税法基础班奚卫华讲义-第四章营业税法
税法 第四章 营业税法-87页精选文档
包括转让土地使用权、转让商标权、转让
专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、
5%
转让著作权、转让商誉 以无形资产投资入股，参与接受投资方的
利润分配、共同承担投资风险的行为，不
征收营业税。投资后转让该项股权，也不
征收营业税
指有偿转让不动产所有权的行为。销售建
筑物或构筑物、销售其他土地附着物
5%
以不动产投资入股，参与接受投资方的利 润分配、共同承担投资风险的行为，不征
第二节 纳税义务人与扣缴 义务人
一、纳税义务人 （一）一般规定 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者
销售不动产的单位和个人，是营业税的纳税人。 营业税纳税人包括企业（内资及涉外）、行政及事业单位、
个体户、中外籍个人。 构成营业税纳税人的三个条件： 1.地域范围——在中华人民共和国境内。 在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的
运
3% 远洋运输业的程租、期租和航空运输业的湿租业务属于此税目
输
自2019年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行
业
费收入统一减按3%的税率征收营业税（属于服务业）
建
包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业
筑
注意营业税修缮（不动产、构筑物）与增值税修理的划分
业
报装环节一次收取的管道煤气集资费按此税目缴纳营业税
A.在旅游景点经营索道取得收入 B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入 C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入 D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收
入 【答案】AB
【例题·多选题】以下项目中，属于“服 务业”税目征收营业税的有（ ）。
A.拆除建筑物收入 B.维修房屋收入 C.无船承运业务收入 D.个人受托种植植物收入 【答案】CD
税法基础班奚卫华讲解第四章营业税法
.1 考情分析.2 内容介绍.3 内容讲解【考情分析】1.本章地位：重点章节2.题型：各种题型都可能涉及到，基本上每年1道计算问答题。
3.分值：在《考试大纲》中能力等级1～3级均涉及，预计分值在5～8分左右。
[]【内容介绍】第一节纳税义务人及扣缴义务人第二节税目及税率第三节计税依据第四节应纳税额的计算及特殊经营行为的税务处理第五节税收优惠第六节征收管理2015年教材的主要变化1.删除了电信业的相关内容；2.税收优惠有部分调整。
[]营业税简介营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。
[][]2.应税劳务除加工修理修配劳务、交通运输业、邮政电信业、7个现代服务业以外的劳务。
3.转让无形资产转让除商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉外的无形资产。
增值税、营业税、消费税征税范围划分[]增值税、营业税、消费税征税范围划分4.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务；5.境内提供保险劳务（1）境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；（2）境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。
[]【例题1·单选题】（2011年）下列各项中，属于营业税应税劳务的是（）。
A.修理机器B.修缮房屋C.修复古董D.裁剪服装『正确答案』B『答案解析』选项A、C、D，属于增值税的加工修理修配劳务。
[]C.境内物流公司提供货物运输代理服务D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权『正确答案』『答案解析』选项B，由于不动产的坐落地在境外，因此不需要征收我国的营业税；选项C，货物运输代理服务已经营改增，属于增值税的应税范围。
[]【例题3·单选题】下列（）属于营业税应税行为。
A.我国公民王先生将其在日本的公寓出租B.美国人史密斯先生将其于2013年在北京购置的别墅转让C.美国甲公司派人来华为我国境内乙房地产公司设计施工图D.我国某汽车厂将其拥有的非专利技术转让给美国丙公司使用『正确答案』B『答案解析』选项A，不动产的坐落地在境外，因此不需要征收我国的营业税；选项C，设计服务已经营改增，不属于营业税的征税范围；选项D，转让非专利技术已经营改增，不属于营业税的征税范围。
税法 复习资料 营业税法-PPT文档资料109页
自建的房屋组成计税价格
12 (1 0 2 0 % 0 (1 ) 3% 0 1 )0 .137 万 953 元 1 3 %
自建房屋应纳营业税 =1039.1753×3%=31.1753万元
销售不动产应纳营业税 =1500×5%=75万元 所以，当月应纳营业税
（3）按下列公式核定计税价格 （成本加成法）
计税价格
营业成本 1营 或业 （ 工 1税 成 程率 本 成利 本润
营业额的确定方法
营业额 营业额全额
营业额差额
组成计税营业 额
内容
向对方收取的全部价款和价外 费用
营业额扣除支付给其他纳税人 的部分后的余额 成本加成法
（二）对几项主要业务营业额的确定
1、交通运输业
（1）运输企业从事联运业务的营业额为其实际取 得的营业额。——差额计税
联运业务是指两个以上运输企业完成旅客或货物 从发送地点至到达地点所进行的运输业务。联运的特 点是一次购买、一次收费、一票到底。
（2）运输企业自境内运输旅客或者货 物出境，在境外改由其他运输企业承运乘 客或者货物的，以全程运费减去付给该承 运企业的运费后的余额为营业额。
2、建筑业
问：纳税人将自建的房屋对外销售，应 交什么税？如何交？
（1）总承包将工程分包给他人的，以全部承包额减 除付给分包人价款后的余额为营业额。
