第九章 信息技术对审计的影响(完整版)
信息技术对审计的影响思维导图-简单高清脑图_知犀
计算机辅助技术和电子表格
在实质性程序，特别是在与分析程序相关的方面应用最广泛
数据分析
数据分析是通过基础数据结构中的字段来提取数据，而不是通过数据记录的格式 数据分析工具可以提高审计质量，审计质量不在于工具本身，而是在于分析和相应判断的质量
不同技术环境下的问题
网络环境 数据库管理系统 电子商务系统 外包安排
信息技术对审计的影响
对财报和内控的影响
自动控制优缺点
优点：有效处理大量数据、比较不容易被绕过、可有效实现职责分离、提高信息及时 性、准确性、提高监督水平
缺点：可能错误处理信息、相关安全控制无效、数据丢失或系统无法访问、不适当人 工干预
般控制和应用控制
一般控制
含义：一般控制是应用控制的基础，对应用控制有效性具有普遍影响 包括：程序开发、程序变更、程序和数据访问、计算机运行四方面
应用控制
要求；无论被审计单位信息技术程度如何，注册会计师都需要了解与审计相关的信息 技术一般控制和应用控制
一般经过输入、处理、制的基础环境 测试一般控制和应用控制前，应先测试公司层面的信息技术控制
审计过程影响
信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标，进行风险评估和应对的原则性要求
信息技术对审计的影响
一、信息技术的概念 二、信息技术对财务报告的影响 三、信息技术对内部控制的影响 四、信息技术产生的风险 五、注册会计师在信息化环境下 面临的挑战
DESIGH
一、信息技术的概念
01 信息技术是指利用电子计算机和
现代通信手段实现获取信息、传 递信息、存储信息、处理信息、 显示信息、分配信息等的相关技 术。
DESIGH
二、信息技术应用控制
信息技术应用控制关注的要素包括：完整性、准确性、存在和发生等。 1.完整性：系统处理数据的完整性，例如各系统之间数据传输的完整性、销
01 售订单的系统自动顺序编号、总账数据的完整性等。 2.准确性：系统运算逻辑的准确性，例如金融机构利息计提逻辑的准确性、 生产企业的物料成本运算逻辑的准确性、应收账款账龄的准确性等。
六、在较为复杂IT环境下的审计
当面临较为复杂的IT环境时，“绕过计算 机进行审计”就不可行，而需要“穿过计算机 进行审计”。这时，注册会计师更可能需要更 多运用各项审计技术和审计工具开展具体的审 计工作。
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DESIGH
三、信息技术对内部控制的影响
01 信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统
的依赖程度。 在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动
控制所替代。当然，自动控制并不能完全取代人工控制。 自动控制优点： 1.有效处理大流量交易及数据（效率和效果方面都占
优）； 2.不容易被绕过（比人工更难绕过，但并非不能绕过）； 3.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可
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三、公司层面信息技术控制
（一）内容
信息技术对审计的影响
信息技术对审计的影响信息技术对审计的影响一、介绍信息技术的快速发展对各行各业产生了深远的影响，审计也不例外。
本文将探讨信息技术对审计的影响，并对其影响进行详细阐述。
二、信息技术对审计流程的影响1.审计程序的自动化：随着信息技术的发展，传统的手工审计程序正在被自动化取代。
自动化的审计程序能够更加高效地完成数据收集、分析和报告等工作，大大提高了审计的效率和准确性。
2.数据分析的重要性：信息技术使得大量数据的获取和存储变得更加容易。
审计师可以利用数据分析工具对大量数据进行筛选、比对和分析，从而快速发现异常情况或潜在风险，提高审计的质量和深度。
3.数据安全的挑战：随着信息技术的普及，企业和组织面临更多的数据安全挑战。
审计师需要了解和评估信息系统的安全性，确保数据的完整性和可靠性，并采取相应的控制措施以减少潜在的风险。
4.网络审计的兴起：信息技术的发展使得网络审计成为可能。
审计师可以通过远程访问、数据交换和在线协作等方式，对企业的网络和系统进行实时监控和审计，提高审计的准确性和时效性。
