经济责任审计发展趋势培训讲义(ppt 96页)
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关于经济责任审计的
• 这一层含义的事实是由各种各样的事项 （events）所构成的。
information
• 第二层指认识主体通过语言等所表现的、对客
观存在即事项的反映。 • 这一层含义的事实是由各种各样的信息
（ information ）所构成的。
财务报表和事实
• 企业的财务状况、经营成果以及现
金流量是由许多事项组成的“事 实”。
例示
• 例：审计人员通过核对现金日记账和现
金收付凭证对现金收支进行审计。
• 审计的主题＝？
审计结论
1. 关于现金的记账是否正确，是否可靠的意见；
2.
3. 4. 5.
关于会计账簿是否正确，是否可靠的意见；
关于现金的列报和披露是否恰当，是否可靠的意见； 关于出纳员的业务执行是否恰当、正确的意见； 关于命令支出现金的领导人的业务处理是否妥当的 意见 。
合规性审计
• 对被审计单位的特定活动是否遵循 了约定的程序、规则或条例所进行的 审计监督。
舞弊审计
• 针对被审计对象有无舞弊行为，并查 明发生舞弊的原因及其影响的审计 行为。
复杂系
• 复杂系是一种复合的动态系统。在这个系统中，由于
系统的非线性变化和接续条件的原因，任何单独的系
统都无法预测系统未来状态所可能显示的举动或机能。 比如，生物的自律机能、自我组织，多自由度混沌性、 学习联想记忆等都是复杂系的典型性质。
D领域
• 审计的对象是用非会计语言表现的对行为的声明， 如业务报告、内部控制报告等。
• 内部审计和已经SOX制度化的内部控制报告审计
是D领域的审计的主流。
• 任期经济责任审计也有可能成为D领域的审计类
型。
内部控制
COSO定义
information
• 第二层指认识主体通过语言等所表现的、对客
观存在即事项的反映。 • 这一层含义的事实是由各种各样的信息
（ information ）所构成的。
财务报表和事实
• 企业的财务状况、经营成果以及现
金流量是由许多事项组成的“事 实”。
例示
• 例：审计人员通过核对现金日记账和现
金收付凭证对现金收支进行审计。
• 审计的主题＝？
审计结论
1. 关于现金的记账是否正确，是否可靠的意见；
2.
3. 4. 5.
关于会计账簿是否正确，是否可靠的意见；
关于现金的列报和披露是否恰当，是否可靠的意见； 关于出纳员的业务执行是否恰当、正确的意见； 关于命令支出现金的领导人的业务处理是否妥当的 意见 。
合规性审计
• 对被审计单位的特定活动是否遵循 了约定的程序、规则或条例所进行的 审计监督。
舞弊审计
• 针对被审计对象有无舞弊行为，并查 明发生舞弊的原因及其影响的审计 行为。
复杂系
• 复杂系是一种复合的动态系统。在这个系统中，由于
系统的非线性变化和接续条件的原因，任何单独的系
统都无法预测系统未来状态所可能显示的举动或机能。 比如，生物的自律机能、自我组织，多自由度混沌性、 学习联想记忆等都是复杂系的典型性质。
D领域
• 审计的对象是用非会计语言表现的对行为的声明， 如业务报告、内部控制报告等。
• 内部审计和已经SOX制度化的内部控制报告审计
是D领域的审计的主流。
• 任期经济责任审计也有可能成为D领域的审计类
型。
内部控制
COSO定义
经济责任审计发展趋势培训讲义(ppt 96页)
标要求。对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履 行经济责任情况实行审计全覆盖。 ▪ 审计机关要建立健全与审计全覆盖相适应的工作机制，科 学规划，统筹安排，分类实施，注重实效，坚持党政同责、 同责同审，通过在一定周期内对依法属于审计监督范围的 所有管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的 部门和单位，以及党政主要领导干部和国有企事业领导人 员履行经济责任情况进行全面审计。
21
趋势一：经济责任审计全覆盖模式
▪ 二、经济责任审计的模式
▪ 1、党政同审的模式 ▪ 党政同审模式的含义 ▪ 党政同审--字面上理解，是指针对党政主要领导干部“同