（2）纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的， 其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资 和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
（3）纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备 的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的 价款在内。
7、服务业5%
服务业是指利用设备、工具、场所、 信息或技能为社会提供服务的业务，包括 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储 业、租赁业、广告业和其他服务业。
第四章营业税法 71页PPT文档
复印、打包劳务
注意：项目1)所提及的属于“暂免征收营业税”的情 形，而项目2)所提及的则“不属于在境内提供条例规定的 劳务，不征收营业税”。 “暂免征收”的待遇可能会在 将来基于政策调控的需要由财税部门斟酌调整。
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“在中国境内”界定：
• 新细则将其界定为“提供或接受劳务的单位或者个人在境 内”。
• 即判定应税劳务供应商是否在中国负有营业税纳税义务， 是以应税劳务的提供方或接受方是否在中国作为依据；只 要应税劳务的提供方或接受方在中国境内，无论劳务具体 在何处发生，均在中国负有营业税纳税义务。
• 这一修订改变了旧细则在纳税义务判定规则方面所确立 的“劳务发生地”原则。将旧条例的“劳务发生地”调整 为“属人”和“收入来源地”相结合。
1、保险劳务：一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险， 不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；二是指境外保险机
构以在境内的物品为标的物所提供的保险。
2、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供的劳
务，不属于营业税的应税劳务。
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（二）境内的界定 （1）提供或者接受劳务的单位或者个人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或
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第二节 纳税义务人与扣缴义务人
一、纳税义务人的一般规定
• 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不
动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。
（一）劳务的划分
• 增值税应税劳务：加工、修理修配劳务
• 营业税应税劳务：交通运输业、建筑业、金融保险业、
邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业
营业税课程讲义
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增值税和营业税的区别和联系 区别：
1、营业税的应税劳务是加工修理修配劳务（征增值 税）以外的所有劳务； 2、营业税的应税资产是有形动产（征增值税）以外 的资产，也就是有形不动产和无形资产。 联系：
1、营业税规定的征税范围与增值税有互补性。 2、某一种货物或劳务，要么征增值税，要么征营 业税，两种税不能并存，但在纳税人的实际经营活动 中两税种常有交叉。
营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比 例税率，共分三档：3％、5％、5％-20％。
1、交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业—3%。 （交、建、邮、文）
2、服务业、金融保险业、转让无形资产、销售不动产—5%。 （服、金、转、销）
3、娱乐业—采用幅度税率5%-20%。
从2001年5月l日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、 跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为一律按20 ％的税率征收营业税。
2020/12/29
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3、金融保险业：指经营金融、保险业务。
（1）一般贷款业务为贷款利息收入（利息、罚息）。
（2）转贷业务以贷款利息收入减去借款利息支出后的 余额为应税营业额。
（3）金融商品的转让，以股票、债券的卖出价减去买 入价后的余额为营业额，即营业额=卖出价一买入价。
卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支 付的各种费用和税金。
③租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分。但是， 如果租赁资产在开始租赁前已使用年限超过该资 产全新时可使用年限的大部分，则该项标准不适 用。
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④就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的 现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值； 就出租人而言，租赁开始日最低租赁收款额的现 值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值。 但是，如果租赁资产在开始租赁前已使用年限超 过该资产全新时可使用年限的大部分，则该项标 准不适用。
第4章 营业税法 《税法》PPT课件
4.3 营业税的计税管理
