企业固定资产税收筹划
浅析固定资产折旧的税收筹划
浅析固定资产折旧的税收筹划本文在考虑综合因素的情况下，根据调查取得的资料进行分析，分别从折旧年限以及折旧方法的选择入手，比较不同情况下对税收所产生的影响，从而针对目前企业固定资产折旧管理措施提出自己的建议。
标签：固定资产折旧税收筹划1固定资产折旧的基本含义固定资产折旧是指固定资产在使用寿命内，按照规定对固定资产原值扣除其残值（计提的固定资产累计金额）余额进行每月摊销，是计入生产成本的过程，它反映了固定资产在当期生产过程中转移的价值，以折旧的形式在产品销售收入中得到补偿，并转化为货币资金的过程。
2 设计思路为了更好的理解固定资产折旧的管理和有关税收的优惠政策对企业所得税的影响，分别从折旧年限以及折旧方法的选择入手，比较不同情况下对税收所产生的影响。
并发现较为有利于企业发展的固定资产折旧管理措施，使公司减轻税负，增加利润。
本文主要是以A公司在本年获利购进的设备检测仪器和办公用的一辆高档的小轿车为例。
3 固定资产情况说明及该企业可能享受的税收优惠政策一般而言，一个企业所拥有的固定资产，可以按照经济用途分为两大类：生产经营类固定资产和非生产经营类固定资产。
A公司也无不例外。
其中：该企业中的生产袜子設备、设备检测仪器、生产车间、运输车辆、定型机，加弹机，以及相关生产经营有关的工具等均属于生产经营类的固定资产，而该企业中的职工宿舍、职工餐厅、办公楼以及办公用车等均属于非生产经营类的固定资产。
该公司约有固定资产2000万元，占总资产的70%左右，制作袜子全电脑自动化且对固定资产管理采用了相当好的内控，并且还配备了相关的专业人员对其进行维修以及技术操作的指导。
A公司在本年获利年度购进的设备检测仪器和办公用的一辆高档的小轿车为例，会计人员采用公司往常的折旧方法。
由于该公司生产流程全电脑自动化，而且不断投入资金研发新的产品和设备的改善问题，将产品销往美国、西班牙、法国等地方，根据有关政策的规定享有税收优惠政策。
4 固定资产折旧的税收筹划案例比较分析本文主要从两大方面进行比较分析说明利用固定资产折旧来进行税收筹划：第一方面，对该公司刚购入的设备检测器从不同折旧年限和是否享有税收优惠政策入手，从横向和纵向的角度进行比较和分析；第二方面，对办公用的高档小轿车从采用不同的折旧方法来进行纵向的比较和分析。
固定资产折旧方法与税收筹划
固定资产折旧方法与税收筹划
一、固定资产折旧方法
固定资产折旧(Depreciation of Fixed Assets)是指将固定资产的原
价摊薄到若干年度利润中，它是因实物损耗、价值流逝或占用的费用，但
不是实际的现金支出。
根据固定资产的有效使用寿命的长短，可采取绝对
折旧法和相对折旧法，即绝对折旧法又可分为平均折旧法和变动折旧法。
（一）绝对折旧法
绝对折旧法是把固定资产的原价按其所持续的使用年数和使用寿命进
行等比等额的摊薄，即把资产的原价等分成固定资产的有效使用寿命期内
的每一年份，以每年的摊薄金额相等，把固定资产原价摊薄到这些年份中。
（二）相对折旧法
相对折旧法是把固定资产的原价摊薄到其有效使用寿命期内每一年的
折旧金额，每一年的折旧金额都不相等，它把固定资产原价的大部分在前
期摊薄，而在后期摊薄金额极小，因此，这种折旧方法又叫“双倍余额递
减法”。
二、税收筹划
税收筹划是指企业利用有效的税收优惠政策，合理的安排企业财务经
营活动，使企业征税达到最低限度，从而节约资金和提高利润的管理活动。
其主要途径有：
（一）直接税收筹划
企业可通过将折旧的成本计入税后利润中来获得税收优惠，并可以减
少税后净收益。
新企业所得税法下固定资产核算的税收筹划
【 章 摘要 】 文 新 企 业 所 得 税 法推 行后 ，纳税 企业 所处 的税 法 环境 及税 率 发 生 了相 应 的 变 动 。本 文 将 根据 不 同 企 业所 处 的税 法环 境 ，提 出固定 资产核 算 的税 收筹 划方 法 ，以 给 企 业 带 来 较 多 的税 收 收益 。
维普资讯
新企业所得税法下
固定资产核算的税收筹划
刘 晓 爽 吉 林 大 学 商 学 院 １ ０ １ ０ ３ ２
理 目标 。
