会计实务：信息技术对财务报告审计的影响与对注册会计师带来的挑战
信息技术对财务报告审计的影响与对注册会计师带来的挑战
2018注册会计师考试马上就要开始报名，不知大家注意到没有，审计科目的大纲有所变化，由原来的“信息技术对内部控制的影响”变为“信息技术对财务报告和内部控制的影响”并多增加了“注册会计师在信息化环境下面临的挑战”这个问题。
随着科技的发展，在信息化环境下，企业运用信息技术编制财务报表，设计和执行内部控制，注册会计师在对企业的财务报表进行审计时，也必须考虑信息技术的影响。
下面让我们来看看新时代信息化对审计工作带来的影响。
（本文仅供参考，不代表标准答案）
一、信息技术对财务报告编制产生的影响
企业信息系统是记录财务信息和编制财务报告的主要承载平台，并通过与业务流程的密切结合，成为企业内部控制体系的有机组成部分，对保证财务报告及相关信息的真实完整的控制目标具有重大意义。
伴随着信息技术的发展，以ERP系统为代表的信息系统在各行各业的大中小型企业中得到大规模普及，会计信息化迅速成熟。
使用ERP系统的企业，业务操作同会计核算与财务报告编制不再是彼此之间相互割裂的环节，企业内部的信息孤岛也被逐渐化解，采购、库存、生产、销售、人事、研发等业务环节与财务核算充
分整合，业务端和财务端已高度集成化。
在信息集成和有效管控的前提下，信息系统根据业务逻辑的配置，能够对常规业务操作生成的信息进行自动化记账，大大提高了工作效率，并减少了人为干预可能带来的差错。
因此，在信息化环境下，信息系统的使用对企业的会计核算与财务报告编制产生了广泛而深远的影响：
（一）会计信息实现全面数字化。
传统的纸质单据、文件、手工记录、台账、日记账等纷纷以数字化的形式被信息系统存储、处理，或者虽然保留，但已降格为交易的附件以备查阅、核对之用；
（二）信息系统封装了信息处理的过程，呈现给用户的会计信息往往是系统的最终处理结果。
其内部处理逻辑、运算的中间过程，对系统的用户而言是独立的不能随意更改的；
（三）记账的方式由人工转为自动化。
由于信息系统集成了业务端和财务端，对于企业的常规交易，信息系统在记录、处理业务端操作后，便可根据业务逻辑的配置规则，自动生成相应的会计信息。
这一过程通常不需要财务会计人员的干预；（四）信息系统内业务流程规范化程度高，控制、稽核、校验手段多样、严谨，规则执行一致程度高，能够从最大程度上杜绝人为因素的干预，降低随意性；（五）系统运用过程中的缺陷、问题和错误将产生广泛的影响。
与传统的人工处理不同，信息系统处理信息的速度快、效率高，一旦在系统运用过程中存在缺陷、
问题和错误，那么其产生的影响将远远大于传统的人工处理；
二、注册会计师在信息化环境下面临的挑战
信息技术在会计核算和财务报告中的运用，把注册会计师带入了一个全新的、充满挑战的信息化环境。
在这个环境中，注册会计师面对的是功能复杂、高度集成的大型信息系统，以及系统生成、处理、记录和报告的海量电子数据，甚至还有完全不同于传统形式的舞弊手法。
如果作为审计工作对象的财务会计信息和报告是由企业财务报告相关信息系统作为载体所形成的，那么注册会计师在了解业务流程和内部控制、识别和评估审计风险、确定审计风险的应对以及审计范围、制定整体审计计划、执行审计程序以及收集审计证据等方面将面临来自信息化环境的众多挑战。
主要体现在以下方面：
（一）对业务流程开展和内部控制运作的理解
传统环境下，业务流程的开展和内部控制的运作主要依赖人工处理。
信息化环境下，相当部分的内部控制环节转移到信息系统中自动执行，或者人工与信息系统相结合而执行。
因此，在信息化环境下，注册会计师需要重新建立对业务流程开展和内部控制运作的理解和认识。
（二）对信息系统相关的审计风险的认识
信息系统的运用是一把双刃剑，在带来效率效果提升的同时，也产生了由于信息技术导致的风险。
注册会计师在执行财务报表审计时，需要充分识别并评估与会
计核算和财务报告编制相关的信息技术运用相伴而生的风险，如程序逻辑的错误、权限的不当授予等。
对相关控制风险缺乏认识，可能导致审计工作针对性的欠缺，难以有效识别财务报表重大错报。
（三）审计范围的确定
注册会计师在确定审计范围时，往往受困于信息技术的复杂性和专业性。
企业的应用系统架构如何？财务报告在哪个平台生成？信息系统间的数据流向是怎样的？如果对这些根本性问题认识不清楚，往往会导致在确定审计范围时产生遗漏。
（四）审计内容的变化
由于在信息化环境下，会计核算与财务报告是由信息系统通过程序进行自动处理的，因此审计内容很有可能包括对信息系统中的相关自动控制的测试。
例如，在针对存货计价不准确的重大错报风险执行审计程序时，由于被审计单位存货的计价依赖于高度自动化处理，不存在或存在很少的人工干预，针对该风险仅实施实质性程序可能不可行。
获取的审计证据，即存货的库龄分析仅以电子形式存在，注册会计师必须测试存货的计价相关的内部控制的有效性，以及存货库龄计算的准确性进行验证。
（五）审计线索的隐性化
在信息化环境下，会计信息已经全面数字化，传统的审计线索可能已经不复存在；在信息加工处理方面，信息系统封装了信息处理的过程，其内部处理逻辑、运算
的中间过程，往往对系统的用户而言是独立的，传统的审计线索全面隐性化；（六）审计技术改进的必要性
