“五证合一”后,纳税人需要办理或注意哪些涉税事项
技能认证纳税服务知识考试(习题卷6)
技能认证纳税服务知识考试(习题卷6)说明：答案和解析在试卷最后第1部分：单项选择题，共47题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。
1.[单选题]查账征收的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及 其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所 得的汇算清缴申报应报送( )。
A)《个人所得税年度自行纳税申报表》B)《个人所得税经营所得纳税申报表(A、 表)》C)《个人所得税经营所得纳税申报表(B、 表)》D)《个人所得税经营所得纳税申报表(C、 表)》2.[单选题]居民企业不再持续经营，自清算结束之日起（ ）日内，就其清算所得向税务机关申报缴纳企业所得税。
A)20B)15C)30D)603.[单选题]下列关于企业所得税年度申报表填报说法正确的是A)只要会计上发生相关支出,不论是否纳税调 整,企业均需填报《职工薪酬纳税调整明细 表》B)企业虽然发生工资薪酬支出,但符合税法规定,可在税前全额扣除,无需进行纳税调整, 年度申报时,不必填报《职工薪酬纳税调整明细表》C)企业当年发生的折旧、摊销的会计金额小于税收金额时才需要填写《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》D)创业投资企业直接投资于未上市中小高新企业,应在投资满两年可以投资的70%抵扣当年 应纳税所得额时填写《抵扣应纳税所得额优惠 明细表》4.[单选题]对增值税小规模纳税人减按( )征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税( )、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
纳税人已依法享受城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、资源税、耕地占用税其他优惠政策后，( )本次增值税小规模纳税人优惠政策。
A)25%可叠加享受B)50%可叠加享受C)25%不可叠加享受D)50%不可叠加享受5.[单选题]从事生产、经营的纳税人基本存款帐户或者其他存款帐户超过开立之日起（ ）的，系统将自动触发税收违法行为登记。
第七章 税收征管法
已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存“5年”
表三、纳税申报
方式
具体内容
自行申报
传统方式
邮寄申报
以寄出的邮戳日期为实际申报日期
数据电文申报
以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为实际申报日期
其他
简易申报
实行定期定额的纳税人
简并征期
【注意】纳税人在纳税期内没有应纳税款；享受减、免税待遇，在减税、免税期间的均应当按规定办理纳税申报
具体措施
⑴书面通知从其存款中“扣缴”税款
⑵“扣押、查封、依法拍卖或者变卖”价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款
【注意】强制执行的金额包括滞纳金（无罚款）
共同特征
批准
经县以上税务局（分局）局长批准
不适用
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5 000元以下的其他生活用品
经“设区的市、自治州以上税务局（分局）局长”批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款
表六、税务行政复议
要点
具体内容
必经复议
纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼
征税行为
税收实体法的构成要素
确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点
不缴
强制执行+责令提供担保
担保
方式
保证、抵押、质押
情形
⑴税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期限之前经责令其限期缴纳税款，在“限期内”发现纳税人有明显的转移、隐匿财产的迹象
财税实务“五证合一”-存量户需要办理的各项工作指引-最新版本--
财税实务“五证合一” 存量户需要办理的各项工作指引，最新版本~~前言国务院办公厅发布《关于加快推进“五证合一、一照一码”登记制度改革的通知》（国办发〔2016〕53号），决定从2016年10月1日起正式实施“五证合一、一照一码”。
存量户如何办理“五证合一”存量纳税人要按照文件的要求，在过渡期内完成“五证合一、一照一码”营业执照的换发。
如果纳税人发生注册信息变更，工商部门将收缴原营业执照，同时核发“五证合一、一照一码”营业执照，换发后，证照号码将升位到18位，纳税人需要前往不同部门，办理证件号码的变更手续。
