化税收优惠政策
对税收优惠政策进行清理和整合，避免优惠政策的过度使用和滥用。
优化税制结构
完善地方税体系
政府可以通过对不同产业实施不同的税率、税收优惠、减免等政策，鼓励或限制某些产业的发展。例 如，对于高新技术产业、战略性新兴产业等，政府可以给予税收优惠，鼓励其发展；对于高耗能、高 污染产业，政府可以实施较高的税率，限制其发展。
产业税收调控
总结词
产业税收调控是指政府通过税收手段对不同产业进行调节，以实现产业结构优化和升级。
详细描述
政府可以通过对不同企业实施不同的税收政策，鼓励企业进行技术创新、提高产品质量、 扩大市场占有率等。例如，对于小型微利企业，政府可以给予税收优惠，减轻其税负；
国际税收调控的实践经验
建立完善的税收法律法规体系
合理设置税率和税基
确保税收调控有法可依，提高税收调控的 透明度和可预测性。
根据经济发展需要和社会公平原则，合理 设置税率和税基，既保障国家财政收入， 又促进经济发展。
灵活运用税收优惠政策
加强国际税收合作
根据产业政策和区域发展需要，灵活运用 税收优惠政策，引导经济行为。
维护国家利益
通过关税等措施，保护国内产 业和市场，维护国家经济安全
。
税收调控的历史与发展
古代税收调控
现代税收调控
古代国家通过税收进行财政收入和资 源配置，如中国封建社会的田赋和商 税等。
随着经济全球化和信息化的发展，税 收调控的多样化和精细化程度不断提 高，如欧盟的增值税协调、美国的税 收全球化打击等。
优化税制结构
完善地方税体系
逐步将消费税、房产税等税种划归地方税，提高地例
适当降低间接税比重，提高直接税比重，以实现税收负担的公平分 配。
优化税收优惠政策
对税收优惠政策进行清理和整合，避免优惠政策的过度使用和滥用。
优化税制结构
完善地方税体系
政府可以通过对不同产业实施不同的税率、税收优惠、减免等政策，鼓励或限制某些产业的发展。例 如，对于高新技术产业、战略性新兴产业等，政府可以给予税收优惠，鼓励其发展；对于高耗能、高 污染产业，政府可以实施较高的税率，限制其发展。
产业税收调控
总结词
产业税收调控是指政府通过税收手段对不同产业进行调节，以实现产业结构优化和升级。
详细描述
政府可以通过对不同企业实施不同的税收政策，鼓励企业进行技术创新、提高产品质量、 扩大市场占有率等。例如，对于小型微利企业，政府可以给予税收优惠，减轻其税负；
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第一节 税收调控法的基本原理
一、税收调控与税法 二、税法的基本结构 三、税法的课税要素 四、税法的调整方式 五、税权的法律分配
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一、税收调控与税法
（一）税收的概念
（二）税收的调控功能
（三）税法促进和保障税收调控功能的实现
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（一）税收的概念
税收，或称租税、赋税、捐税等，简称税，是国家为实现其公 共职能而凭借其政治权力，依法由政府专门机构向居民和非居 民就其财产或特定行为实施的强制、无偿地取得财政收入的一 种课征行为或手段。
计算
• 法定减免 减免规 • 特定减免 • 临时减免 定
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第三节 所得税调控法律制度
一、所得税法与宏观调控
二、企业所得税法的主要制度
三、个人所得税法的主要制度
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一、所得税法与宏观调控
（一）所得税的概念和特点
（二）所得税法制度的基本模式
（三）所得税法的宏观调控作用
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税收优惠
• • • • • • • •
免税收入。 税款的免征、减征。 降低税率。 加计扣除支出、减计收入。 抵扣应纳税所得额。 缩短折旧年限或加速固定资产折旧。 税额抵免。 专项优惠政策。
纳税调整
• 征税机关可以依照法律规定和具体情况，据实调整或推定调整 纳税人的应税所得额或应纳税额。 • 主要用于关联企业领域，并由此形成了税法上的关联企业制度。
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（二）商品税法的基本结构
增值税法 • 增值税法是 调整增值税 征纳关系的 法律规范的 总称。 消费税法 • 消费税法是 调整消费税 征纳关系的 法律规范的 总称。 营业税法 • 营业税法是 调整营业税 征纳关系的 法律规范的 总称。 关税法 • 关税法是调 整进出口关 税征纳关系 的法律规范 的总称。
分类
• 广义要素vs狭义要素 • 税收实体法要素vs税收程序法要素
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（二）税收实体法要素
实 体 法 要 素
税法主体
征税客体 税目与计税依据
税率
税收特别措施
