大额经济合同审计报告评分标准免费
国有企业领导同志任期经济责任审计工作方案
M公司总经理SHE同志任期经济责任审计工作方案一、被审计单位M公司二、审计依据M公司内部审计办法M公司领导干部任期经济责任审计办法党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则三、审计目标和范围通过对SHE同志任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计,查清其任期内公司经济指标和财务收支工作目标完成情况、重大决策执行及实施情况、遵守国家财经法纪情况以及国有资产保值增值情况等,分清其经济责任,评价其工作业绩,对其任职期间履行经济责任情况作出客观公正的评价;四、审计内容和重点一贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署,推动公司可持续发展情况负责人：小兵甲查阅2015-2017年度总结、专题报告、会议纪要等,结合其他项的审计后综合评价公司是否集中组织学习党和国家有关经济方针政策和决策部署,并在实际工作中贯彻执行；是否落实集团公司各项工作部署,推动公司持续、健康发展;二遵守有关法律法规和财经纪律情况负责人：小兵甲主要审核领导干部在公司重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用上是否贯彻执行国家法律法规和财经纪律,是否遵守公司规章制度,有无违反中央八项规定精神的情况;三公司发展战略的制定和执行情况及其效果负责人：小兵甲审核公司有无明确的经营发展战略,有无进行战略分解并落地执行;重点查阅公司年终总结、专项报告、重点项目工作报告等资料,并结合公司实际经营情况进行分析核实;四任期内生产经营指标的完成情况负责人：小兵甲收集2015-2017年的主要财务数据及经营指标完成情况,核实并形成表格;审核年度生产经营计划和绩效考核指标的完成情况;通过资产负债率、净资产收益率、营业收入增长率、成本费用利润率等指标的对比,分析差异;五任期内重要项目、重大经济事项的决策程序、执行情况及其效果负责人：小兵甲重点审核企业领导人员任期内作出的有关对内对外投资、大额经济合同等重大经济决策是否严格履行了内部控制程序、采取民主科学决策；并对重大投资项目的运营情况进行评价,有无因决策失误或管理不善造成损失浪费等现象;抽查资产包管理资料,不良资产收购阶段、尽调、审批、资金拨付、投后管理报告及后续处置阶段的审批;六公司财务状况和经营成果,主要是财务收支和资产、负债、损益的真实性、合法性及效益性负责人：小兵甲核实债权债务是否真实,有无定期进行对账,有无长期挂账和利用往来账户低估收入,有无高估应收、应付款,有无呆、坏账等问题;必要时可对往来账项进行函证,并分析债务的增减变化情况;获取大额资产购置明细,抽样审核大额资产购置、重大项目的决策程序、资金来源、账务处理是否规范、合理;抽样审核资产含无形资产购入、管理使用、处置手续是否完备,各项资产减值准备的计提标准、依据是否合理;审核企业损益的真实性、合法性及增减变化;一是抽样审查企业各项收入的合规性、真实性,有无低估或高估收入、收入体外循环等问题;二是抽样审查企业各项成本费用开支；结合待摊费用、预提费用、累计折旧、无形资产、应交税金等科目的计提分摊和列支,有无人为调节成本费用,确认各项费用的发生是否真实、准确,是否与收入配比;三是核实应付职工薪酬尤其是绩效工资的计提、发放是否有依据等;七任期内国有资产的安全、完整和保值增值情况负责人：小兵甲主要审核任期内各项资产的真实性、完整性、合法性,各项资产的管理是否符合规定,有无账外资产;通过任期内国有资产的增减变化剔除增资、财政补贴、评估增减值等客观因素,确认国有资产保值增值情况,分析国有资产有无流失