财务审计课后练习答案
审计学课后习题详细答案完整版-第四章审计证据与审计工作底稿
第四章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)...1. ..................................................................................... 【解答】.. (1)...2. ..................................................................................... 【解答】.. (2)...3. ..................................................................................... 【解答】.. (2)...4. ..................................................................................... 【解答】.. (3)...5.【解答】4...二、案例分析题 (4)...一、思考题1.【解答】审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。
审计证据对于审计理论与审计实务都具有十分重要的意义。
审计人员实施审计工作的最终目标是对被审计单位的受托经济责任发表意见。
而审计人员发表的审计意见要令人信服，就必须以充分适当的审计证据作为基础。
审计证据如果收集得不充分，证据的可靠性较低，或者与审计目标相关性不够，审计人员形成的审计结论和审计意见就没有说服力，甚至有可能得出完全错误的结论。
因此，审计证据在整个审计过程中占有特殊地位，是影响审计报告有效性、审计结果公正性的重要因素。
审计人员的大量工作就是按照一定的原则和方法，去收集、审查和判断审计证据，以形成审计结论和审计意见。
从一定意义上讲，审计实施过程就是收集、评价和综合审计证据，最后据以形成审计结论和审计意见的过程。
审计课后习题答案
第一章参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】英国政府于1844年颁布了《公司法》，规定股份公司必须设监察人，负责审查公司的账目。
1845年，又对《公司法》进行了修订，规定股份公司的账目必须经董事以外的人员审计。
选项A说法错误。
2.【答案】C【解析】1936年发表《独立注册会计师对财务报表的检查》之后，美国注册会计师审计的重点已从保护债权人为目的的资产负债表审计，转向以保护投资者为目的的利润表审计。
选项C说法错误。
3.【答案】B【解析】尽管财务报表审计在大多数情况下由注册会计师完成，以独立第三者的身份对财务报表发表意见，但政府审计和内部审计有时也会对企业财务报表进行审计。
4.【答案】D【解析】在账项基础审计阶段，随着审计范围的扩展和组织规模的扩大，注册会计师开始采用审计抽样技术，只是抽查数量仍然很大，而且在抽查样本的选择上仍然以判断抽样为主，所以选项D错误。
5.【答案】B【解析】风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”。
二、多项选择题1.【答案】ABD【解析】1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师职业开始复苏，选项C描述错误。
2.【答案】ABD【解析】选项C属于经营审计的范畴，选项ABD属于合规性审计。
3.【答案】ABCD【解析】选项ABCD均正确。
4.【答案】ABD【解析】现阶段我国注册会计师的审计目标是对财务报表发表审计意见，选项C错误。
5.【答案】AD【解析】选项AD正确。
选项B，虽然注册会计师审计为财务报表使用者做出正确决策提供了一定的基础，但是这并不能代表能提高报表使用者的决策能力，与其能力无关；选项C，注册会计师审计虽然接触到了被审计单位的财务信息，但是这与其资源利用是否有效无关。
选项BC不正确。
第二章参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】被审计单位在经营失败时，是有可能连累到注册会计师，但注册会计师并非一定受其牵连，选项C说法过于绝对。
审计学(第5版)课后习题答案 第二章
第二章注册会计师行业职业规范练习题：1．ABC会计师事务所负责审计甲公司20×6年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。
在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：(1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。
(2)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。
(3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。
(4)审计项目组成员D的朋友于20×5年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。
(5)ABC会计师事务所原行政部经理E于20×3年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。
(6)甲公司是乙上市公司的子公司。
20×6年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司3000股流通股股票，该股票每股市值为12元。
要求：针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。