三、信息技术对审计工作的要求1.信息技术知识的要求：审计师需要具备一定的信息技术知识，以便能够理解和应用相关的技术工具和技术术语，提高审计工作的效率和准确性。
2.统计学和数据分析能力的要求：信息技术时代，数据的分析和处理成为审计工作的关键。
审计师需要具备一定的统计学和数据分析能力，以便能够从海量数据中准确、迅速地提取和分析有关信息。
3.风险识别和控制能力的要求：信息技术的发展带来了各种新的风险和挑战。
审计师需要具备风险识别和控制能力，能够快速识别和评估潜在的风险，并提出相应的控制措施以降低风险。
四、附件本文档涉及的附件详见附件列表。
五、法律名词及注释1.信息技术：指以计算机和通信技术为基础，用于采集、存储、传输、处理和管理信息的技术。
2.审计：指对企业、组织或个人财务和业务活动的评估、核查和监督的过程。
3.数据分析：指对大量数据进行整理、比对、分析和解释，从中提取有关信息的过程。
信息技术对财务报表审计的影响
信息技术对财务报表审计的影响提纲：1. 信息技术对财务报表审计的影响概述2. 信息技术对财务报表审计方法的影响3. 信息技术在财务报表数据采集和处理中的应用4. 信息技术在财务报表风险评估和预警中的应用5. 信息技术在财务报表审计人员的专业素养中的应用一、信息技术对财务报表审计的影响概述随着信息技术的不断发展，财务报表审计面临的环境和要求也在发生变化。
信息技术对财务报表审计的影响主要体现在以下几个方面：1. 提高审计效率和准确性：信息技术在数据采集、分析和处理过程中，能够提高审计效率和准确性，减少审计人员的重复劳动和错误率；2. 降低审计成本：信息技术的应用可以降低审计成本，减少人力、物力资源的浪费，提升审计机构的核心竞争力；3. 加强风险评估和预警功能：信息技术在风险评估和预警方面的应用能够帮助审计人员快速地发现潜在风险，把握企业的财务运营状况；4. 改进以往审计方法：信息技术的应用可以改进以往审计方法，为审计人员提供更精确、可靠、多元化的数据支持，更深层次地了解企业的财务状况；5. 增强审计机构的市场竞争力：信息技术不仅是财务报表审计的核心手段，在审计机构的市场竞争中，更是增强机构的专业形象和市场竞争力的重要工具。
二、信息技术对财务报表审计方法的影响1. 算法审计：信息技术在财务报表审计中的应用，主要是革新了以往审计的方法和手段。
其中的算法审计主要是将计算机技术应用于企业的财务数据分析和比对，以减少审计人员对报表的直接观察和分析的重复性与随意性。
同时，以往只通过人为经验来检验账面反映财务活动的合理性，难以彻底发现各类违规问题，此时信息技术的应用则能发挥出整合数据、分析数据、建立标准、执行算法的优势，从根本上提高了审计的准确性和效率。
2. 引入人工智能审计：人工智能的应用是当今信息技术变革的重要标志之一。
审计也可引入人工智能的技术来提高审计效率和准确性，例如，自动化处理大量重复计算、低价值、耗时的过程，使审计人员有足够的时间更好的处理关键数据和真正的风险区域。
信息技术对审计的影响
信息技术对审计的影响随着信息技术的快速发展和普及，它在各个行业都产生了深远的影响，包括审计领域。
信息技术不仅提升了审计的效率和准确性，还为审计提供了更多的数据来源和分析手段。
本文将探讨信息技术对审计的影响，并分析其对审计专业的挑战和机遇。
一、信息技术的应用1. 数据分析软件信息技术为审计师提供了更多的数据分析工具和软件。
这些软件能够处理大量的数据，快速识别异常，并进行模式匹配，从而帮助审计师发现潜在的风险和问题。
例如，审计师可以利用数据分析软件对财务报表数据进行比对、趋势分析，快速找出异常和潜在的违规行为。
2. 电子数据采集过去，审计师需要手动整理纸质文件和记录。
而现在，信息技术的应用使得审计师可以通过电子数据采集工具，将数据直接从企业系统中提取，不仅节省了大量时间，也减少了数据的错误率。
通过电子数据采集，审计师能够更深入地了解企业的财务状况和运营情况。
3. 数字证据收集审计过程中，数字证据的收集和保存是非常关键的一环。
信息技术为审计师提供了更多的数字证据收集方式，包括电子邮件、即时通讯记录、数据库日志等。
与传统的纸质证据相比，数字证据更容易保存、搜索和分析，也更难被篡改或丢失。
信息技术的应用大大提高了审计证据的可靠性。
二、信息技术对审计专业的挑战1. 技术水平要求信息技术的发展使得审计师需要具备更高的技术水平。
审计师不仅需要掌握财务和审计专业知识，还需要了解信息技术的基本原理和应用。