、损失、浪费等问题;审核现有物业是否获取所有权证,产权是否清晰;八公司治理结构的健全和运转情况负责人：小兵甲通过谈话问询,查阅会议纪要、记录、重大事项决策等方法,审核公司法人治理结构是否完善,股东会、董事会、监事会、经理层是否各司其职、各负其责,是否做到权责明确、协调运作、相互制约,有效发挥各自的作用;九公司内部控制制度的制定和执行情况,对下属单位的监管情况负责人：小兵甲一要审核企业内控制度的涵盖范围,是否做到涵盖企业所有重要经济业务;重点核查资金管理、项目管理等业务流程;二要审核企业监督制约机制的作用发挥,查实企业关键岗位设置是否符合要求,是否在关键控制环节都设置了控制点,是否做到不相容职务和岗位分离;三要审核企业内控制度的执行效果,可运用符合性测试和穿行测试法检查其内控的执行;十履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况,以及本人遵守有关廉洁从业规定情况负责人：小兵甲主要审核领导干部在公司党风廉政建设上是否贯彻执行国家法律法规和财经纪律,是否遵守公司规章制度;查阅2015-2017年度总结、党风廉洁建设情况定期报告等,通过其他项的审计后综合评价;十一对以往审计中发现问题的整改情况负责人：小兵甲核查对本年及以前年度内、外部审计机构,有关经济监管部门出具的审计报告、管理建议书、重大事项检查结果、处理意见等问题的整改落实情况;十二其他需要审计的内容负责人：小兵甲五、重要风险的识别及应对一内控风险负责人：小兵乙管理层可能会在经营目标的压力下,人为地调节利润项目或超出某些内部控制之上;内控风险为重要审计风险之一;为应对整体层面内控风险,我们将在以下方面进行测试：1.整体层面内控风险评估评估管理层所实施的防范内控失效的程序和内部控制；评估管理层业绩激励/压力；评估管理层超出控制之上的风险;项目组主要关注管理层业绩的激励/压力所带来的整体层面内控风险以及管理层超出控制之上引起的内控风险;包括：A．总账的会计记录和调整B．收入的确认C．非经常性交易D．会计估计E．公司内部/关联方和有怀疑的账户2.执行不可预见性的审计程序政府公开工商信息查询：随意选择,1个应收账款余额小于错报门槛和2个本年新增的共3个客户、1个应付账款余额小于错报门槛的和2个本年新增的共3个供应商;执行政府公开工商信息查询, 查询结果需关注：该公司是否经过正常年检；主要股东、法定代表人或关键管理成员是否为关联方；该公司的经营范围是否与M公司业务相匹配;3.会计分录测试我们将选取以下特征的会计分录进行测试：摘要描述中包含“调整”、“冲销”、“转回”的会计凭证；年末前10天所有金额为100万的整数倍的手工记账记录；期后调整分录,会计期间关闭后编制的会计凭证；无摘要的手工账;二受托资产管理不细致风险负责人：小兵乙公司经营层面可能存在对受托资产管理不细致的风险;我们计划在审计过程中执行以下程序应对上述风险：1.控制测试通过访谈了解M公司受托资产管理流程,查看相关合同、发票、收款单,重点关注是否有相关审批流程;2.实质性程序实质性分析程序：分析每月受托资产出租率、租金收入、酬金变动情况;细节测试：抽样核对收入凭证与原始凭证记录的一致性;六、审计技术方法主要运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序等方法获取审计证据;运用比较分析、比率分析、结构分析等方法执行实质性分析程序；运用穿行测试、重新计算、重新执行等方法执行控制测试；运用抽凭、函证等执行细节测试;一重要性水平计算单位：人民币元注释1：因M公司收入是重要的经营及绩效指标,且任期收入较稳定,故用收入做重要性水平计算基准;应用重要性水平系数计算表及插值法计算出所选定的系数%;注释2：我们在总体重要性水平的基础上适用25%的可容忍错报,因为根据历史经验,M 公司的内部控制情况较好,预期审计意见及建议较固定;所以选择25％的扣减百分比比较合理;注释3：根据往年的审计经验,审计中均未发现重大错报的情况,M公司的内部控制较好,因此我们确定错报门槛水平定为总体重要性水平的5%;二控制测试及细节测试样本量计算1.