税会差异概述
2023年新会计准则下的收入税会差异
2023年新会计准则下的收入税会差异2023年新会计准则（ASC 606）将会对收入税产生影响，主要体现在两个方面：一是税基的改变，二是税率的影响。
本文将从这两个方面进行阐述。
一、税基的改变ASC 606要求企业按照合同完成度对收入进行确认，并在摊销期间内计提相应的成本，这就导致了税基的改变。
在旧的会计准则下，企业可以按照现金收入确认，这就意味着企业可以在还没实际收到现金的情况下，就可以确认收入，从而降低了税基。
而在新会计准则下，如果企业确认的收入无法在一年内收到现金，企业则需要通过余额表来确认税基，并在后续确定收入时，再逐步确认相应的税基。
这就能够保证企业不会将不存在的收入计入当期纳税基础，实现纳税基础的保持稳定和准确，从而避免因收入确认不当而导致的纳税争议和罚款。
二、税率的影响在新会计准则下，企业的税率不仅受到国家税种的税率变化的影响，也受到企业自身的经营变化的影响。
因为根据新准则，企业需要根据合同完成度来确认收入，并按照摊销期间来计提成本。
因此，如果企业项目的完成度或摊销时间变化，导致当期收入或成本的额度变化，这就将会影响企业所在纳税区的税率。
相比于旧准则下的税率，新准则下的税率更加动态化和灵活性。
综上所述，2023年新会计准则下的收入税会产生差异，主要是税基的变化和税率的影响。
更为重要的是，新准则下的改变将有助于企业规范会计核算和财务报告，提高纳税申报的精确性和公信力。
这将让公司更加透明化，帮助投资者更好地理解公司的经济状况，同时也能增强税务管理机关对企业的监督和管理，从而促进市场经济的合理、健康发展。
税会差异的原因
税会差异的原因税会差异是指企业在会计利润和税务利润之间存在差异的现象。
会计利润是根据会计准则编制的财务报表所体现的利润，而税务利润则是根据税法规定计算的纳税所得额。
税会差异的原因有多种，下面将从税收政策、会计准则和企业行为三个方面进行分析。
一、税收政策的影响税收政策是税会差异形成的重要原因之一。
不同国家和地区的税收政策各不相同，税率、税法规定和优惠政策都会对税会差异产生影响。
税率的不同会导致税会差异。
在不同的国家和地区，企业所得税税率存在差异。
高税率会导致企业在税务利润上缴纳更多的税款，从而使税会差异增加。
相反，低税率则会减少税会差异。
税法规定的差异也是税会差异形成的原因之一。
不同国家和地区的税法规定不同，对于企业收入、费用和税前扣除项目等方面的规定存在差异。
这些差异会导致企业在计算税务利润时与会计利润存在差异。
税收优惠政策的差异也会影响税会差异的产生。
不同国家和地区为了吸引投资和促进经济发展，会对某些行业或特定条件下的企业提供税收优惠政策。
这些优惠政策会使企业在税务利润上享受一定的减免或延迟缴纳税款的政策，从而增加税会差异。
二、会计准则的影响会计准则也是税会差异产生的重要原因之一。
不同的会计准则对于收入确认、费用计提和资产负债表的编制等方面存在差异，这些差异会导致税会差异的产生。
收入确认的差异是税会差异的一个重要方面。
不同会计准则对于收入确认的时间点和条件有所不同，这就会导致企业在会计利润和税务利润上存在差异。
费用计提的差异也会引起税会差异。
不同会计准则对于费用的计提时机和计算方法存在差异，这就会导致企业在会计利润和税务利润上存在差异。
资产负债表的编制差异也会对税会差异产生影响。
不同会计准则对于资产和负债的确认和计量方法存在差异，从而导致企业在会计利润和税务利润上存在差异。
三、企业行为的影响企业行为也是税会差异产生的一个重要原因。
企业为了降低纳税负担或达到其他经营目标，可能会采取一些合法的行为来增加税会差异。
企业所得税汇算清缴税会差异分析
一、销售商品的税会差异分析
税会差异分析
1、均强调控制权转移，税会基本一致； ２、税法没有强调有权取得的对价“很可能”收回这一标准，也就是说，税法不承担
企业所得税——也以企业持续经营这一假设为前提。
如超过当年扣除限额的广告费和业务宣传费准予在以后纳税年度结转扣除。
二、基本前提不同
３、会计分期
会计——将持续经营的生产经营活动划分为连续、相等的期间， 据以结算盈亏，编制财务报表。如月报、季报、半年报、年报。
企业所得税——为便于税收征管，报月度或季度预缴，按纳税 年度计算，年终汇算清缴。
影响
实质重于形式原则
实质重于形式原则
