财务报表舞弊行为特征及预警信号综述
财务报表审计舞弊行为分析【论文】
财务报表审计舞弊行为分析摘要：舞弊被称为是现代经济社会中的“毒瘤”, 在企业中比较普遍, 具体是指被审计单位的管理层、治理层、第三方或员工使用欺骗手段获取不正当或非法利益的故意行为。
在财务报表审计中, 舞弊的主观意识性较强, 发现较为困难, 注册会计师审计工作难度加大。
由此, 舞弊风险对于财务报表审计的影响可见一斑。
关键词：舞弊风险; 报表审计; 影响与建议;随着当今经济社会的发展和企业效益的增加, 企业为吸引投资粉饰财务报表隐藏企业真实的利益水平, 增加了注册会计师对财务报表审计的难度, 舞弊行为会形成财务报表审计中相关的故意错报, 形成一种特有的财务报表审计风险, 企业舞弊手段越来越隐蔽且日益多样化, 结合相应审计准则以及对舞弊风险的考虑制定出相应的应对政策, 对财务报表审计尤为重要。
1 财务报表审计舞弊(1) 财务报表审计舞弊是指行为人为了获取不正当利益或者非经济利益, 而故意违反国家法律法规、政策制度和规章规范, 并且实施有计划有目的的故意行为, 最终直接或间接导致会计信息失真的行为。
主要通过虚构经济业务舞弊、错误运用会计政策及会计估计、关联方交易等手段实现舞弊, 从而粉饰报表达到相关利益者的目的。
(2) 审计舞弊是具有发现性的一种活动, 它在时间上具有随机性, 在性质上具有重要性, 在范围上具有广泛性, 在过程中具有风险性。
开展审计舞弊工作难度大、瓶颈高, 对相关人为要素严要求, 这就要求注重审计的质量和方法的创新, 抓住这一重点才能有的放矢。
2 财务审计舞弊的特征及种类(1) 审计报表舞弊的特征。
财务报表审计舞弊较之其他常规性审计有着层次性、特殊性、复杂性、困难性、风险性等特点, 具体从以下几点分析其重要特点。
第一, 特殊性。
其他常规性财务报表审计着眼于审计主体、审计目标、证据充分适当性、取证来源等方面以及是否符合国家颁布的企业会计准则和企业会计制度的法令, 是否在重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量等情况, 而舞弊审计则主要在于找出“舞弊三角”, 也就是通常所说的动机、借口和机会, 具体来说就是能够使被审计单位经营状况或达到预期融资利益的动机;内部控制制度要素的不完善、监督失效的舞弊机会;还有使管理者产生不良态度和诚信危机的借口, 而对于非故意性的错报或漏报并不在其审查范围。
财务报表舞弊行为特征及预警信号综
财务报表舞弊行为预警信号综述一、企业内部环境信息的具体预警信号：(一)管理层面的预警信号：发现以下管理层面的预警信号时,表明公司可能存在着财务报表舞弊:高级管理人员有舞弊或其他违反法律法规的不良记录;高级管理层或董事会频繁改组;高级管理人员或董事会成员离职率居高不下;高级管理人员对不切实际的财务目标做出承诺;高级管理人员的报酬主要以财务业绩为基础(如奖金、股票期权和销售佣金);高级管理人员过分热衷于税务筹划;重大决策由极少数关键人物(如公司创始人)所左右,且逾越决策程序的独裁现象司空见惯;高级管理层对于倡导正直诚信的文化氛围缺乏兴趣;高级管理人员经常向下属经营班子下达激进的财务目标或过于严厉的支出预算;高级管理层过多地介入专业性很强的会计政策选择,会计估计和会计判断;高级管理层频繁接受媒体的采访宣传且对沽名钓誉的活动乐此不疲。
(二)关系层面的预警信号通过观察公司在处理与金融机构、关联公司、注册会计师、律师、投资者和监管机构的关系时是否存在异常情况,也可以对公司是否进行财务报表舞弊做出判断。
这些关系层面的预警信号主要包括:银企关系异常(如与异地的金融机构关系过于密切、开设的银行账户众多);向金融机构借入高风险的贷款并以关键资产作抵押;经营模式缺乏独立性,原材料采购和产品销售主要通过关联公司进行;经常在会计期末发生数额巨大的关联交易;当期的收入或利润主要来自于罕见的重大关联交易;对关联方的应收或应付款居高不下;频繁更换会计师事务所或拒绝更换信誉不佳的会计师事务所;频繁卷入诉讼官司;(三)组织结构和行业层面的预警信号组织结构和行业层面的主要预警信号包括:组织机构过于复杂;主要子公司或分支机构地域分布广泛,且缺乏有效的沟通和控制;缺乏内部审计机构或人员配备严重不足;董事会成员主要由内部执行董事或“灰色董事”组成;董事会的作用过于被动,受制于高级管理层;所在行业处于成熟或衰退阶段;所在行业对资产、负债、收入和成本的确认高度依赖于主观的估计和判断。