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（三）税收程序法要素
程 序 法 要 素
纳税期限
纳税地点
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四、税法的调整方式
（一）设定法定税率的方式
（二）设定税收优惠措施的方式
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（三）商品税法的宏观调控作用
1、通过商品税法可以调节社会总供求结构 2、通过商品税法保证可靠与稳定财政收入增 强宏观调控力 3、商品税法可灵活调节课税对象提调控的针 对性和精准性
4、商品税法对促进国际收支平衡具有重要的 调控作用
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二、增值税法的主要制度
（一）纳税主体 （二）征税范围 （三）税率
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第四节 财产税调控法律制度
一、财产税法与宏观调控
二、财产税法的体系
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一、财产税法与宏观调控
（一）财产税的概念和特点
（二）财产税法及其外在表现形式
（三）财产税法的宏观调控作用
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（一）财产税的概念和特点
财产税概念
财产税的特点
• 以财产为征税对象，并由对财 产进行占有、使用或收益的主 体缴纳的一类税。
税率
计算
• 从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税
• 出口 退税规 • 自产自用 定
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四、关税制度的主要内容
（一）纳税主体 （二）征税范围 （三）税率
（四）应纳税额的计算
（五）税收减免
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• 依法负有缴纳关税义务的单位和个人 纳税主 • 贸易性商品：(1) 进口货物的收货人；(2) 出口货物的发货人 • 非贸易性物品：进境物品的所有人 体 征税范 • 准许进出我国关境的各类货物和物品 围 税率 • 差别比例税率 • 应纳税额＝完税价格×关税税率 • 应纳税额=货物数量×单位税额
《经济法学》教学课件
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第九章 税收调控法律制度
第一节 税收调控法基本原理
第二节 商品税调控法律制度
第三节 所得税调控法律制度
第四节 财产税调控法律制度
高等教育出版社
本章导语：
本章与其他各章的联系： 税收法律制度及其原理，是宏观 调控法律制度及其理论最重要的组成部分之一。 本章考核要求： 概念：税收、税法、税法的构成要素、税 法主体与纳税义务、征税客体、税目与计税依据、税率、税 收特别措施、税收时间和地点等。问题：税收与税法概述； 税收征纳实体法律制度、税收征纳程序法律制度、重复征税 与税收逃避的防止；法律责任。 本章教学重难点： 税法的构成要素、税收体制改革、 商品 税法律制度、所得税法律制度、税款征收制度等。
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（二）所得税法制度的基本模式
分类所得税制 • 将所得按其来源不 同分成若干类别， 对不同类别的所得 分别计税的所得税 制度。 综合所得税制 • 将纳税人全年各种 不同来源的全部所 得汇总在一起，在 进行法定扣除后按 统一规定的税率征 税的所得税制度。 混合所得税制 • 分类所得税制和综 合所得税制的优点 的综合并用，实行 对某些所得按类别 分别征税，而对其 他所得合并综合征 税的两制混合的所 得税制度。
（四）增值税应纳税额的计算
（五）税收减免
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纳税主体
• 在我国境内销售货物、提供应税劳务以及进口货物的单位和个人。 • 一般纳税人和小规模纳税人
• 销售货物 • 提供应税劳务 征税范围 • 进口货物 • 基本税率 • 低税率 • 零税率 • 一般纳税人：应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额 • 小规模纳税人：应纳税额＝销售额×征收率 • 进口货物：应纳税额＝组价×税率
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（三）财产税法的宏观调控作用
1.保护和合理利用土地、自然资源，防止资源滥用或开 发过度，保持经济的可持续发展。 2. 通过财产税法调控房地产市场，抑制或消除楼市泡沫， 防范经济风险，促进经济结构协调和产业结构优化。 3. 通过财产税法，增加地方财政收入，有利于发展地方 经济，减少地方债务风险。 4. 通过财产税法，调节社会成员之间贫富差距，可以促 进社会公平、实现社会和谐与国家稳定。