控制测试样本量计算控制测试的样本量,需要根据控制发生的频率及对应测试对象的风险程度高低来确定;控制测试及细节测试最小样本量确认请参考表一;表一：控制测试样本量计算表注释1：如果控制针对的是高风险领域,需要执行高程度测试；如果针对的是一般风险领域,需要执行中等程度测试;注释 2.此样本量计算表只代表最小数量的样本量,在某些情况下,可能需要增加样本量;2.细节测试样本量计算细节测试的样本量,需要根据测试对象的金额、执行的重要性水平、内控是否可以依赖、测试对象风险程度高低来确定;细节测试最小样本量确认请参考表二;表二：细节测试样本量计算表注释 1.包含感叹号的部分表明存在重大风险,我们需要执行针对重大风险的实质性程序;这些实质性程序经常包括非代表性抽样;注释2.表示样本量已达到最大数量;注释 3.此样本量计算表只代表最小数量的样本量,在某些情况下,可能需要增加样本量;注释4.倍数处于两个层级之间的时候,我们一般选择使用插值法确定样本量;七、工作步骤与时间安排1.审计准备阶段2018年8月15日-8月22日：组成审计组、开展审前调查、编制审计方案、下达审计通知书、被审单位按审计通知书准备资料;2.审计实施阶段2018年8月22日-8月29日：审计实施阶段主要工作包括：召开进点会议、收集有关资料、获取审计证据、编制审计工作底稿、与被审计领导干部及其所在单位交换意见;主要分两阶段：一是利用用友财务软件审查会计凭证、会计账簿、会计报表,查阅有关内部控制制度和相关资料,并进行初步测试;二是针对第一步审查中发现的情况和问题,到被审计单位进行进一步询证,取得相关审计证据;3.审计报告阶段2018年8月29日-8月31日：编制审计报告并征求意见,修改定稿;4.审计档案归档阶段2018年8月31日-10月31日：整理审计档案,执行归档程序;5.项目里程碑事件清单八、审计组成员分工团长丙审计组长：负责全面审计把关,指导审计人员现场审计;小兵乙主审、小兵甲：负责收集审计证据,编制复核审计工作底稿,出具报告初稿,修改审计报告;。
经济责任审计评分标准
经济管理能力（15分）
决策事项能有效组织和控制，做好财务监督工作，建立完善的、可操作的内控制度（资产管理制度、货币资金管理制度、票据管理制度、内部监督制度、财务报销制度等），并认真执行。
执行财政法规（40分）
认真执行财政法规。
（一）私存私放财政资金或其他公款，每处扣7分，限扣14分。
（二）违纪违规金额占审计总金额每1%扣1分，其他违规事项无法统计违纪违规金额，每处扣2分，限扣18分。
（三）审计决定未执行的每项扣2分，限扣8分。
廉洁从政（15分）
领导干部执行廉政纪律，干净干事。
（一）本人由于违反财经法律法规受到党政纪处分或被审计查实移送有关部门已立案的扣15分。
经济管理效益（20分）
圆满完成区定考核任务，认真执行预算指标，实现当年收支平衡，发挥正常投资效益。
（一）完成区定考核任务情况（10分）。根据被审单位被审年度区考核组核定的平均分值评定。
（二）单位管理效益（10分）。1、任期内期末超过期初赤字每超过1%，扣1分；赤字每减1%，加1分。限扣、限加5分。2、任期内期末超过期初负债率每超过1%，扣1分；负债率每减1%，加1分。限扣、限加5分。3、未认真执行预算，挪用专项资金，每20%扣1分。4、滞留专款影响资金正常效益发挥，每20%扣1分。5、损失浪费每5万元扣2分。6、重大建设项目的投资未达到预期的目标和效果，每处扣2分。7、其他经济管理效益欠佳，每处扣2分。
