浅谈电算化会计下的审计
浅谈会计电算化对内部审计的影响及其对策
会 计 电 算 化是 会 计 进 入 信 息 化 的 基础 ，是 今 后 企 业 决 策 的 重
展 ，已经取 得 了长足 的进 步 ，商 品化 、通 用化 的 财务 软件 得到 了 广
务有 限责任 公 司是 １９ 年５ ２ 日经 中 国人 民银行 批 准成 立 的非银 要依 据 ，是 会计 体 制改 革 的突破 口。会计 电算 化 经过 这 么多年 的 发 ９５ 月 ８
资金 余缺 ，提 高资 金利 用率 。通 过 内部银 行 以银 行吸 收存 款 的方式 把集 团 内部 各 核算 单位 的分 散 、闲置 资金 集 中起 来 ，再按 照每 个核 算单 位的具 体 发展情 况 ，以银 行 发放 贷款 的 方式将 资 金优 先分 配给
业务风 险小 、效 益 好 ，而又 急需 资金 的单 位 。三 是 紧密结 合资 金预 部 审计 环境 带来 了 深刻 的 变化及 影 响。 与传统 的手工 做账 相 比 ，会 计 电算 化 系统在 信 息处理 流程 、内部 控制 、信 息 存储 和存 取方 式等 算管 理和 实际 需求 。从 资金 的初 始预 算 管理 开始 ，本 着量 人 为 出、 都 发生 了很 大 变化 ，从 而对企 业 内部 审计 线 索 、审计 方法 、审计 内 统筹 兼顾 、确保 重 点的原 则 ，科 学规 划 ，严格 执行 预 算 ，同 时给予 容 、 审计人 员 的素质 等诸 多反方 面都 产 生 了不可 忽视 的影 响 。要 完 灵活 支配 的权 利 ，做 到 资金 和生 产经 营规 模 、市 场需 求相 适应 。 四 善会 计 电算 化 下的 内部 审计 工作 ，必 须要 转 变传 统审 计观 念 ，重视
、
会计 电算化发展 的现状及 内部 审计的现状
。
会计电算化下审计的对策分析
会计电算化下审计的对策分析第一篇：会计电算化下审计的对策分析会计电算化下审计的对策分析从内容上来看，会计电算化下的审计，是指审计机构和人员以在会计电算化系统（CAIS）环境下所产生的信息系统及其范围内会计信息所反映的经济行为为对象，审查和评价系统的合法性、效益性及系统输出信息的真实性、正确性。
当前，我国大多数审计人员对于会计电算化系统的实施和运作难以做到完全了解和掌握，大部分地区的审计工作仍是以手工审计为主。
新形势下，会计电算化的应用及普及使得审计工作环境发生了巨大变化，同时传统审计存在的信息反馈能力弱等问题难以适应信息化时代的要求。
因此，为推进审计工作的有序展开，进一步提高审计质量和水平，强化审计的主动性与独立性，审计工作的开展必须根据会计环境的变化及时进行适当有效的调整。
面对会计电算化时代的挑战，应从以下方面提高电算化审计的质量以更好地适应会计电算化条件下现代审计的需求。
1.加大会计电算化下审计工作的理论研究理论来源于实践，反过来又进一步指导实践的深入发展。
与会计电算化相比，电算化条件下审计工作无论是从理论上还是实践操作方面来看，都远远落后于会计电算化。
特别是当前由于对电算化审计的优越性认识不够，计算机审计研究严重落后于实践发展的需求，缺乏先进理论指导，难以有效指导会计电算化环境下审计工作的有序高效展开。
因此，在强化基本理论和审计目标研究的基础上，加快新形势审计理论的研究，不断总结我国计算机审计的经验和做法，拓宽理论研究的广度和深度，尤其要加快对会计电算化下审计对象、审计线索、审计内容、审计方法及技术等的研究，以进一步指导和实现计算机审计的规范化、科学化和高效化运作。
2.完善电算化审计标准与准则会计电算化条件下，审计对象、审计内容、审计线索、审计方法的变化，也必须要求审计标准和准则做出相应的变化和调整以适应新要求。
从国际审计发展来看，在国际审计准则中有专门的条款来详细规定计算机审计的范围、程序、技术等；从具体国家来看，美、日、英等国都制定和出台了相关计算机审计的审计准则和标准。