责”领域，即共同承担经济责任的领域开展经济责任审计 一种方式。考虑到审计工作的现实情况，党政同审一般理 解为对同一经济组织党政领导干部在共同的任职时间内的 同时立项，并在一个共同的审计项目中完成对党政领导干 部的经济责任审计，对于党政领导干部的个人责任，在对 经济组织审计评价后对个人责任界定。也称同步审计，这 是广义的党政同审。
意识、核心意识、大局意识不强等； ▪ 经济问题：一些党政领导干部大搞权钱交易、贪污受贿，
沁透国有资产等； ▪ 文化问题：一些党政领导干部生活作风腐化，官本位思想、
行为横行等。 ▪ 环境问题：一些党政领导干部政绩观扭曲，导致自然环境
严重恶化。
导言：经济责任审计发展背景
▪ 三、经济责任审计发展现实背景
反映被审计经济组织和被审计领导干部经济责任履行情况 和结果相关资料和经济活动过程。 ▪ 经济活动和受托经济责任的关系：经济活动--受托经济责 任的履行过程。经济活动的范围和内容，由经济责任的范 围和内容规定 ▪ 经济责任审计实施对象包括经济责任审计的范围和内容。
32
趋势一：经济责任审计全覆盖模式
21
趋势一：经济责任审计全覆盖模式
▪ 二、经济责任审计的模式
▪ 1、党政同审的模式 ▪ 党政同审模式的含义 ▪ 党政同审--字面上理解，是指针对党政主要领导干部“同
责”领域，即共同承担经济责任的领域开展经济责任审计 一种方式。考虑到审计工作的现实情况，党政同审一般理 解为对同一经济组织党政领导干部在共同的任职时间内的 同时立项，并在一个共同的审计项目中完成对党政领导干 部的经济责任审计，对于党政领导干部的个人责任，在对 经济组织审计评价后对个人责任界定。也称同步审计，这 是广义的党政同审。
意识、核心意识、大局意识不强等； ▪ 经济问题：一些党政领导干部大搞权钱交易、贪污受贿，
沁透国有资产等； ▪ 文化问题：一些党政领导干部生活作风腐化，官本位思想、
行为横行等。 ▪ 环境问题：一些党政领导干部政绩观扭曲，导致自然环境
严重恶化。
导言：经济责任审计发展背景
▪ 三、经济责任审计发展现实背景
反映被审计经济组织和被审计领导干部经济责任履行情况 和结果相关资料和经济活动过程。 ▪ 经济活动和受托经济责任的关系：经济活动--受托经济责 任的履行过程。经济活动的范围和内容，由经济责任的范 围和内容规定 ▪ 经济责任审计实施对象包括经济责任审计的范围和内容。
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趋势一：经济责任审计全覆盖模式
基本建设项目经济责任审计讲义(PPT46页)
• 从控制内容上划分
• 1、会计控制，包括采购作业控制、销售作业控制、资 产控制制度、投资控制、生产控制
• 2、管理控制，包括计划控制、组织控制、领导控制
• 从控制时间上划分
• 1、事前控制 • 2、事中控制 • 3、事后控制
• 审查内部控制制度的完整性、有效性。
• 审查资金管理部门、项目指挥部，或项目法人单位是 否建立健全资金管理、设备材料管理、施工组织、工 程结算、合同签订、工程质量、工程监理等方面的内 部控制制度，各个关键控制点是否存在，是否履行完 整的控制程序。实施符合性测试，根据测试结果评价 该单位内控制度的建立、健全情况，针对薄弱环节开 展审计，并提出完善内部控制制度的建议。
3、基建财务管理应坚持一个中心，即以工程合 同为财务管理的依据
• 与项目建设相关合同：建设工程合同、买卖合同、借 款合同、租赁合同、运输合同、担保合同、仓储合同、 委托合同、承揽合同
• 建设工程合同是广义的承揽合同的一种，建设工程合 同中没有规定的，适用承揽合同的有关规定
• 建设工程合同包括工程勘察、设计、施工合同
• 近年来，在各级党委、政府的统一领导下，审 计机关与纪检、监察、组织、人事等部门密切 配合，积极推进领导干部经济责任审计，做了 大量工作，取得了明显成效，在加强对领导干 部的管理和监督，促进廉政勤政等方面发挥了 重要作用。这次会议总结交流经验，表彰先进 单位，安排部署今后工作，是非常必要的，提 出的意见措施是可行的，对于进一步推进经济
• 依法必须进行招标的项目，招标人违反规定，与投标人就投标价 格、投标方案等实质性内容进行谈判的，给予警告，对单位直接 负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分
• 对招标投标活动依法负有行政监督职责的国家机关工作人员徇私 舞弊、滥用职权或者玩忽职守，构成犯罪的，依法追究刑事责任； 不构成犯罪的，依法给予行政处分