（二）监督检查能力（3分）。1、有3个以上下属独立核算单位的应建内审机构及制度，缺少机构或制度扣1分，限扣2分。2、已建内审机构及制度，未开展工作或未写出审计报告，每年度扣1分，限扣2分。3、财务人员未做好本职监督工作而兼任其他工作1年以上，每年每人次扣1分。4、乡镇街道未开展村干部经济责任或离任审计工作的，扣2分。
2.优秀审计项目评分标准
评 分 办 法
审计项目规范化情况（满分100分·采取减分制）
（四）审计记录
14
1、审计记录要素完整、记录详实、格式规范；
2、审计工作底稿详实记录了审计事项查证过程，事实清楚、定性准确、适用法律法规准确；
3、审计记录附有反映的审计结论或者审计查出问题的审计证据；
4、审计组组长或被授权审计人员在规定时间对调查了解记录和审计工作底稿进行了认真审核。
3、审计查出问题事实清楚，定性准确，处理处罚恰当，适用法律法规正确。
全部符合评分标准得9分。
扣分标准：（累计扣分超过标准分值时，该项得分为0分）
1、未按规定出具审计决定书，扣2分；
2、对被审计单位违反国家规定的财政、财务收支的行为应作出处理处罚而未进行处理处罚的，扣2分；
3、审计决定书、审计移送处理书内容不够完整、格式不够规范，每处扣1分；
3、审计目标明确具体；
4、重要的审计事项有明确的审计步骤和方法，操作性强；
5、审计分工明确，责任到人；
6、编制审计实施方案前，进行了充分的调查了解；
7、严格按照审计实施方案实施了审计；
8、完成了审计实施方案确定的审计事项。
全部符合评分标准得14分。
扣分标准：（累计扣分超过标准分值时，该项得分为0分）
1、审计通知书要素、内容、格式不符合规定，每处扣0.5分；
2、未按规定送达通知书扣0.5分；
3、未告知审计纪律扣0.5分。
（二）审计方案
14
1、审计工作方案或审计实施方案的主要内容完整、要素齐全、重点突出、审计事项分解细化并按规定履行了审批程序；
2、在实施审计中，如对审计实施方案事先所确定的审计范围、审计内容、审计重点、审计组成员等进行变动、修改和补充时，应编制审计方案调整表，并符合规定审批程序；
审计专业量化考核指标
审计信息系统深化应用情况。能够在审计项目实施和日常管理工作中全面应用已上线审计信息系统，得1-4分，具体根据应用情况及实用化评价结果确定。包括登录率、功能应用频率、信息维护的全面性和及时性、向总部门户推送信息及采纳数量等。
4
审计信息系统建设与应用取得评优表彰的加1分。
审计资源集约化（10分）
落实总部审计资源集约化要求。能够按照总部（分部）要求，选派优秀专业人员到公司总部开展有关工作，得1-5分；根据选派人员的情况，以及完成工作任务情况等确定。未选派人员的不得分。
2
加强对工程重点管理环节的审计力度，做到分别对工程结算和竣工决算进行审计的，得3分，有部分环节未做到的，酌情扣分。
3
工程项目审计中揭示存在的问题和风险较具代表性，提出切实可行审计建议的，酌情加3-5分；积极开展招投标、合同管理、物资管理等重点管理事项审计的，酌情加2-3分；积极开展对农网工程、小型基建工程审计的，酌情加2-3分。
在配合国家审计工作中，组织到位、配合到位，未发生重大问题，配合工作有效，相关工作信息报送及时的，酌情加1-3分。
一级
指标
二级
指标
考核内容
设定
分值
审计
重点
工作
（40分）
公司总部下达的审计工作完成情况（6分）
按照年度审计工作计划，积极组织并顺利完成总部布置的审计项目，得3分。部分审计环节未做到的，酌情扣分。
5
本单位审计资源集约化管理情况。能够积极开展本单位审计资源集约化管理并取得实效，得1-5分，具体根据实际情况确定。包括省、地市审计资源配置情况，审计资源在审计项目实施及审计日常工作中的集约化管理情况等。
5
审计资源集约化方面的创新及其突出成效，加1-3分。