二 、不 同税 法环 境 下 固 定资 产 的 筹 划 方 法
由 于企 业 所 处 的 税 法 环 境 不 同 ，各 环 境 中企 业 的税 率 及 其 在 可 预 见期 问 内税 率 的变动情况有所差异 ，企业应根据 自身实 际情况及其所处 的税法环境合理地 选取 固 定 资 产 的 计 量 方 法 ，利 用 税 收 筹 划使 企 业 获 得更多 的财 务利 益 。在 新税 制推行初 期 ，将纳税企业划分为实行固定税 率的企 业和享受定期优惠税率 的企 业 ，处于不同 纳 税 环 境 下 的企 业 ，应 采 用 不 同 的 方法 对 固 定 资产 进 行 核 算 。 ｌ 新 企 业 所 得 税 法 下 ， 行 固 定 税 率 、 实 的 企 业 ，即在 新 法 实 行 后 的可 预 期 内 税 率 不 变 的 企 业 ，包 括 不 享 受 税 收 优 惠政 策 的 一 般 内 资企 业 ， ０ ７ ３ １ ２ ０ 年 月 ６日以 后 设 立 的 外 商 投 资 企 业 、外 国企 业 ，享 受 固 定优惠税率的企业 （ 从事 农 、林 、牧 、渔 业 项 目的 企 业 ，小 型微 利 企业 、国 家 重 点 扶持 的高新技术企业 等） 。上述企 业在 新 税法颁布后立 即实行 新税率并长期以稳定 的 税 率 缴 纳 企业 所 得 税 。企 业 在 进 行 纳 税 筹 划 时 ，应 着重 采用 税 收 递 延 的方 法 ，以 获取缓缴税款给 企业带来的时间价值。 １ １企 业 购 置 固 定 资 产 自有 货 『资 金 ． 币 不 足 时 ，需 从外 部融 资 。企 业 应 将 其 自有 资金用于购建固定资产 ，州籽借入的一般 借 款 用 于 日常 生 产 经 营 活 动 。这 样 ，企 业 所发生的借款 费用可 以在产品销售或费用 发 生 当 期 扣 除 ；与 借款 费 用 资本 化相 比 ， 利 用 自有 货 币资 金 购 建 固 定 资 产 ，可 以使 借 款 利 息 的 扣 除 时 间 提 前 ，减 少 当期 应 文 所 得税 ， 递 延 纳 税 。 １２ 企 业 接 受 捐 赠 的 同 定 资产 应 以其 ． 入 账 价 值 确 定 收 入 ，接 受 捐 赠 的数 额 较 大 时 ，经 税 务 机 关 审 核 ，可 以在 ５ 内均 匀 年 确认收入 。对于符合该项条件的企业 ，应 将 固定 资产 捐 赠 收 入 均 匀 计 入 ５年 的应 纳 税 所得 额 ， 延确 认 收入 ，推 迟 纳 税 。 递 １ ３ 固 定 资 产 折 旧 的 税 收 筹 划 。新 企 ． 业所得税法规定企业可根据固定资产的性 质 和使 用情况 ，合理确定 固定资产 的预 计 净 残值 ，因此企业应合理低估净残值 ；另 外 ，企 业 应 按税 法 规 定 的 最 低 限额 确 定 ［ 古 Ｊ 定资产使用年限，并按税法规定的可缩短 折旧年限的最大 限额缩短折 旧年 限；在确 定 折 旧 方法 时 ，若 该 项 固 定 资 产 属 于税 法 规 定 可 采 用 加速 折 旧法 计 提 折 旧 的特 殊 设 备 ，应 采 用 加速 折 旧法 计 提 折 旧 。固 定 资 产净残值和折 旧年限的减少 、以及加速折
固定资产的税务处理与税收筹划
吴健周严新企业所得税法及其实施条例已于2008年1月1日起正式施行,新企业所得税法有关固定资产的界定、计价、折旧方法、折旧年限、后续支出等的税务处理,与原内、外资企业所得税法相比,都存在较大的变化。
这些变化在限制企业会计政策选择的同时,也为纳税人提供了广阔的税收筹划空间。
一、固定资产界定的筹划根据新企业所得税法,固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
新企业所得税法固定资产的界定规定,取消了原内、外资企业所得税法有关金额限制,在与《企业会计准则第4号--固定资产》保持一致的同时,也为企业利用固定资产的特征制定固定资产目录提供了更大的税收筹划空间。
企业在利润充足时期,应当根据税法及会计准则的相关规定,并结合企业自身的实际情况,适当提高固定资产的金额标准,制定符合本企业最大利益的固定资产目录,经股东大会或董事会、经理(厂长)会议或类似机构批准,按照规定报送主管税务机关等有关各方备案。