为指导纳税人在过渡期内顺利完成“五证合一、一照一码”换证变更手续，以下简述主要办理过程：1 工商部门换发新版“营业执照”纳税人首先到工商部门申请换发新营业执照，纳税人将持有营业执照正本、副本各一份，建议申请多个副本，便于企业经营。
2 税务部门变更税务登记号取得“五证合一”营业执照后，税号从15位升至18位，需要办理税务登记证号变更。
由于国税纳税人大多数拥有税控设备，为保证税控设备加载的税号与税收征管系统的税号一致，国税部门不会自动变更税号，需要纳税人到国税办税服务厅办理税务登记号变更和税控设备变更。
建议纳税人合理筹划办理税号变更的时机，减少对经营活动的影响，建议月初申报完成后再变更税务登记证号。
3 国税局变更发行税控设备一、建议纳税人全部发票开具完毕后，再发起税号变更流程。
也可将未开具的空白发票在系统中进行作废操作，并保持开票系统联网且数据上传成功，确保发票结存为零。
二、纳税人月初正常完成抄报税和网上申报并扣税，及清卡或反写。
三、申报完毕，纳税人持税控设备及其他税务资料（营业执照副本、办税人员身份证、单位公章等），到办税服务厅办理税号变更，税控设备变更等手续。
四、纳税人持税控设备、购票人身份证到办税服务厅发票售卖窗口申领新发票。
注：建议办理“五证合一”变更前，咨询主管办税服务厅，了解变更过程中的注意事项。
五证合一,一照一码业务学习
X X
说明
机 构 类 登记管理机关行政区 别 划码 代 码
主体标识码（组织机构代码）
校 验 码
1位，9代表工 商登记管理部 门
1位，1表示企 业，2表示个体 工商户，3表示 农民专业合作 社。
6位， 330281表 示余姚 9位，即原组织 机构代码别号适用标准
（四）注销登记
国税
《清税证明》 《清税申 报表》 清税申 报信息
企业
工商
地税
除了企业填写《清税申报表 》，结清税款、缴销发票、注销各种税控 设备及其他注销事项按原办法操作。
谢谢！
“五证合一，一照一码” 业务学习
余姚国税丈亭分局
一、基本情况
（一）内容
企业“五证合一”登记制度，是将由市场监管、质监、国税、地税、 人力社保、统计部门分别办理、各自发证（照），改为由申请人一表 申请，市场监管部门（或行政服务综合窗口）统一收件，与质监、国 税、地税、人社、统计部门协同，核发加载统一社会信用代码的企业 营业执照（正副本），从而实现“五证合一、一照一码”。企业原需 要使用税务登记证等证件办理相关事项的，一律改为使用“五证合一” 后的营业执照办理。 企业向市场监管部门（或综合窗口）递交一套申请资料，填写一份表 格。市场监管、质监、国税、地税、人力社保、统计等部门通过“五 证合一”数据交换（暨市场主体协同管理）系统完成部门之间的信息 传输、数据交换和全部审批流程，实行档案互认、信息共享。
1、文件依据：《国家税务总局关于修订纳税人识别号代码标准的公 告》2015年第66号 2、文件主要内容：
序号 1 2 类型 已取得统一社会信用代码的法人 和其他组织 未取得统一社会信用代码的个体 工商户以及以居民身份证、回乡 证、通行证、护照等有效身份证 明办理税务登记的纳税人 已设立但未取得统一社会信用代 码的法人和其他组织，以及自然 人等其他各类纳税人 临时纳税人 适用纳税人识别号 18位的“统一社会信用代码” “身份证件号码”+“2位顺序码” 组成 。顺序码从“00”开始，自第 二家经营单位起，加“+01、 02、……、99 ” 编码规则按照《国家税务总局关于 发布纳税人识别号代码标准的通知》 （税总发〔2013〕41号） “L”+“统一社会信用代码”或 “L”+“身份证件号码”组成
五证合一基本流程
五证合一基本流程：先去所属地行政中心工商窗口领表格拿回来填---按要求带上所有资料去工商窗口换发新执照－－－拿到新的营业执照---通知金税公司开票系统备份----空白发票作废---打印所有发票清单--执行办公厅抄税（去国税的当日）--带上金税盘、空白发票、作废的发票、发票清单、发票认购本、公章、新的发票专用章、营业执照副本，然后去国税缴销发票---国税审批窗口进行新税号发行----去金税公司金税盘升级---国税审批窗口进行票面及数量审批----领发票----大厅领第三方委任协议纳税人变更登记注意事项的通知尊敬的纳税人：从10月1日起，开始启用新的统一社会信用代码，请您变更工商登记后，30日内到国税主管税务机关办理以下事项：1．税控系统。
企业是否发行防伪税控，如发行，企业需要到税务机关重新发行税控系统，企业从此开始启用新的统一社会信用代码。
至于原纳税人识别号开具的发票，建议退回作废重新按照新的统一社会信用代码开具。
2．企业需要重新刻制发票专用章，换发发票领购簿；3、企业有库存发票。
税控系统的发票包括专用发票、增值税普通发票、机动车发票等未使用的空白发票直接作废，重新领购。
4．企业已签署银税协议。
请企业重新办理。
5．企业网上申报。
到电信营业厅变更VPDN账号，使用新的统一社会信用代码进行申报。
