现代会计理论研究方法
会计理论研究方法论
会计理论研究方法论引言会计理论是会计学的核心内容之一，其研究方法是推进会计理论发展和实践应用的重要条件。
在过去的几十年里，随着会计学的快速发展，会计理论研究方法论也日趋完善和多样化。
本文将探讨会计理论研究的方法论，旨在提供一个全面的视角，帮助研究者了解不同的研究方法以及如何选择适合的方法进行会计理论研究。
1. 实证研究方法实证研究方法是一种常见的会计理论研究方法，其通过收集和分析实际数据来验证或反驳现有的理论观点。
实证研究方法注重事实和数据的分析，在会计理论研究中起着重要的作用。
实证研究方法可以分为横断面研究和时间序列研究两种形式。
横断面研究通过对不同企业或个体的数据进行分析，来观察不同变量之间的关系。
时间序列研究则通过分析同一企业或个体在不同时间点上的数据，来观察变量随时间的演变。
在实证研究方法中，研究者需要明确研究目的和假设，并选取合适的样本和测量指标，然后通过统计分析方法对数据进行处理和解读。
一般来说，实证研究方法更加客观和可靠，因为它基于实际数据进行研究，能够提供客观的证据和结论。
2. 理论构建方法理论构建方法是另一种常见的会计理论研究方法。
与实证研究方法相比，理论构建方法更加注重理论的建立和发展，通过提出新的概念、模型和假设来解释和预测会计现象。
在进行理论构建方法的研究时，研究者需要深入研究相关的文献和理论，了解已有的理论框架和观点，然后在此基础上进行创新性的思考和建设。
理论构建方法需要研究者具备较强的理论思维能力和创新能力，能够从已有的理论中发现问题，并提出新的解决方案。
与实证研究方法不同，理论构建方法往往缺乏直接的实证数据支持，因此在验证和应用新的理论时需要进行更多的案例分析和逻辑论证。
理论构建方法更加主观和灵活，能够促使会计理论的创新和发展。
3. 文献综述方法文献综述方法是一种系统性的方法，用于综合和分析已有的文献和研究成果，以解决特定的研究问题。
在会计理论研究中，文献综述方法常用于总结和归纳已有的理论观点、研究方法和实证结果，从而提供对当前研究领域的全面了解和认识。
现代会计理论研究方法
02
这些现象的经验研究结果可预测出某些会计规章制度在其执行时可能产生的影响。
03
实证会计理论所关注的是经济和会计现象，并致力寻求如下问题的答案 选择不同会计方法的成本和效益是多少？ 制订会计规章制度和会计准则的成本和效益是多少? 财务报表以及其他信息披露对股票市场的影响是什么? 在有关的组织契约下，经理人员的会计行为表现有何特点?
03
归纳法的特点是，通过对大量现象进行观察，然后加以分类，从中概括出有关概念的内在联系，再把它们组织或表述为理论。
1
归纳法是一种从大量特殊事项的观察、计量、分类中概括出一般性关系或结论的研究方法。
2
2．2．2 演绎法(Deductive ApProach)
演绎法的概念
演绎法是从一定的基本概念出发，推导出研究对象的逻辑性结构。
03
STEP4
STEP3
STEP2
STEP1
美国会计界对“公允性”也有两种理解：
其一，“公允性”是独立于公认会计原则之外的基本原则；
其二，“公允性”不独立于公认会计原则之外，但应作为财务报表评价的最高标准。
财务会计必须遵循公认会计原则，公认会计原则中虽然没有明确提出真实和公允；但财务报表仍然要受到基本道德标准的约束。
会计行为不是无序的，而是有规律并且可以控制的。
会计行为是各约束条件的函数。即会计行为取决于各影响因素形成的约束条件。