电算化会计条件下的审计
电算化会计条件下的审计【摘要】随着信息技术的迅猛发展，电算化会计已经成为现代企业财务管理的重要工具。
在这种背景下，审计工作也随之发生变化。
本文从电算化会计条件下的审计概述、电算化会计的特点和电算化会计审计的重要性等方面进行了阐述。
在具体探讨了电算化会计系统的内部控制审计、电算化会计数据的可靠性审计、电算化会计软件的审计、以及电算化会计审计的方法和技巧等内容。
同时也分析了电算化会计审计所面临的挑战。
从电算化会计条件下审计的发展趋势、未来展望以及重要性不容忽视等方面进行了总结。
电算化会计的普及将进一步推动审计工作的数字化转型，促进审计质量的提升，为企业财务管理提供更加可靠的保障。
【关键词】电算化会计、审计、内部控制、数据可靠性、软件审计、审计方法、审计技巧、挑战、发展趋势、未来展望、重要性。
1. 引言1.1 电算化会计条件下的审计概述：电算化会计是指利用计算机技术和软件程序完成会计信息处理的一种会计方式。
在电算化会计条件下的审计是指对电算化会计系统进行审计，以确保其内部控制的有效性和会计数据的可靠性。
审计师需要了解电算化会计系统的运作原理和特点，充分掌握相关的审计方法和技巧，以应对电算化会计审计的挑战。
电算化会计条件下的审计概述包括对电算化会计系统的整体认识和审计要点的介绍。
审计师需要着重关注电算化会计系统的内部控制、数据完整性和准确性，以确保财务报表的真实性和完整性。
审计师还需要关注电算化会计软件的选用和配置，以确保其符合审计要求和标准。
电算化会计条件下的审计是一项复杂而重要的工作，需要审计师具备扎实的专业知识和丰富的实践经验。
只有通过深入了解电算化会计系统的特点和审计要点，审计师才能有效地开展审计工作，保障财务信息的准确性和可靠性。
1.2 电算化会计的特点一、自动化程度高。
电算化会计系统采用计算机技术，能够实现会计数据的自动采集、处理和报告，大大提高了会计工作的效率和准确性。
二、信息处理速度快。
浅谈会计电算化与审计电算化
来稿 日期 ：０ ２ ０ — ５ ２ １— １ ０
试。 审计人员可以借此熟悉系统的结构 、 的审计 体 系和审计 技 术不 能适应 会计 电
（ 接 第 １ ８页） 上 ３ 漏洞 、 现场施工安全控制 及阶段安全形势 、 事故案例宣讲 ， 使作业 完 善各 类 型 施 工项 目的安全 控 制 流 程 。 中存在的各类安全隐患问题明责整改 ， 每半 层 切实感 受 到 ” 章就是 违法 、 违 违章 就是 研 究制定 施工 安全 应急 预案 ，确 保对 施 年进行一次阶段工作 的系统 回顾 、全面总 犯 罪 、 违章 就 是 杀人 ” 的实 质 利 害关 系 。 工期间发生非正常情况的及时 、有序应 结， 逐步提高施 工管理水平。
［ 黄体云 ． 电算化 对审计 的影响． ３ ］ 会计 审计与理
财 ．０ ９２． ２ ０ （）
用计算机软件来完成审计 ，降低审计风 计 软件 。 根据 不 同的信息 化 系统 ， 研制适 ｆ１ 会 计电算化 条件下审 计工作面 临问题 ． ４黄淼． 险。 合不同计算机平台和运行环境的电算化 城市建设与商业网点． ０ （ １． ２ ９２ ） ０
对 系统运 行环 境方 面 的控制 ；应用 控制 会计 人员 要有 计划 、有 步骤地 进行 计算
系统是 指针 对具体 的应 用 系统 的功能 而 机 的后 续教育 ，提 高他 们对会 计 电算化 ７ 结束 语 设 置 的各种 控制措 施 。对会计 电算 化 系 系统 的控制能 力 ；另一 方面要 让计 算机 完善 内部控 制体 系 。
（ ） 审计 。 ４ 系统 系统审 计是 对 电算 化 审计软 件 ， 中采 集 审计所需 的原 始 数 从 会 计 信 息 系统 开 发 过程 进 行 的 审计 ， 它。 是一 种事 前审计 。系 统开 发审计 实 际上 （） ３加强 审计 理论研 究 ， 善 电算 化 完 是审计 人 员参 与系统 的分 析 、设 计 和调 审计标 准 与准则 。会计 信息 化导 致原有