如何通过预警信号识别企业财务舞弊
如何通过预警信号识别企业财务舞弊【摘要】财务舞弊是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为。
本文从资产、费用、负债、销售收入等几个方面具体阐述了财务舞弊的各种信号，指出了舞弊的具体特征。
【关键词】财务舞弊预警信号舞弊特征一、舞弊征兆的定义财务舞弊是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为。
财务舞弊必然会在许多的方面表现出各种迹象。
如会计人员频繁离职、变更注册会计师事务所、公司内部控制制度不完善、关联交易频繁、管理层经常发生变动或抛售其所持有的股票等等。
二、财务舞弊的具体征兆表现由于企业的财务资料最终要向有关方面披露，虽然披露的主要目的各不相同，但其主要的目的不外乎增加利润、减少负债等，使企业能够获得良好的市值，争取到更多的银行贷款。
从会计角度看，财务舞弊主要表现为销售收入舞弊、销售成本舞弊、负债和费用舞弊、资产舞弊和披露舞弊等形式。
1、销售收入舞弊的预警信号销售收入也叫营业收入或者经营收入，是指企业发生在商品产品、自制半成品或提供劳务，使商品产品所有权转到顾客，收到货款、劳务价款或取得索取价款凭证，而认定的收入。
销售收入舞弊的常见预警信号主要包括以下方面：在经营规模不断扩大的情况下，存货呈急剧下降趋势；本期发生的退货占前期销售收入的比重明显偏高；分析性复核表明对外报告的收入太高、销售退回和销售折扣过低、坏账准备的计提明显不足；当期确认的应收账款坏账准备占过去几年销售收入的比重明显偏高；在对外报告的收入中，已收回现金的比例明显偏低；应收账款的增幅明显高于收入的增幅；销售收入与经营活动产生的现金流入呈背离趋势；与收入相关的交易没有完整和及时地加以记录，或者在交易金额、会计期间和分类方面记录明显不当；记录的收入缺乏凭证支持或销售交易未获恰当授权；最后时刻的收入调整极大地改善了当期的经营业绩；销售交易循环中的关键凭证“丢失”；销售收入和现金日记账存在明显的差异；未能对银行存款往来调节表或其他调节表上的重大差异项目做出合理解释；未能提供收入的原始凭证，或以复印件代替原件的现象屡见不鲜；与收入相关的记录（如应收款记录）与询证证据（如函证回函）存在异常差异；高级管理层逾越销售交易循环的内部控制；存在着禁止注册会计师接触相关设施、雇员、记录、客户、供应商等有助于获取收入证据的行为；高级管理层或相关雇员对收入或收入异常现象的解释前后矛盾、含混不清；新客户、异常客户或大客户未遵循惯常的客户审批程序；高级管理层在收入确认上对注册会计师施加了过分的时间压力；高级管理层对注册会计师就收入提出的质询做出行为失常的举动（如反对、不接受、利诱等）；对注册会计师要求提供的收入相关信息拖延搪塞；接到客户、雇员、竞争对手关于收入失实的暗示或投诉。
财务报表舞弊行为特征及预警信号
务 纠纷 不 断且 频 繁 卷入 诉 讼 官 司 ；３ （ ）向 金 融 机 构 借 入 高 风 险 的 贷 款 并 以 关 键 资
产 作 抵 押 或 其 他 债 务 契 约 。对 公 司 的 经 营
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在 应 收 账 款 上 ， 响 正 常 资 金 周 转 及 偿 债 影
便 纷 纷 向 上 市 公 司 伸 出 “ 助 之 手 ” 采 用 援 ， 税 收 优 惠 、 政 补 贴 的形 式 帮 助 上 市 公 司 财 实 现 一 定 的 盈 利 目标 ， 些 补 贴 往 往 数 额 这 巨大 且 缺 乏 正 当理 由。 这 种 地 方 政 府 “ 援 助 ” 不 少 上 市 公 司 操 纵 利 润 、 饰 财 务 为 粉