而在享受企业所得税定期减免或法定的低税率优惠时期,则可适当降低本企业固定资产的金额标准,减少固定资产在优惠期内的折旧额和存货费用的税前扣除额,增加优惠期结束后的税前扣除金额,从而实现少缴企业所得税的税收筹划目的。
二、固定资产计价的筹划新企业所得税法规定,自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础。
这与原内、外资企业所得税法的有关规定相一致,而与企业会计准则规定的固定资产成本却不同。
而准则规定,自建固定资产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
因此,在会计处理上,已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工结算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。
在税务处理上,已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产,按照估计价值确定其成本并计提折旧不能在税前扣除,应进行纳税调整。
企业税收筹划论文
浅谈企业税收筹划中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202(2011)07-000-01一、税收筹划的基本要求在新税法下，企业在利用固定资产进行纳税筹划时，应利用税法留给企业的筹划空间，在固定资产核算的各个过程（其有购建、初始计量、预计使用年限和净残值，折旧方法的选择、维修的安排等）充分利用固定资产的避税作用，在选择使用固定资产可扣除项目的同时，应考虑使用以下要求进行筹划：1.力争财务收益最大化，考虑总体经济利益；2.考虑整体综合性，同时考虑企业战略目标。
二、税收筹划的个案分析（一）固定资产的增值税税收筹划1.转换身份减少增值税销项税额税法规定，增值税一般纳税人在2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税，其公式为：[含税销售额／（1+4%）]*4%*50%。
而小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税，其公式为：[含税销售额／（1+3%）]*2%。
因此企业可以申请获得增值税一般纳税人的身份，而后将自己不用或者准备更新的固定资产予以卖出，减少增值税的销项税额。
2.模糊资产用途，借以抵扣进项税额《增值税暂行条例》规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
这其中包括称为固定资产的不动产但不包括既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
根据该规定，我们可以得出凡是用于增值税应税项目的固定资产都可以进行增值税进项税额的抵扣，不管其是否还用于免税项目、集体福利或者个人消费的结论，我们可以在申报固定资产用途时对其用途进行模糊，使其能够用于增值税的应税项目，其中房屋、厂房等不动产由于按规定不能进行增值税的抵扣，故不在讨论之列。
3.减少增值税的销项税额对于企业不使用或闲置的固定资产，不再予以卖出，不使其产生销项税额，但又不能使其占用企业的资金，那么我们可以将这些固定资产予以出租，获取租金收入。
出售固定资产税收筹划及账务处理
出售固定资产税收筹划及账务处理【摘要】本文主要探讨了出售固定资产的税收筹划及账务处理。
在引言中，介绍了这一话题的背景和研究意义。
在详细介绍了出售固定资产的税收筹划、账务处理流程、会计凭证处理、固定资产出售的税收影响以及税务申报与合规要求。
结论部分总结了税收筹划对企业的重要性，并强调合理的账务处理能提升企业效益。
通过本文的分析，读者可以更好地了解如何进行固定资产的出售税收筹划，并学会正确处理相关账务，以提高企业的经营效益。