面对海量的交易、数据和财务信息，传统的审计技术在抽样针对性和样本覆盖程度方面的局限性越来越突出。
一方面，信息技术的运用改变了企业的运作模式和工作方式，传统审计技术针对的问题特征可能已经消失，或者发生了改变，注册会计师的经验可能无法简单移植，从而丧失了针对性；另一方面，面对海量数据，传统的抽样方式难以覆盖大量的数据，对于不同来源的数据缺乏深刻的洞察力，覆盖性方面也难以提供更强的审计信心；
（七）有待优化的知识结构
信息技术的广泛运用，对注册会计师的知识结构提出了新的要求。
他们不仅仅要具备丰富的会计、审计、经济、管理、法律方面的知识和技能，还必须对信息技术有所掌握和了解，熟悉系统的架构、信息处理的基本逻辑、系统运行的原理，以及与信息技术运用相伴而生的风险因素。
在信息化环境下，注册会计师必须熟悉信息技术的运用和信息系统的风险及控制，应对以上新的挑战，对审计的策略、范围、内容、方法和手段做出有针对性的调整，获取充分、适当的审计证据，从而发表恰当的审计意见。
（八）与专业团队的充分协同工作
新兴复杂技术的日新月异，使财务报表审计对专业知识的需求日益迫切。
注册会
计师在优化自身的知识结构体系的过程中，引入相关技术专业人员参与审计工作成为一种有效的审计手段而普遍存在。
比较常见的专业领域如信息技术、税务等。
因此，在审计全过程中如何整合各方资源，进行有效的审计成为审计过程中一个重要的议题和考虑方面。
需要强调的是，注册会计师在引入专业人员进行审计的项目中，从审计规划、审计执行到审计完成的各个阶段都应该积极引入专业人员参与，以确保相关的审计风险被合理识别和应对，保证审计过程的有效执行和审计效果的提升。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
会计改革与发展十四五规划网络知识竞赛(试题79题含答案)
会计改革与发展十四五规划网络知识竞赛（试题79题含答案）自（）年颁布实施以来, 《中华人民共和国会计法》共经历了3次修订（正）。
A.1982B.1980C.1990D.1985正确答案: D注册会计师行业内存在（）, 导致审计资源投入不足, 审计质量低下, 并长远影响行业的人才吸引力和持续健康发展, 急需建立以质量为导向会计师事务所选聘机制, 对违规企业和会计师事务所依法依规严肃处理。
A.不完全竞争B.充分竞争C.垄断D.低价恶性竞争正确答案: D在全国会计信息化水平仍不均衡的条件下, 推动各地区、各部门根据不同发展阶段实际需要, 全面开展会计信息化建设。
A.正确B.错误正确答案: B在加强会计信息化人才培养方面, 《会计行业人才发展规划（2021—2025年）》提出, 要在会计人员（）、会计专业技术资格考试大纲、会计专业高等和职业教育大纲中增加对会计信息化和会计数字化转型的能力要求。
A.职业准则B.职称评审C.能力培养D.能力框架正确答案: D在《会计改革与发展“十四五”规划纲要》提出的总体目标中, “会计审计业实现高质量发展”这一部分提出, 会计审计（）进一步规范。
A.准则B.秩序C.制度D.标准正确答案: B依据《会计行业人才发展规划（2021—2025年）》的基本原则, 坚持（）对会计人才工作的全面领导, 强化党组织领导和把关作用, 全方位培养、引进、用好会计人才, 突出会计人才政治能力建设, 引导广大会计人才矢志爱国奉献、勇于创新创造。
A.国家B.党C.各级政府D.财政部正确答案: B依据《会计行业人才发展规划（2021—2025年）》, 坚持立德树人的基本原则指出, 要打造（）的会计人才队伍。
A.德才兼备、以德为先B.坚守初心、以人为本C.以人为本、德育为先D.内涵发展、以德为先正确答案: A依据《会计行业人才发展规划（2021—2025年）》, 关于我国会计人才发展情况, 下列说法正确的有（）。
会计实务：审计行业低价竞争对审计质量的影响
审计行业低价竞争对审计质量的影响由于目前我国审计市场竞争激烈，很多事务所为了招揽和保持客户，采取很多不合法的手段来达到目的。
最常见的就是无原则地降低审计收费和接受客户的不合理要求。
会计师事务所出具虚假报告总体来说大体出于两个原因：一是由于利益驱使，丧失了应有的职业道德；二是为了保持现有的客户。
一、审计行业低价竞争对注册会计师行业的影响（一）不利于审计质量的提高美国的一个研究组织在研究了价格与执业质量关系后得出以下结论：时间和预算压力经常导致审计不合格。
很明显，审计收费的低价竞争势必造成严重的预算压力，从而导致审计质量的下降，更加无法达到独立审计的目标——对审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。
由于我国目前主要实行按资产总额的一定比例收取审计费用，本来这个比例就偏低，再打折就会压低会计师事务所的利润空间，甚至降低到成本以下。
由于审计行业属于盈利性的行业，不可能亏本经营，因此，较低的审计收费必定以牺牲审计质量为代价，以求达到生存的目的。
（二）不利于事务所人员素质的提高作为服务业的会计师事务所，人才是产生利润的核心。
没有高素质的从业人员，工作效率和质量都不能得到保证，不利于事务所的长期发展。
不仅如此，招募费用的短缺以及较低的薪金也会增加事务所的人员流动性，不利于事务所长期稳定发展，也不利于提供出真实可靠的审计数据。