一般情况下，有什么样的一组约束条件，就有与之相对应的会计行为，包括会计个体的行为相关会计群体或组织的行为等。
行为会计理论的主要代表人物有Hofstedt、Bamber、Alston和Libby等。
用社会学法构建会计理论，强调会计信息要能反映企业经营活动对社会的影响，或企业所应承担的社会责任。 这一研究方法是把“公允性”的概念扩展到“社会福利”方面，并强调会计技术和方法的社会效应。 现有会计原则、准则和程序的评价，都要依据它们所规定的财务报告对社会各个集团利益的影响。这一确定方法还包含一种期望：会计数据要有助于“社会福利决策”。为了实现这一目标，它假定已经存在一种既定的“社会价值”，可以用来作为建立会计理论的标准。
会计经验：常见会计理论研究方法有哪些
常见会计理论研究方法有哪些常见会计理论研究方法有哪些 会计理论来源于三个方面：一是从许多前人的过去经验所积累起来的思想、著作中汲取的；二是自觉总结分析、认识现实而形成的思想、观念；三是基于对会计未来发展趋势的分析预测而形成的推理、判断。
不管哪一种情况，要形成理论，都需要运用一定的思维、论证的方法。
会计理论研究方法是人们研究会计理论时所运用的思维、判断和推理的方法。
常见的会计理论研究方法有： 1．演绎法. 演绎法是指从某种目的和假设出发，从中推导出个别结论、概念、程序，而形成会计理论的一种方法。
这种方法认为，理论的主要目的在于为开创新概念和新程序提供一种体系，以及帮助对一些备选程序进行抉择，在建立切实可行的程序间题上，也不必要求理论完全切合实际和实用。
典型的演绎法是从会计报告目标和假设出发，推导出能指导会计实务的准则、原则、会计处理方法程序。
演绎法非常强调逻辑推理的作用。
这种方法的基本研究程序为： 假设、前提推导结论验证具体问题 这种方法的优点是可以保持相关概念之间的内在联系，使理论构建具有逻辑严密性；其缺点是如果假设和前提是虚伪的或错误的，其结论也将是虚伪或错误的。
2．伦理法. 伦理法又称道德标准法，是指将制定会计处理和编制会计报表应遵循的道德标准，作为建立会计准则或理论体系依据的一种专门方法。
在西方会计理论中，会计道德标准论将重点放在正当(Justice)、真实（Truth）和公正（Fairness）上。
公正、(p>在中西方会计原则、会计处理方法程序中都渗透着道德标准的要求，如人们在选用会计方法上通常以道德标准为基础进行判断。
但是，道德标准法的缺点是它不能为会计原则的形成或现行会计原则的评价，提供合理的基础。
3．经济学法. 经济学法是指构建会计理论时，将不同会计方法、技能的选择置于对宏观经济指标变动影响能力的基础之上。
它强调总体的经济效益。
其理论支点是：作为规范方法，会计的目的之一是将企业和人个的行为引向特定国民经济政策的执行。
会计学研究方法科学研究的技巧与方法
会计学研究方法科学研究的技巧与方法会计学作为一门重要的经济学科，研究的是财务数据的记录、分析和报告。
为了深入了解会计学的研究方法，我们需要掌握科学的研究技巧和方法。
本文将介绍几种常用的会计学研究方法，并探讨如何运用科学的研究技巧来进行会计学研究。
一、问卷调查法问卷调查是会计学研究中最常见的方法之一。
通过设计问卷并向被调查对象发放，研究者可以获取大量的数据以进行统计分析。
在进行问卷调查时，研究者需要确保问卷的问题准确明确，能够针对研究目的获取所需答案。
此外，还需注意样本的选择，保证样本的代表性和可靠性。
通过分析问卷调查数据，研究者可以对会计学现象进行深入研究和解释。
二、实证研究法实证研究是一个基于观察和实证数据分析的科学研究方法。