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二、财产税法的体系
房产税法 • 房产税是以房 产为征税对象， 按房产的计税 余值或房产的 租金收入为计 税依据，向房 产的所有人或 使用人征收的 一种财产税。
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• 在我国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得 税的纳税人。 纳税主体 • 对个人独资企业、合伙企业不征企业所得税，而征收个人所得税。
• 企业的生产、经营所得和其他所得。 征税对象 • 普通税率 • 优惠税率
税率
• 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 计算
（一）所得税的概念和特点
所得税概念 • 是指以收入所得为征税对象， 向获取所得的主体征收的一类 税。 • 依纳税主体类别不同，国际上 通常将所得税分为公司所得税 （或法人所得税）和个人所得 税两大类。 所得税的特点 • 以所得为征税对象，其税基具 有广泛性 • 计税依据的确定具有复杂性 • 累进税率与比例税率并用 • 税收负担的直接性 • 税收收入的弹性
税收立法，保障税收调控建立在法治基础上。
税收执法，从税收执法和守法上促进和保障税收调 控功能实现。
对税收违法行为的严肃处理，增强税法的权威性和 对税收执法的公信力。
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二、税法的基本结构
（一）税法的概念
（二）税法的基本结构体系
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（一）税法的概念
税法是调整在税收活动中发生的社会 关系的法律规范的总称，它是经济法 的重要部门法，在经济法的宏观调控 法中居于重要的地位。
（三）设定税收重课措施的方式
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五、税权的法律分配
（一）税收立法权及其配置
（二）税收征管权及其配置
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（一）税收立法立法权在同一级次的不同 国家机关之间尤其是立法机关 和行政机关之间的配置 • 独享模式vs共享模式 • 我国为共享模式 • 但，《立法法》法律保留规定
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（二）税收的调控功能
调控目标 • 经济可持续发 展 • 物价基本稳定 • 就业不断扩大 • 国际收支基本 平衡 调控手段 • 增税 • 减税 涉及范围 • 总量政策 • 结构政策 税收调控局限性 • 稳定性，不宜 用于短期调节 和临时调节 • 调控空间有限 • 负效应
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（三）税法促进和保障税收调控功能的实现
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第二节 商品税调控法律制度
一、商品税法与宏观调控 二、增值税法的主要制度
三、消费税法的主要制度
四、关税制度的主要内容
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一、商品税法与宏观调控
（一）商品税法的概念
（二）商品税法的基本结构
（三）商品税法的宏观调控作用
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（一）商品税法的概念
商品税 • 商品税不是一个单独的税种， 而是指以商品（包括劳务）为 征税对象，以依法确定的商品 的流转额为计税依据而征收的 一类税，由于其以商品的流转 额为计税依据，人们也称之为 流转税。在国际上通称为“商 品与劳务税”。 商品税法 • 商品税法是指调整商品税收关 系的法律规范的总称。 • 在我国，商品税法律制度实行 国内外统一的税制，对于外商 投资企业等也适用我国商品税 法。
• 税收立法权在不同级次的国家 机关之间的分割与配置，也即 中央与地方就税收立法权所作 的划分 • 集权模式vs分权模式 • 我国主要为集权模式
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（二）税收征管权及其配置
横向配置 • 不存在行政机关与立法机关或 者司法机关独享或共享的问题， 他们之间主要是一种监督、制 约的关系 • 税务、海关、财政等部门往往 都与税收征管活动密切相关， 它们之间的征管执法权力也需 要明确、合理的界定 纵向配置 • 税收征管权也需要在中央与地 方之间、地方各级政府之间做 出妥善安排，既要与一国的总 体政治、经济体制相一致，也 要考虑税收活动本身的特性和 税源分布的特性，既要方便监 管，又要有利监督 • 分税制