（三）不利于事务所增强抵御风险的能力会计师事务所的审计成本主要包括两个部分：一是审计的直接成本，与客户的规模大小、审计的复杂程度等有关；二是审计的保险成本，为了防御日后可能的诉讼风险或惩罚风险，当客户很可能发生经营失败时，保险成本的比例越高。
事务所压低审计收费将会导致风险基金低于实际的保险成本，从而导致事务所降低了抵御审计风险的能力，无法应付意外的行政处罚和诉讼费用。
（四）不利于诚信执业的事务所的生存，造成市场竞争混乱诚信执业的会计师事务所会因为其他事务所采取的低价揽业的行为而丧失大量客户，从而遭受巨大损失，甚至无法维持生存。
初级审计师-《审计理论与实务》(初级)强化练习(2023年3月)
初级审计师《审计理论与实务》（初级）强化练习（2023年3月）一、单项选择题1、下列有关审计质量管理的表述中，正确的是：A.在运用分层次分阶段质量控制法时，应明确规定每个层级的职责和责任B.我国审计机关实行审计业务质量检查制度，对所有被审计单位的内部审计业务质量进行检查C.内部审计机构相较社会审计组织对质量管理的重视程度略低一些D.在运用关键点质量控制法时，不同审计项目应设置不同的关键点，同一审计项目的各个审计阶段关键点应保持一致正确答案：A答案解析选项B，我国审计机关实行审计业务质量检查制度，对其业务部门、派出机构进行审计业务质量检查是审计机关进行审计质量管理的重要举措。
选项C，内部审计机构和社会审计组织同样要重视质量管理。
选项D，不同的审计，不同的审计项目，其关键点不尽相同。
在一次审计的各个审计阶段，其关键点也不相同。
考察知识点审计质量管理的方法2、下列有关应收票据审计的表述中正确的是：A.应收票据与应收账款的审计方法完全相同B.审计人员不必分析评价应收票据的可兑现程度C.审计人员可采用函证方法证实应收票据的存在性D.资产负债表应收票据项目审计包括对已贴现票据和未贴现票据的审计正确答案：C答案解析选项A，应收票据与应收账款的审计方法不完全相同；选项B，应收票据的审计方法包括分析评价应收票据的可兑现程度；选项D，资产负债表应收票据项目审计只包括对未贴现票据的审查。
考察知识点审计质量管理的方法3、下列有关审计机关审计档案管理的表述中，正确的是：A.删除审计项目组在项目最终完成时的合并立卷B.审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制C.同一审计组当年完成的同类型的审计项目可合并立卷D.审计复议案件的资料应并收入审计项目档案中统一管理正确答案：B答案解析选项A，不能随意删除审计文件。
选项C，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。
选项D，审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。
注册会计师考试2022年审计模拟试题24.doc
注册会计师考试2022年审计模拟试题24（总分：114.25,做题时间：180分钟）一、一、单项选择题（总题数：25,分数：25. 00）1. 有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，正确的是。
（分数：1.00）A.如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作B.如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作C.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定√D.如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作解析：选项C正确。
《中国注册会计师审计准则第1421号一一利用专家的工作》第十五条规定“注册会计师不应在无保留意见的审计报告时中提及专家的工作，除非法律法规另有规定。
”2. 下列有关分析程序的说法中，错误的是。
（分数：1.00）A.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致B.实质性分析程序和细节测试均可用于收集审计证据，以识别认定层次重大错报C.注册会计师进行分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当追加审计程序√解析：在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序，故选项D说法错误。
3. 下列关于注册会计师在细节测试中使用审计抽样推断总体错报的说法中，不正确的是o（分数：1.00）A.如果在期中实施细节测试时用到审计抽样，注册会计师需要实施进一步审计程序B.根据样本中发现的错报金额估计总体的错报金额时，注册会计师可以使用比率法C.注册会计师可以根据未回函的消极函证推断总体的错报√D.注册会计师要将在个别重大项目中发现的所有错报与推断的错报金额汇总解析：如果在期中实施细节测试时用到审计抽样，注册会计师只能根据样本结果推断从中选取样本的总体的错报金额，需要实施进一步审计程序，以确定能否将期中测试得出的结论合理延伸至期末，选项A正确；根据样本中发现的错报金额估计总体的错报金额时，注册会计师可以使用比率法、差额法及货币单元抽样法，选项B正确；注册会计师还要将在进行百分之百检查的个别重大项目中发现的所有错报与推断的错报金额汇总，选项D正确；未回函的消极函证不能证明被询证者已收到询证函并验证其中包含的信息是正确的，因此注册会计师不能根据未回函的消极函证推断总体的错报，选项C错误。
