第二章银行会计核算的基本方法
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第二章 基本核算方法
４．所有者权益类科目 所有者权益类科目是反映银行投资人对银 行净资产的所有权。在量上，等于银行全部资 产减去全部负债后的净额，包括银行所有者投 入的资本和留存收益等。所有者权益类科目主 要有：实收资本、资本公积、盈余公积、本年 利润和利润分配等科目。 所有者权益类科目的余额：资本部分是贷 方余额；利润分配科目可能是贷方余额，表示 未分配的利润，也可能是借方余额，表示尚未 弥补的亏损。
2.复式凭证：是指一笔业务的借方和贷方科目都 填列在一张凭证上，并凭以记入两个或两个以 上账户的凭证。其优点是科目对应关系明确， 一张凭证内保持借贷双方平衡相等，还便于查 对。其缺点是在手工记账时，不便于分工记账、 传递和按科目汇总发生额。
三、会计凭证的基本要素及特征
（一）基本要素 1. 年、月、日（特定凭证代替传票时，应注明记账日 期）； 2. 收、付款单位的户名和账号； 3. 收、付款单位开户行的名称和行号； 4. 人民币或外币符号和大小写金额； 5. 款项来源用途或摘要及附件的张数； 6. 会计分录和凭证编号； 7. 单位按照有关规定的印章； 8. 银行及有关工作人员的印章。
（二）表外科目 表外科目是指用以反映某些主要业务事项， 如代保管的有价值物品、未发行的有价证券、 重要的空白凭证等的会计科目，因其业务内容 并未发生资金的实际收付，其余额不反映在资 产负债表内，也不要求平衡。 通过表内科目和表外科目的分类，一方面 有助于确切反映银行资金变动情况，另一方面， 又便于对尚未涉及资金实际变动的重要业务事 项，加强管理和监督。
第一节
会计科目
一、会计科目的概念 是对会计要素的具体分类 二、会计科目的分类 （一）表内科目 表内科目是指用以反映银行资金实际增减变动， 其余额反映在资产负债表内的会计科目，并要 求平衡。
银行会计学基本核算方法
（3）余额表:是明细核算的重要组成部分，是核对分户帐余额 和正确计算利息的重要工具。 A、计息余额表
该表适用于计息的各种科目，每日营业终了，根据各科目 分户帐当日最后余额抄列，若当天未发生收付业务，则据上一 日最后余额填列。 B、一般余额表
该表适用于不计息的各种科目，按各分户帐当日最后余额 抄列。 （4）现金收入（付出）日记薄
1、资产类科目：包括各种资产、债权和其他权利，分为流 动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产。
2、负债类科目：负债是形成银行资产的主要来源，分为流 动负债、长期负债。
3、所有者权益科目:反映银行投资者对银行净资产的所有权， 包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。
4、损益类科目：反映银行财务收支及经营损益。 （二）按与资产负债表、损益表的关系分为表内科目和表外科
第一节 会计科目
一、会计科目、银行会计科目 会计科目——是对会计要素按其经济内容和
用途所作的进一步分类，它是设置账户、 处理账务所必须遵守的规则和依据。 银行会计科目——是对银行会计对象的具体 内容即银行会计要素所作的进一步分类。
第一节 会计科目
二、银行会计科目分类 （一）银行会计科目按资金性质分为四大类
第二章 基本核算方法
基本核算方法
1
会计科目
2
记帐方法
3
会计凭证
4
银行帐务组织
银行会计核算方法的概念与构成
银行会计核算方法是根据会计的基本方法，结合 银行业务活动的特点和经营管理的要求用来反映和监 督会计核算对象，完成会计核算任务的手段。
构成：由基本核算方法和业务处理方法构成。 基本核算方法包括会计科目与账户的设置、记账 方法的确定、会计凭证的填制、账簿的登记和报表的 编制。
《金融企业会计》作业习题
《金融企业会计》作业习题第一章、概论一、名词解释1、银行会计2、银行会计对象二、填空1、银行会计核算的对象可以表述为：反映和监督银行业务和财务活动过程中——、——、——的增减变化过程极其结果。
4、凡是业务收支由主管部门采用——和——汇总反映的，为附属会计核算单位。