优秀审计报告打分表,你能得几分？
报告摘要单独(也就是说，不包括主报告)发给高级管理人员了吗？
如上。
28
报告在内部网上公布了吗？
衡量审计价值、宣传审计效果的一种最佳实践。
29
其他和审计相关的信息在内部网上公布了吗？例如授权调查范围、最佳实践思想、工作底稿等？
如上。
30
整改责任人是否有权整改而不需进一步的批准？
确保在交换意见会议时，与被审计单位经理核实，他们确实有执行整改措施的职权。
这是年度例行程序吗？有关信息是怎么收集的？
如上。
37
在过去两年中报告格式是否有明显改变？
如果过去两年间没有显著地变更审计报告格式，那么很可能需要变更了，使审计报告令人感兴趣和具有新鲜感是成功的关键。
38
如果你是报告的接收者，报告能否促使你采取整改措施？
审计报告能否促使你进行整改？这是在提交审计报告前进行自我评估的好方法。如果不能作出肯定回答，那么很可能管理层也是这样，你需要再次审视报告，并做相应的修改。
24
被审计部门是否承诺了整改期限？
应商定具体的整改完成期限，并写入审计报告，整改完成期限应由管理部门而非内审部门提议，内审部门可以质疑管理层提出的整改完成期限，并对整改情况进行后续跟进。
25
是否有80%以上的整改措施/建议在商定的时间内完成？
如上。
26
报告有摘要吗？
审计报告应有一个简ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ的（最好是一页）、强调审计重点的报告摘要，良好的审计实践是，将审计报告摘要单独发送给高级管理层。
39
报告中是否添加了不必要的背景知识？
确保报告删除了所有不必要的和明显令人不快的信息，专注于管理层感兴趣的事项。
40
你是否认为这是令人满意的审计报告？
大额资金使用风险防控管理规范
文件制修订记录第一章总则第一条为进一步加强ABC大额资金管理，明确经济责任，提升资金使用效益，防范资金投入风险，完善大额资金管理使用的监督措施，加强廉政风险防控机制建设，根据《ABC大额专项资金管理办法》等相关文件规定，结合ABC实际，制定本办法。
第二条大额资金按照“集体决策、分级负责、责权统一、跟踪问责”的原则进行申报、管理、使用和考核监督。
第三条大额资金的分类及标准（一）工程建设项目:指单项（笔）或单批（次）预算金额超过200万元以上的,ABC 自行或委托其他单位进行的各种建筑物和构筑物的新建、改建、扩建及相关的装修、拆除、修缮、安装等基本建设、大型修缮以及基础设施建设和改造工程。
（二）ABC设备:指单项（笔）或单批（次）预算金额超过50万元以上的,ABC自行购置的大型ABC仪器及设备。
（三）其他大额资金：指单项（笔）或单批（次）预算金额超过30万元以上的其他专项资金。
第二章风险评估第四条工程建设项目的评估后勤管理处是工程建设项目的管理部门,负责组织ABC相关部门、二级ABC（部）及ABC专家力量进行前期调研、项目论证和风险评估，完成工程建设项目申请。
需要上级主管部门批准的工程项目，按相关规定执行。
第五条 ABC设备的评估（一）ABC处和科技处分别是大型ABC设备购置的归口管理部门。
（二）评估流程1、各部门、二级ABC（部）进行前期调研和评估；2、各部门、二级ABC（部）向归口管理部门提出购置申请；3、归口管理部门预审,并组织ABC相关部门、二级ABC（部）及ABC专家力量依据国家和ABC相关规定进行评估论证,形成论证报告；4、归口管理部门集中汇审后发起立项申请，报ABC领导批准;5、进口设备按相关规定执行。
第六条其他大额资金的评估由项目管理部门依据国家和ABC相关规定进行论证、立项，报ABC领导批准。