2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(新版)
2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(新版)1、[多选题]下列情形中属于财务报告舞弊风险信号的有()。
A.应收账款回收天数显著增加B.关键管理人员频繁更换C.毛利率显著高于行业平均水平D.合并资产负债表中单独列示商誉项目。
E,关联方交易明显增加【答案】ABCE2、[单选题]责任保险的保险标的是指被保险人在法律上应负的()。
A.民事损害造成的财产损害责任B.民事损害造成的人身损害责任C.刑事责任D.民事损害赔偿责任【答案】D【解析】责任保险是以被保险人依法应负的侵权损害赔偿责任和依据合同约定应负的违约赔偿责任为保险标的，当被保险人因此而遭受损失，保险人根据保险合同约定承担赔偿责任的一种财产保险。
且责任保险通常只承保民事法律责任引起的风险。
3、[单选题]审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是()A.执行专项审计调查任务B.与有关部门共同办理检查事项C.配合有关部门查处案件D.承办不属于法定审计职责范围的事宜【答案】A【解析】审计机关和审计人员在配合有关部门查处案件、与有关部门共同办理检查事项、接受交办或者接受委托办理不属于法定审计职责范围的事项。
4、[多选题]在对应收账款进行函证时，不适合采用否定式函证的情况有：A.应收账款金额较大B.应收账款金额较小C.有关内部控制有效D.有理由相信欠款可能存在争议。
E,预计债务单位认真处理询证函的可能性较小【答案】ADE【解析】选项ADE适宜采用肯定式函证。
5、[单选题]下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是：A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点C.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账【答案】B【解析】察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。
存货盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。
6、[单选题]审计人员编制的银行存款余额调节表属于()。
2023年甘肃会计继续教育会计信息化发展规划(2021-2025年)政策及其解读答案
2023年甘肃会计继续教育会计信息化发展规划（2021-2025年）政策及其解读答案1.信息化是当代会计发展最鲜明的特征，它带来了会计理念和方法的变革。
这场变革从会计电算化时期拉开序幕，逐渐发展转型为会计信息化，并正在与大数据、人工智能相融合。
目前我国会计信息化事业发展一般归纳为（）浪潮。
A 三次B 四次C 五次D 六次[答案解析] A2.2009年财政部发布《财政部关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》，确立了“（）”的会计信息化建设顶层设计思路，并在此后逐步构建起以可扩展商业报告语言(XBRL) 通用分类标准、会计软件数据接口标准和企业会计准则通用分类标准为主要内容的会计信息化标准体系。
A 质量先行B 标准先行C 技术先行D 管理先行[答案解析] B3.单位业财融合需求很迫切，一方面，业务创新发展和新技术创新迭代不断提出（）；另一方面，多数单位业财融合仍处于起步或局部应用阶段，推动业财深度融合的需求较为迫切。
A 新的业财融合需求B 新的业财管理需求C 新的业财匹配需求 D 新的业财配置需求[答案解析] A4.随着数字经济和数字社会发展，数据已经成为五大生产要素之一。
（）是单位经营管理的重要资源。
通过将零散的、非结构化的会计数据转变为聚合的、结构化的会计数据要素，发挥其服务单位价值创造功能，是会计工作实现数字化转型的重要途径。
进一步提升会计数据要素服务单位价值创造的能力是会计数字化转型面临的主要挑战。
A 审计数据要求B 会计数据要素C 管理数据要求D 会计信息要素[答案解析] B5.有条件的地区（部门）可以结合实际，制定本地区（部门）的会计信息化发展规划或实施方案，切实将规划各项任务落到实处。
注册会计师协会要以行业信息化战略为引领，指导和推动（），推进行业高质量发展。
充分发挥全国会计信息化标准化技术委员会的作用，加快制定会计信息化国家标准。
A 行政事业单位数字化转型B 企业会计数字化转型C 会计师事务所数字化转型D 会计管理部门数字化转型[答案解析] C6.推动修订（），为单位开展会计信息化建设、推动会计数字化转型提供法制保障。
2023年注会考试(CPA)《审计》模拟试题(含答案)