回答：情况（1），对审计项目组的独立性构成威胁。
该事项表明项目组负责人A与被审计单位的副总经理H之间存在密切交往，并且存在一定的经济利益关系，可能不具有独立性。
情况（2），对审计项目组的独立性构成威胁。
《中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求》注册会计师提出了客观和公正的要求，即在提供专业服务时，注册会计师如果在客户中拥有经济利益，或者与客户董事、高级管理人员或员工存在家庭和私人关系或商业关系，应当确定是否对客观和公正原则产生不利影响。
项目组成员B与甲公司存在直接的经济利益关系，不具有独立性。
情况（3），对审计项目组的独立性不构成威胁。
同一学校的校友关系仅属于普通的社会关系，不构成亲密关系，不违背中国注册会计师职业道德守则对于客观性和公正性原则的要求。
情况（4），对审计项目组的独立性构成威胁。
审计学(第5版)课后习题答案 第三章
第三章注册会计师审计程序
练习题：
1.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑审计的重要性水平。
以下列示的是分别来自两个公司的财务报表数据。
被审计单位报表数据单位：元
表1-1 报表层次的重要性水平单位：元
表1-2 报表层次的重要性水平单位：元
资产负债表
编制单位：201X年12月31日单位：元
利润表
编制单位：201X 年度单位：元
要求：按照上述资料和教材中给出的财务报表重大错报的风险评估程序工作底稿的格式，对泗峰公司的资产负债表和利润表进行初步分析，寻找可能存在重大错报风险的影响因素；并计算各种相关指标，将可能的风险分析范围延伸至认定层次。
回答：
财务报表重大错报的风险评估程序工作底稿与各认定层次风险评估程序工作底稿分别如下（见下表2-1，表2-2）：
表2-1 财务报表重大错报的风险评估程序工作底稿
表2-2 各认定层次风险评估程序工作底稿。
财务审计课后练习答案
第二章销售与收款循环的审计（课后作业）一、单项选择题1.【答案】D【解析】在开具销售发票时，需要检查经过批准的销售单和发运凭证，所以在尚未发运前，不能开具销售发票。
2.【答案】C【解析】赊销审批是降低坏账的预防性控制。
3.【答案】B【解析】汇款通知书需要在外部流转，因此其可靠性比其他几项强。
4.【答案】B【解析】销售价格、付款条件、运费和销售折扣与金额息息相关，因此最能证明的是应收账款的计价和分摊认定。
5.【答案】D【解析】回函不符的原因很多，并不一定是被审计单位错误，所以不能立即要求被审计单位调整。
6.【答案】D【解析】营业收入与存货的变动没有必然联系，所以选项D不正确。
7.【答案】D【解析】应以实际发货日期作为收入确认入账的时点。
8.【答案】A【解析】应收账款周转率=营业收入/应收账款期末余额，所以如果应收账款周转率提高，在应收账款期末余额未变化的情况下，注册会计师应将营业收入的高估作为重点审计领域。
9.【答案】C【解析】将某笔销售的金额扩大与销售交易金额的准确性有关。
10.【答案】D【解析】欠款纠纷较多的企业函证范围应相应扩大，所以选项D不正确。
11.【答案】A【解析】截止测试的关键是确认发票日期、记账日期和发货日期三者是否处在同一恰当会计期间。
12.【答案】B【解析】伙国对现金折扣采用总价法进行会计处理，应收账款入账时不扣除现金折扣，现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。
13.【答案】C【解析】选项A主要针对可能在没有批准发运凭证的情况下发出了商品的一项内部控制；选项B是针对已发出商品可能与发运凭证上的商品种类和数量不符的一项内部控制措施；选项D是针对发票上的金额可能出现计算错误的一项内部控制措施。
14.【答案】A【解析】选项A应为复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入关系是否合理。
15.【答案】C【解析】选项C证明的是销售交易的均已登记入账。
16.【答案】C【解析】选项A中出纳人员不能编制银行存款余额调节表；选项B中编制销售发票通知单的人员不能同时开具销售发票；选项D中应收票据的取得、贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准；选项C符合内部控制规范要求。
财务审计 采购与付款循环的审计 (课后作业)采购与付款循环的审计练习题(1)
第十章采购与付款循环的审计（课后作业）一、单项选择题1.采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是（）。
A.请购单B.订购单C.验收单D.入库单2.下列关于编制订购单的说法中，不正确的是（）。
A.对一些大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商，以保证供货的质量、及时性和成本的低廉B.采购部门对所有的请购单发出订购单C.订购单一式多联，送交供应商、验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门D.订购单要连续编号并经过被授权的采购人员签名3.下列采购与付款环节的内部控制中，不合理的是（）。
A.支票连续编号B.记录应付账款的人员不得经手现金、有价证券和其他资产C.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性D.出纳定期编制银行存款余额调节表4.下列控制测试中，目标是能保证所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务的是（）。
A.检查批准采购价格和折扣的标记B.检查订购单连续编号的完整性C.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据D.检查工作手册和会计科目表5.注册会计师在常用的控制测试中通常会用到检查内部核查的标记，这项控制测试通常不会涉及到的认定是（）。