咨询电话：衢州市国税局办税服务厅 8021293衢江区国税局办税服务厅 3679521市国税经济开发区分局办税服务厅 3851773柯城区国税局办税服务厅 8021221市行政服务中心国税窗口 3890153衢州市国家税务局五证合一变更发行、领购发票流程企业自行操作：1、抄报上月数据2、旧税号为购方的发票需要在换新代码前全部认证掉，如有未认证的需要作废或冲红再重开。
3、前来国税局变更当日，开票系统中需做：空白发票作废——执行“办税厅抄税”。
企业到国税局办税服务厅需带：新的营业执照正本或副本、税控盘、空白发票、发票清单、发票领购簿、新的发票专用章等。
五证合一一照一码是什么意思_截止时间是什么时候
五证合一一照一码是什么意思_截止时间是什么时候导读：我根据大家的需要整理了一份关于《五证合一一照一码是什么意思_截止时间是什么时候》的内容，具体内容："五证合一、一照一码"将从今年10月1号开始正式实施。
那么五证合一一照一码是什么意思，我为大家整理了五证合一的概念，希望可以帮助大家!五证合一一照一码是... "五证合一、一照一码"将从今年10月1号开始正式实施。
那么五证合一一照一码是什么意思，我为大家整理了五证合一的概念，希望可以帮助大家!五证合一一照一码是什么意思五证合一一照一码是什么意思五证合一营业执照包含：1、营业执照2、组织机构代码证3、税务登记证4、社会保险登记证5、统计登记证企业、农民专业合作社、外国(地区)常驻代表机构，将取得市场监督管理局核发的、加载了18位"统一社会信用代码"的、"五证合一、一照一码"营业执照，质监、税务、人力社保、统计等部门的组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证不再发放。
企业原需要使用上述五证办理相关事务的，一律改为使用"五证合一"(包含国家规定的"三证合一")后的营业执照办理。
根据规定，在办理营业执照变更(备案)登记时，必须一并上缴原有的组织机构代码证(正副本)、国、地税税务登记证(正副本)、社会保险登记证(正副本)和统计登记证，否则无法办理"五证合一、一照一码"营业执照。
同时，根据国家质监总局的规定，自2015年10月1日起，个体工商户不再核发组织机构代码证。
1.什么是"一照一码"?"一照一码"是指公司、个人独资企业、合伙企业、各类分支机构和个体工商户在办理设立登记时，不再发放商事主体的组织机构代码证、税务登记证、社保登记证、刻章许可证，只发放记载统一社会信用代码的营业执照。
办理五证合一的注意事项
办理五证合一的注意事项“五证合一”登记制度改革过渡期为2016年9月20日至2017年12月31日，过渡期已经接近尾声，您五证合一了吗？近期有工商已经五证合一，但是税务没有做五证合一的，已经进不去申报纳税系统了，过渡期结束后一律使用加载统一代码的营业执照，未换发的证照不再有效。
2018年1月1日前，原发证照继续有效。
为此您是不是对于五证合一还是有很多疑问呢？不急，下面悟空财税小编整理了一系列相关问题为您解答：一、五证合一是哪五证呢？“五证”是指营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证。
二、五证合一给企业带来多重利好、提高效率的优势“五证合一、一照一码”全面实行“一套材料、一表登记、一窗受理”的工作模式，申请人办理企业注册登记时只需填写“一张表格”，向“一个窗口”提交“一套材料”。
小编就遇到一个纳税人都在关注的问题，前几天小编到工商办理事项，就听到两个纳税人在讨论五证合一的问题，一个纳税人是刚刚注册公司的，另一个是纳税人是旧税号但是还未办理五证合一的，我们以下简称前一个为A，后一个为B；A说：“五证合一后，注册公司很方便，之前就听说注册公司前需要跑工商、国税、地税等好多部门，另外需要复印一大堆材料，如：五证、章程、身份证等材料去各部门逐一递交，尤其是刚成立的公司，前期事项多比较忙，没有太多的时间处理这些事，所以办下来就需要花费很长的时间，实行五证合一后，只需要在一个窗口提交一份材料等两三个工作日就可以取照，这样节省好多时间，我就可以把工作的重心放在业务的接洽上”。
B说：“确实是这样，之前每次办理任何事项都需要带一大堆材料跑好多部门，一直就听说五证合一后方便很多，但是我一直也没时间，这不刚刚得空抓住尾巴过来咨询一下五证合一的流程以及需要注意事项”。
A说：“嗯，方便好多，尽快办理吧，还有不到一个月时间”。
三、五证合一前后需要注意哪些事项呢？是否抄报、申报、清卡、扣款？是否缴销发票？是否撤销旧三方协议？是否更新一证通？是否重新签署三方协议？是否工商、税务、银行、税控等全部变更？四、登记制度改革的五个主要任务是什么呢？（一）完善一站式服务工作机制（二）推荐部门间信息共享互认（三）做好登记模式转换衔接工作（四）推动“五证合一、一照一码”营业执照广泛应用（五）加强办事窗口能力建设是不是感觉五证合一后快捷方便了好多，但是办起来又很头疼呢，没关系，具体细节事项欢迎您咨询悟空财税，自2004年以来，悟空财税团队一直致力于提供专业高效的一体化财税服务，专注以代理记账、财务咨询、财务外包、税收筹划等业务为核心。
“五证合一”后公司急需办理各项变更,看准了再跑!