经济责任审计讲义
16
二、经济责任审计的关注点 第十四点，内部控制制度建设
接待、公车、差旅、培训、采购； 内控制度汇编、业务流程手册； 以制管人、以制管事； 管理制度化、制度流程化。
17
二、经济责任审计的关注点
特别强调： 一、内部审计 ：持续地内部监督，持 续地风险防控； 二、内部控制制度建设与执行：内控 失灵导致预算资金使用、财务管理频 出问题； 三、业务授权的程序 四、会计核算、会计电算化问题
3、领导责任：是指除直接责任和主管责任外，领 导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行 为应当承担的责任。
28
四、责任界定及审计结论
二、结论： 审计理论和审计实践证明，任
何单位，凡是内部控制良好，业务 处理的正确程度就高，错弊情况就 少，效率就高，效益就好；反之， 正确程度就低，错弊情况就多，效 率就低，效益也不好。
财力）是否被经济合理地利用； 三是效率性。是否通过使用一定的资源取得更
大的成果，或使用更少的资源取得预定成果； 四是效果性。那些重大经济决策的实施是否取
得预期的效果或实现了预定的目标。
11
二、经济责任审计的关注点
五、公务消费 严格执行办公用房建设及使用的
有关规定，有无超标准建造办公楼、豪 华装修办公楼、超标准占用办公用房；
勿以恶小而为之，把党的治理问题 具体到一些小事上；
认清形势，重视小事。
20
二、经济责任审计的关注点
特别强调： 六、思想理念：
2、职业操守： 职业操守是职业道德的灵魂； 会计、审计是一体的； 单位领导转变观念
21
三、经济责任审计中发现的问题
22
三、经济责任审计中发现的问题
一、制度建设不完善（完善的财务管理办法 和内控制度，贯彻落实的一个体现）； 二、落实政策不到位（政府采购、零余额转 款、现金使用、票款分离）； 三、损失浪费、国有资产流失现象时有发生；
二、经济责任审计的关注点 第十四点，内部控制制度建设
接待、公车、差旅、培训、采购； 内控制度汇编、业务流程手册； 以制管人、以制管事； 管理制度化、制度流程化。
17
二、经济责任审计的关注点
特别强调： 一、内部审计 ：持续地内部监督，持 续地风险防控； 二、内部控制制度建设与执行：内控 失灵导致预算资金使用、财务管理频 出问题； 三、业务授权的程序 四、会计核算、会计电算化问题
3、领导责任：是指除直接责任和主管责任外，领 导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行 为应当承担的责任。
28
四、责任界定及审计结论
二、结论： 审计理论和审计实践证明，任
何单位，凡是内部控制良好，业务 处理的正确程度就高，错弊情况就 少，效率就高，效益就好；反之， 正确程度就低，错弊情况就多，效 率就低，效益也不好。
财力）是否被经济合理地利用； 三是效率性。是否通过使用一定的资源取得更
大的成果，或使用更少的资源取得预定成果； 四是效果性。那些重大经济决策的实施是否取
得预期的效果或实现了预定的目标。
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二、经济责任审计的关注点
五、公务消费 严格执行办公用房建设及使用的
有关规定，有无超标准建造办公楼、豪 华装修办公楼、超标准占用办公用房；
勿以恶小而为之，把党的治理问题 具体到一些小事上；
认清形势，重视小事。
20
二、经济责任审计的关注点
特别强调： 六、思想理念：
2、职业操守： 职业操守是职业道德的灵魂； 会计、审计是一体的； 单位领导转变观念
21
三、经济责任审计中发现的问题
22
三、经济责任审计中发现的问题
一、制度建设不完善（完善的财务管理办法 和内控制度，贯彻落实的一个体现）； 二、落实政策不到位（政府采购、零余额转 款、现金使用、票款分离）； 三、损失浪费、国有资产流失现象时有发生；
行政事业单位领导干部经济责任审计幻灯片PPT
2021/5/24
10
执行政策的责任
执行政策责任是指领导干部在执行 国家经济政策、财经法纪中应承担 的职责和义务。审计人员主要应该 关注两个方面：一是领导干部对国 家制定和颁发的经济发展方面的政 策是否领会，执行到位？二是领导 干部是否严格遵守国家财经方针、 政策和财经纪律。
