办税指南特许权使用费所得的个人所得税怎么计算
注会考试《税法》知识点：个人所得税特殊公式总结(3)
4000元以上
个人所得税=[收入*（1-20%）]*20%*70%
特许权使用费
4000元以下
个人所得税=（收入-800）*20%
4000元以上
个人所得税=[（收入*（1-20%）]*20%
利息股息红利
一般情况下
个人所得税=每次收入*20%
银行利息
个人所得税=每次收入*5%
注会考试《税法》知识点：个人所得税特殊公式总结（3）
为了方便备战2013注册会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。
项目
类别
计算方法
承包经营所得
一般情况下
个人所得税=（承包ห้องสมุดไป่ตู้营收入-3500*12）适用税率-速算扣除数
稿酬所得
4000元以下
个人和证券投资基金从上市公司股息红利减半征收
个人所得税=每次收入*20%*50%
个人所得税的税率怎么计算
一、个人所得税的税率怎么计算个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：1、综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得），适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。
该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。
2、经营所得适用5级超额累进税率。
适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。
3、比例税率。
对个人的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。
二、个人所得税法计算新版个税计算公式：应纳税额 = 应纳税所得额*适用税率 - 速算扣除数。
其中，应纳税所得额 = 税前收入 - 三险一金（广州是五险一金） - 免征额（5000元）- 依法确定的其他扣除 - 专项附加扣除。
专项附加扣除的具体范围、标准和实施步骤还在确定中。
假设A工资税前收入是10000元，五险一金（按广州来算）是1000元，按个税起征点5000元来计算，那么他的税后工资计算方式如下：应纳税所得额=10000-1000-5000=4000元。
参照新版税率表，即在3000-12000部分，则适用税率10%，速算扣除数为210。
应纳税额=4000*10%-210=190元。
实发工资=10000-1000-190=8810元。
三、个人所得税在哪里申报1、首先需要在电子税务局中，通过“代扣代缴个人所得税”—“个税明细信息上传下载”—“个税明细下载”，下载初始化文件并导入个税客户端。
其后，可以在个税客户端进行个税申报（含零申报）并生成申报文件。
然后，可以通过“代扣代缴个人所得税”—“个税明细信息上传下载”—“个税明细上传”，上传申报文件，进行申报。
申报成功后，您还需要在“个税明细下载”中下载反馈文件并导入个税客户端以完成申报业务。
个人所得税计算方法税率扣除项目与计算公式
个人所得税计算方法税率扣除项目与计算公式个人所得税是指按照个人获得的各类收入进行计税，纳税人需要根据一定的计算方法来确定自己应缴纳的个人所得税。
在中国，个人所得税的计算方法主要包括税率扣除项目和计算公式两部分。
本文将详细介绍个人所得税的计算方法，包括税率的递进扣除方式和计算公式的具体应用。
一、税率扣除项目个人所得税税率扣除项目主要包括工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位承包、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、利息、股息红利所得、偶然所得等。
具体来说，个人所得税税率扣除项目的计算公式如下：应纳税所得额=收入总额-减除费用-专项扣除-特定扣除-专项附加扣除其中，收入总额是个人在一个纳税年度内全部收入的总和。
减除费用是指用人单位按照国家规定给予个人的生活津贴、住房津贴等，以及个人因特殊情况发生的医疗费用、赡养费用等。
专项扣除是指依照国家税务部门规定，个人可以根据特定情况进行扣除的项目，如子女教育、住房贷款利息等。
特定扣除是指专门针对某些行业或职业的个人所得，如个体工商户的成本、开支等。
专项附加扣除是指对符合特定条件的纳税人，根据其具体情况进行附加扣除的项目，如赡养老人、赡养残疾人等。
二、计算公式根据税率扣除项目的结果，在中国个人所得税计算中应用了递进税率制度，税率按照收入递增的方式进行计算。
具体计算公式如下：个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数根据不同的税率档次，适用税率和速算扣除数是不同的。
中国个人所得税采用了7个档次的递进税率，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
以年收入为例，收入在不同区间时使用不同的税率，并且每个档次都有对应的速算扣除数。
适用税率和速算扣除数在国家税务部门的官方网站上进行公示，纳税人可以根据自己的具体情况进行查询。
三、税率扣除项目与计算公式实际应用个人所得税的实际应用需要根据纳税人的具体情况进行计算。
稿酬、特许权使用费如何计算个人所得税
稿酬、特许权使用费如何计算个人所得税?问：稿酬、特许权使用费如何计算个人所得税?答：稿酬所得和特许权使用费所得，都是属于综合所得的组成部分，其个人所得税计算就需要分为预扣预缴的计算和年终汇算清缴的计算。
一、预扣预缴的计算国家税务总局于2018年12月先后发布了《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》(国家税务总局公告2018年第56号，以下简称56号公告)和《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018年第61号，以下简称61号公告)，确定了个人所得税预扣预缴的计算方法等，自2019年1月1日起施行。
56号公告和61号公告规定，扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。
具体预扣预缴方法如下：(一)收入额的确定劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。
其中，稿酬所得的收入额减按70%计算(与修订前一样，继续保持对稿酬所得的优惠政策)。
说明：此处的“收入额”已经是《个人所得税预扣率表二》的“预扣预缴应纳税所得额”。