如售后回购
以经济实质进行会计确认、计量和报告。 反避税管理中，如非居民企业通过实施不具
合理商业目的按排。
及时性原则
及时性原则
会计信息收集、确认、传递及时
应税收入成本费用确认及时；税款及时足额
申报缴纳
第二部分 收入税会差异分析
一、销售商品的税会差异分析
会计处理
根据《企业会计准则第14号—收入》(财会〔2017 〕22号) 第五条规定： 当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业 应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：
如：研发费用、企业新购入的单位价值500万的仪器、设备等
二、基本前提不同 1、会计主体与纳税主体
会计主体——明确会计所服务的对象，即明确会计核算的 范围；可以是法律主体，也可是经济主体，也可是内部独 立核算的机构。
纳税主体——即纳税义务人，是税收法律关系中负有纳税 义务的一方当事人。纳税主体分法人和自然人
二、基本前提不同
２、持续经营
工程施工税会差异
工程施工税会差异工程施工是建筑行业的重要组成部分，其税收和会计处理在实践中存在一定的差异。
本文将详细讨论工程施工中的税会差异，以帮助读者更好地理解这一问题。
一、税收与会计核算的差异税收和会计核算在工程施工中的差异主要体现在以下几个方面：1. 收入确认在税收方面，工程施工收入的确认通常遵循权责发生制原则，即在工程施工过程中，按照工程进度和合同规定确认收入。
而在会计核算中，工程施工收入的确认通常遵循完成合同法，即在工程施工完成后确认收入。
2. 成本扣除在税收方面，工程施工成本的扣除主要包括原材料、人工、机械使用等直接成本以及项目管理、质量检测等间接成本。
在会计核算中，工程施工成本的扣除主要包括原材料、人工、机械使用等直接成本，以及项目管理、质量检测等间接成本，但还需考虑固定资产折旧、财务费用等。
3. 固定资产处理在税收方面，工程施工中购置的固定资产可以按照税法规定一次性扣除或者分年度扣除。
在会计核算中，固定资产的确认、计量和折旧处理需遵循现行会计制度，通常采用逐年折旧的方法。
4. 税收优惠政策在税收方面，工程施工企业可以享受一定的税收优惠政策，如减免税、抵扣税等。
在会计核算中，税收优惠政策对企业的会计处理没有直接影响，但会影响企业的税后利润。
二、工程施工税会差异的应对策略针对工程施工中的税会差异，企业可以采取以下应对策略：1. 加强税收筹划企业可以通过合理的税收筹划，优化工程施工的税收负担。
例如，合理选择合同签订方式、合理安排固定资产购置时间等，以降低税负。
2. 完善内部控制企业应加强内部控制，确保税收和会计核算的准确性和合规性。
例如，建立健全收入、成本确认和扣除制度，规范固定资产购置和折旧处理等。
3. 提高会计信息质量企业应提高会计信息质量，为税收筹划提供准确的数据支持。
例如，加强成本核算和分析，合理划分直接成本和间接成本，为税收筹划提供依据。
4. 加强与税务机关的沟通与合作企业应加强与税务机关的沟通与合作，确保税收处理的合规性。
企业会计核算中的税会差异产生的原因
企业会计核算中的税会差异产生的原因税会差异（Tax Differences）是指企业在财务会计核算与税务会计核算中所产生的差异。
在企业会计核算过程中，由于财务会计与税务会计的法律、政策、规则等方面的差异，会导致企业在计算应纳税额时与财务报表所披露的利润数额不同。
税会差异的产生主要有以下原因：1. 会计准则差异：财务会计核算与税务会计核算的准则存在一定的差异。
财务会计按照会计准则编制财务报表，而税务会计则根据税法规定进行核算。
会计准则的差异可能在资产计量、收入确认、费用计提等方面存在，导致税会差异的产生。
2. 收入确认差异：财务会计核算中，企业按照收入实现原则确认收入，即在收入实际发生时确认。
而税务会计核算中，税法规定了不同的收入确认原则，如合同履行、货物交付、收款等，这些原则与财务会计的原则可能存在差异，导致企业在两个核算体系中的收入确认时间不同，从而产生税会差异。
3. 费用计提差异：在企业会计核算中，财务报表按照权责发生制原则计提费用，即费用发生时计提。
而税务会计核算中，税法规定了不同的费用扣除规则，如费用的必要性、合理性、经济性等要求，这些规则与财务会计的原则可能存在差异，导致企业在两个核算体系中的费用计提时间和金额不同，从而产生税会差异。