【关键词】出售固定资产、税收筹划、账务处理、会计凭证、税收影响、税务申报、合规要求、企业效益、税收筹划重要性1. 引言1.1 背景介绍随着经济发展和企业竞争的日益激烈，企业在运营管理过程中常常会面临出售固定资产的情况。
固定资产出售的税收筹划及账务处理对企业的财务状况和税务合规性具有重要影响。
在这个过程中，企业需要制定有效的税收筹划方案，合理安排固定资产的出售时机和方式，以最大程度地减少税负并实现财务优化。
固定资产出售涉及到会计凭证处理、税收影响、税务申报及合规要求等方面的问题，需要企业精心安排并妥善处理，以确保企业在出售固定资产过程中不仅能够最大程度地保障自身的合法权益，同时也能够遵循税收法规和会计准则，避免造成不必要的税务风险和法律风险。
深入研究和了解固定资产出售的税收筹划及账务处理流程，对企业具有重要意义。
本文将就此进行探讨，分析税收筹划对企业的重要性以及合理的账务处理如何提升企业效益。
1.2 研究意义固定资产在企业经营中扮演着至关重要的角色，是企业持续发展和运营的基础。
出售固定资产是企业进行资金调动和资源优化的一种重要方式，而在这一过程中，税收筹划和账务处理则显得尤为重要。
本文旨在探讨出售固定资产的税收筹划及账务处理相关内容，通过深入分析固定资产出售所涉及的税收影响、会计凭证处理、税务申报等方面，帮助企业更好地了解固定资产出售的税务政策和规定，规避税收风险，提高税收合规性。
企业固定资产税务筹划
企业固定资产税务筹划浅析摘要:在市场经济条件下,减轻税负是提高企业竞争力的一个重要手段。
如何在国家法规允许的范围内合理筹划企业的各种税金,使企业的税负最轻,成为目前企业面临的最为关键的问题之一。
关键词:税务筹划固定资产折旧法当前,越来越多的人开始自己的创业行程,越来越多的企业面临纳税这个问题。
在市场经济体制下,依法纳税是每个企业应尽的义务,追求利益最大化是企业的最终目标,但是较重的税收负担,在一定程度上又影响着企业目标的实现,于是,进行合理的税收筹划以减轻企业的税负水平便成为了企业必须考虑的主要问题之一。
一、税务筹划的含义税务筹划是企业在税收法律许可的范围内,以税收政策为导向,在计税依据形成之前、纳税义务尚未发生时,通过生产经营和财务活动的合理安排,利用税收的优惠规定、纳税时间的掌握以及收入和支出的合法控制等途径,达到税后利益最大化的行为。
二、企业固定资产税务筹划机理分析税法《细则》规定:固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。
不属于生产经营主要设备的物品单位价值在2000元以上,并且使用期限超过两年的也应作为固定资产。
固定资产在企业生产经营、生存发展中处于重要地位,在实际工作中必须重视固定资产的税收筹划。
(一)购置固定资产的税收筹划企业购置固定资产的筹资渠道一般有以下六个方面:向金融机构贷款、向其它企业借款、企业自我积累、企业内部集资、向社会发行债券和股票。
从税收的角度看,企业选择各种方式筹资关键是看其所承担的税负和税前扣除的多少。
从税收筹划的效果来看,在这六种方式中企业内部集资和企业之间借款方式产生的效果最好,向金融机构贷款次之,向社会发行债券和股票再次之,自我积累效果最差。
原因在于内部集资和企业之间的拆借涉及到的人员和机构较多,容易使纳税利润规模分散而降低。
同样,金融机构贷款亦可实现部分节税和较轻度节税:一方面,企业归还利息后企业利润有所降低;另一方面在企业的投资产生收益后,出资机构实际上也要承担一定的税收,从而使企业实际税负相对降低。
财务管理上固定资产折旧的税务筹划如何进行
财务管理上固定资产折旧的税务筹划如何进行财务管理中的固定资产折旧是指按照一定的标准和方法，将固定资产的成本在一定时期内分摊到每个会计期间的过程。
税务筹划是指企业在遵守法律法规的前提下，通过合理的税务规划和运用相关政策手段，尽可能减少税务负担的过程。
固定资产折旧的税务筹划主要有以下几个方面：1.选择合适的折旧方法：根据国家税务政策，企业可以选择直线折旧法、加速法等不同折旧方法。
在选择折旧方法时，企业应综合考虑所得税税率、折旧年限等多个因素，选择合适的折旧方法，以减少企业所得税负担。