4.3.1 营业税计算的一般规定
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，按照营业额和规 定的税率计算应纳税额。其计算公式：
（11）按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，以及经营公租房所取得的租金 收入，免征收营业税；对个人按市场价格出租的居民住房，暂减按3%征收营业税。
（12）个人将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。 （13）个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税： 离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、 兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人；房屋产权所有人 死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或受遗赠人。
（7）建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。 （8）金融保险业的纳税人，具体包括：银行，包括人民银行、商业银行
和政策性银行；信用合作社；证券公司；金融租赁公司；证券基金 管理公司；财务公司；信托投资公司；证券投资基金；保险公司； 其他经中国人民银行、中国证监会、中国保监会批准成立且经营金 融保险业务的机构等。
4.1 营业税法基础理论
4.1.1.2 营业税的演变
营业税是一个很古老的税种。 1950年公布的《工商业税暂行条例》中，规定对工商营业企业按 营业额征收营业税。 1958年税制改革后，将货物税、商品流通税、印花税及工商企业 的营业税，合并为工商统一税。 1984年10月1日起试行营业税，对商业和服务业等行业单独征收。 1994年税制改革将商品批发与零售行业划为增值税的征收范围。 2008年11月国务院修订了《中华人民共和国营业税暂行条例》。
2023 年注册会计师讲义_税法_零基础预习_奚卫华_模块四：其他税种
房屋土地交易、持有等过程中的税收。
第一节土地增值税土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。
一、纳税人和征税范围（一）纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物和其他附着物并取得收入的单位和个人。
注意：不论法人与自然人、不论经济性质、不论内资与外资企业、不论行业与部门，只要有偿转让房地产，都是土地增值税的纳税人。
2.转让房地产过程中税款的缴纳（二）征税范围——基本征税范围土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税，不包括国有土地使用权出让所取得的收入。
1.转让国有土地使用权，不包括国有土地使用权出让所取得的收入；2.地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让；3.存量房地产的买卖。
二、税率——四级超率累进税率三、应税收入与扣除项目增值额＝应税收入－扣除项目金额（一）应税收入的确定1.转让房地产的全部价款及有关的经济利益。
从收入形式看，包括货币收入、实物收入和其他收入；2.营改增后，土地增值税的应税收入：不含增值税收入。
（二）扣除项目的确定（新5旧3）四、应纳税额的计算（一）增值额的确定——计税依据土地增值额＝转让收入－扣除项目金额纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税：1.隐瞒、虚报房地产成交价格的；2.提供扣除项目金额不实的；3.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。
（二）应纳税额计算1.确定收入总额2.确定扣除项目——重点，新5旧33.计算增值额4.计算增值率＝增值额/扣除项目金额5.按照增值率确定适用税率和速算扣除系数建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20％的，免税6.计算应纳税额应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数五、房地产开发企业土地增值税清算1.取得预售收入时，按照预征率预缴土地增值税；达到清算条件进行清算；为什么：纳税必要资金2.达到清算条件进行清算土地增值税清算的条件第二节契税契税是以在我国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
四讲营业税10ppt课件共78页文档
2、对于中国境内单位或个人从境外载运旅客或 者货物入境，免征营业税；对于中国境内单位或 个人从境外发生载运旅客或者货物的行为，免征 营业税。
首先初步判断免征营业税的国际运输劳务是针 对企业而言的。一个运输企业利用自己的运输工具 （车辆、飞机、轮船等）将货物或旅客从一国家或 者地区全程载运到另一个国家或者地区，或者是全 部在境外发生载运旅客或者货物的行为，才能享受 免征营业税。换句话说，只有从事国际运输全过 程的企业，才能享受税收优惠。
一、文件内容
1、从内到外：在境内载运旅客或者货物出境。 即起运地在境内、目的地在境外。
2、从外到内：在境外载运旅客或者货物入境。 即起运地在境外、目的地在境内。
3、两头在外：在境外发生载运旅客或者货物的 行为。即起运地和目的地都在境外，也不穿越我 国境内。
4、免征营业税的时间是自2010年1月1日起执行。 对于2009年的税务处理适用当时的规定。
二、历史渊源
根据旧《营业税实施细则》第七条的规定，从 中国境内载运旅客或者货物出境的劳务，属于境 内劳务，征收营业税。也就是说只有起运地在我 国境内才属于境内劳务，因此，对于在境外载运 旅客或者货物入境的劳务，属于境外劳务，没有 征收营业税。
新《营业税实施细则》第四条的规定，凡是提 供或接受条例规定劳务的单位或个人在境内的， 都属于境内劳务，需要征收营业税。通过对比分 析，新条例不仅没能鼓励国内企业的劳务出口， 反而加重了国际运输企业的税收负担。