2023年注会考试（CPA）《审计》模拟试题（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列各项中，集团项目组不能通过对组成部分财务信息实施追加审计程序消除其不利影响的是（）。
A.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中B.对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在并非重大的疑虑C.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求D.组成部分注册会计师的工作不充分2.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险，下列应对措施中不恰当的是( )。
A.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据B.改变实质性程序的时间.包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试C.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性D.改变审计程序的范围.包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等3.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.审计的目的是增强管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度B.审计只提供合理保证，不提供绝对保证C.审计不涉及为如何利用信息提供建议D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表4.下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是（）。
A.财务报告预期使用者的期望B.财务报告的性质C.财务报告及时性和成本效益权衡D.审计程序的性质5.下列有关职业怀疑的说法中，正确的是（）。
A.职业怀疑要求注册会计师在合理的范围内鉴定文件真伪B.保持职业怀疑有助于注册会计师忽视存在相互矛盾的审计证据C.项目组对于疑难问题和争议事项进行咨询属于保持职业怀疑D.注册会计师是否能够保持职业怀疑取决于成本效益6.下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A.财务报表层次和认定层次都可能存在重大错报风险B.重大错报风险受财务报表审计的影响C.重大错报风险与被审计单位的风险相关D.重大错报风险是由于舞弊或错误导致的风险7.在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是（）。
2023注册会计师全国统一考试(CPA)《审计》高频错题练习及答案
2023注册会计师全国统一考试（CPA）《审计》高频错题练习及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列有关注册会计师在内部控制审计中选择拟测试的控制的说法中，错误的是（）。
A.在采用自上而下的方法执行内部控制审计时，如果识别并选取了能够充分应对重大错报风险的控制，则不需要再测试针对同样认定的其他控制B.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制C.注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，并对单项控制的有效性发表意见D.注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制2.下列各项中，不属于期末账户余额及相关披露的认定的是（）。
A.分类B.截止C.存在D.完整性3.对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据B.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力C.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试D. 如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充证据，将期中测试结果前推至基准日4.下列舞弊风险因素中，属于机会且与侵占资产相关的舞弊风险因素的是（）。
A.员工因为自己追求奢侈生活条件而侵吞资产B.从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务C.高层管理人员、治理层变更频繁D.对现金、有价证券、存货等实物资产安全措施不充分5.下列关于信息技术一般控制和应用控制的说法中，错误的是（）。