“五证合一”后公司急需办理各项变更，看准了再跑！过去，在这篇《“五证合一”后，这些工作都做好了没？》文章中，可以了解如何换新的营业执照，如果小伙伴们还不懂，可以点击标题查看。
今天，我们要说说“五证合一”后公司变更的事儿，因为经常有客官问：公司已经办理“五证合一”了，现急需变更注册地址、名称、公司类型、电话号码等等，该往哪里去办理呢？是都要跑工商部门？还是只要跑税务机关？其中哪些还需要变更防伪税控？另外，还可以顺便解答这个问题：深圳公司变更能不能都在网上办理？看新闻的都知道什么是“五证合一、一照一码”了吧，不懂的往下看：“五证合一”是指将原来的工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证和统计登记证，合为加载统一社会信用代码的营业执照。
“一照”是指五证合为一张营业执照。
“一码”是指营业执照上加载的由工商部门直接核发的统一的社会信用代码。
要说五证合一有什么便利的地方，就是以前要跑五个部门办各种证、跑到腿抽筋，现在只需要跑工商部门去办理一张证。
但是现在公司变更也只往工商局跑吗？往下看一、哪些变更必须换发新营业执照，跑工商局？名称、住所、法定代表人姓名、公司类型、经营范围、统一社会信用代码（纳税人识别号）。
“五证合一”后，以上信息发生变更时，需要向工商机关办理变更登记，换“一照一码”执照，税务机关接收工商变更信息并更新税务系统内纳税人对应信息。
二、哪些变更可直接在税务机关受理，不需要更换营业执照?“一照一码”纳税人（相关涉税基础信息）、财务负责人、电话号码、核算方式、生产经营地等等。
“五证合一”后，以上信息发生变化时，向税务主管机关申请变更。
税务主管机关应将变更后的财务负责人、核算方式、生成经营地等信息及时共享至信息交换平台。
三、哪些变更需要变更防伪税控?“五证合一”纳税人的纳税识别号（即统一社会信用代码）、“五证合一”纳税人的名称。
这些信息变更后，需携带金税盘到税务主管机关申请变更防伪税控。
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“五证合一”后，纳税人需要办理或注意哪些涉税事项
《国务院办公厅关于加快推进“五证合一、一照一码”登记制度改革的通知》国办发〔2016〕53号，明确从2016年10月1日起，正式实施“五证合一、一照一码”登记模式。
即全面实施工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证和统计登记证，实现“五证合一、一照一码”，进一步为企业开办和成长提供便利化服务，降低创业准入的制度性成本，优化营商环境，激发企业活力，推进大众创业、万众创新，促进就业增加和经济社会持续健康发展。
推行“三证合一、一照一码”登记制度，新设立企业领取营业执照后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证，但企业纳税义务并没有因此免除，纳税申报缴纳税款更是责无旁贷。
那么，实行“一照一码”新登记模式后，领取营业执照的纳税人需要办理或注意哪些涉税事项呢?