第二章银行会计基本核算方法一、名词解释1、会计科目2、表内科目3、表外科目4、会计凭证5、基本凭证6、特定凭证二、填空1、银行会计核算方法，主要包括——和——两大部分。
2、银行会计科目按其经济内容进行分类，可分为———、——、——、——和——。
3、银行会计科目按与资产负债表的关系分类，可分为——和——。
4、我国银行对于表外科目的记账方法采用——。
5、银行的记账凭证按其使用范围，可以分为——和——。
6、会计凭证按其表面形式的不同，可分为——和——。
7、银行会计凭证的传递，必须做到准确及时，手续严密，坚持先——后——，先——后——，现金收入——，现金付出——，转账业务——等处理原则。
8、银行账务组织包括——和——两个系统。
9、——是明细核算的主要形式；——是综合核算的主要形式。
10、银行的账务核对要达到六相符——、——、——、————和——。
三、判断1、银行会计基本核算方法，主要包括：会计核算方法、会计分析检查方法、会计预测决策方法等。
()2、在借贷记账法下，账户的借方登记资产的增加、权益的减少、费用及支出的增加、收入的减少；贷方登记资产的减少、权益的增加、费用及支出的减少、收入的增加。
()3、银行的现金收入传票、现金付出传票、现金缴款单、支票属于基本凭证()4、特种转账借方传票、特种转账贷方传票属于特定凭证。
()5、明细核算系统由分户账、登记簿、现金收付日记簿和余额表组成。
()6、综合核算系统由科目日结单、总账、余额表和日计表组成。
()7、现金收入日记簿的发生额合计应与现金科目贷方发生额核对相符，现金付出日记簿的发生额合计应与现金科目借方发生额核对相符。
银行会计核算的基本方法
单式凭证指银行业务发生时将全部业务内容（借贷方向）填写在两张或两张以上的凭证上。银行的转账业务采用这种凭证。
3、按用途分为基本凭证和特定凭证
基本凭证又称通用凭证，这种凭证格式简单，一般用于银行内部。按格式和内容又分为10种（P22）。
特定凭证又称为专用凭证，每种凭证都有不同的内容，既有用于银行内部的凭证（如联行报单），又有能在社会上流通转让的凭证（如转账支票、商业承兑汇票等）。
1、按反映的经济内容分类
所有者权益类科目，是反映银行的投资者对企业净资产的所有权的科目。 它包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等科目。 其共性是：借记增加，贷记减少，余额在贷方。
1、按反映的经济内容分类
损益类科目，是反映银行在经营过程中收入、成本和费用的科目。 即利息收入、其他业务收入等科目。 收入类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的贷方；成本和费用类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的借方。
2.3.4 账簿及账务组织
三、账务核对
账务核对指为防止会计核算中出现错误，保证 核算质量的核对查实工作。银行的账务核对，分为 每日核对与定期核对， 通过账务核对达到账账相 符、账实相符、 账款相符、账据相符、账表相符 以及内外账务相符。
三、账务核对
每日核对
的发生额核对相符。
（二）定期核对
各贷款科目账户余额与各种借据或借款合同的核对。 各种储蓄账户余额与储蓄卡片金额合计的。 各种贵金属与有关登记簿的核对。 各种固定资产与固定资产账（卡）及财产实物的核对。 银行内外账务，如各种存款、贷款、银行间往来款项等账务的核对。
业 务 活 动
凭证
转账
现金
登记簿
分户表
科目日结表
3、按用途分为基本凭证和特定凭证
基本凭证又称通用凭证，这种凭证格式简单，一般用于银行内部。按格式和内容又分为10种（P22）。
特定凭证又称为专用凭证，每种凭证都有不同的内容，既有用于银行内部的凭证（如联行报单），又有能在社会上流通转让的凭证（如转账支票、商业承兑汇票等）。
1、按反映的经济内容分类
所有者权益类科目，是反映银行的投资者对企业净资产的所有权的科目。 它包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等科目。 其共性是：借记增加，贷记减少，余额在贷方。
1、按反映的经济内容分类