2.合理确定折旧年限：固定资产的折旧年限是企业根据实际情况和税务政策来确定的，不同折旧年限将对企业的税务负担产生重要影响。
企业应根据资产的使用寿命和实际物理状况，合理确定折旧年限，避免折旧年限过长或过短，以减少税务负担。
3.利用相关政策减免税款：根据国家税务政策，对于一些固定资产的投资，企业可以享受一定的税收优惠政策，如税收减免、税收补贴等。
企业应合理规划资产的投资结构，选择符合相关政策的固定资产，并及时申请相关税收优惠，以减少税务负担。
4.加速折旧实施策略：对于一些特定的固定资产，如研发设备、新能源设备等，企业可以采用加速折旧方法，即在较短的时间内大量折旧，以减少企业所得税负担。
企业应根据实际情况，合理规划固定资产的使用年限和折旧幅度，实施加速折旧策略，以达到减少税务负担的目的。
5.合理运用资产重估：一些企业资产的市场价值可能会随时间的推移而发生变化，企业可以通过对资产进行定期重估，将资产的减值损失计提为费用，从而减少税务负担。
企业应定期对固定资产进行评估，及时发现并计提减值损失，减少所得税负担。
总之，固定资产折旧的税务筹划是企业合法合规的行为，通过选择合适的折旧方法和年限、利用相关税收优惠政策、实施加速折旧策略、合理运用资产重估等手段，可以有效减少企业的税务负担。
在进行税务筹划时，企业应充分了解国家税务政策，确保自身行为符合法律法规，并合理规划和实施税务筹划策略，以实现最大程度的税负减少。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
道德的准则，时刻保持谨慎心态，对工作中的每一个项目与环节都仔细审核检查，尽量避免或降低在审计工作中的过失行为，从而防止出现审计风险。
由于我国目前对被审计单位与审计测试形成的固有限制，即使审计人员全部依据《中国注册会计师审计准则》及其指南执行工作，要把所有的舞弊与错误都揭发出来仍然存在很大的困难性，大部分只能确保会计报表的信息不会存在大错误与漏洞。
注册会计师如果在审计工作中存在欺诈或过失行为，也要承担相应的法律责任，而判断欺诈或过失的标准就是审计行业的执行标准[5]。
所以，要降低审计风险、避免法律诉讼，就必须遵循审计与道德准则，对待工作保持应有的警惕与良好的职业操守。
（三）建立并完善会计师事务所的内部质量控制制度要增强审计风险管理，其中非常关键的一个环节就是要加强会计师事务所内部质量控制，内部质量控制得到提高会在一定程度上降低审计风险，对审计风险管理的实施是有很大帮助的。
会计师事务所与普通的企业、公司的性质是不一样的，它的管理核心与关键点就是保证审计质量。
会计师事务所若是在质量管理方面出现问题，就有可能由于某个部门或是某个人的因素使得整个会计师事务所遭受重大损失。
所以，建立并完善会计师事务所的内部质量控制制度是必须推行的，要保证事务所内的每个部门、每个人都绝对执行，尤其是注册会计师更应严格遵循制度，从而从内部保证审计质量，减少审计风险。
（四）扩大会计师事务所规模，增强风险承受能力就我国目前的情况而言，会计师事务所普遍呈现出规模小数量多的发展状况，弊端就是承受风险的能力低，无力承接大型审计业务。
会计师事务所要想长久发展下去，扩大规模提高事务所的水平是一个必然趋势，因为只有扩大规模才能对资源配置进行更好的优化，充分发挥注册会计师的工作能力，提升事务所的整体水平，从而增强审计风险的承受能力，并对审计风险加强管理力度。
参考文献[1]吕继英,王竹南.会计师事务所审计风险的防范与控制[J].时代经贸(中旬刊).2008(S7)[2]程玲.会计师事务所如何有效防范审计风险[J].审计月刊.2005(12)[3]陈捷纯.会计师事务所审计风险防范及控制[J].当代经济.2009(22)[4]李永江.金融危机环境下会计师事务所审计风险控制[J].市场周刊(理论研究).2009(12)[5]曹扬.会计师事务所审计风险控制问题探讨[J].科技资讯.2006(02)一、固定资产税收固定资产指的是在企业市场经营中对使用期限超过了1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等；以及在生产经营中不起到主要作用的、但是其价值超过了两千元以上、同时其使用期又超过了2年的设备，也属于固定资产的范畴。