A.发生B.完整性C.准确性D.截止6.固定资产的内部控制中最重要的控制是（）。
A.处置制度B.定期盘点制度C.职责分工制度D.预算制度7.对于上市公司，企业的资本性预算要经过（）批准。
A.总经理B.董事会等高层管理机构C.财务经理D.基建部长8.在进行采购交易的截止测试时，要选取（），以检测记录在本会计期间的验收单是否存在更大的顺序号码，或因采购交易被漏记或错计入下一会计期间而在本期遗漏的顺序号码。
A.期末最后一份验收单的顺序号码并审查代码报告B.期末最后几份验收单的顺序号码并审查代码报告C.下期期初第一份验收单的顺序号码并审查代码报告D.下期期初前几份验收单的顺序号码并审查代码报告9.下列审计程序中，能发现多计应付账款的是（）。
审计学课后习题详细答案完整版-第七章 风险应对
第七章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)二、案例分析题 (4)【答案】 (4)【答案】 (5)【答案】 (6)一、思考题1.【解答】（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
2.【解答】（1）风险的重要性。
风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。
风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。
（2）重大错报发生的可能性。
重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。
（3）涉及的各类交易、账户余额和披露的特征不同的交易、账户余额和披露，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，需要注册会计师区别对待，并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。
（4）被审计单位采用的特定控制的性质。
不同性质的控制（尤其是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响。
（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。
如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。
3.【解答】进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。
其中，进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报；进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。
4.【解答】（1）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率。
控制执行的频率越高，控制测试的范围越大。
（2）在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。
拟信赖控制运行有效性的时间长度不同，在该时间长度内发生的控制活动次数也不同。
审计学 课后习题答案(宋常 第9版) 第6-10章
第6章销售与收款循环审计练习题1(1)职责分工控制、凭证与记录控制，违反了内部控制的相关要求。
(2)针对应收账款，审计人员采用了检查、计算及函证等审计取证方法。
(3)按来源划分应属于外部证据(亲历证据)。
(4)审计人员采取的选样方法有简单随机选样法和分层选样法。
练习题2(1)该公司在内部职责分工中违反了内部控制的相关要求，包括：1)销售部门主管负责批准赊销信用，违反了内部控制要求，应防止或避免销售人员为扩大销售而使企业承受不当的信用风险；2)发货部门负责开具销售发票，违反了内部控制要求，应防止或避免对未实际装运货物开具账单的虚假发货情况的发生；3)出纳员负责编制和寄送客户对账单，违反了内部控制要求，应由独立于应收账款记账员及出纳员的人员负责向客户寄送对账单，以防止舞弊的发生。
(2)不正确，虚增了公司2020年度的营业收入。
(3)甲未回函可能的原因有：客户甲有意不回复，或者客户甲不存在或业已破产；乙回函相关款项已经支付可能的原因有：客户乙在询证函发出时已经支付货款，但该公司未收到，或者被审计单位对客户乙的应收账款记账有误。
针对客户甲未予回函的情况，审计人员可采取最有效的替代审计程序是审查相关合同、订单、销售发票、发运单等凭证。
(4)在销售费用的有关记录中，有以下账务处理错误：材料采购过程中支付的运输费和装卸费应当计入材料成本，销售产品时为客户代垫的运杂费应计入应收账款。
案例题(1)违反内部控制相关要求的职责分工有：1)销售部门主管审批赊销信用；2)销售部门负责收取货款；3)发货部门在发运产品时开具销售发票；4)负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单。
(2)SCT 公司应确认的营业收入为200万元，发生的现金折扣应作为当期的财务费用处理。
(3)账务处理不正确，应计入坏账准备。
(4)不应计入销售费用的是：没收客户逾期未退回包装物的押金，公司给予客户的销售折让。
(5)账务处理不正确，审计人员可采取的有效措施包括将营业收入明细账与退货凭证、退货入库凭证相核对，并且对营业收入明细账、营业成本明细账和产成品明细账三个账户进行核对。
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第二章销售与收款循环的审计（课后作业）一、单项选择题1.【答案】D【解析】在开具销售发票时，需要检查经过批准的销售单和发运凭证，所以在尚未发运前，不能开具销售发票。