只有具备相应的信息技术知识和能力，才能更好地应对信息技术对审计工作带来的挑战。
2. 安全隐患信息技术的广泛应用也带来了数据安全的隐患。
审计工作涉及企业的财务和经营数据，这些数据一旦被黑客或内部人员非法获取，就会对企业的权益产生重大风险。
审计师需要加强对数据安全的管理和监控，确保数据的保密性和完整性。
三、信息技术对审计专业的机遇1. 数据分析的能力信息技术的应用使得审计师可以更有效地利用数据分析工具，从大量数据中提取有用的信息。
大数据对审计工作的影响
大数据对审计工作的影响随着信息技术的不断发展和进步，大数据已经成为当今社会的热门话题。
大数据是指规模巨大、类型繁多的数据集合，这些数据量通常超出了传统数据处理软件的能力范围，但又包含了可用于挖掘、分析和利用的有价值信息。
大数据的出现对各行各业产生了深远的影响，审计工作也不例外。
本文将探讨大数据对审计工作的影响。
一、数据采集的变革大数据的出现为审计工作带来了巨大机遇，其中最重要的一点就是数据采集方式的变革。
传统的审计数据采集通常需要手动录入数据、下载数据文件等方式，工作效率低下且容易出现错误。
而大数据技术可以实现对海量数据的实时抓取和采集，大大提高了数据的质量和准确性。
大数据技术还可以实现对多源数据的整合和提炼，帮助审计人员更全面地了解被审计对象的情况，提高审计工作的广度和深度。
三、风险控制的加强大数据技术还可以帮助审计人员更好地控制风险。
传统的审计工作主要依靠统计方法和经验判断来确定风险点，容易出现遗漏和失误。
而大数据技术可以实现实时监控和预警，及时发现和处理风险事件。
大数据技术还可以实现对历史数据的挖掘和分析，帮助审计人员更好地总结经验，提高风险判断的准确性和可靠性。
四、降低成本提高效率大数据技术还可以帮助审计机构降低成本和提高效率。
传统的审计工作需要大量的人力和物力投入，成本较高，而且效率低下。
而大数据技术可以实现自动化和智能化，极大地降低了人力和物力成本，提高了审计工作的效率。
大数据技术还可以实现对审计工作流程的优化和改进，帮助审计机构更好地管理和控制整个审计过程，提高了审计工作的质量和效益。
五、数据隐私与安全风险大数据对审计工作也带来了一些挑战和风险，最主要的就是数据隐私和安全风险。
大数据技术可能会收集和分析大量的个人敏感信息，一旦泄露将会对个人的隐私权造成侵犯。
大数据技术也可能会面临黑客攻击和数据泄露的风险，一旦发生可能会对审计工作造成重大影响。
审计人员在运用大数据技术时需要加强对数据隐私和安全的保护，建立健全的数据保护机制和安全管理制度。
信息技术对审计的影响
信息技术对审计的影响随着信息技术的迅猛发展，各行各业都在不断地进行数字化转型。
审计作为一项重要的管理工具，也不例外地受到了信息技术的影响。
本文将探讨信息技术对审计的影响，并从不同角度分析其带来的利与弊。
首先，信息技术为审计带来了许多便利。
传统审计过程中，审计师需要手动收集、整理和分析大量的数据，耗费大量时间和人力。
而有了信息技术的支持，审计师可以利用数据分析工具和审计软件来自动化处理数据，大大提高了审计效率。
此外，信息技术还使得审计过程更加准确和可靠，减少了人为因素的干扰，提高了审计的可信度。
其次，信息技术为审计带来了更广阔的视野。
传统审计主要关注财务数据，而信息技术的发展使得审计可以覆盖更多的领域，如信息系统审计、网络安全审计等。
这些新兴领域的审计不仅可以帮助企业发现潜在的风险和漏洞，还可以提供有价值的数据分析和建议，帮助企业提高运营效率和风险管理能力。
然而，信息技术的发展也带来了一些挑战和风险。
首先，信息技术的快速更新换代使得审计师需要不断学习和适应新的技术和工具。
这对于传统审计师来说可能是一个巨大的挑战，需要他们不断提升自己的技能和知识水平。
其次，信息技术的广泛应用也增加了审计的复杂性。
审计师不仅需要了解企业的业务流程和内部控制，还需要了解信息系统的运作原理和相关安全性问题。
这对于审计师的综合素质提出了更高的要求。
此外，信息技术的发展也给审计带来了一些伦理和法律问题。
随着企业信息化程度的提高，涉及隐私和商业机密的数据也越来越多地被纳入审计范围。
审计师在处理这些数据时需要严格遵守相关法律法规和伦理准则，确保数据的安全和保密性。
同时，审计师还需要保持独立和公正的态度，不受外界的干扰和压力。
综上所述，信息技术对审计的影响是深远而复杂的。
它为审计带来了许多便利和机遇，提高了审计的效率和准确性，拓展了审计的领域。