2021/5/24
11
12
直接责任
直接责任是指领导干部对直接分管的经 济工作或与自己分管工作有直接联系以 及在决策中施加重要影响的事项所应承 担的职责和义务。包括：
1、直接分管；
2、直接审批或签批；
3、直接授意、指令；
4、施加重要影响；
5、与自己分管工作有直接联系。
2021/5/24
13
《国有及国有控股企业领导人员任期经济责 任审计暂行规定实施细则》对直接责任的规 定：
是否建立了相应的控制措施来确保各项经济目标和 工作计划的实现。
2021/5/24
9
经济与社会发展责任
经济与社会发展责任是领导干部在经济社会发展中所 承担的决策、组织、协调的职责和义务。一是经济责 任目标履行情况，包括上下级政府之间、各级政府与 其直属部门、单位之间签定的经济责任目标是否可行 以及完成情况；二是各项法定和约定的经济指标完成 情况，包括经济社会全面、持续、可协调发展的生态 环境指标等。审计人员应该关注的是领导干部是否落 实科学的发展观和正确的政绩观，各项经济责任目标 和经济指标完成情况及其效果。
2021/5/24
5
法定责任是指国家法律规定的领导 干部在经济工作中承担的职责和义 务。
约定责任是指法律虽然没有明文规 定，但在实际经济工作中，领导干 部应承担的约定的职责和义务。如 完成约定的经济责任目标责任，完 成约定的经济指标责任等。
经济责任审计培训课件
10
经济责任审计
2、主管责任： （1）领导干部对其直接分管的工作不履行
或者不正确履行经济责任的行为； （2）主持相关会议讨论，并且在多数人同
意的情况下决定实施重大经济事项，造成 重大经济损失浪费等严重后果的行为。
chendanping
NanJing Audit University
11
经济责任审计
chendanping
NanJing Audit University
4
经济责任审计
（三）相关法规 2010年10月12日《党政主要领导干部和国
有企业领导人员经济责任审计规定》 2014年7月27日《党政主要领导干部和国
有企业领导人员经济责任审计规定实施细 则》
chendanping
NanJing Audit University
③擅自动用国库款项； ④挥霍浪费国家资财的行为； ⑤挪用生产性资金于非生产性资金； ⑥预算内转预算外资金； ⑦利用职务之便，非法侵占财物。 （7）罪与非罪责任界定。（罪：司法机关
；非罪：监察机关）
chendanping
NanJing Audit University
25
经济责任审计
3、出具审计报告和审计评价。 （1）审计报告的构成 ①导言（依据、内容、范围、方式、起讫时间等
chendanping
NanJing Audit University
27
经济责任审计
③审计中发现的违反财经法纪和领导干部廉政规 定的主要问题：
A有无以权谋私、获取非法收入或侵占国家资财的 行为；
B有无挪用、浪费资财的行为； C有无行贿受贿的行为； D有无违规借欠单位大额借款、大量实物的行为；
经济责任审计(PPT84页).pptx
题，划分责任要根据相关证据，以事
实为依据，法律法规为准绳。避免以
偏概全，以点代面，不能用个别的事
实或几项指标去评价被审计领导干部
履行经济责任的整体情况。
• 2、客观公正原则
• 审计评价应当客观公正，始终保持审 计机关和审计人员的独立性，不受外界 的影响，不附加任何主观成份，不掺杂 个人好恶和情感因素，按照客观事物的 本来面貌，以写实和量化的方法描述事 实，对被审计领导干部的工作成绩既予 以肯定，又要指出存在的主要问题及应 承担何种经济责任。
管理制度》相符；
• *该项经济业务是否符合授权程序 • *审查经济业务是否真实、合法 • *评价刘明是否存在侵占集体资产
行为明
• 6、抽查审计刘明审批的经济支出 • *审批是否符合授权 • *付款凭证签章是否完整； • *经济事项是否真实、合法； • *评价刘明是否严格执行X村的财
务管理制度
• 7、审查刘明使用村集体经济组织的固 定资产及其运行、维修情况。
• 刘明同志在任期间，村集体净资产增 加440.9万元，增长58.2％；集体经济收入 增加550.6万元，增长54％；集体经济净收 入增加229.5万元，增长48.9％；社员分红 收入增加420万元，增长29.0％；重大经济 目标已经完成并取得效益。履行了任期经 济责任，已完报销费 用，少计固定资产及折旧，超越审批权限 审批经济业务等问题，该退回的退回；少 预提的预提；（详见前述存在问题），也 必须纠正。