A.信息技术一般控制通常对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献B.信息技术一般控制是基础，其有效与否直接关系到信息技术应用控制的有效性C.有效的信息技术一般控制确保了应用系统控制和依赖计算机处理的自动会计程序得以持续有效地运行D.信息技术一般控制一般要经过输入、处理及输出等环节6.下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是（）。
【最新】基于计算机控制环境下的审计风险探讨
基于计算机控制环境下的审计风险探讨摘要：审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
其取决于两方面的风险:一方面是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，另一方面是审计人员实施程序后未能发现重大错报和漏报的可能性。
随着计算机技术渗入被审单位的会计系统和审计工作，也产生了其风险结果。
如何在计算机环境下切实有效地控制不确定性引发的审计风险及其不良结果，旨在获取最大程度的安全保障，得到最可靠的审计结论，己成为审计理论界和实务界极为重要的课题。
本文对计算机控制环境下审计风险的概念、影响要素以及降低审计风险应重点关注的领域做出了介绍，并提出了一些控制与防范措施的建议，旨在降低计算机控制环境下审计风险。
关键词：审计风险计算机控制环境审计人员一、计算机控制环境下审计风险的概念随着信息系统和信息技术的不断发展完善，传统的财务运作和审计方式受到了冲击。
计算机审计是以被审计单位计算机信息系统和底层数据库原始数据为切入点，在对信息系统进行检查测评的基础上，通过对底层数据的采集、转换、清理、验证，形成审计中间表，并且运用查询分析、多维分析、数据挖掘等多种技术方法构建模型进行数据分析，发现趋势、异常和错误，把握总体、突出重点、精确延伸，从而收集审计证据，实现审计目标的审计方式。
其主要包括两点内容，一是对运用会计电算化的被审单位的信息系统的设计、数据处理过程和处理结果进行审计并对其进行评价。
二是审计主体运用计算机技术辅助审计，即把信息技术当作一种有力的审计工具，利用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化。
计算机技术在财务上的普遍运用也给审计工作带来了新的风险点。
计算机审计风险可以从两方面理解：一方面是指审计人员接受委托并利用计算机技术对运用了计算机技术的被审单位进行审计，未发现被审单位财务报表中存在的重大错、漏报，而对财务报表发表不恰当审计意见的可能性，另一方面是指虽然审计人员针对计算机控制环境下的被审单位出具了符合事实的审计报告，但是由于被审单位高经营风险而造成利益相关者的损失，法律要求审计主体对其损失进行一定的补偿的可能性。
2020中级审计师《审计理论与实务中级》练习题精选(2)
2020中级审计师《审计理论与实务中级》练习题精选（2）1、【多选题】信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也会带来一些特定的风险，这些风险有：A、信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理B、系统瘫痪C、数据丢失风险D、数据处理速度加快E、不恰当的人工干预【答案】ABCE【解析】选项D属于信息技术的优势，不属于信息技术产生的风险。
2、【多选题】与调查表法相比，应用文字说明法描述内部控制调查结果的优点有：A、可以对调查对象作出比较深入和具体的描述B、调查范围明确，问题突出，容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节C、设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型被审计单位，从而减少审计工作量D、调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果E、使用范围广泛，不受企业类型的限制【答案】AE【解析】文字说明法的优点是：（1）可以对调查对象作出比较深入和具体的描述；（2）使用范围广泛，不受企业类型的限制。
下列有关审计分析方法的表述，正确的是：A、分析仅运用于审计实施阶段B、分析仅包括财务数据之间关系的分析C、分析可以帮助审计人员发现异常变动项目D、重新计算是财务审计常用的分析方法【答案】C【解析】选项A，分析方法可以运用与审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。
选项B，分析——研究财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。
选项D，重新计算与分析是并列的，均属于审计取证的具体方法。
4、【多选题】2019年4月，某审计组对甲公司2018年度财务收支情况进行审计。
相关情况和资料如下：审计人员对财会部门编制的应收账款明细表进行了复算，并与应收账款总账和报表进行了核对。
审计人员使用的审计取证方法有：A、检查B、（重新）计算C、观察D、分析E、重新操作【答案】AB【解析】检查——对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的文件、资料进行审查。