损益类科目，是反映银行在经营过程中收入、成本和费用的科目。 即利息收入、其他业务收入等科目。 收入类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的贷方；成本和费用类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的借方。
2.3.4 账簿及账务组织
三、账务核对
账务核对指为防止会计核算中出现错误，保证 核算质量的核对查实工作。银行的账务核对，分为 每日核对与定期核对， 通过账务核对达到账账相 符、账实相符、 账款相符、账据相符、账表相符 以及内外账务相符。
三、账务核对
每日核对
的发生额核对相符。
（二）定期核对
各贷款科目账户余额与各种借据或借款合同的核对。 各种储蓄账户余额与储蓄卡片金额合计的。 各种贵金属与有关登记簿的核对。 各种固定资产与固定资产账（卡）及财产实物的核对。 银行内外账务，如各种存款、贷款、银行间往来款项等账务的核对。
业 务 活 动
凭证
转账
现金
登记簿
分户表
科目日结表
银行会计第2章-银行会计的基本核算方法
❖ 3.熟练掌握运用借贷记账法对发生的资 金增减变化情况进行处理；账务组织结构 账̖ 务处理方法以及账务核对。
❖ 会计的方法是对会计对象进行记录 ̖ 计 算 ̖ 反映和监督的各种技术方法。包括：会计 的核算方法 ̖ 会计的监督检查方法 ̖ 会计分析 方法 ̖ 会计预测方法和会计决策方法等。其中 会计的核算方法是基础。
四、账户的分类
❖ 银行的账户，按其开户的对象，可划分 为对内账户和对外账户两大类。
❖ 对内账户是根据银行本身业务经营管理
上的需要而设置的银行内部专用帐户。
❖ 如在“固定资产”科目下，按固定资产 的分类设立账户。
❖ 对外账户是银行在业务经营中对经营客
户或往来行设立的账户。
❖ 对外账户按核算内容，可分为存款类账 户 ̖ 贷款类账户和往来类账户；按资金性质和 管理Hale Waihona Puke 求，可分为银行结算账户和储蓄账 户。
在传递中必须按照综合核算程序和收 ̖ 付款程序办理。除另有规定外，各种凭证 必须由银行内部自行传递。
凭证的外部传递，指通过业务处理后
由本行发给其他银行 ̖ 单位的各种凭证的传 递。
如可通过邮电部门传递。但不得交客户 代为传递。
为了维护银行资金的安全，在人机兼用 的情况下，凭证传递的基本要求为：
即一笔经济业务的发生，必须以相等的金 额记入一个账户的借方和另一个账户（或几 个账户）的贷方；或记入一个账户的贷方和 另一个账户（或几个账户）的借方。
须注意：不可以多借多贷
❖ （四）根据复式记账原理，进行试算平衡。
❖ 1 、发生额平衡公式
各科目借方
各科目贷方
发生额合计 = 发生额合计
❖ 2、余额平衡公式
四、会计凭证的传递和保管
2 银行会计基本核算方法
3.福田贸易公司开出现金支票支 付货款，持票人来提现
借：定期储蓄存款——李明 应付利息 贷：现金
11
借：活期存款——福田贸易 贷：现金
2015/9/29
银行会计
第三节 会计凭证
一、会计凭证的概念和作用 （一）会计凭证的概念
在银行内部，会计凭证也被称为“传票”。
（二）会计凭证的作用
会计凭证的取得和使用，是银行办理有关资金收付业务，登记 账簿的依据。 会计凭证的填制和审查，是明确经济责任，发挥银行会计监督 、控制职能的手段。
如“现金”、“存放中央银行款项”、“短期贷款”
2.负债类科目
如“活期存款”、“向中央银行借款”、“应付利息”
企业会计 有没有？
3.资产负债共同类科目
反映银行各项资产和负债双重性的科目 如“清算资金往来”、“待清算票据款项”
4.所有者权益类科目 5.损益类科目
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（三）按照组织会计核
算的要求
（四）按照国际通则
4
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银行会计
四、会计科目的分类
会计科目依据资金性质、业务特点和核算管理的要 求设置，并且将其按照所反映对象的属性进行科学分 类。 （一）按与资产负债表关系进行分类
类别
表内科目 反映银行资金实际增减变 化的，余额反映在资产负 债表等会计报表上 资产类、负债类、资产负 债共同类、所有者权益类
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银行会计