在会计学中，实证研究的目标是通过观察和分析实际发生的会计学现象，找出其中的规律和关联。
实证研究方法强调数据的收集和分析，需要研究者具备一定的统计分析能力。
通过收集财务报表等实证数据，研究者可以应用统计分析方法来验证自己的研究假设，并对会计学理论进行验证和解释。
三、案例研究法案例研究法是一种详细调查和分析特定会计学案例的方法。
通过深入研究和分析个别案例，可以更加全面地了解到会计学现象背后的原因和机制。
在进行案例研究时，研究者需要选择有代表性且具有启发性的案例，并进行详细的数据收集和分析。
通过案例研究，研究者可以挖掘出新的问题和研究主题，并对会计学的理论和实践提出新的观点和建议。
四、实验研究法实验研究法是通过人为设置不同条件和因素，观察和比较其对会计学现象的影响的方法。
通过实验，研究者可以控制变量，剔除干扰因素，从而更加准确地研究会计学现象。
在进行实验研究时，研究者需要明确实验的目的和假设，并设计合理的实验方案和操作步骤。
通过对实验数据的收集和分析，研究者可以得出结论并进行解释和推论。
在进行会计学研究时，除了选择合适的研究方法，还需要运用科学的研究技巧来确保研究的准确性和可靠性。
浅谈会计理论研究方法
利益保 护机 制 、 建立起 独立董事制度 ， 以及强有力 的外 部监管和监督体 系。 （ 作者单位 ： 内蒙古 巴彦淖尔市中医院）
理统计知识 使运用数量分 析方法研究会 计 问题特别是 资本市场会计 问题成为可能 ， 这一尝试性研 究给会计理
西方会计研 究方法历史演进 的启示 １ 西 方以演 绎法和归纳法为 主的传统 的规 范会计 ．
、
研究方法发挥了重要作用 ， 至今仍在继续发扬光大 。以 佩顿为代表的演绎会计理论学派 、 以利特尔顿为代表的 归纳会计学派和以坎宁为代表 的真实收益学派 ， 都是运 用规范研究方 法的产物 ， 这些理论 在世界会计理论 的宝
一－ 一 卜 － －一 — 十 ＋
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得商榷 。 （ ） 国顺利实施ＭＢ 的相应对策建议 二 我 Ｏ （） １制定相关的法律法规 ， Ｂ 实施有法 可依 使Ｍ Ｏ 对 于ＭＢ 的规范 ， Ｏ 相关部 门虽然 已经 出台一些相关
和金融工具创新 ，完善金融 体系和多样化 的金融工具 ， 以便 为ＭＢ 的实施提供强大的金融支持 。 Ｏ 管理层不可能 有 收购所需 的巨额资金 ， 金融机构 和中介 的参与是必不 可少的 ， 要大力发展投 资银行 、 战略投资者 、 法律 、 会计 等金融 中介和其他中介 ， 另外还可发展风险投资等积极 的机构投资者 ，并 在融资方式 中设计多样化 的金融工 具， 以对应不同的风险偏好者 。 同时拓宽融 资渠道 ， 可以 引入ＭＢ 基金和信托融资模式 。 Ｏ （） ４ 强化对ＭＢ 信 息披露和事后的监管 Ｏ
ＭＯ Ｂ 而出现关联交易 、 转移资产 、 、 调剂 隐藏利润 以压低
收购价格等行 为 ，有必要增加 有针对性 的信 息披露要 求 。同时对收购后 的股权构成 、 上市公 司的间接控股情
浅谈会计理论研究方法及其运用
李 庆 海
一
、
引 言
研究 的。会计理论 的发展 与应用 是与一定 的经济环境 ，
会计理论 研究方 法是会计 理论体 系 的重要 组成 部 分。 由于我 国会 计界 目前的任 务是构建能与我国社 会主
义市场经 济条件相适 应 的具 有 中国特色 的会计 理论体 系。 这个任务不管是从 现代科 学发展的趋 势上还是从 我