年度审计和任期届满审计的情况来制
定，此例要考虑的审计内容：
• 1、审计资产的合法性、真实性、完整性
• 2、审计负债的合法性、真实性、完整性
• 3、审计收入、支出、收益分配的合法性 、真实性、完整性
• 4、审查所有权益的合法性、真实性、完 整性
经济责任审计PPT精选文档
审计报告（征求意见稿）、征求意见、审计报告 （发文稿）
后续审计
审计发现问题整改跟踪
第二节 经济责任审计内容
内部审计实务指南第5号&内部审计具体准则第2205号
企业经营发展情况
内部控制建立和执行情况
财务收支情况
审计 内容
重大经济决策制订和执行情况
经济管理和监督职责情况（贯彻 执行国家有关经济工作方针政策 和决策部署情况）
遵守法律法规及廉洁自律情况
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例
1 公司职能部门管理情况 2 项目管理情况 3 重大经济决策执行情况 4 财务收支管理情况 5 个人履职情况 6 个人廉洁从业情况 7 以往审计问题整改情况
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
第四条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员所从事 的经济责任审计活动。
2 内部审计实务指南第5号――企业内部经济责任审计指南
（2011年11月颁布执行）
第四条 本指南适用于国有和国有控股企业及下属全资或控股企业（含国 有和国有控股金融企业）。其他组织的内部审计机构开展经济责任审计，可 以参照本指南执行。
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例 4 财务收支管理情况
审查重点： 融资管理情况（取得情况、风险事项） 费用报销、往来款项支付管理（审批情况、支付情况） 会计核算情况（合法、合规） 预算管理情况
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例
第一节 经济责任审计概念
1 内部审计具体准则第2205号――经济责任审计
经济责任审计： 指内部审计机构对 本组织所管理的领导干部经济责任
后续审计
审计发现问题整改跟踪
第二节 经济责任审计内容
内部审计实务指南第5号&内部审计具体准则第2205号
企业经营发展情况
内部控制建立和执行情况
财务收支情况
审计 内容
重大经济决策制订和执行情况
经济管理和监督职责情况（贯彻 执行国家有关经济工作方针政策 和决策部署情况）
遵守法律法规及廉洁自律情况
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例
1 公司职能部门管理情况 2 项目管理情况 3 重大经济决策执行情况 4 财务收支管理情况 5 个人履职情况 6 个人廉洁从业情况 7 以往审计问题整改情况
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
第四条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员所从事 的经济责任审计活动。
2 内部审计实务指南第5号――企业内部经济责任审计指南
（2011年11月颁布执行）
第四条 本指南适用于国有和国有控股企业及下属全资或控股企业（含国 有和国有控股金融企业）。其他组织的内部审计机构开展经济责任审计，可 以参照本指南执行。
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例 4 财务收支管理情况
审查重点： 融资管理情况（取得情况、风险事项） 费用报销、往来款项支付管理（审批情况、支付情况） 会计核算情况（合法、合规） 预算管理情况
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例
第一节 经济责任审计概念
1 内部审计具体准则第2205号――经济责任审计
经济责任审计： 指内部审计机构对 本组织所管理的领导干部经济责任