（二）账户与账号
账户是根据会计科目设置的，用来对会计科目所包括的经济内 容进行详细分类核算，反映会计要素具体增减变化情况和结果 的专门方法。注意银行中“账户”的双重含义。 银行的账户，按其开户的对象，可划分为对内账户和对外账户
银行会计基本核算方法课件
借：企业贷款 2 000 000.00 贷：企业存款 2 000 000.00
20
借贷记账法运用实例(接上页)
某企业领取备用现金8 000元。
借：企业存款 8 000.00 贷：现金 8 000.00
银行支付零星印刷费500元，以现金付 讫。
借：营业费用 500.00 贷：现金 500.00
21
试算平衡(T.B.) (Trial Balance)
余额在借方，表示是资产 类科目
贷方 资产减少 负债增加 权益增加 损失、费用减少 收益增加
余额在贷方，表示是负债 和所有者权益类科目
19
借贷记账法运用实例
储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。
借：现金 5 000.0 贷：活期储蓄存款 5 000.00
发给某企业流动资金贷款1笔，金额为 2 000 000元，转入其存款户内。
第二章 基本核算方法
1
第二章 基本核算方法
第一节 会计科目 第二节 记账方法 第三节 会计凭证 第四节 会计账簿及账务组织
2
第一节 会计科目
一、会计科目的含义 二、会计科目的设置原则 三、会计科目的体系结构
3
什么是银行会计科目
会计科目(Account Title)
是会计账户的名称 是对会计要素所作的进一步分类
12
第二节 记账方法
一、银行记账方法的意义 二、银行记账方法的种类 三、借贷记账法运用实例
13
一、银行记账方法的意义
记账方法就是对发生的经济业务，按会 计科目进行整理、分类和登记账簿的方 法。
记账方法的原理 记录方式 记账方向的符号 记账规则 试算平衡
14
二、银行记账方法的种类
单式记账法 复式记账法
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借贷记账法运用实例(接上页)
某企业领取备用现金8 000元。
借：企业存款 8 000.00 贷：现金 8 000.00
银行支付零星印刷费500元，以现金付 讫。
借：营业费用 500.00 贷：现金 500.00
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试算平衡(T.B.) (Trial Balance)
余额在借方，表示是资产 类科目
贷方 资产减少 负债增加 权益增加 损失、费用减少 收益增加
余额在贷方，表示是负债 和所有者权益类科目
19
借贷记账法运用实例
储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。
借：现金 5 000.0 贷：活期储蓄存款 5 000.00
发给某企业流动资金贷款1笔，金额为 2 000 000元，转入其存款户内。
第二章 基本核算方法
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第二章 基本核算方法
第一节 会计科目 第二节 记账方法 第三节 会计凭证 第四节 会计账簿及账务组织
2
第一节 会计科目
一、会计科目的含义 二、会计科目的设置原则 三、会计科目的体系结构
3
什么是银行会计科目
会计科目(Account Title)
是会计账户的名称 是对会计要素所作的进一步分类
12
第二节 记账方法
一、银行记账方法的意义 二、银行记账方法的种类 三、借贷记账法运用实例
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一、银行记账方法的意义
记账方法就是对发生的经济业务，按会 计科目进行整理、分类和登记账簿的方 法。
记账方法的原理 记录方式 记账方向的符号 记账规则 试算平衡
14
二、银行记账方法的种类
单式记账法 复式记账法
银行会计基本核算方法
收支发生旳书面证 明，是银行办理货币资金收付和记账旳根 据，也是明确经济责任、和对账务和事后 查考旳根据。
• 银行会计凭证又称“传票”。