浅析电算化会计条件下的审计
浅析电算化会计条件下的审计浅析电算化会计条件下的审计电算化会计是会计发展的必然方向，由于电算化会计与手工会计无论在会计基础，还是在会计工作方法等方面都存在着很大差别。
因此，传统的财务审计在新的条件下就显得很不适应，必须进行改变、补充和完善，本文拟就电算化会计下的审计程序和审计内容谈点粗浅的看法。
一、电算化会计条件下的审计程序按照《审计法》的规定，一般审计程序可分为四个阶段，即准备阶段、实施阶段、审计结论和执行阶段、异议和复审阶段。
电算化会计审计也可分为这四个阶段，同时结合自身的特殊要求，运用本身特有的方法，对电算化会计系统进行评价。
(一)准备阶段在此阶段主要是初步调查被审计单位会计电算化系统的基本状况，并拟定科学合理的计划。
一般包括以下主要工作：1.调查了解被审计单位电算化系统的基本情况，如电算化系统的硬件配置，系统软件的选用，应用软件的范围，网络结构，系统的管理结构和职能分工、文档资料等。
2.与被审计单位签订审计业务约定书，明确彼此的责任、权利和义务。
3.初步评价被审计单位的内部控制制度，以便确定符合性测试的范围和重点。
4.确定审计重要性、确定审计范围。
5.分析审计风险。
6.制定审计计划。
在审计计划中除了对时间、人员、工作步骤及任务分配等方面做出安排以外，还要合理确定符合性测试、实质性测试的时间和范围，以及测试时的审计方法和测试数据。
(二)实施阶段实施阶段是审计工作的核心，也是电算化审计的核心。
主要工作是根据准备阶段确定的范围、要点、步骤、方法，进行取证、评价，综合审计证据，借以形成审计结论，发表审计意见。
实施阶段的主要工作应包括以下两个方面的内容：1.符合性测试。
进行符合性测试应以系统安全可靠性的检查结果为前提。
如果系统安全可靠性非常差，不值得审计人员信赖，则应当根据实际情况决定是否取消内控制度的符合性测试，而直接进行实质性测试并加大实质性测试的样本量。
在会计电算化系统的符合性测试项目中，主要内容应该是确认输入资料是否正确完整，计算机处理过程是否符合要求。
关于会计电算化条件下审计问题的探讨
会计 电算 化 ，这便 将全 新 的考验 及挑 战带 给审计 工 作 ，所
以 ，企业 应 当研究及 采 用有 效 的措施 ，以便 于有 效地 防 范 会计 电算 化 中所 存 在 的 审 计 风 险 ，进 而将 审计 的 目的 实
现 ，推动 企业 的可 持续 发展 。 由此可 见 ，研 究会 计 电算 化 条件 下 的审计 问题 ，有 着不容 忽 视 的现实 意义 。
及时陛。会计电算化并未将审计工作的基本 目标改变，但 是却影响了审计工作 ，具体表现在 以下几大方面。 ３ ． １ 对审计依据及审计准则的影响 实行会 计 电算化 以后 ，因审计 线索 与审计 对象 有着 重
大变化 ，审计 的技 术方 法和 审计 的 内容便 随 之发生 了相 应
的变 化 ，因而 审计 准则 及 审 计 标 准 也 会 出现 一 系 列 的 变
人 员 、计算 机 软件 及 硬件 、会计 数据 体 系所 构 成 。因 此 ， 会 计 电算化 的审计 内容有 别 于手 工会计 系 统 ，主要包 括 以
下几 大方 面 。
２ ． １ 对 内部 控制 的审 计 首 先 ，在 多大程 度上 企业 的 内部控 制能 够保 证会计 电 算 化 系统 中各项 会计 记 录 的可靠性 及正 确性 ，比如业 务处 理 的 审核 ，输 出 、输 入 的授权 控制 等 ；其 次 ，在 多大 程度 上 有效 执行 内部 控制 能够 有效 地确 保企 业各 项资 产 的完整 性 。借 助 于以上 评价 ，能 够判 断在何 种程 度 上企业 内部控 制 系统 可 以发现 抑或 避免 经 营过程 的舞 弊行 为 以及会 计报 表 中 的错误 。