4. 折旧摊销差异：财务会计核算中，企业按照相关会计准则计提固定资产的折旧和无形资产的摊销。
而税务会计核算中，税法规定了不同的折旧摊销方法、期限和计算公式，这些方法与财务会计的方法可能存在差异，导致企业在两个核算体系中的折旧摊销金额和年限不同，从而产生税会差异。
5. 项目确认差异：在企业会计核算中，某些项目的确认时间和确认条件可能与税务会计核算不一致，例如长期股权投资的确认、研发支出的资本化等。
这些项目在财务报表中可能已经确认或资本化，但在税务会计中尚未确认，导致企业在两个核算体系中的利润数额不同，从而产生税会差异。
6. 税法变更差异：税法的不断变更也会导致税会差异的产生。
税会差异及处理方法
税会差异及处理方法税会差异是企业在报税期间可能遇到的一种差异现象，本文将主要介绍税会差异原因及处理策略。
【税会差异原因】1. 会计信息差异：在不同的会计制度中，由于历史、文化及技术的差异，会计信息的记录方式也不尽相同，导致在报税时出现税会差异。
2. 会计政策差异：法律法规要求企业在报税时遵循本地的会计政策，比如折旧、报销、可利用抵扣等，这些政策有可能实施时期不同，从而带来税会差异。
3. 统计数据差异：根据本地汇率、通货膨胀率和折旧率等统计数据，在不同国家及地区会不尽相同，这也是引发税会差异的原因之一。
【处理策略】1. 正确的记录会计信息：企业在报税期间，一定要按照本国报税规范，使用正确的计量单位、计算方式和会计准则，来记录会计信息，以免对报税数据产生误判，从而减少税务差异。
2. 合理使用现金流折旧：在报税期间，企业都会在折旧政策上，出现一定的差异，因此，企业应当合理使用现金流折旧法来计算折旧，以减少税务差异所带来的影响。
3. 准确收集、计算统计数据：根据本国政策，企业在报税期间应当准确收集和计算法定七项统计数据，以正确计算出报税数据，使税务差异更加可控。
4. 搭建统一的税务管理系统：构建统一的税务管理系统，并。
按照税务部门统一标准，把税务信息归类统一，减少由于信息差异导致的税务差异，让相关信息更加可控。
总之，税会差异是企业在报税期间必须面对的一种客观现象，为此，企业应当采取有效措施，如正确记录会计信息、合理使用现金流折旧、准确计算统计数据等，使得税会差异更加可控。
此外，还要搭建统一的税务管理系统，根据规定，把税务信息归类统一，从而有效控制税会差异。
税会差异会计分录
税会差异会计分录介绍税会差异会计分录指的是在税务会计与财务会计之间存在的差异所导致的会计分录。
税务会计是指按照税法规定和税务规定编制的会计报表，而财务会计是指按照会计法规定和会计准则编制的会计报表。
税法和财务准则在一些方面存在差异，因此会导致税务会计和财务会计之间的差异。
一级差异分类税务会计和财务会计之间的差异主要可以分为一级差异和二级差异两种类型。
一级差异是指在会计要素的表述、名称或假设上的差异导致的会计分录的差异。
以下是一级差异的主要类别：1. 无区别的一级差异在某些情况下，税务会计和财务会计之间没有任何差别，会计分录是相同的。
这种情况通常发生在税法和财务准则对于特定交易或事项的处理是一致的。
2. 计量差异税务和财务会计在计量方法上可能存在差异，导致会计分录的数额不同。
例如，某些财务会计准则要求按照公允价值计量资产或负债，而税法要求按照成本计量。
3. 时间差异税务会计和财务会计对于收入和费用的确认时间可能存在差异，导致会计分录的差异。
例如，财务会计可能根据权责发生制原则确认收入和费用，而税法可能根据实际收款和支付时间确认。
4. 组合差异税法和财务准则可能对于某些复杂交易的处理存在差异，导致会计分录的差异。
例如，在合并收购的情况下，税法和财务准则对于商誉的处理可能存在差异。
二级差异分类除了一级差异外，税务会计和财务会计之间还存在二级差异。
二级差异是指在会计核算的具体项目和方法上的差异导致的会计分录的差异。
以下是二级差异的主要类别：1. 固定资产的处理差异税法和财务准则对于固定资产的计提和摊销可能存在差异，导致会计分录的差异。
例如，税法可能允许加速折旧，而财务准则可能要求按照固定资产的预计使用年限进行摊销。
2. 存货的处理差异税法和财务准则对于存货的计价和核算可能存在差异，导致会计分录的差异。
例如，税法可能要求按照实际成本计价，而财务准则可能要求按照先进先出法或加权平均法计价。