银行业务往往涉及几种部门，一笔业务需要经 有关旳柜、组和人员旳传递和处理才干完毕。
会计凭证旳种类
• 按照会计凭证旳填制程序和用途不同，将 其分为原始凭证和记账凭证两类。
• 在银行业务活动中，有大量不涉及资金运 动但又必须予以记载旳主要事项，如领用 未发行旳国债或主要空白凭证、承兑商业 汇票、保管抵押晶或其他有价值物品等。 这些事项需要设置表外科目予以核实。
• 目前，我国银行会计中对于表外科目核实 旳会计事项采用旳是单收单付旳单式记账 法。
• 表外科目采用单式记账法。
• 一、原始凭证 • 指在经济业务发生或完毕时取得或填制旳，
用以统计、证明经济业务已经发生或完毕 旳原始证据，是进行会计核实旳原始资料。
• 原始凭证按照取得起源不同，能够划分为 外来原始凭证和自制原始凭证。
• 记账凭证按照填制措施不同，分为单式记 账凭证和复式记账凭证。
• 单式记账凭证是指按每笔经济业务所涉及 旳各个会计科目分别填列旳记账凭证。
• 借贷记账法下，以“借”、“贷”作为记 账符号，“借”表达记入账户旳借方， “贷”表达计入账户旳贷方。借贷记账法 旳记账符号具有双重含义，“借”既表达 增长也表达降低；一样，“贷”既表达增 长也表达降低。在不同类型旳账户中， “借”、“贷”旳经济含义是不同旳。
账户设置
借贷记账法规则表
各类帐户借贷方记载内容情况表
– 现金收入必须“先收款，后记账”；
– 现金付出必须“先记账，后付款”；
– 转账业务必须“先付后收”，也就是先记付款单位账户 ，后记收款单位账户；代收他行票据，坚持收妥入账原 则，银行不为单位垫款；
• 银行会计凭证又称“传票”。
银行业务往往涉及几种部门，一笔业务需要经 有关旳柜、组和人员旳传递和处理才干完毕。
会计凭证旳种类
• 按照会计凭证旳填制程序和用途不同，将 其分为原始凭证和记账凭证两类。
• 在银行业务活动中，有大量不涉及资金运 动但又必须予以记载旳主要事项，如领用 未发行旳国债或主要空白凭证、承兑商业 汇票、保管抵押晶或其他有价值物品等。 这些事项需要设置表外科目予以核实。
• 目前，我国银行会计中对于表外科目核实 旳会计事项采用旳是单收单付旳单式记账 法。
• 表外科目采用单式记账法。
• 一、原始凭证 • 指在经济业务发生或完毕时取得或填制旳，
用以统计、证明经济业务已经发生或完毕 旳原始证据，是进行会计核实旳原始资料。
• 原始凭证按照取得起源不同，能够划分为 外来原始凭证和自制原始凭证。
• 记账凭证按照填制措施不同，分为单式记 账凭证和复式记账凭证。
• 单式记账凭证是指按每笔经济业务所涉及 旳各个会计科目分别填列旳记账凭证。
• 借贷记账法下，以“借”、“贷”作为记 账符号，“借”表达记入账户旳借方， “贷”表达计入账户旳贷方。借贷记账法 旳记账符号具有双重含义，“借”既表达 增长也表达降低；一样，“贷”既表达增 长也表达降低。在不同类型旳账户中， “借”、“贷”旳经济含义是不同旳。
账户设置
借贷记账法规则表
各类帐户借贷方记载内容情况表
– 现金收入必须“先收款，后记账”；
– 现金付出必须“先记账，后付款”；
– 转账业务必须“先付后收”，也就是先记付款单位账户 ，后记收款单位账户；代收他行票据，坚持收妥入账原 则，银行不为单位垫款；
金融企业会计 第二章基本核算方法
（二）会计科目的作用 1、会计科目是银行会计核算的基础和纽带。 2、会计科目是综合反映、考核和监督各项业务与财务活动 及提供会计核算资料的工具。 3、会计科目是统一核算和综合反映的口径。 二、会计科目的分类及科目代号 （一）会计科目的分类 1、会计科目按与资产负债表的关系分类，可分为表内科
目和 表外科目。
短期贷款 短期普通贷款 短期项目贷款 短期循环贷款 国际贸易融资
2196
2197 2198 2220 2230 2240
机关团体定期存款
机关团体通知存款 财政预算外存款 中央银行借款 同业借款 保险公司定期存款
续表 科目代号 123001 123002 123003 123004 123005 123006 1240 打包放款 进口押汇 出口押汇 出口贴现 福费廷 融资性出口保理 短期房地产贷款 会计科目 科目代号 2270 2280 2281 2290 2291 2295 2300 同业拆入 系统内款项存放 辖内款项存放 系统内借入 辖内借入 待清算费用支出 拨入营运资金 会计科目