然而，信息技术的发展也带来了一些挑战和风险，需要审计师不断学习和提升自己的能力，同时保持独立和公正的态度。
信息技术对审计的影响习题含答案.doc
第—章信息技术对审计的影响单选题以下关于自动控制与手工控制的说法中不正确的是（）。
A.企业采用信息系统处理业务，并不意味着手工控制会被完全取代B.自动控制比较不容易被绕过C.自动信息系统、数据库及操作系统可以更加有效的实现职责分离D.人工控制可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平【正确答案】D【知识点】信息技术内部控制审计【答案解析】D中的人工控制应改为自动控制。
2.注册会计师审计过程中对于信息技术系统的商业软件的复杂程度不应当考虑的是（）。
A.系统的复杂程度及市场份额B.系统实施和运行所需的参数设置范围C.距离上一次系统结构重大变更的时间D.企业化程度【正确答案】C【知识点】与信息技术相关的控制【答案解析】不应考虑选项C,注册会计师在评估自行研发系统复杂程度时需要考虑距离上一次系统结构重大变更的时间。
3.半被审计单位采用高度集成化信息技术系统时，虽然注册会计师针对信息技术的审计范围与其对信息技术的依赖程度有直接关系，但无论依赖程度是高还是低, 注册会计师必须执行的审计工作是（）oA.了解与评估信息技术系统环境B.验证手工控制C.验证信息技术系统应用控制D.了解、验证信息技术系统一般控制【正确答案】A【知识点】信息技术环境的规模和复杂度【答案解析】了解与评估信息系统的环境是信息系统审计的必要程序，选项A正确。
4.计算机辅助审计技术能够提高审阅大量交易的效率。
下列事项中最广泛应用计算机辅助审计技术的领域是（）oA.细节测试B.分析程序C.检查文件记录D.重新执行【正确答案】B【知识点】计算机辅助审计技术【答案解析】利用分析程序形成结论时，不仅需要大量的数据支持，而且需要找出这些数据之间的某种关系，应用计算机辅助审计技术工作量大5. 审计人员在财务报告审计中，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息作为审计工作的依据，则必须考虑的因素是（）。
A.相关信息和报告的质量B.自动化控制和人工控制的比例C.内部控制的有效程度D.信息系统是商业软件还是自行研发的【正确答案】A【知识点】信息技术对审计过程的影响【答案解析】审计人员在进行财务报告审计时•，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑的是相关信息和报告的质量。
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第三编审计基本原理——财务报表审计第九章信息技术对审计的影响讲解内容本章考情分析本章内容的学习需要重点理解并掌握以下五个问题：1.信息技术对审计过程的影响（教材P182/9.1）；2.在信息技术环境下，对自动化控制的依赖可能给企业带来的重大错报风险（教材P185/9.3）；3.信息技术一般控制的环节（教材P186/9.3）；4.信息技术应用控制的环节（教材P187/9.3）；5.计算机辅助审计技术对审计的影响（教材P188/9.4）。
考纲要求与教材变化1.测试目标：掌握基本原理。
2.能力等级：“2”。
3.教材变化：本章内容除了对个别文字和数字进行了修正外,其余内容基于2012年《审计》教材基本未变。
本章重难点精讲第一节信息技术对审计过程的影响一、信息技术运用于审计不改变审计目标二、信息技术对审计过程的影响一、信息技术运用于审计不改变审计目标（教材P182）信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求。
【相关链接】“审计目标”请见教材第五章第一节；“风险评估”请见教材第十一章；“了解内部控制”请见教材第十一章第四节。
二、信息技术对审计过程的影响（教材P182-183）1.对审计线索的影响在信息技术环境下，从业务数据的具体处理过程到财务报表的输出都由计算机按照程序指令完成，数据均保存在磁性介质上，从而会影响到审计线索。
2.对审计技术手段的影响随着信息技术的广泛应用，注册会计师需要掌握相关信息技术，把信息技术当作一种有力的审计工具。
3.对内部控制的影响随着信息技术的发展，虽然完善内部控制的目标并没有发生改变，但在高度自动化的信息环境中，被审计单位的各项业务活动和相关业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变。