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动经济责任审计中“政策执行”审计新理念； ▪ 2015年“两办”《指导意见》中提出了经济责任审计全
覆盖的新理念等。
趋势一：经济责任审计全覆盖模式
▪ 一、审计全覆盖基本内涵 ▪ 二、经济责任审计的模式 ▪ 三、经济责任审计的对象
趋势一：经济责任审计全覆盖模式
▪ 一、审计全覆盖基本内涵
▪ 1、审计全覆盖政策依据 ▪ 《关于实行审计全覆盖的实施意见》实行审计全覆盖的目
▪ 2、社会环境进一步恶化 ▪ 人文环境：政府公信力、居民诚信受到严重挑战。政策多
变，好的政策执行中发生异化；住不起房、看不起病、上 不起学的现象依然严重；分配不公、信息不透明问题依然 难除；产品造假、信息诈骗屡禁不止等等； ▪ 生态环境：水污染、空气污染依然严重；生态资源乱开发 依然没有有效遏制；资源的浪费、流失依然失控等等。
▪ 二、经济责任审计发展历史背景
▪ 1、厂长经理离任审计 ▪ 11届三中全会、改革开放； ▪ 扩大企业自主权
导言：经济责任审计发展背景
▪ 二、经济责任审计发展历史背景
▪ 2、承包经营责任审计 ▪ 1988年后承包经营责任制、改革开放； ▪ “两包一挂”
导言：经济责任审计发展背景
▪ 二、经济责任审计发展历史背景
▪ 3、任期经济责任审计 ▪ 1994年后改革开放； ▪ 企业会计制度改革、现代企业制度改革、政府机构改革、
财政体制改革、税收体制改革、金融体制改革、外贸体制 改革等。
导言：经济责任审计发展背景
▪ 三、经济责任审计发展现实背景
▪ 1、历史积累下来的问题 ▪ 政治问题：一些党政领导干部为人民服务意识消退；政治
意识、核心意识、大局意识不强等； ▪ 经济问题：一些党政领导干部大搞权钱交易、贪污受贿，
沁透国有资产等； ▪ 文化问题：一些党政领导干部生活作风腐化，官本位思想、
行为横行等。 ▪ 环境问题：一些党政领导干部政绩观扭曲，导致自然环境
严重恶化。
导言：经济责任审计发展背景
▪ 三、经济责任审计发展现实背景
经济责任审计发展趋势
南京审计大学
刘 世 林 教授 主讲
1
经济责任审计发展趋势
▪ 一、导言：经济责任审计发展背景 ▪ 二、趋势一：经济责任审计的全覆盖模式 ▪ 三、趋势二：以绩效为导向责任评价模式 ▪ 四、趋势三：以问题为导向责任界定模式
2
பைடு நூலகம்
导言：经济责任审计发展背景
▪ 一、经济责任审计的概念
▪ 1、基本概念 ▪ 是指对党政机关、国有企业事业单位主要领导干部或领导
14
趋势一：经济责任审计全覆盖模式
▪ 一、审计全覆盖基本内涵
▪ 2、审计全覆盖的概念 ▪ 所谓审计全覆盖是指在审计工作中建立起的对审计对象要
素实施全面覆盖的制度安排和工作机制。 ▪ 无论是在审计工作方面，还是在审计对象的选择方面，审
计工作要覆盖与审计目标达成相关的所有相关要素。 ▪ 审计全覆盖，包括党的领导机关和政府行政机关的全覆盖
以及所有公共经济组织的全覆盖；经济责任审计中对所有 公共资金、国有资源、国有资产配置、使用管部门领导干 部全覆盖；被审计单位受托经济责任全覆盖和审计目标的 全覆盖。
趋势一：经济责任审计全覆盖模式
▪ 一、审计全覆盖基本内涵
▪ 3、审计的全覆盖的内容 ▪ 组织对象的全覆盖 ▪ 经济责任审计组织对象：即所有管理、分配、使用公共资
金、国有资产、国有资源的部门和单位。对经济责任审计 组织对象的全覆盖即2010两办《规定》九大类经济组织 其中分为三个层次，一是九大类组织全部审计；二是九大 类组织上党政同审；三是九大类组织的内部机构全审。
16
趋势一：经济责任审计全覆盖模式
▪ 一、审计全覆盖基本内涵
▪ 3、审计的全覆盖的内容 ▪ 人员对象的全覆盖 ▪ 经济责任审计的人员对象：即所有管理、分配、使用公共
人员经济责任履行情况的评价和问题责任的界定。 ▪ 公共资源、国有资产、国有资源配置、使用、管理部门单
位的主要领导干部和领导人员。 ▪ 重点是个人责任的的界定。
导言：经济责任审计发展背景
▪ 一、经济责任审计的概念
▪ 2、基本特征 ▪ 针对党政领导干部个人责任履行情况； ▪ 经济责任审计“两步走”被审计单位、被审计人员； ▪ 以绩效评价问核心，真实性、合法性审计为基础； ▪ 依据发现的问题，界定领导干部则直接责任、主管责任和
领导责任。
导言：经济责任审计发展背景
▪ 一、经济责任审计的概念