2.【答案】C【解析】赊销审批是降低坏账的预防性控制。
3.【答案】B【解析】汇款通知书需要在外部流转，因此其可靠性比其他几项强。
4.【答案】B【解析】销售价格、付款条件、运费和销售折扣与金额息息相关，因此最能证明的是应收账款的计价和分摊认定。
5.【答案】D【解析】回函不符的原因很多，并不一定是被审计单位错误，所以不能立即要求被审计单位调整。
6.【答案】D【解析】营业收入与存货的变动没有必然联系，所以选项D不正确。
7.【答案】D【解析】应以实际发货日期作为收入确认入账的时点。
8.【答案】A【解析】应收账款周转率=营业收入/应收账款期末余额，所以如果应收账款周转率提高，在应收账款期末余额未变化的情况下，注册会计师应将营业收入的高估作为重点审计领域。
9.【答案】C【解析】将某笔销售的金额扩大与销售交易金额的准确性有关。
10.【答案】D【解析】欠款纠纷较多的企业函证范围应相应扩大，所以选项D不正确。
11.【答案】A【解析】截止测试的关键是确认发票日期、记账日期和发货日期三者是否处在同一恰当会计期间。
12.【答案】B【解析】伙国对现金折扣采用总价法进行会计处理，应收账款入账时不扣除现金折扣，现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。
13.【答案】C【解析】选项A主要针对可能在没有批准发运凭证的情况下发出了商品的一项内部控制；选项B是针对已发出商品可能与发运凭证上的商品种类和数量不符的一项内部控制措施；选项D是针对发票上的金额可能出现计算错误的一项内部控制措施。
14.【答案】A【解析】选项A应为复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入关系是否合理。
15.【答案】C【解析】选项C证明的是销售交易的均已登记入账。
16.【答案】C【解析】选项A中出纳人员不能编制银行存款余额调节表；选项B中编制销售发票通知单的人员不能同时开具销售发票；选项D中应收票据的取得、贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准；选项C符合内部控制规范要求。
17.【答案】B【解析】从发运凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细账属于典型的顺查，证明的是销售交易的“完整性”认定。
二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】验收单属于采购交易中的原始凭证。
2.【答案】BCD【解析】客户订购单是由不同的客户填制，无法事先进行连续编号。
3.【答案】AC【解析】选项B对于多提或少提坏账准备的情况，按照重大会计差错更正的方法进行会计处理；选项D中按照新企业会计准则的规定，可以对该应收票据直接计提坏账准备，不用转入到应收账款再计提坏账准备的。
4.【答案】AB【解析】对于职责分离，注册会计师通常通过观察被审计单位布关人员的活动，以及与这些人员进行讨论，来实施职责分离的控制测试。
5.【答案】ABD【解析】选项C是用于测试登记入账的现金收入确实为企业已经实际收到的现金。
6.【答案】BCD【解析】附有销售退回条件的商品销售，如果对退货部分能作合理估计的，确定其是否按估计不会退货部分确认收入；如果对退货部分不能作合理估计的，确定其是否在退货期满时确认收入。
7.【答案】CD【解析】A中工作应由销售部门进行；B中工作应由销售部门执行，财务部门应当督促销售部门加进催收，被审计单位的的规定存在严重缺陷，注册会计师无法依赖相关的内部控制；C看似严重制约了正常的赊销业务，但如此严格规定的赊销审批制度是注册会计师可以信赖的；D是防止漏记销售退回的有效措施。
8.【答案】AC【解析】选项B的目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入，而不是少计收入；选项D主要是实现收入准确性的审计程序。
9.【答案】ABCD【解析】当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：①重大错报风险评估为低水平；②涉及大量余额较小的账户；③预期不存在大量的错误；④没有理由相信被询证者不认真对待函证。
10.【答案】ABD【解析】选项C是销售交易正确的处理流程。
11.【答案】ABC【解析】选项D是测试销售交易的分类是否恰当。
12.【答案】ABC【解析】函证是证明应收账款余额是否真实、正确的非常有效的审计程序，也是首选审计程序，因此不能为减少函证回函差异，而在执行其他审计程序后函证。
13.【答案】BCD【解析】B选项所述事项属于被审计单位代收的款项，CD选项属于被审计单位代垫的款项，所以不能确认为营业收入。
14.【答案】ACD【解析】选项B应结合主营业务收入科目与营业收入报表数核对是否相符。
15.【答案】ABCD【解析】一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；重大关联方项目；主要客户（包括关系密切的客户）项目；交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。
16.【答案】ABCD【解析】注册会计师对函证结果可进行如下评价：①重新考虑对内部控制的原有评价是否适当，控制测拭的结果是否适当；分析程序的结果是否适当；相关的风险评价是否适当等。
②如果函证结果表明没有审计差异，则可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。
③如果函证结果表明存在审计差异，则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少，估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少。