3. 薪酬的处理差异税法和财务准则对于薪酬的计提和核算可能存在差异，导致会计分录的差异。
如何区分税会差异
PPT文档演模板
如何区分税会差异
一、资产处理的差异
资产是指过去的交易、事项形成的企 业拥有或控制的资源，该资源预期能带 来企业的经济利益。
PPT文档演模板
如何区分税会差异
•（一）短期投资
•会 计
•1．取得渠道多元化。即可现金取得，也可用非 现金资产取得。
•2．计价多元化。
•3．减值准备——即“短期投资跌价准备”
7．非货币性交易换入固定资产计价 入账价=换出资产的账面价值+相关税费
8 ．融资租入固定资产计价的差异分析：
融资租入的固定资产，按租赁开始日，租赁资产原账 面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低作为入账价值。
如融资租赁资产占企业资产总额比例等于或小于30%， 在租赁开始日，企业也可按最低租赁付款作为固定资产的 入账价值 。
4．存货发出计价方法 个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动 平均法、计划成本法、毛利率法、零售价法、 后进先出法（必与实物流程一致）
PPT文档演模板
如何区分税会差异
（四）固定资产
会计
企业会计制度规定：固定资产是指使用 期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、 运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、 器具、工具等不属于生产、经营主要设备的 物品，单位价值在2000元以上，并且使用期 限超过2年的，也应当作为固定资产。
PPT文档演模板
如何区分税会差异
4．期末计价：采用成本与可变现价值孰低。
5．以债务重组方式换入存货成本：
u 应收债权的账面价值+应支付的相关税费=费= 入账价值
（收到补价：－补价；支付补价：+补价）
6．存货发出计价方法：先进先出法、加权平 均法、个别计价法。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
前言——会计规范 税会差异
一、资产类准则与税法的差异 二、收入类准则与税法的差异 三、扣除类准则与税法的差异 结束语——所得税会计
2019/12/15
1
当前中国会计模式
企业——企业会计准则（2007） （国企+企业财务通则2007） +小企业会计准则（2013）
行政单位——行政单位财务规则（2013） +行政单位会计制度（2014）
在以后会计期间不得转回。
例：某企业2010年底购入生产设备，买价3000 万元，增值税510万元，预计使用年限10年， 无净残值，直线折旧，2012年末计提减值准 备200万元。
2019/12/15
15
一、资产类准则与税法的差异
会计处理：
2010年底购入时：
借：固定资产
3000万
应缴税费——增（进）510万
贷：存货跌价准备 ②冲回或转销存货跌价损失时： 借：存货跌价准备
贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备 注意:如果已计提的存货跌价准备的存货的价值以后 又得以恢复,其冲减的跌价准备的金额,应以“存货 跌价准备”科目的余额冲减至零为限
2019/12/15
10
一、资产类准则与税法的差异
例：2012年，企业存货账面价值100万，年末 计提存货跌价准备20万；2013年以50万（不 含税价）全部出售。如何进行所得税纳税调 整？如果上例是分不同年度分批出售呢？
《小企业会计准则》2013年1月1日开始实施。
2019/12/15
6
一、资产类准则与税法的差异 子目录
（一）资产减值（或公允价值变动）
1、企业一般资产减值准备金的计提
2、金融企业贷款损失准备金的计提
3、特殊资产涨价或跌价
（二）有关固定资产、无形资产的问题
1、当会计折旧年限长于税法规定的最低折旧 年限时，要不要作纳税调整？
2019/12/15
20
一、资产类准则与税法的差异
资产负债表日，银行根据金融工具确认和计量准则 （未来现金流量折现法）确定贷款发生减值时：
借：资产减值损失 贷：贷款损失准备
如果是初次减值，则还要做一笔分录， 借：贷款——已减值