(二)减除费用标准劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得毎次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算;毎次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。
(三)预扣率和预扣预缴税额计算公式应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。
劳务报酬所得适用20%至40%的超额累进预扣率，稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。
劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%说明：此处的“劳务报酬所得”预扣率及预扣预缴税额计算公式不适用于保险营销员、证券经纪人的佣金收入计税。
如何计算劳务报酬稿酬特许权使用费所得的年度汇算综合所得年收入额
劳务报酬、稿酬、特许权使用费等都属于个人劳动所得，需要计入年
度汇算综合所得中。
根据中国税法的规定，个人劳动所得的纳税方式有两种，一种是按税率递增法，另一种是按简单税率法。
以下将分别介绍计算
劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的年度汇算综合所得年收入额的方法。
1.劳务报酬所得
1）首先，计算全年的劳务报酬所得总额；
2）其次，按照税法规定的适用税率计算纳税金额；
3）最后，减去已缴纳的预缴税款，得到年度汇算综合所得年收入额。
2.稿酬所得
稿酬所得是指个人为文学、艺术、科学、教育、新闻等的著作权而取
得的报酬。
计算稿酬所得的年度汇算综合所得年收入额的方法如下：1）首先，计算全年的稿酬所得总额；
2）其次，按照税法规定的适用税率计算纳税金额；
3）最后，减去已缴纳的预缴税款，得到年度汇算综合所得年收入额。
3.特许权使用费所得
特许权使用费所得是指通过使用特定的商标、专利、著作权等知识产
权而取得的报酬。
计算特许权使用费所得的年度汇算综合所得年收入额的
方法如下：
1）首先，计算全年的特许权使用费所得总额；
2）其次，按照税法规定的适用税率计算纳税金额；
3）最后，减去已缴纳的预缴税款，得到年度汇算综合所得年收入额。
需要注意的是，根据中国税法规定，个人劳动所得的纳税工资标准和
税率会根据不同的地区和时间进行调整。
因此，在具体计算时，需要根据
税法规定的标准和税率进行计算。
另外，为了减少纳税人的税负，税法规定了一些个人所得税的优惠政策，如教育、住房等方面的支出可在税前扣除，相关的政策规定需要仔细
研究并合理运用。
个人所得税的计算方法是什么
个人所得税的计算方法是什么在我们的日常生活中，个人所得税是一个经常会被提及的话题。
那么，个人所得税的计算方法究竟是什么呢？让我们一起来详细了解一下。
首先，我们要明确个人所得税的概念。
个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。
其目的在于调节收入分配，增加财政收入，并促进经济的稳定和发展。
个人所得税的计算，主要依据是个人的应纳税所得额。
应纳税所得额的计算方法是：应纳税所得额＝收入额费用扣除标准专项扣除专项附加扣除依法确定的其他扣除。
先来说说收入额。
这包括个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。
稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
费用扣除标准，目前我国规定的是每月 5000 元。
也就是说，如果您的月收入在 5000 元以下，是不需要缴纳个人所得税的。
专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。
专项附加扣除则包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等支出。
比如说子女教育专项附加扣除，每个子女每月 1000 元。
如果您有两个子女在接受全日制学历教育，那么您每月就可以扣除 2000 元。
继续教育专项附加扣除，如果您是在国内接受学历（学位）继续教育，在学历（学位）教育期间按照每月 400 元定额扣除。
同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过 48 个月。
如果您是接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照 3600 元定额扣除。
大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过 15000 元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在 80000 元限额内据实扣除。
2023初级经济法基础劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得的个人所得税计税规定
2.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得（1）适用税率：【老侯提示】正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照累计预扣法计算并预扣预缴税款。
②稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例税率。
（2）应纳税所得额——采用定额和定率相结合的扣除方式：①每次收入额≤4000元的：应纳税所得额＝每次收入额－800②每次收入额＞4000元的：应纳税所得额＝每次收入额×（1－20％）【老侯提示】稿酬所得减按70%计算。
（3）预缴税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数【举例1】我国居民赵某2022年内共取得4次劳务报酬，分别为3000元；22000元；30000元；100000元。
要求计算各次应缴纳的所得税税额。
『正确答案』第一次：3000＜4000，费用扣除：800，应纳税所得额：2200。
应纳税额＝2200×20%＝440（元）第二次：22000＞4000，费用扣除：20%，应纳税所得额：17600。
应纳税额＝17600×20%＝3520（元）第三次：30000＞4000，费用扣除：20%，应纳税所得额：24000。
应纳税额＝24000×30%－2000＝5200（元）第四次：100000＞4000，费用扣除：20%，应纳税所得额：80000。