4.对审计内容的影响在信息化的会计系统中，被审计单位的各项会计事项都是由计算机按照程序进行自动处理的，信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查，信息技术对审计内容的影响越来越大。
5.对注册会计师的影响信息技术在被审计单位的广泛应用要求注册会计师一定要具备相关信息技术方面的知识，注册会计师必须对系统内的风险和控制都非常熟悉，然后对审计的策略、范围、方法和手段作出相应的调整，以获取充分、适当的审计证据，支持发表的审计意见。
第二节信息技术审计范围的确定对信息技术审计范围的影响因素（教材P184）注册会计师在确定审计策略时应当从以下方面考虑对信息技术审计范围的影响：1.被审计单位业务流程复杂度；2.信息系统复杂度；3.系统生成的交易数量；4.信息和复杂计算的数量；5.信息技术环境规模和复杂度。
第三节信息技术内部控制审计一、了解信息技术带来的重大错报风险（教材P185）二、信息技术一般性控制应当关注的环节三、信息技术应用控制应当关注的环节一、了解信息技术带来的重大错报风险（教材P185）在信息技术环境下，注册会计师应当了解、识别和评估由于被审计单位对自动控制的依赖带来的财务报告重大错报风险，主要包括：1.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据；2.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险。
3.数据丢失风险或数据无法访问见，如系统瘫痪。
4.不适当的人工干预，或人为绕过自动控制。
二、信息技术一般控制应当关注的环节（教材P186）1.程序开发程序开发领域的目标是确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的应用控制目标。
2.程序变更程序变更领域的目标是确保对程序和相关基础组件的变更是经过请求、授权、执行、测试和实施的，以达到管理层的应用控制目标。
3.程序和数据访问程序和数据访问这一领域的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过用户身份认证并经过授权的。
4.计算机运行计算机运行这一领域的目标是确保生产系统根据管理层的控制目标完整准确地运行，确保运行问题被完整准确地识别并解决，以维护财务数据的完整性。
【例题1·单选题】下列各项中，不属于信息技术控制的是（）。
A.对数据中心和网络运行的控制B.对系统软件的购置、修改和维护的控制C.对系统生成的例外报告进行人工干预的控制D.对接触或访问权限的控制【答案】C【解析】选项C 属于人工控制活动。
尽管注册会计师在信息技术环境下开展财务报表审计，但是每一项自动化的控制都会有对应的人工控制，特别是对于例外事项的控制，依赖信息技术一般控制达不到控制的效果。
三、信息技术应用控制应当关注的环节（教材P187）1.完整性（1）顺序标号可以保证系统中每笔日记账都是唯一的，并且系统不会接受相同编号，或者在编号范围外的凭证。
（2）编辑检查，以确保无重复交易录入，比如发票付款的时候，检查发票编号。
2.准确性（1）编辑检查，包括限制检查、合理性检查、存在性检査和格式检查等。
（2）将客户、供应商、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较。
3.授权（1）交易流程中必须包含恰当的授权。
（2）将客户、供应商、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较。
4.访问限制（1）对于某些特殊的会计记录的访问，必须经过数据所有者的正式授权。
（2）访问控制必须满足适当的职责分离。
（3）对每个系统的访问控制都要单独考虑。
第四节计算机辅助审计技术和电子表格的运用计算机辅助审计技术（教材P188）（一）计算机辅助审计技术含义计算机辅助审计技术是指利用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化的技术。
（二）计算机辅助审计技术对审计工作的影响1.将现有手工执行的审计测试自动化；2.在手工方式不可行的情况下执行测试或分析；3.计算机辅助审计技术还可以使审阅工作更具效果。