术手段也发生了翻天覆地的变化 ，会计 电算化得 以普遍应
浅谈会计电算化系统的现状与审计策略
浅谈会计电算化对审计的影响
2.2 对审计内容的影响。
会计电算化的特点决定了审计的内容包括对计算机处理和控制功能的审查，改变了以往传统审计对纸面信息进行核对和检查。因此，电算化会计中的审计内容，应当包括系统的开发与设计、会计软件的程序、数据文件以及输出的信息的真实性、正确性等。
2.3 对审计方法的影响。
2.4 对审计标准和准则的影响。
由于审计线索、审计内容以及审计方法等发生了一系列的变化，在手工审计环境中制定的审计标准与审计准则也就很难适用。在计算机特定的工作环境中可能产生的新问题，需要针对性地制定相应新的工作标准，这也构成了会计电算化条件下新的审计依据。2006年，财政部发布了48项注册会计师审计准则，但上述准则中，并没有专门针对电算化会计系统拟定的内容，因此审计单位必须自己在实践工作中摸索和总结适合新情况的审计标准和工作规范。[论*文*网]
2.5 对审计人员的影响。
电算化审计总是人机审计。在这一审计工作中，起决定作用的仍然是审计人员。但由于审计人员无法实施跟踪审计，审计技术的改变使原有的审计方法难以进行审计工作，这就要求审计人员不仅要具有丰富的会计、财务、审计知识和技能，熟悉财经法规以及其他的审计依据，而且还应掌握一定的现代信息处理方法和管理技术；不仅要懂得审计软件的操作方法，而且还应当根据审计过程所出现的种种问题，及时编写出各种测试、审查程序模块。从长远的观点来看，审计人员还应当掌握编写适合各种场合需要的审计软件，建立起自己的电算化审计系统。
5、做好并行审计运行情况的事后评价。审计模块运行一段时间后，审计人员应对运行情况进行评价。通过对运行过程中出现的问题的处理，评价识别其缺陷并予以纠正，促进并行审计技术的有效使用。此外，还可总结并行审计技术方面的经验，为在其它应用系统中设计和实施并行审计技术提供借鉴。
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的纠错 能力 和容错能力。 会计软件程序的审
审计单位会 计电算化系统 的程序 、数据 、 文
件进行测试，并根据测试结果进行评价和鉴
定。
这些磁 性介质 上 的信 息是 以机器 可读 的形
式存 在的 ， 肉眼不能识别。此外 ， 从原始数据
进入计算 机 ， 财务报 表的输 出 ， 中间的 到 这
（ ）对会 计电算化系统的处理对象 即 三 、 会计数据 的审计 。会计数据处理 的真实性 、
正确性 、 可靠性， 直接影响到会计 信息 的真实
性、 正确性和可靠性， 所以这一部分 的审计是
Ｒ Ｓ Ｅ ＯＵＲ Ｅ ｜ ８ Ｃ Ｓ ０ ９
《 文天地 ｌ 论
从 这 里 了解 西部 资 源 从 这 里 了解 西部 经 济
的检查 结果为前提 ； 实质性测试应该 是对被
查、 逆查或抽查 。 但在 电算化会计系统中 ， 传
统的账薄没有 了， 绝大部分 的文字记 录消失 了，代之 的是存有会计 资料 的磁盘和磁带 ，
里主要 审计会计 软件程序 对数据 进行处 理
和控制 的及 时性 、 正确性和可靠性 ， 以及程序
明确彼此的责任 、 权利和义务 。 ３ ．初 步评价被 审计单位 的 内部 控制制 度， 以便确定符合性测试 的范围和重点。 ４ ．确定审计重要性 、 确定审计范 围。
二、 电算化会计条件 下的审计线索 的变
化
由于会计 实行 电算 化 ， 审计 线索发生 使
很大变化 ， 传统 的手工会计 系统中 的审计线
功能和 内部控制进行评 价， 并提 出改进意见 。
的会计个体 ， 电算化会计 系统 的设计 和开 在 发时必须注意审计需求 ， 留下新 的审计 线 要 索。 如 ， 例 要留下每笔经济业务的详细记 录， 而不能只留下更新后的当前余额 。 有些系统 中的暂存 文件 ，经过一定 的时 间就 要被 删 掉。 如果审计需要查这 些文件 ， 则应拷贝 ， 以