▪ 3、基本目的 ▪ 为干部管理机关对干部的考核、评价、提拔、任用，提供
依据； ▪ 为领导干部依法行政，提高执政水平合理有效履行经济责
任保驾护航； ▪ 为完善国家治理，践行四个全面的伟大战略开辟新的有效
路径。
导言：经济责任审计发展背景
▪ 2、社会环境进一步恶化 ▪ 法制环境：依法治国难以落实，执法部门不作为、乱作为；
司法部门以权代法、以言代法，司法不公、执法混乱，冤 假错案经常发生等； ▪ 经济环境：实体经济发展受挫、金融领域乱象丛生、市场 经济规则不能全面实施，资源配置手段单一、分配机制不 公等；
导言：经济责任审计发展背景
▪ 三、经济责任审计发展现实背景
资金、国有资产、国有资源的部门和单位以及党政主要领 导干部和国有企事业领导人员，（党、政领导干部，人员 上的党政同审）；
趋势一：经济责任审计全覆盖模式
▪ 一、审计全覆盖基本内涵
▪ 3、审计的全覆盖的内容 ▪ 实施对象的全覆盖 ▪ 经济责任审计实施对象，即审计现场检查评价的对象，即
导言：经济责任审计发展背景
▪ 三、经济责任审计发展现实背景
▪ 3、经济责任审计新理念的产生 ▪ 2010年12月“两办”《规定》提出了党政领导干部、司
法机关领导干部等“非经济”领域经济责任审计的新理念。 ▪ 18届三中全会《决定》中提出了自然资源资产审计和强化
绩效审计的新理念； ▪ 18届四中全会《决定》提出了全面依法治国的新理念，推
标要求。对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履 行经济责任情况实行审计全覆盖。 ▪ 审计机关要建立健全与审计全覆盖相适应的工作机制，科 学规划，统筹安排，分类实施，注重实效，坚持党政同责、 同责同审，通过在一定周期内对依法属于审计监督范围的 所有管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的 部门和单位，以及党政主要领导干部和国有企事业领导人 员履行经济责任情况进行全面审计。
覆盖的新理念等。
趋势一：经济责任审计全覆盖模式
▪ 一、审计全覆盖基本内涵 ▪ 二、经济责任审计的模式 ▪ 三、经济责任审计的对象
趋势一：经济责任审计全覆盖模式
▪ 一、审计全覆盖基本内涵
▪ 1、审计全覆盖政策依据 ▪ 《关于实行审计全覆盖的实施意见》实行审计全覆盖的目
▪ 2、社会环境进一步恶化 ▪ 人文环境：政府公信力、居民诚信受到严重挑战。政策多
变，好的政策执行中发生异化；住不起房、看不起病、上 不起学的现象依然严重；分配不公、信息不透明问题依然 难除；产品造假、信息诈骗屡禁不止等等； ▪ 生态环境：水污染、空气污染依然严重；生态资源乱开发 依然没有有效遏制；资源的浪费、流失依然失控等等。
▪ 二、经济责任审计发展历史背景
▪ 1、厂长经理离任审计 ▪ 11届三中全会、改革开放； ▪ 扩大企业自主权
导言：经济责任审计发展背景
▪ 二、经济责任审计发展历史背景
▪ 2、承包经营责任审计 ▪ 1988年后承包经营责任制、改革开放； ▪ “两包一挂”
导言：经济责任审计发展背景
▪ 二、经济责任审计发展历史背景
▪ 3、任期经济责任审计 ▪ 1994年后改革开放； ▪ 企业会计制度改革、现代企业制度改革、政府机构改革、
财政体制改革、税收体制改革、金融体制改革、外贸体制 改革等。
导言：经济责任审计发展背景
▪ 三、经济责任审计发展现实背景
▪ 1、历史积累下来的问题 ▪ 政治问题：一些党政领导干部为人民服务意识消退；政治
意识、核心意识、大局意识不强等； ▪ 经济问题：一些党政领导干部大搞权钱交易、贪污受贿，
沁透国有资产等； ▪ 文化问题：一些党政领导干部生活作风腐化，官本位思想、
行为横行等。 ▪ 环境问题：一些党政领导干部政绩观扭曲，导致自然环境
严重恶化。
导言：经济责任审计发展背景
▪ 三、经济责任审计发展现实背景
经济责任审计发展趋势
南京审计大学
刘 世 林 教授 主讲
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经济责任审计发展趋势
▪ 一、导言：经济责任审计发展背景 ▪ 二、趋势一：经济责任审计的全覆盖模式 ▪ 三、趋势二：以绩效为导向责任评价模式 ▪ 四、趋势三：以问题为导向责任界定模式