从事干租业务取得的收入按服务业-租赁业征税。 ●光租业务 ●干租业务 3、福利彩票机构发行销售福利彩票收入不征
营业税，以外要征。 福利彩票机构
4、单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入， 按服务业-旅游业征收营业税。
5、交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应 按服务业-租赁业征收营业税。
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NO.1 考情分析NO.2 内容介绍NO.3 内容讲解【考情分析】1.本章地位：重点章节2.题型：各种题型都可能涉及到，基本上每年1道计算问答题。
3.分值：在《考试大纲》中能力等级1～3级均涉及，预计分值在5～8分左右。
[讲义编号NODE00984300040100000101：针对本讲义提问]【内容介绍】第一节纳税义务人与扣缴义务人第二节税目与税率第三节计税依据第四节应纳税额的计算与特殊经营行为的税务处理第五节税收优惠第六节征收管理2015年教材的主要变化1.删除了电信业的相关内容；2.税收优惠有部分调整。
[讲义编号NODE00984300040100000102：针对本讲义提问]本章思维导图营业税简介营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。
[讲义编号NODE00984300040100000103：针对本讲义提问]第一节纳税义务人与扣缴义务人知识点：纳税义务人（一）一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人。
1.境内的判定标准（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内（已经过时）；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。
[讲义编号NODE00984300040100000104：针对本讲义提问]2.应税劳务除加工修理修配劳务、交通运输业、邮政电信业、7个现代服务业以外的劳务。
3.转让无形资产转让除商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉外的无形资产。
增值税、营业税、消费税征税范围划分[讲义编号NODE00984300040100000105：针对本讲义提问]增值税、营业税、消费税征税范围划分4.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务；5.境内提供保险劳务（1）境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；（2）境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。
[讲义编号NODE00984300040100000106：针对本讲义提问]【例题1·单选题】（2011年）下列各项中，属于营业税应税劳务的是（）。
A.修理机器B.修缮房屋C.修复古董D.裁剪服装『正确答案』B『答案解析』选项A、C、D，属于增值税的加工修理修配劳务。
[讲义编号NODE00984300040100000107：针对本讲义提问]【例题2·多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（）。
A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产C.境内物流公司提供货物运输代理服务D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权『正确答案』AD『答案解析』选项B，由于不动产的坐落地在境外，因此不需要征收我国的营业税；选项C，货物运输代理服务已经营改增，属于增值税的应税范围。
[讲义编号NODE00984300040100000108：针对本讲义提问]【例题3·单选题】下列（）属于营业税应税行为。
A.我国公民王先生将其在日本的公寓出租B.美国人史密斯先生将其于2013年在北京购置的别墅转让C.美国甲公司派人来华为我国境内乙房地产公司设计施工图D.我国某汽车厂将其拥有的非专利技术转让给美国丙公司使用『正确答案』B『答案解析』选项A，不动产的坐落地在境外，因此不需要征收我国的营业税；选项C，设计服务已经营改增，不属于营业税的征税范围；选项D，转让非专利技术已经营改增，不属于营业税的征税范围。
[讲义编号NODE00984300040100000109：针对本讲义提问]义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人；2.建筑安装业务实行分包的，分包者为纳税人。
[讲义编号NODE00984300040100000110：针对本讲义提问]知识点：扣缴义务人1.境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让人或购买方为扣缴义务人；2.国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。
[讲义编号NODE00984300040100000111：针对本讲义提问]第二节税目与税率知识点：税目——7个税目按行业、类别的不同，设置了7个税目，并实行行业比例税率。
交通运输业和邮政电信业已纳入增值税征税范围。
建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。
[讲义编号NODE00984300040200000101：针对本讲义提问]（一）建筑业包括：建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。