第三章风险防控第七条立项的风险控制（一）大额资金投入意向不能与国家政策和ABC发展目标相脱节；（二）项目建议书论证要充分、程序要合规、内容要完整、资料要真实；（三）各种性能、品牌、参数不能带有明显排他性；（四）上报前要经过本部门党政领导班子集体讨论通过；第八条预算的风险控制（一）预算管理应当体现决策、执行和监督相分离的原则，财务部门负责预算编制、调整等工作，ABC其他部门负责预算申报、执行等工作；（二）建立预算编制的沟通协调机制，财务部门与预算执行部门就预算编制进行充分沟通；（三）严格执行预算审批管理制度，财务预算需按照ABC“三重一大”相关规定和党委会议事规则，提交ABC党委会审议通过；（四）规范预算执行，确保所有大额资金支出纳入ABC预算，杜绝无预算、超预算支出；（五）严格预算调整申请与审批程序。
优秀审计项目评分标准
督促整改效果
1.对审计查出的违规问题、损失浪费问题或者核减投资额的整改率达到100%的，得10分；每低1个百分点的，减0.2分，直至不得分。
2.对移交的案件线索，经立案查处，给予有关责任人员党纪政纪处分的，每个案件得5分；给予刑事处分的，每个案件得10分。
3.本级党委、人大、政府根据审计建议，制定、修改或者废止有关规定或者政策措施的，一项得10分；本级主管部门、下级党委、人大或者政府根据审计建议，制定、修改或者废止有关规定或者政策措施的，一项得5分；被审计（调查）单位根据审计建议，制定、修改、废止有关规定或者出台加强管理的措施的，一项得2分，但最多不超过10分。
3.审计规范各项二级指标采用扣分制评分，每一项扣分到本项总分扣完为止。4.参评项目加减分具体因素及标准
（1）加分具体因素及标准。
审计项目采取了具有创新性的审计组织实施、督促整改方式，采用了具有推广价值的计算机审计方法、实用性强的非常规审计方法，并取得了突出审计成果的，每项加2分。
审计项目反映的审计成果未能在优秀审计项目评分标准中体现，但受到党委、政府高度关注或者社会反响强烈，并对国家或者本地区经济社会发展和经济安全产生重大影响的，每项加10分。
5
编制审计结果文书
审计结果文书反映的事实不清、数据不准，适用法律法规或者标准不当，审计定性或者责任界定不准，审计处理处罚不当、审计评价意见不当或审计建议明显缺乏针对性的，一项扣2分。审计结果文书格式不符合要求，归类编排明显不合理，文字表述明显不规范、不准确的，一项扣0.5分。审计查出的重要问题未在审计结果文书中反映又未做出说明的，一项扣1分。
5
总计
100
说明：
1.本标准中涉及的违规问题金额、损失浪费金额、非金额计量的问题的界定，按照《审计署办公厅关于印发审计情况统计报表制度和下发审计统计软件的通知》（审办办发〔2012〕75号）执行。
审计报告评分表-参考版
审计报告评分表
评分纬度
困难 （一）项目难易度 中等 容易
相关定义
涉及部门超过3个及以上，且取证比较困难 按规定程序编制、审核、批准和调整审计实施方案； 审计实施方案要素齐全，内容明确具体。
评分标准
82分至100分 71分至81分之间 60分至70分之间
总分值评委打分Fra bibliotek50.2 0.8 1 （二）审计方法手段 采用了内控测试、重要性和审计风险评估、抽样审计、分 析性复核。 0.6 0.2 0.2 2 1 （三）审计证据 2 （四）审计日记和审计 底稿 1 审计证据有关单位、人员签名或者盖章。 审计人员按规定编写审计日记，审计日记要素齐全； 2 对查出问题或重要事项编写了审计工作底稿，审计工作底 稿要素齐全，内容完事； 1 审计报告要素齐全，如实、完整反映审计结果； 1.3 （五）审计报告、审计 决定书和审计移送处理 书等 1.5 2 审计决定书和审计移送处理书要素齐全，内容真实完整； 0.5 2 3 4 审计认定的事实清楚，数据无误，表述准确； 2 对违反国家规定的财政、财务收支行为定性准确； 3 1 1 3 0.7 采用了计算机辅助审计等创新手段 审计证据具有客观性、相关性、充分性、合法性； 2 3