贷：贷款——本金 应收利息（将该贷款的应收利息一并转入）
2019/12/15
2019/12/15
11
一、资产类准则与税法的差异
2012年会计处理： 借：资产减值损失 20万
贷：存货跌价准备 20万
2012年调增应纳税所得额20万
2019/12/15
12
一、资产类准则与税法的差异
2013年会计处理：
借：银行存款
58.（销）8.5万
借：主营业务成本
2、土地使用权与房屋建筑物是否分别核算？
3、研发费用资本化的标准是什么？
2019/12/15
7
一、资产类准则与税法的差异
资产的账面价值——资产是指企业过去的交 易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、 预期会给企业带来经济利益的资源。
资产的计税基础——资产的计税基础，是指 企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税 所得额时按照税法规定可以自应税经济利益 中抵扣的金额。
2019/12/15
4
三套会计制度
《企业会计制度》
2001年1月1日开始实施 《金融企业会计制度
2002年1月1日开始实施 《小企业会计制度》
2005年1月1日开始实施
2019/12/15
5
会计准则
《企业会计准则》
2007年1月1日开始实施
财政部近期已经修订发布了“财务报表列 报”、“公允价值计量”、“职工薪酬”、 “长期股权投资”、“合并财务报表”、 “合营安排”、“在其他主体中权益的披露” 和“金融工具列报”等8个会计准则征求意见 稿 ，2014年7月1日起实施。
事业单位——事业单位会计准则（2013） +事业单位会计制度（2013）
2019/12/15
2
企业会计规范
93 01 02 05 07 13（年）
两则两制 三套会计制度 大准则 小准则
2019/12/15
3
“两则两制”
93、7、1
《企业财务通则》 《会计基本准则》
《企业财务制度》 分行业的《企业会计制度》
2019/12/15
8
一、资产类准则与税法的差异
（一）资产减值（或公允价值变动） 1、企业一般资产减值准备金的计提
借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 坏账准备 固定资产减值准备等
2019/12/15
9
一、资产类准则与税法的差异
存货减值的会计核算 ①提取或补提存货跌价准备时： 借：资产减值损失——计提的存货跌价准备
贷：银行存款
3510万
2019/12/15
16
一、资产类准则与税法的差异
2011、2012年分别计提折旧300万元： 借：制造费用 300万
贷：累计折旧 300万 2012年末计提减值准备200万元： 借：资产减值损失 200万
贷：固定资产减值准备 200万
2012年调增应纳税所得额200万。
2019/12/15
80万
存货跌价准备
20万
贷：库存商品
100万
（会计亏损30万）
2019/12/15
13
一、资产类准则与税法的差异
2013年调减应纳税所得额20万（税务亏损50 万）；
如为分批出售，则按公允价值比例分摊减值 准备金后再调减。
2019/12/15
14
一、资产类准则与税法的差异
固定资产减值的核算： 固定资产等长期资产，减值损失一经确认，
纳税调整： 一般资产减值，所得税前不允许扣除，存在 暂时性差异：会计计提减值准备时先调增应 纳税所得额，等发出存货、固定（无形）资 产折旧（摊销）时再调减应纳税所得额。
2019/12/15
19
一、资产类准则与税法的差异
2、金融企业贷款损失准备金的计提
计提范围：
计提贷款损失准备的资产是指银行承担风险 和损失的贷款资产，包括：客户贷款（含抵 押、质押、保证、无担保贷款）、信用卡透 支、贴现资产、信用垫款（银行承兑汇票垫 款、担保垫款、信用证垫款）、拆出资金、 贸易融资、协议透支等；还包括国外贷款。 但不包括委托贷款
17
一、资产类准则与税法的差异
2013年会计处理： 年折旧额=（3000-2*300-200）/8=275万元 借：制造费用 275万
贷：累计折旧 275万 2013年调减应纳税所得额25万，如果其他条 件不变，后8年都应如此，直至200万全部调 回。
2019/12/15
18
一、资产类准则与税法的差异