务的 ， 以得到突破性的发展 。 难 ３ 范性法 。规范性方法是指利用演绎方法 由普遍 ． 规 性原则推导 出个别结论的一种推理方法。 会计研究 中的 规范性 法是指那 种从 目的和假设 出发从 中导 出为实际
有足够的显著性 ， 才能符合统计学的要求 。 这些要求 ， 在 企业经营中是不可能的 ， 另一方面有些模式要求 的前提
理论研究方法的进一步发展 。 （ 作者单位 ： 南楚雄矿冶有 限公 司） 云
ｌ９ ７
三、 我国会计理论研究方法在实际运用 中的 问题
１ ． 上没有 形成 中国特 色 的适 合 我 国国情 的会 理论
计理论体 系。从现在我 国会计理论 的研究 状况来看 ， 主 要集 中于介绍引进 国外的最新研究 成果 上 ， 引进是多于
国经济发展 的需要上看都是 非常重要 的。因此 ， 索会 探
计理论研究 方法具有 十分重 要的 现实意义 以及深远 的 社会意义。 在会计 理论 发展的历程中会计 理论研究方法 占据着 重要 的地位 ， 门科 学理论 的建立和发展是离不 一
开科学研究方 法 的应用 ， 因此 ， 探讨会 计理论研 究方法 会对会计理论产生直接 的影 响。
去解释 和预测会计实务 以及验证 已有 的会计理论 。
２ 述性法。描述性方法是指运用归纳方法对许多 描 个别事பைடு நூலகம்进行 分析找 出这些事 物的共性 并概括 出普遍
会计学的研究方法与论文写作
会计学的研究方法与论文写作在当今社会经济发展的背景下，会计学作为一门重要的学科日益受到人们的关注。
而在学习和研究会计学的过程中，了解和掌握科学的研究方法和论文写作技巧显得尤为重要。
本文将就会计学的研究方法和论文写作做出探讨，并介绍一些实用的方法和技巧。
一、研究方法1.文献综述法文献综述法是会计学研究中常用的方法之一。
研究者通过阅读和分析已有的相关文献，提炼出相关研究方法和理论，并归纳总结现状和发展趋势，为自己的研究提供基础和指导。
2.实证研究法实证研究法是通过对实际数据的收集和分析，验证或推翻某种理论或假设。
研究者可以通过问卷调查、实地观察或实验设计等方法，采集数据，并运用统计分析工具对数据进行处理和解读。
3.案例研究法案例研究法是通过对个别案例的深入研究，从中发现规律性、普遍性的事物。
会计学研究中常常通过对企业会计实践的案例进行分析，从中寻找问题所在，并提出解决方案和建议。
二、论文写作技巧1.明确论文题目和研究目的在写作论文之前，首先应明确论文的题目和研究目的。
题目应简明扼要地反映论文的主要内容，而研究目的则明确了论文的研究方向和目标。
2.合理组织论文结构一篇好的论文应有清晰的结构，包括引言、文献综述、研究方法、实证结果、讨论与分析、结论等部分。
各个部分之间应有逻辑上的联系和衔接，使读者能够循序渐进地理解论文的内容。
3.准确使用专业术语和理论框架会计学是一门专业性强的学科，因此在写作中应准确使用专业术语和理论框架。
这不仅能够提升论文的学术性和可信度，也有助于与读者进行有效的沟通和交流。
4.运用图表展示数据和结果在论文中，运用图表来展示数据和结果是常用的手段。
图表能够直观地呈现数据，使读者更容易理解和解读研究结果。
但需要注意的是，图表应简洁明了，注明来源和解释说明，避免给读者带来困惑。
5.深入讨论研究结果和意义在论文的讨论与分析部分，研究者应对研究结果进行深入的解读和讨论，并结合实际情况指出研究的意义和局限性。
会计理论与研究方法
会计理论与研究方法会计是一门重要的学科，对于企业的经营和决策具有重要的指导意义。