便查寻 。 三、 电算化会计条件下的审计内容
次史无前例 的飞跃 。
一
审计报告完成后， 先要征求被审单位的意见， 并报送审计机关和有关部 门。 审计报告一经
审定 ， 作的审计结论和决定需通知并监督 所 被审单位 执行 。
、
电算化会计条件下的审计程序
（ ）准备 阶段 。 一 、 在此阶段主要是初步
调查 被审 计单位 会计 电算化 系统 的基本 状
况， 并拟定 科学合理的计划 。 一般包括以下主
要工作 。
（ 、 四）异议和复审阶段
被 审单位对 审计结论 和决 定若有异 议，
（ ）对会 计电算 化系统的 内部控制 的 一 、 审计 。 一方面是企业的内部控制能在多大程 度 上确保会 计 电算 化系统 中会计记 录的正 确性 和可靠性， 如输入 、 出 的授权 控制， 输 业 务处理 的审核等。 另一方面是内部控制 的有 效执行 能在多大程度上保护 资产 的完整性 ，
下的审计程序 、 审计 内容和会计电算化对审计的影响谈点粗浅的看法。
关键字 ： 电算化会计 审计 问题 对策
会计 电算化的实施 ， 极大提 高了会计信 息 处理 的速度 和准 确性 ，能为用 户提供 及 时、 准确 的会计信 息 ， 是会 计事业 发展 史上
一
公允性 、 贯性发表 意见， 出审计 结论外， 一 做 还要 对被审 单位 的会 计 计
算 机辅 助审计 中的数据转换 功能 的方法来
完成 。
（ ）审计结论和执行阶段 三 、 在对会计电算化系统，进行 符合性测试 和实质性测试后， 整理审计工作底稿， 编制 审 计报告 时， 除对被审单位会计报表的合理 陛、
全 部会计 处理集 中由计算机按 程序指 令 自 动守成 ，传统的审计线索在这里 中断了 、 消 失 了。传 统的查账 方法 ， 电算化 的会计个 对 体 已不完全适用。为了能有效地审计 电算化
《 论文天地 ｌ
浅谈 电算化会计下 的审计
张光正
内蒙古 自治 区地质勘查基金管理中心 呼和浩特 ０ ０ ２ １００
摘要 ： 会计电算化是会计发展的必然方向， 由于电算化会计与手工会计无论在会计基础， 还是在会计工作方法等方面 都存在着很大差别。因此， 传统的财务审计在新的条件下就显得很不适应， 必须进行改变、 补充和完善， 本文就电算化会计
通过 以上两方面的评价，可以判 断企业 内部
１ 调 查 了解 被审计单 位 电算化 系统 的 ．
可提 出复审要求，审计部 门可组织复审并做 出复审结论 和决定 。 特别是被审单位会 计电 算化 系统有 ＿新 的改进时，还需组织后续 审 『
计。
基本情况 ， 电算化 系统 的硬件 配置， 软 如 系统 件的选用， 应用软件 的范 围， 网络结构， 的 系统 管理结构和职能分工 、 文档资料等 。 ２ 与被 审计单 位签订审计业 务约定书， ．
控制 系统能在 何种程度 上 防止 或发现会 计
报表 中的错误及经 营过程 的舞弊。
索在 电算化系统 中将会 中断甚 至消失 。 在手 工 系统 中 ， 由原始凭证 到记 账凭证 ， 由过账
到财务报表 的编制 ，每一步都有文字记 录 ，
（ ）对会计 电算化 系统 的处理 和控制 二 、 功能的审计 ， 也可称为对会 计电算化系统程 序 的审计。 会计 电算化系统的核 心就是会计
软件， 会计 软件程序质量 的高低， 直接决定 了 会计电算化 系统整体水平的高低，在这部分
５ ．分析审计风险。
６ ．制定审计计划。 （ ）实施 阶段 。实施 阶段是 审计工作 二 、
都有经手人签字 ， 审计线索十分清 楚。审计
人员 进行审 行 ，完 全可 以根据需 要进 行顺
的核心 ， 电算化审计的核心 ， 也是 主要工作应 包 括符 合性测 试和 实质性 测试两个 方 面的 内容 。 进行符合性测试应 以系统安全可靠性