应纳税额＝80000×40%－7000＝25000（元）【举例2】2022年3月我国居民李某出版一部小说，取得稿酬10000元。
计算李某当月稿酬所得应缴纳个人所得税税额。
【计算过程】①应纳税所得额＝10000×（1－20%）×70%＝5600（元）②应纳税额＝5600×20%＝1120（元）【举例3】2022年5月我国居民张某转让一项专利权，取得转让收入150000元，专利开发支出10000元。
计算张某当月特许权使用费所得应缴纳个人所得税税额。
初级会计《经济法基础》考点：特许权使用费所得应纳税额的计算
初级会计《经济法基础》考点：特许权使用费所得应纳税额的计算初级会计《经济法基础》考点一定要掌握，初级会计答题时可以根据问题联系一下问题之间的联系，有利于解题。
遇到不会做的问题，不要太执着于这些问题，我们要最大程度的拿到自己能拿到的分数，最后有时间再看这些问题。
特许权使用费所得应纳税额的计算(1)每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(每次收入额-800)×20%(2)每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×(1-20%)×20%利息、股息、红利所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×适用税率财产租赁所得应纳税额的计算初级会计《经济法基础》考点(1)每次(月)收入不足4000元的：应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)-800]×20%(2)每次(月)收入在4000元以上的：应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)]×(1-20%)×20%初级会计《经济法基础》考点一定要掌握，在考试过程中紧张的情绪和焦急情绪会如影相随，在遇到一些简单点的题目时，考生就会忽略大意。
这个时候是比较容易出错的时候，部分考生会想当然，扫一遍一看，觉得自己比较熟悉和了解，就匆忙下手答题了，等发现解答的不是题目需要的问题时就已经来不及了。
初级会计《经济法基础》考点：特许权使用费所得应纳税额的计算初级会计《经济法基础》考点一定要掌握，初级会计答题时可以根据问题联系一下问题之间的联系，有利于解题。
遇到不会做的问题，不要太执着于这些问题，我们要最大程度的拿到自己能拿到的分数，最后有时间再看这些问题。
特许权使用费所得应纳税额的计算(1)每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(每次收入额-800)×20%(2)每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×(1-20%)×20%利息、股息、红利所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×适用税率财产租赁所得应纳税额的计算(1)每次(月)收入不足4000元的：应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)-800]×20%(2)每次(月)收入在4000元以上的：应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)]×(1-20%)×20%初级会计《经济法基础》考点一定要掌握，在考试过程中紧张的情绪和焦急情绪会如影相随，在遇到一些简单点的题目时，考生就会忽略大意。
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特许权使用费所得的个人所得税怎么计算
取得特许权使用费收入如何计算个人所得税呢?如何进行
计算呢?下面一起来看看!
特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
适用20%的比例税率。
特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。
计算公式为：应纳税额=应纳税所得额*20%
例：李某设计发明了一项专利后，转让给某单位使用，
并得到50000元的报酬，他应如何缴纳个人所得税?
应纳税额=50000*(1-20%)*20%=8000(元)
“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税
【多选题】：
下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳
个人所得税的有( )。
A.个人转让技术诀窍取得的收入
B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入
C.作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入
D.电视剧编剧从电视剧制作中心获得的剧本使用费收入
【答案】ABD
【提示】现实中，注意区分特许权使用费所得与劳务报
酬所得等的不同。
也要注意与其他税种的衔接。
【举例】甲企业直接邀请乙明星做该企业的品牌形象代
言人，由于这些品牌形象代言人为企业提供的服务包括制作影视
广告、演出活动、商业庆典及报刊等媒体宣传。
具体涉及到明星
的广告代言、活动代言、演出代言、海报形象代言。
【分析】这些行为只要符合增值税或营业税纳税条件的，应缴纳增值税或营业税。
如看是否符合增值税的文化创意服务(广
告服务、著作权转让、广播影视服务)，或者是否符合营业税的文
化业(演出)、其他服务业。
在个人所得税方面，
1.明星在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象
及演出而取得的所得，对参加非任职单位组织的演出取得的报酬
为劳务报酬所得，按次缴纳个人所得税，对参加任职单位组织的
演出取得的报酬为工资、薪金所得，按月缴纳个人所得税。
本例
为劳务报酬所得。
2.对明星作为品牌形象代言人，主要提供个人的肖像权
作照片、海报、画幅等宣传形式所体现著作权转让这种形式。
特
许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为
一次。
【提示】个人所得税税款应由取得所得的个人负担;假如
被代言单位为纳税义务人负担个人所得税税款，根据规定，纳税
人因不负担税款而使其所得成为不含税所得的，应将个人不含税
所得换算为含税所得，再计算应纳税额。
另外，还应注重的是，在计算个人所得税时，纳税人缴纳的相关营业税等相关税收也应予扣除。