税事办理一：补录涉税基础信息
企业办理涉税事宜时，税务机关会及时核对纳税人信息，对于工商登记已采集信息，税务机关不再重复采集。
其他必要涉税基础信息，可在企业办理有关涉税事宜时，及时采集，陆续补齐。
发生变化的，由企业直接向税务机关申报变更，税务机关及时更新税务系统中的企业信息。
实行“三证合一、一照一码”登记模式的企业办理变更税务登记时，对涉及企业生产经营地、财务负责人、核算方式等涉税基础信息发生变化的，由企业直接向税务机关申报变更，税务机关及时更新税务系统中的企业信息，并将变更信息交换至企业登记机关。
需要采集补录涉税基础信息包括房产、土地、车船等财产信息，银行账号、财务负责人信，
核算方式、从业人数、会计制度、代扣代缴代收代缴税款业务情况等其他补充信息。
纳税人办理增值税一般纳税人登记事项的，应采集全部补充信息。
办税服务厅根据纳税人提供的资料和信息，在税收征管系统中录入补充信息。
补充信息全部采集完毕后，打印补充信息，交纳税人签章确认。
纳税人无法当场签章确认的，将打印的补充信息交纳税人，提示纳税人在下次办理涉税事宜时返还已经签章确认的补充信息。
税事办理二：变更税务登记证号
在办证中心“五证合一”窗口办理好换证变更后，企业必须到所辖国税分局办税服务厅变更税号。
因为换证后原税务登记证号将变更为统一社会信用代码，这将对企业的发票认证、开票、申报等带来不便。
如：税号变更后旧税号的进项发票将无法通过认证、旧税号认证的发票与开具的发票次月申报时无法下载数据通过正常申报。
变更税号需要携带的资料：营业执照新证原件、公章、法人章;U盘、发票领用簿、已领用未验旧的手工发票、已领用未验旧的网络发票(机打三联普通发票、出口发票)、税控专用设备、已开具最后一份税控发票、未开具空白税控发票。
税事办理三：办理税控设备变更
没有税控设备(白色的金税盘或黑色的税控盘)的企业，需要重新签订委托缴税协议(TIPS)，重新刻制发票专用章，涉及企业名称变更的企业需要重新刻制企业公章。
对于有税控设备(白色的金税盘或黑色的税控盘)的企业，需要重新签订委托缴税协议(TIPS)，重新刻制发票专用章，涉及企业名称变更的企业需要重新刻制企业公章。
在国税系统变更成新的18位税号(即营业执照上的统一社会信用代码)后，企业需办理税控设备内税号及相关信息的变更，届时将有短信或电话通知变更，亟需变更的企业可以联系办税大厅查询国税系统内的税号是否已变为新税号，变为新税号后才可办理税控设备变更。
税事办理四：开设税款缴纳银行账户
签署银行划款三方协议，开设税款划款对公账户。
一旦纳税人完成纳税申报后，税款可从银行直接划转入库。
具体办理过程如下：纳税人要到办税服务厅取得一份加盖主管税务机关公章的协议书(一式三联)，加盖本公司单位公章，到银行开设对公账号。
银行在协议书上盖章并留存一联，退回两联。
将银行盖章的协议送到办税服务厅，工作人员确认后录入税务征管系统并留存一联。
此时，需要向办税服务厅工作人员询问自己网络报税的网址，以及用户名和密码，使用用户名和密码尝试登录。
税事办理五：提报资料报送备案
(一)企业领取“一照一码”营业执照并办理了相关涉税信息的补充登记后，应将财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。
提报资料包括《财务会计制度及核算软件备案报告书》，使用计算机记账的，提供软件使用说明书原件及复印件。
(二)“一照一码”营业执照后，应当及时向主管税务机关书面报告全部账号。
提报资料包括：《纳税人存款账户账号报告表》、银行开户许可证或账户账号开立证明原件及复印件。
税事办理六：申请一般纳税人资格
按照我国现行的“营改增”管理模式，对增值税纳税人实行分类管理，将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
小规模纳税人与一般纳税人的划分，以年应税销售额及会计核算是否健全，能否提供准确税务资料为主要标准。
其计税方法、凭证管理、核算要求等方面都不同，需作区别对待。
企业被认定为增值税一般纳税人还是小规模纳税人，其适用税率将有所不同，直接对应缴税款产生重要影响。
增值税纳税人“身份”不能自行选择，一般纳税人认定要注意新规则，应主动适应“营改增”试点的税务要求，正确选择“营改增”试点纳税人身份，并及时向其主管税务机关办理一般纳税人资格登记事项。
增值税一般纳税人资格实行登记制，实行“一照一码”以后，新设企业登记事项由增值税纳税人向其国税主管税务机关办理。
小规模纳税人以及新开业的纳税人，可以向国税主管税务机关申请增值税一般纳税人登记。