为了深入了解和研究会计，需要运用一定的理论和方法。
本文将围绕会计理论与研究方法展开探讨，旨在揭示其重要性和应用价值。
一、会计理论的概念和意义会计理论是指在实际会计工作中，针对会计现象和问题形成的一系列科学原理、规律和假设，用来解释和预测会计现象，并指导会计实践的理论体系。
会计理论的意义在于提供了思考和分析会计问题的框架，为会计工作者提供了科学的指导和决策依据。
二、会计理论的发展历程会计理论的形成和发展经历了多个阶段。
从古代的记录和记账开始，到现代会计模式的建立，会计理论逐渐完善。
主要的发展阶段包括会计史前阶段、会计学说阶段、科学会计理论阶段以及现代会计理论阶段等。
1. 会计史前阶段会计史前阶段是指人类社会形成初期，还没有明确的会计概念和方法的时期。
人们通过简单的记录和记账方式进行经济活动的记录，起到简单的账务管理作用。
2. 会计学说阶段会计学说阶段是指古代会计思想家开始对会计进行系统思考和总结的时期。
古代的会计学说主要集中在对会计记账法则和税收制度等方面的探讨，奠定了会计理论发展的基础。
3. 科学会计理论阶段科学会计理论阶段是指会计开始以科学的方法进行理论研究的时期。
会计信息经济学、会计历史学、会计管理学等学科相继兴起，为会计理论的发展提供了新的思路和方法。
4. 现代会计理论阶段现代会计理论阶段是指战后以来会计理论发展的新阶段。
信息技术的迅速发展和全球化趋势的出现，使会计面临着新的挑战和机遇。
会计信息质量、会计伦理、会计标准等问题成为研究的焦点。
三、会计研究方法的分类和应用1. 实证研究方法实证研究方法是指通过对现实会计实践和数据进行观测、实证和统计分析的方法。
这种方法主要通过收集和处理大量的会计数据，以得出较为客观准确的结论和分析。
实证研究方法在评估会计信息质量、分析会计政策效果等方面得到广泛应用。
2. 理论研究方法理论研究方法是指通过归纳、演绎和逻辑推理等方法，对会计问题进行理论分析和探讨的方法。
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4、实证会计理论的假定：
(1)所有的管理人员、投资者、债权人以及其他个人都 是理性的，都追求价值效用的最大化： (2)管理人员有权选择会计政策以求得效用的最大化， 或改变企业的筹资、投资和生产方针以求得其效用 最大化； (3)管理人员通常可以采取能使企业价值最大化的行 动。
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4、实证会计理论的方法论
Watts和Zimmerman将这一理论移植 到会计学领域：
2、(实证)会计理论的目标； 解释和预测会计实务。 解释是为观察到的实务提供理由。例如，实证会计理 论应当解释为什么一些公司采用的是后进先出法 (LIFO)，而不是先进先出法的存货计价方法。 预测是指会计理论应能够预测未观察到的会计现象。 未观察到的会计现象未必就是未来现象，它们包括 那些已经发生，但与其有关的系统性尚未从数据中 收集到的现象。
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3、实证会计理论研究的内容
实证会计理论所关注的是经济和会计现象，并致力寻 求如下问题的答案 （1）选择不同会计方法的成本和效益是多少？ (2)制订会计规章制度和会计准则的成本和效益是多 少? (3)财务报表以及其他信息披露对股票市场的影响是 什么? (4)在有关的组织契约下，经理人员的会计行为表现 有何特点?