保证金存款
代理业务资金 应解汇款 汇出汇款 应付利息 其他应收款 期付外汇款项 卖出回购票据 中央银行借入债券 卖出回购债券 本票 应付工资
续表
科目代号
1690 1700 1703 1705 1706 1707 1710 1720 1730 1731 1740 1810 1820 1840 1870 1890 1900
表2-2
科目代号
一、资产类 1010 1030 库存现金 贵金属 2010 2020
中国工商银行会计科目表
会计科目 科目代号
二、负债类 单位活期存款 单位定期存款
会计科目
1040
自考00078银行会计学 练习题 02
第二章基本核算方法一、单项选择题1、为便于账务处理和电子计算机的使用，银行会计科目在制定时都编制科目代号，一般由（）位数字组成。
A、2B、3C、4D、52、借贷记账法是根据复式记账原理，以（）等式为基础为依据，体现了银行企业的资产总额与负债和所有者权益总额之间数量上的平衡关系。
A、资产+所有者权益=负债B、资产=负债+所有者权益C、收入-费用=利润D、收入+费用=利润3、银行会计凭证按（）划分，可分为复式凭证和单式凭证。
A、来源B、形式C、用途D、去向4、（）是按账户核算，反映每一会计科目下各账户资金增减变化的详细情况。
A、明细核算B、综合核算C、总体核算D、分开核算5、下列表述错误的是（）。
A、银行会计核算模式具体由明细核算和综合核算两大系统组成B、综合核算是按科目进行的核算，反映每一会计科目资金增减变化的总括情C、综合核算是对明细核算的概括，两者既相互配合、相互补充，又相互联系，相互制约D、综合核算是明细核算的具体化6、目前我国银行会计核算系统的主要处理模式为（）。
A、手工为主，计算机为辅B、计算机处理为主，手工处理辅助C、手工和计算处理并行D、完全手工处理模式7、（）是核对总账与分户账余额和计算利息的重要工具。
A、资产负债表B、分户账C、余额表D、总账8、（）是反映现金收入和支出情况的序时账簿。
A、银行存款日记薄B、现金收付日记薄C、现金余额表D、银行存款余额表9、下列有关日计表核算错误的是（）。
A、银行的日计表起着试算平衡表的作B、银行日计表反映当日业务和财务活动情况C、银行日计表是轧平当日账务的工具D、日计表内全部科目的借、贷方发生额可能不等10、下列有关银行会计学具体账务处理程序表述有误的是（）。
A、根据经济业务的内容和性质审核和填制会计凭证B、每日业务终了，根据余额表编制分户账C、根据科目日结单登记总账D、根据总账编制日计表，轧平当日所有科目借、贷方余额。
11、表内科目是用来核算银行资金实际增减变化情况，并全部列入（）的科目。
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(三)试算平衡 试算平衡，就是根据“资产=负债+所有者权益”的平衡 理论来检查和平衡账务的方法。由于借贷记账法对每笔会计 业务都按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则记入有关 账户的借方和贷方，而且保持金额相等，方向相反， 因此借贷记账法可建立如下试算平衡公式： 各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计 各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计
银行会计的基本核算方法
会计科目的设置 记账方法的选择 会计凭证的填制
账务组织与账务处理
会计报表的编制
会计科目的设置
会计科目就是将会计对象的具体内容(即会计要素， 按照不同性质和管理要求进行分类的名称，据以总括
反映银行各项业务和财务活动的一种方法。科学设置
会计科目，建立完整的会计科目体系，是正确组织会 计核算，提高会计核算质量和效率的前提。
目前，银行会计表外科目采用单式记账方法，
即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，
余额反映未销数额。
银行会计表内科目采用借贷记账方法，即以资
产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记账