（三）计算机辅助审计技术的应用1.计算机辅助审计技术最广泛地应用于实质性程序，特别是在与分析程序相关的方面；2.计算机辅助审计技术还能被用于细节测试(包括目标测试)以及对审计抽样的辅助；3.计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性，选择少量的交易，并在系统中进行穿行测试，从而确定是否存在控制失效的情况。
【例题2·多选题】关于计算机辅助审计对审计影响，以下陈述中，恰当的有（）。
A.计算机辅助审计技术大大提高了审计工作的效率和效果B.计算机辅助审计能满足审阅大量的交易数量C.计算机辅助审计可以用于审计抽样D.计算机辅助审计不便用于控制测试【答案】 ABC【解析】计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性，选择少量的交易，并在系统中进行穿行测试，从而确定是否存在控制失效的情况。
同步单元测试1.关于信息技术对注册会计师的影响，以下说法中，最恰当的是（）。
（教材P183/9.1）A.信息技术在被审计单位的广泛应用,注册会计师必须对财务报告系统和控制非常熟悉,对审计的策略、范围、方法和手段作出相应的调整B.信息技术在被审计单位的广泛应用,注册会计师应当对信息系统内部控制发表意见C.会计师事务所需要信息技术人才，以保持其专业胜任能力D.在信息化的会计系统中，被审计单位的各项会计事项都是由计算机按照程序进行自动处理的，信息技术对审计内容的影响越来越大【答案】A【解析】选项A最恰当。
信息技术在被审计单位的广泛应用,注册会计师必须对财务报告系统和控制非常熟悉,对审计的策略、范围、方法和手段作出相应的调整，以获取充分、适当的审计证据，支持发表的审计意见。
2.注册会计师在确定总体审计策略时应当从以下方面考虑对信息技术审计范围的影响。
（）（教材P183/9.2）A.被审计单位业务流程复杂度B.信息系统复杂度C.系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量D.信息技术环境规模和复杂度【答案】ABCD【解析】注册会计师在确定审计策略时应当从以下方面考虑对信息技术审计范围的影响（教材P183倒数第1段）：（1）被审计单位业务流程复杂度；（2）信息系统复杂度；（3）系统生成的交易数量；（4）信息和复杂计算的数量；（5）信息技术环境规模和复杂度。
3.在信息技术环境下，注册会计师应当了解、识别和评估由于被审计单位对自动控制的依赖带来的财务报告重大错报风险。
下列表述中，恰当的有（）。
A.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据（P185）B.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险（P185）C.数据丢失风险或数据无法访问见，如系统瘫痪（P186）D.信息技术环境消除了人为绕过自动控制的风险（P186）【答案】ABC【解析】选项D不恰当。
请见P186，被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着手工控制被完全取代，信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。
在信息技术环境下，仍然存在不适当的人工干预，或人为绕过自动控制的风险。
4.下列各项中，不属于信息技术应用控制应当关注的环节的是（）。
（教材P186-188）A.将客户、供应商、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较（信息处理的准确性）B.顺序标号可以保证系统中每笔日记账都是唯一的，并且系统不会接受相同编号，或者在编号范围外的凭证（信息处理的完整性）C.交易流程中必须包含恰当的授权（信息处理的授权控制）D.确保生产系统根据管理层的控制目标完整准确地运行，确保运行问题被完整准确地识别并解决，以维护财务数据的完整性（计算机运行控制）【答案】D【解析】选项D属于信息技术一般性控制。
5. 关于计算机辅助审计技术的使用领域，以下最适合环节是（）。
（教材P189第2段）A.细节测试B.分析程序C.检查文件记录D.重新执行【答案】B【解析】选项B恰当。
注册会计师利用分析程序形成结论时，不仅需要大量的数据支持，而且需要找出这些数据之间的某种预期关系，应用计算机辅助审计技术工作量大。
—（本章完）—。