固定资产按经济用途分为生产经营用和非生产经营用，按使用情况分为使用中、未使用、不需用等几个种类，不论是哪种固定资产其在企业的生产经营都起着重要的作用，因而我国在对企业固定资产的界定与税收处理上都有着严格的规定以及处理政策。
二、现行企业增值税增收办法一是增值税转型改革从2009年1月1日起开始实施，因此，企业在2009年1月1日以前购进的固定资产，即当前已有的存量固定资产，无论是否取得专用发票等合法抵扣凭证，均不得抵扣税款，包括2008年12月31日以前购进但专用发票开具日期为2009年1月1日以后的购进固定资产。
只有2009年1月1日以后实际购进并且发票开具时间是2009年1月1日以后的固定资产，才允许抵扣进项税额。
三、固定资产增值税税收筹划固定资产的税收筹划主要包括固定资产购买筹资方式选择的税收筹划、固定资产的折旧策划、增值税筹划和固定资产出售的筹资税收策划。
（一）固定资产的折旧策划固定资产折旧是指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。
应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的余额。
固定资产折旧主要涉及到：选定折旧方法、确定折旧年限和对净残值的估计。
计算固定资产折旧的方法主要有直线法、工作量法、加速折旧法（仅指年数总和法和双倍余额递减法）。
不同的折旧方法表现为在固定资产的使用年限内计入各纳税期的折旧额会有差异，进而影响到各期营业成本、利润，这一差异为进行税收筹划提供了可能。
在直线法下，计入各期折旧额相同，从而使各期之间的损益相对均衡。
加速折旧法（年数总和法、双倍余额递减法）下，前期折旧多而后少，从而使企业前期利润减少而后期利润增加，造成各纳税期利润波动较大。
加速折旧法与直线法相比，可以使企业获得延期纳税的好处，相当于企业在固定资产折旧初始年份内获得了政府提供的一笔无息贷款，而且加速折旧法的抵税作用在目前通货膨胀环境下显得更为突出。
加速折旧法滞后了纳税期限，可收到延缓纳税的好处。
!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!企业固定资产税收筹划雷平（广西中烟工业有限责任公司广西南宁530001）摘要：本文主要立足于折旧对所得税的影响选择折旧年限和方法来进行税收筹划、出售固定资产抵扣增值税进项税额的计量和固定资产的购买筹资方式来提出合理的税收筹划意见并做出具体操作说明关键词：固定资产；折旧；增值税雷平：企业固定资产税收筹划62··企业研究Business research总第400期第10期2012年5月⒈合理确定折旧年限。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定企业一旦确定折旧年限就不得随意改变，除非企业能提出充分合理的要求。
因而企业应在符合法律规定的情况下选择合适的折旧年限。
在相同的折旧值和税率下，短时间大量收回固定资产购买资金比长时间缓慢收回资金获得更高的税收效益。
⒉对合理确定资产固定资产残值。
按照现行税法规定，企业可以自行确定固定资产的残值而不受限制，对同一固定资产企业尽量选择低的净残值率增加固定资产折旧，为企业获得更多的折旧抵税效应。
⒊考虑通货膨胀因素选择加速折旧方法。
按现行固定资产折旧方法，固定资产的折旧值按历史价值计算。
折旧的总额不变，给企业带来的节税效应也不变，即折旧额乘以所得税率。
但市场经济下通货价值会有变化，若是通货膨胀下，企业能收回来的购置固定资产资金（折旧）购买力越来越小，企业可以选择采用加速折旧法以提前收回固定资产购置资金，减少企业所受的宏观经济损失。
⒋考虑资金时间价值因素选择加速折旧方法。
货币在每一个时间点上的价值不一样，扣除通货膨胀因素就是指货币的时间价值，即真实利率。
真实利率的存在使得每个时间点上的等量货币折现到现在的现值不等，同等货币今天的现值高于明天，因此企业应该选择加速折旧法，使今天能收回的货币量最大化。