符号，以“有借就有贷，借贷必相等”为记账规则
的一种复式记账法。
借贷记账法：
借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号， 以“资产=负债十所有者权益”会计恒等式作为理 论依据，来记录和反映会计要素增减变动和结果的 一种复式记账法。
长期贷款、贴现、应收利息、短期投资、固定资产、在建工
程、无形资产、递延资产等科目。其共性是：在账户中反映
时，增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方。
2．负债类科目，是反映银行欠人的资金以及应 付未付资金的科目。即活期存款、定期存款、联行 存放款项、保证金、应付利息、长期借款、发行债 券、外汇买卖等科目。其共性是：在账户中反映时，
(二)记账规则 记账规则，是记账规律的高度概括。“有借必有 贷，借贷必相等”的记账规则，是复式记账原理在借 贷记账法中的具体运用。由于借贷记账法是以“资产 =负债十所有者权益”会计恒等式为理论依据，而收 入和费用又会引起等式两端的变化。而按照借贷记账 法，对资产类及费用类账户，借方表示增加，贷方表 示减少；对负债类、所有者权益类及收入类账户，贷 方表示增加，借方表示减少。所以，无论哪两类账户 资金的增减变化或某一类资金的增减变化登记入账后， 必然会有“有借必有贷，借贷必相等”，且使“资产 =负债十所有者权益”恒等。
以上的会计科目，都填列在一张凭证上(含一借多
贷，或一贷借)并据以登记有关账户。
优点:科目对应清楚，一张凭证内保持借贷两
方平衡相等。但除不具有单式凭证的优点外，还容 易发生错记和漏记。
会计凭证的处理：
会计凭证的处理，是指从受理或编制凭证开始，
经过审查、记账、传递，直到整理、装订、保管为止 的全过程。
5．资产负债共同类科目，是用来反映和核算 银行发生的资金往来业务的科目，适用于联行往来、 外汇买卖、同城票据清算等业务。主要包括：联行 往来、辖内往来、外汇买卖、同城票据清算、资金 调拨、外汇营运资金等科目。其共性是：在账户中
反映时，属于负债记贷方，属于资产记借方，余额
轧差反映。
6．表外科目。它是不纳入资产负债表内的， 用来反映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化但 又发生了权责关系，或用以反映和控制银行重要业 务事项及数字资料的会计科目。或有资产、或有负 债、有价单证、空自重要凭证以及实物管理的核算 内容都使用表外科目。表外科目采用单式记账法， 不完全用货币量度，也不要求平衡。
②2000000
2000000
管理费用
④500 2 013 500 2 013 500
500 2000500 2000500
合计
会计凭证的填制
会计凭证是记录各项业务与财务活动的书面证明，
是办理资金收付和账务处理的依据，也是进行账务核 算、核对、登账、结账和进行事后稽核，以明确经济
责任的原始记录。
填制和审核会计凭证是会计核算的起点和基础。 根据各种不同业务与财务性质，科学地设计和使用记 账凭证，认真审核凭证的各项要素，做到填写正确， 手续齐全，传递及时，使各项账务的核算、记载、结 账、检查有条不紊地进行。
增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方。
3．所有者权益类科目，是反映银行的投资者 对企业净资产的所有权的科目。它包括实收资本、 资本公积、盈余公积、利润分配等科目。其共性是： 在账户中反映时，增加记贷方，减少记借方，余额
反映在贷方。
4．损益类科目，是反映银行在经营过程中收入、 成本和费用的科目。即利息收入、中间业务收入、金 融企业往来收入、投资收益、利息支出、金融企业往 来支出、资产损失、营业税金及附加、所得税等科目。 在账户中反映时，收入类科目，增加记贷方，减少记 借方，期末结转于“本年利润”的贷方；成本和费用 类科目，增加记借方，减少记贷方，期末结转于“本 年利润”的借方。
总字第 号 字第 号
科目（贷）
年
月
日 对方科目（借）
金 额
户名或账号
摘
要 百 十 万 千 百 十 元 角 分
附 件 张 （ 浅 蓝 纸 红 油 墨 ）
合 计
会计
复核
记账
制票