(1)由于这是一个价值判断问题，因此不可能证实或反 驳财务会计应当向债权人提供有关企业变现能力或 其他方面的信息。 (2)正由于这是一个价值判断问题，因此也不可能证 实或反驳财务会计应当向投资者提供企业维持其经 营能力的信息。 (3)由于难以对哪一目标更为重要做出判断，因此也 就不可能对相关理论的客观性做出评价。
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英国1948年《公司法)第149号规定
在会计年度结束时，公司必须按照“真实和公正的观 点”。 提供资产负债表来表达公司的财务状况，提供损益计 算书表达会计年度中的利润或亏损。 要求特许会计师(CA)在查账报告中要说明公司的财务 报表是否符合“真实和公允的观点”。
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（2）规范性命题目标的缺陷
经济效率并没有把同一时点的利益的备选方案分成不 同的等级，而对财富的公平分配则未考虑不同的人 会有不同的偏好。 我们无法确证这些偏好将按可望导致一致性的结果或 统一性的形式进行综合； 即使能导致一致性或统一性的结果，可能也只是会计 人员所确定的结果，它无法解决不同个人在决策方 面的差异。
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2、演绎法的推导程序为：
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3、演绎法的特点
可以保持相关概念之间的内在关系，使理论构建具有 逻辑严密性。 应该注意： 推导结论取决于前提命题，如果前提命题错误，则整 个理论结构都将是错误的。
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演绎法的研究方法
采取的研究方法是以基本假设为起点。 逐步推导会计原则和会计准则或程序。 在20世纪70—80年代，美国财务会计准则委员会对财 务会计概念框架研究则是以财务会计(财务报告)目 标为前提，进而推导出一系列财务会计的基本概念。 演绎法的运用可以有两种不同的逻辑推理 第一，假设一基本原则一准则一具体程序； 第二，目标一信息质量特征一要素一确认；
1
第一节 现代会计理论的种类
会计理论有各种流派，主要有以下两大类 ； 2．1．1 规范性理论（Normative Theory) 规范性，就是试图从会计活动的规则来概括会计的理 论概念，并试图导致“良好的”会计实务。 规范性理论（NormativeTheory) 着重于说明会计“应 当是什么” (What should to be)，而不限于说明会 计“是什么”。所以，规范性理论并不完全满意于 现有的会计惯例和做法，而是要从逻辑性方面概括 或指明怎样才算是良好的会计实务。
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行为会计理论内容：
会计行为不是无序的，而是有规律并且可以控制的。 会计行为是各约束条件的函数。即会计行为取决于各 影响因素形成的约束条件。 一般情况下，有什么样的一组约束条件，就有与之相 对应的会计行为，包括会计个体的行为相关会计群 体或组织的行为等。 行为会计理论的主要代表人物有Hofstedt、Bamber、 Alston和Libby等。
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东南大学远程教育
会计理论
第七讲
主讲教师： 吴斌
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第二节 传统的研究方法
在现代会计理论的发展过程中，出现了众多的会计理 论学派，如描述性会计理论、规范性会计理论、决 策性会计理论、实证会计理论等。 传统的研究方法反映了会计理论发展过程的不同历史 背景，并采用了不同的研究方法。 传统研究方法，是指长期占主导地位的一些会计理论 构建方法。主要包括归纳法、演绎法、伦理法、社 会学法、经济学法。
现代会计理论研究方法
2．1 现代会计理论的种类 2．2传统的研究方法 2．3创新的研究方法 现代会计理论的两大流派是规范性会计理论 和实证会计理论。以及行为会计理论。 规范性理论着重于说明会计“应当是什么”， 而不限于说明会计“是什么”。规范性理 论是要从逻辑性方面概括或指明怎样才算 是良好的会计实务。 实证会计理论研究的目的是要解释所观察到 的会计现象，并寻找这些会计现象发生的 原因。实证会计源于哲学中的实证理论， 其创立者是Watts和Zimmerman。 传统的会计研究方法包括：归纳法、演绎 法、伦理法、社会学法、经济学法。
2
典型的规范性理论
美国会计学家穆尼茨1961年发表的“会计的基本假 定”、澳大利亚会计学家雷蒙德． J．钱伯斯1966 年发表的“会计、计量与经济行为。 20世纪70年代末美国财务会计准则委员会发表的“财 务会计概念公告”(FASC)，都属于典型的规范性理 论。
3
2．1．2 实证会计理论(Positive Accounting Theory)
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(3)可以评价现有会计原则的合理性，这是规范会计理 论无可比拟的。 (4)实证会计理论试图将会计、企业和市场纳入一个 模型，从而可以在整个经济框架结构中分析会计问 题。