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பைடு நூலகம்
导言：经济责任审计发展背景
▪ 一、经济责任审计的概念
▪ 1、基本概念 ▪ 是指对党政机关、国有企业事业单位主要领导干部或领导
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趋势一：经济责任审计全覆盖模式
▪ 一、审计全覆盖基本内涵
▪ 2、审计全覆盖的概念 ▪ 所谓审计全覆盖是指在审计工作中建立起的对审计对象要
素实施全面覆盖的制度安排和工作机制。 ▪ 无论是在审计工作方面，还是在审计对象的选择方面，审
计工作要覆盖与审计目标达成相关的所有相关要素。 ▪ 审计全覆盖，包括党的领导机关和政府行政机关的全覆盖
以及所有公共经济组织的全覆盖；经济责任审计中对所有 公共资金、国有资源、国有资产配置、使用管部门领导干 部全覆盖；被审计单位受托经济责任全覆盖和审计目标的 全覆盖。
趋势一：经济责任审计全覆盖模式
▪ 一、审计全覆盖基本内涵
▪ 3、审计的全覆盖的内容 ▪ 组织对象的全覆盖 ▪ 经济责任审计组织对象：即所有管理、分配、使用公共资
金、国有资产、国有资源的部门和单位。对经济责任审计 组织对象的全覆盖即2010两办《规定》九大类经济组织 其中分为三个层次，一是九大类组织全部审计；二是九大 类组织上党政同审；三是九大类组织的内部机构全审。
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趋势一：经济责任审计全覆盖模式
▪ 一、审计全覆盖基本内涵
▪ 3、审计的全覆盖的内容 ▪ 人员对象的全覆盖 ▪ 经济责任审计的人员对象：即所有管理、分配、使用公共
人员经济责任履行情况的评价和问题责任的界定。 ▪ 公共资源、国有资产、国有资源配置、使用、管理部门单
位的主要领导干部和领导人员。 ▪ 重点是个人责任的的界定。
导言：经济责任审计发展背景
▪ 一、经济责任审计的概念
▪ 2、基本特征 ▪ 针对党政领导干部个人责任履行情况； ▪ 经济责任审计“两步走”被审计单位、被审计人员； ▪ 以绩效评价问核心，真实性、合法性审计为基础； ▪ 依据发现的问题，界定领导干部则直接责任、主管责任和
领导责任。
导言：经济责任审计发展背景
▪ 一、经济责任审计的概念
▪ 3、基本目的 ▪ 为干部管理机关对干部的考核、评价、提拔、任用，提供
依据； ▪ 为领导干部依法行政，提高执政水平合理有效履行经济责
任保驾护航； ▪ 为完善国家治理，践行四个全面的伟大战略开辟新的有效
路径。
导言：经济责任审计发展背景
▪ 2、社会环境进一步恶化 ▪ 法制环境：依法治国难以落实，执法部门不作为、乱作为；
司法部门以权代法、以言代法，司法不公、执法混乱，冤 假错案经常发生等； ▪ 经济环境：实体经济发展受挫、金融领域乱象丛生、市场 经济规则不能全面实施，资源配置手段单一、分配机制不 公等；
导言：经济责任审计发展背景
▪ 三、经济责任审计发展现实背景
资金、国有资产、国有资源的部门和单位以及党政主要领 导干部和国有企事业领导人员，（党、政领导干部，人员 上的党政同审）；
趋势一：经济责任审计全覆盖模式
▪ 一、审计全覆盖基本内涵
▪ 3、审计的全覆盖的内容 ▪ 实施对象的全覆盖 ▪ 经济责任审计实施对象，即审计现场检查评价的对象，即
导言：经济责任审计发展背景
▪ 三、经济责任审计发展现实背景
▪ 3、经济责任审计新理念的产生 ▪ 2010年12月“两办”《规定》提出了党政领导干部、司
法机关领导干部等“非经济”领域经济责任审计的新理念。 ▪ 18届三中全会《决定》中提出了自然资源资产审计和强化
绩效审计的新理念； ▪ 18届四中全会《决定》提出了全面依法治国的新理念，推
标要求。对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履 行经济责任情况实行审计全覆盖。 ▪ 审计机关要建立健全与审计全覆盖相适应的工作机制，科 学规划，统筹安排，分类实施，注重实效，坚持党政同责、 同责同审，通过在一定周期内对依法属于审计监督范围的 所有管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的 部门和单位，以及党政主要领导干部和国有企事业领导人 员履行经济责任情况进行全面审计。