2．特定凭证 特定凭证是银行根据特定业务的需要而制定 的具有专门用途的凭证。这种凭证由银行统一 印制，客户在办理业务时填写后交到银行，如 转帐支票、商业承兑汇票、电子凭证等。
（二）按凭证的填制程序和用途分类可分为原始凭证和 记账凭证 原始凭证是根据经济或金融业务直接取得或填制的，具 有法律效力的书面证明。它是进行会计核算的原始资料和重
要依据。
记账凭证是财会部门根据审核合格的原始凭证编制的、 作为直接记账依据的会计凭证。记账凭证可以根据原始凭证 直接填制，也可以根据若干同类的原始凭证汇总填制。还可 以以单位提供的原始凭证代替记账凭证记账。
发生额
贷方 借方
余额
贷方
库存现金
吸收存款--活期 储蓄存款
贷款--短期贷款
管理费用
合计
根据以上会计分录，进行试算平衡：
会计科目
借方
发生额
贷方 ③8000 ④500 ① 5000 ②2000000 借方
余额
贷方 3500
库存现金
吸收存款--活期 储蓄存款
①5000
③8000
1997000
贷款--短期贷款
银行业会计科目名称和编号
科目与记账符号关系
借 方
资产增加 负债减少
所有者权益减少 收入减少 费用增加
贷 方
资产减少 负债增加
所有者权益增加 收入增加 费用减少
记账方法的选择
记账方法是会计基本核算方法的重要内容。它 是根据一定的规则，运用一定的符号，按照会计科
目对发生的经济业务，进行整理、分类和登记账簿
借贷记账法应用举例
设有以下4笔业务，根据借贷记账法规则，其会计分录为： 1、某储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。 借：库存现金 5 000.00 5 000.00
贷：吸收存款--活期储蓄存款
2、发放给某企业流动资金贷款1笔，金额
2 000 000元，转入其存款户内。
借：贷款--短期贷款 2 000 000.00
的一种专门方法。根据记录方式的不同，分为单式 记账法和复式记账法。
◆单式记账法：
单式记账法就是对每--项经济业务所引起的资 金变化只在一个账户中进行登记，以现金或人欠、
欠人为中心的一种记账法。这种记账法虽然具有手
续简便的优点，但由于账户设置不完整，各账户之
间没有直接联系，不能全面、系统地反映企业的经
金缴款单或现金支票(存款凭条或取款凭条)。银行 内部发生的现金收付业务也应分别填制现金收入传 票或现金付出传票。这些凭证只记载现金的对方科 目，对于现金科目本身的传票则可以省略。
由于现金收入(付出)传票本身就代表的是(借)
或(贷)现金科目因而不再编制现金科目传票。每日
营业终了后，再将全部现金收入和现金付出总数填
营情况，难以满足管理和核算的要求。
单式记账法举例： 银行收到重要的空白凭证支票50本，
用单式记账法记账如下：
收入：重要空白凭证—支票 50本 开户单位来银行购买空白支票一本， 则记账如下： 付出：重要空白凭证—支票1本
◆复式记账法：
复式记账法是指对每笔经济业务都要以相等的
金额同时在两个或两个以上的账户中进行登记的记 账方法。它不仅能全面、清晰地反映经济业务的内 容，还能通过对各会计要素具体项目增减变动情况 的观察，了解经济业务的来龙去脉，同时也便于运 用试算平衡原理来检查账户记录的正确性。
贷： 吸收存款---活期存款
2 000 000.00
3、某企业领取备用现金8 000元。 借：吸收存款--活期存款 8 000.00
贷：库存现金
8 000.00
4、支付银行印刷费用500元，以现金付讫。
借：管理费用 500.00
贷：库存现金
500.00
根据以上会计分录，进行试算平衡：
会计科目
借方
中国XX银行现金收入传票
（贷） （借） 现金 年 月 日
铜牌或对号单第 号 总字第 号 字第 号
金 户名或账号
摘 要
百 十 万 千
额
百 十 元 角 分
附 件 张 （ 白 纸 红 油 墨 ）
会计
出纳
复核
记账
中国XX银行现金付出传票
（借） （贷） 现金 年 月 日
金 户名或账号 摘 要 百 十 万 千
借贷记账法的基本要点：
(一)记账符号及方向 借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，并把 每个账户分为左右两方，左方为借方，右方为贷方。根
据会计恒等式和复式记账原理，若一项资产增加，只能