1.自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围；2.出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围；3.纳税人提供矿山服务的税务处理情形特点税务处理纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务与有形动产有关的劳务增值税纳税人提供矿山爆破、穿孔、表面附着物剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务与不动产有关的劳务营业税[讲义编号NODE00984300040200000102：针对本讲义提问][讲义编号NODE00984300040200000103：针对本讲义提问] （三）文化体育业1.文化业表演、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等。
广播影视（含播映），对特定技术项目进行的技术培训、航空培训已经营改增2.体育业举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。
（四）娱乐业包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其它各种服务也按照娱乐业征税。
[讲义编号NODE00984300040200000104：针对本讲义提问]（五）服务业包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业和其他服务业。
仓储业、广告业、有形动产经营租赁、广告代理服务、知识产权代理服务、货物运输代理服务、代理报关服务、客运场站代理服务、代理记账服务、邮政代理服务已经营改增。
1.对福利彩票机构发行销售彩票取得的收入不征收营业税；对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入，依法征收营业税；2.对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入，依法征收营业税；3.单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入——“服务业”税目“旅游业”项目；[讲义编号NODE00984300040200000105：针对本讲义提问]4.交通部门有偿转让高速公路收费权行为——“服务业”税目“租赁业”项目；5.酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，应按照“服务业——租赁业”征收营业税；6.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税，不征收增值税；7. 自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售食品：销售非现场消费的食品增值税销售现场消费的食品营业税[讲义编号NODE00984300040200000106：针对本讲义提问]2.转让商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉已经营改增；3.2003年1月1日起，以无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资后转让其股权的也不征营业税。
[讲义编号NODE00984300040200000107：针对本讲义提问]（七）销售不动产包括：销售建筑物及其他土地附着物。
1.自2003年1月1日起，以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资后转让其股权的也不征营业税；2.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为按规定征收营业税；3.单位或者个人自建建筑物后销售，其自建行为视同发生应税行为。
[讲义编号NODE00984300040200000108：针对本讲义提问]自建建筑物征税的规定建筑行为使用行为自建后销售按建筑业征营业税组成计税价格按销售不动产征营业税自建后赠送视同发生应税行为，税务处理同自建后销售的税务处理自建自用不征营业税不征营业税自建后投资不征营业税共担风险：不征营业税不担风险：按“租赁业”征收营业税自建后出租不征营业税按“租赁业”征收营业税[讲义编号NODE00984300040200000109：针对本讲义提问]知识点：税率——行业差别比例税率税目税率1.建筑业、文化体育业3%2.金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形5%资产3.娱乐业5%～20%[讲义编号NODE00984300040200000110：针对本讲义提问]【例题1·多选题】（2009年）下列各项中，应按“服务业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有（）A.在旅游景点经营索道取得收入B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入『正确答案』AB『答案解析』选项C，属于营业税“文化体育业”的税目；选项D，属于营改增“物流辅助业”的税目，因此并不缴纳营业税。
[讲义编号NODE00984300040200000111：针对本讲义提问]【例题2·单选题】（2014年）下列代理服务中，属于营业税征税范围的是（）。
A.邮政代理B.代理记账C.货物运输代理D.房产中介代理『正确答案』D『答案解析』选项A属于邮政业；选项B属于现代服务业中的鉴证咨询业务；选项C 属于物流辅助服务；选项D属于营业税中的服务业，缴纳营业税。
[讲义编号NODE00984300040200000112：针对本讲义提问]D.交管部门收取的交通违规罚款『正确答案』AC『答案解析』选项B，维修厂收取的维修费属于增值税征税范围，应缴纳增值税；选项D，交管部门收取的交通违规罚款，不缴纳营业税。
[讲义编号NODE00984300040200000113：针对本讲义提问]【例题4·单选题】（2014年）知识产权事务所取得的下列收入中，应当缴纳营业税的是（）。
A.专利文献翻译收入B.专利文书写作培训收入C.专利检索服务取得的收入D.对专利战略分析、制定和实施方案的制作收入『正确答案』B『答案解析』选项A，专利文献翻译收入按照“咨询服务”征收增值税；选项C，专利检索服务取得的收入按照“文化创意服务”征收增值税；选项D，对专利战略分析、制定和实施方案的制作收入照“咨询服务”征收增值税。