（二）固定资产购买的增值税筹划⒈选择具有一般纳税人资质的供应商增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，小规模纳税人的增值税率是3%，一般纳税人的增值税率是17%。
从不同的纳税人处采购固定资产取得的增值税发票也不一样，可以抵扣的进项税额也不一样，一般情况下一般纳税人所开发票所能抵扣的进项税额要高于小规模纳税人，但小规模纳税人供应商品的价格会低于一般纳税人，业主应该权衡抵税带来的收益和价格低廉带来的收益取其轻者。
⒉做好“混用”设备的筹划最新增值税暂行条例规定，用于生产性的机器、设备、运输设备以及其他与经营相关的器具、工具等的进项税额可以抵扣。
增值税非应税项目、营业税应税项目、用于集体福利、个人消费的固定资产的进项额不得作为销项税额抵扣。
但是有些固定资产处于中间地带，即可作为生产用固定资产也可认作为不能抵扣销项税额的非生产性固定资产。
比如企业用于后勤管理的锅炉设备，如果该企业的生产车间也会用到相关的设备，那么锅炉设备就可以“混用”。
因此，对于该类固定资产的购进,只要设法让其符合“混用”规定,就可以达到抵扣的目的。
（三）处置固定资产的税收筹划⒈企业使用过的资产出售时的税收筹划。
出售固定资产的税收筹划的关键在于销售价格的确定。
税法规定出售使用过的固定资产满足以下3个条件即可免交增值税。
（1）属于固定资产目录下（2）按固定资产管理，企业已经使用过（3）销售价格低于资产原值。
企业使用过的固定资产只要价格不高于资产原值，销售收入就可以免交增值税。
但是企业也要权衡市场价格过高给企业带来的利润和免交增值税带来的收益取其高者，而不能一味的为了免交增值税而损失资产高价出售给企业带来的收益。
⒉销售不动产的税收筹划。
企业销售不动产涉及的税费类别比较多，如营业税、房产税、土地增值税、企业所得税、城建税、教育费附加。
营业税暂行条例规定销售不动产需要按销售价格的5%缴纳营业税，并在此基础上缴纳10%的营业税附加，但同时规定企业按房改标准价或成本价出售所得收入可免交营业税。
企业在扣除营业税及其附加后的销售收入和免交营业税的成本价之间权衡一个不动产销售价格。
还有土地增值税暂行条例规定纳税人建造商品房增值额未超过扣除项目金额的20%时，企业可以免交土地增值税，企业计算土地增值税起征点，充分合理利用税收优惠政策，制定合理的不动产销售方案，带来最大的节税效应。
（四）购置固定资产筹资策划企业购置固定资产主要6种筹资方式，即企业自我积累、向金融机构贷款、向企业借款、公开发行债券和股票、企业内部集资。
选择不同的筹资方式企业承担的税收和能抵扣的税收不同。
⒈自我积累的筹资方式。
自我累积的筹资方式是指企业用其所得税后的利润购置固定资产，这种筹资方式使企业承担了双重税赋，也是所有筹资方式中税赋最重的一种，因而大部分企业都不使用这种筹资方式。
⒉向金融机构贷款。
企业向金融机构贷款的利息支出划分为资本性支出和利息性支出，资本性支出计入固定资产，资本性支出的利息通过固定资产折旧也在税前扣除，为企业带来了所得税抵税效应。
利息性支出也是以财务费用的形式从企业所得税前收入中抵扣，也起到了节税的效用⒊向其他企业借款这种筹资方式的利息处理方式类似于向金融机构借款的利息处理方式，但是向企业借款比向金融机构借款操作更方便。
比如还息方式，向企业更容易商量一个节税更多的还息方式（还息方式分为按月付息、按季付息、按年付息和本息一起偿还，利息相同的情况下越晚还息能够给企业带来的货币时间价值越大），企业可以选择本息一起还，以获得货币时间价值。
⒋向社会发行债券。
这种筹资方式的企业的税赋相对比较轻，跟金融机构借款的税收负担相当，只是企业在信息透明度上要比借款受束缚。
⒌向社会发行股票。
这种筹资方式资金成本比较高。
税后收入还要支付股息，也属于重复征税，企业税赋较重。
但企业的财务风险比较低，没有还债危机。
⒍企业内部筹资。
这种筹资方式的利息支出也可以在税前扣除，减少所得税税基，税赋相对较轻。
从以上6种筹资方式中，单从税收负担的角度来看，向企业借款和向金融企业借款能带给企业的税收效应较好，自我积累和发行股票都属双重增税的筹资方式，企业所承担的税收负重比较重。