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7、行为会计理论
行为会计(Behavioral Accounting)是研究特定约束条 件下会计行为的指向及其变动规律的学科，它是会 计学、行为科学、心理学、社会学等学科相互渗透、 相互融合的产物。
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2．2．1 归纳法
归纳法的特点是，通过对大量现象进行观察，然后加 以分类，从中概括出有关概念的内在联系，再把它 们组织或表述为理论。 归纳法是一种从大量特殊事项的观察、计量、分类中 概括出一般性关系或结论的研究方法。
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图示如下：
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2．2．2 演绎法(Deductive ApProach)
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6、实证会计理论具有以下各项优点
(1)可以通过实证研究来检验某一假设是否合理，从而 可以接受或抛弃某理论，就方法论而言要优于规范 会计理论。 (2)实证会计理论的目的是解释和预测会计实务，而 不是像规范会计理论那样描述会计实务，它克服了 规范会计理论中的目标及目标函数的束缚，从而在 没有谁先谁后的目标前提下得出结论。
实证会计理论研究的目的就是要解释所观察到的会计 现象，并寻找这些会计现象发生的原因。 1、实证会计理论的起源 实证会计源于哲学中的实证理论。实证理论是19世纪 30年代由孔德在其名著（实证哲学教程)中提出的。 孔德认为，哲学不应以抽象推理而应以实证的、确实 的事实为依据，人们不可能也没有必要去认识事物 的本质，科学只是主观经验的描写而不反映任何客 观规律。 实证理论的最终目的是拓展这样一种“理论”或“假 设”，即对还未观察到的现象做出有效和富有意义 (即不落俗套)的预测。 4
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主观性
规范会计理论所认定的目标及日标函数被认为是不受 不同个人偏好的影响的。 如果根据目标和目标函数所做的推论符合逻辑，那么， 其推论之结果自然也就无懈可击 。
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如果理论经不起实践的检验，那么这样的理论就是不 可行的。 规范会计理论认为人们的行为与一定的目标相联系。 但规范会计理论这些目标都是主观的，未能对其适 当性进行经验验证。 实证会计理论认为，规范会计理论中的结论是不可接 受的。 例如，有些人认为资产应按现时销售价格来反映，以 使债权人知晓企业的变现能力；而另一些人则认为 应按现时成本来反映，以使投资者知晓交给管理者 操持之资金能否保持企业的经营能力。这些都是规 范会计理论的范畴。然而，在诸多方面都表明这些 14 结论是不可接受的：
1、演绎法的概念 演绎法是从一定的基本概念出发，推导出研 究对象的逻辑性结构。 演绎法以有关财务报告目标、假设或其他概 念为前提，推导出能指导会计实务的原则、 准则及相应的会计方法程序。
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例如，
财务会计中，根据“持续经营”前提假设，可以推出 结论：生产企业获取或持有资产有为了以后的生产 耗用而不是销售变现，因此可以不考虑其市价变动。 正因为企业继续经营，其债权债务关系可以按原始交 易价格存在，而不必考虑清算变现情况。 因此能进而推导出历史成本计量原则以及在此基础上 证明是合理的一系列资产、负债的计价技术和程序。
实证会计理论的倡导者们认为，实证会计理论在方法 论上比规范会计理论更具科学性。 实证会计理论直接或间接地构成了经济学上大部分以 经验为依据的研究基础。它也是科学上广为采用的 理论观点。
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5、实证会计理论与规范性会计理论 的比较
（1）关于规范性命题的目标 Watts和Zimmerman认为规范性命题必须明确目标和 目标函数。 所谓目标函数(Objective Function)是指那些能影响设 定目标的特定行为或变量。 规范会计有两个可能的目标： 一是经济效率(Economic Efficiency)； 二是财富的公平分配(Equitable Distribution Of Wealth)，但这两个目标都是不完美的或主观的。
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如何构建实证会计理论
实证法要求在构建会计理论时，应根据实际效应或实 在的因果关系来选择会计概念、原则、准则和各种 程序。 人们在会计理论研究的许多方面，已应用了实证法， 如，会计上的利润平滑规则，会计准则选择的经济 后果分析，会计信息与股票价格变动，等等。
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实证会计理论所关注的是什么原因促使企业采用这和方法，以及企业对新颁布之会计准则的 反应等。 实证会计还关心企业为什么会反对某一新会计准则的 出台或原有会计准则的取消。 这些现象的经验研究结果可预测出某些会计规章制度 在其执行时可能产生的影响。