为取得对应收账款累计差错更加准确的估计，也可以进一步扩大函证范围。
17.【答案】ABCD【解析】通常，注册会计师不可能对所有应收账款进行函证，因此，对于未函证应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订购单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。
18.【答案】ABCD【解析】ABCD四个选项均正确。
三、简答题1.【答案】（1）针对编号为201201的询证函，注册会计师应检查M公司2012年12月份及2013年1月份的入库单及存货明细账，证实所退产品是否已收到。
若已收到退货，A注册会计师应提请M公司针对此事项调整2012年度的财务报表；若未收到退货，要求M公司进行必要的查询。
（2）针对编号为201202的询证函，注册会计师应检查M公司与乙公司的销售合同，情况属实，则要求M公司调整2012年的财务报表相关项目。
（3）针对编号为201203的询证函，注册会计师应检查2013年1月份M公司所有开户银行对账单，核实该笔款项是否收到。
若于2013年1月份收到，注册会计师可以合理确信被审计单位的相关记录。
（4）针对编号201204的询证函，注册会计师应核对地址，按照正确地址重新发函。
如果地址无误，要求M公司做出解释。
2.【答案】（1）因为营业收入项目的“发生”认定存在重大错报风险，所以注册会计师应关心以下三类错误：一是未曾发货却已将销售交易登记入账；二是销售交易的重复入账；三是向虚构的客户发货，并作为销售交易登记入账。
（2）①针对未曾发货却已将销售交易登记入账这类错误的可能性，注册会计师可以从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追査有无发运凭证及其他佐证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易。
如果注册会计师对发运凭证等的真实性也有怀疑，就可能有必要再进一步追查存货的永续盘存记录，测试存货余额有无减少，以及考虑是否检查更多涉及外部单位的单据，例如外部运输单位出具的运输单椐、客户签发的订货单据和到货签收记录等。
②针对销售交易重复入账这类错误的可能性，注册会计师可以通过检查企业的销售交易记录清单以确定是否存在重号、缺号。
③针对向虚构的客户发货并作为销售交易登记入账这类错误发生的可能性，注册会计师应当检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销货单，以确定销售是否履行赊销审批手续和发货审批手续。
（3）从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证。
3.【答案】（1）询证函中应当说明对2012年的财务报表进行审计。
正确说法为“本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司2012年度财务报表进行审计”（2）询证函中没有对不符事项如何处理做出说明。
应补充“如有不符，请在“信息不符”处列明不符金额”。
（3）询证函列表中没有列示截止日期，应在表格第一列补充“截止日期”。
（4）其他事项中缺少“若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼”的说明。
（5）询证函应以被审计单位的名义发出，所以落款应为被审计单位盖章，将“事务所盖章”改为“公司盖章”。
四、综合题【答案】（1）借：应收账款——c公司 500贷：预收款项—— c公司 500借：资产减值损失25贷：应收账款——计提坏账准备 25（2）借：营业税金及附加 36贷：营业外收入 36（3）借：应收账款 1贷：财务费用 1（4）借：存货270贷：营业成本 270（5）借：营业收入 1000贷：应收账款 870预收款项 130借：存货 800贷：营业成本 800第三四章采购与付款循环的审计（课后作业）一、单项选择题1.【答案】D【解析】提货单属于外部凭证，其证明力较内部凭证强。
2.【答案】D【解析】选项D的工作可以全部由出纳负责。
3.【答案】B【解析】预算制度是固定资产内部控制中最重要的部分。
4.【答案】B【解】这类情形很有可能是当期减少的固定资产没有及时注销，从而导致固定资产项目高估。
5.【答案】C【解析】选项A、D是与存在认定相关的审计程序；选项B是与计价和分摊认定相关的程序。
6.【答案】B【解析】对于上市公司而言，容易高估资产、低估负债，所以针对应付账款来说，注册会计师最为关注的是完整性认定。
7.【答案】A【解析】购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
贷方按照设备价款确认长期应付款，差额计入未确认融资费用。
8.【答案】B【解析】A：按规定，在建工程不应包含土地使用权；C中做法违背了会计准则；D：对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，应按可收回金额（而非评估价值）低于账面价值的差额计提减值准备。
9.【答案】C【解析】C：将验收工作交由采购人员执行，不相容职务未能分离。
10.【答案】A【解析】没有批准的采购违反了存在认定。
11.【答案】A【解析】注册会计师针对应付账款的函证最好采用积极式方式并说明应付金额。
12.【答案】C【解析】对企业确实无法支付的应付账款。
根据企业会计准则的规定，应转入“营业外收入”科目中。
二、多项选择题1.【答案】BCD【解析】顾客订购单属于企业销售交易使用的凭证。
2.【答案】AD【解析】请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。