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则 采 用 成 本 法 。很 多 公 司在 这 两 种 方 法 上 做 起 了文 章 ， 当被 投 资 公 司 盈 利 时 。 该 不 用 权益 法的投 资也用权 益法 核算 ， 当被 投
舞弊 是 指 被 审 计 单 位 的管 理 层 、 员 工 或 第 三 方 使 用 欺 骗 手 段 获 取 不 当或 非 法 利 益 的 行 为 。 财 务 报 表 舞 弊 是 为 了 欺
骗 报 告 使 用 者 而 对 财 务 报 告 中 所 列 示 的 数 字 或 财 务 报 表 附 注 进 行 有 意 识 的 错 报 或 被 忽 略 ， 至 使 信 息 使 用 者 做 出错 误 决 定 。 它 包 括 ： 财 务 报 告 据 以 编 制 的 会 计 对
财务报表作假的侦测与防范
财务报表作假的侦测与防范随着市场经济的快速发展，财务报表已经成为了衡量一家企业财务状况的重要指标。
而财务报表作假现象，一旦出现，将对企业的信誉和经济利益带来极大的损害。
面对这种情况，作为企业财务从业人员，我们需要具备对财务报表作假的侦测和防范的能力。
一、财务报表作假的表现在侦测和防范财务报表作假前，我们需要先了解财务报表作假的表现。
常见的表现包括：1.虚构收入：企业为了让业绩看起来更好，会虚构收入。
虚构收入的方法有很多，例如制造虚假销售单据或合同，虚构合作伙伴等。
2.夸大应收账款：通过虚构客户及其销售量，企业可以将应收账款夸大。
这种方法可以帮助企业迅速提高利润，提高企业市值。
3.其他财务数据的篡改：企业可以对其他财务数据进行篡改，例如夸大存货及其价值或减少负债等，并以此为基础制造虚假的财务报表。
二、财务报表作假的影响财务报表作假的影响不仅仅是企业的经济利益，更重要的是可能会导致企业的信誉问题。
一旦作假被发现，将会对公司的声誉和品牌造成极大的损害。
此外，作假还有可能导致监管部门的罚款和调查。
所有这些因素都将对企业的未来发展产生负面影响。
三、财务报表作假的侦测与防范1.对财务报表的仔细审查和核查企业应该定期对财务报表进行审查和核查，以确保财务报表的真实性和准确性。
在审查和核查过程中，需要仔细检查财务数据和交易记录。
如果发现财务数据和实际情况不符，就需要进一步调查是否有财务报表作假的嫌疑。
此外，企业还需要加强内部审计，并建立完善的内部控制制度。
2.建立诚信企业文化企业需要倡导诚信文化，建立诚信企业形象。
只有建立起良好的企业形象，才能让投资者和监管部门相信财务报表的真实性。
为此，企业需要严格执行法律法规，加强对员工的教育和培训，提高员工对道德和诚信的认识和意识。
3.加强对风险的预防和控制企业在做出任何财务决策之前，需要对风险进行评估和预测。
如果发现任何风险，应该立即采取措施控制风险。
此外，企业还需要加强对重点领域的管理和监控，加强对特殊交易的审查和监督。
财务报表的舞弊行为特征及预警信号分析
财务报表的舞弊行为特征及预警信号分析作者：高金花来源：《时代金融》2015年第18期【摘要】通过财务报表舞弊是近年来被广泛讨论和关注的问题。
不仅仅是世界上的典型问题，我国也频频出现会计造假的案例，提高对财务报表的严谨性和慎重性是我们所需要关心的事情。
研究财务报表舞弊特征，使人们更加关注和发现财务报表舞弊行为财务报表舞弊趋势。
本文通过举例论证的方法、文献分析法、归纳总结法，论述相关研究成果和理论分析的基础上，浅出分析了银广夏案例，阐述了上市公司财务报表舞弊的原因。
得出了公司治理制度不健全及证券监管理念缺失导致大量财务表舞弊情况的发生。
同时也针对上市公司可能发生财务报表舞弊提出了控制财务报表舞弊的对策，例如在完善社会法律制度同时，政府职能部门和证监会加强公司、会计师事务所的监管以及个人道德素质教育的提升。
【关键词】财务报表舞弊预警信号研究银广夏1990年，上海和深圳证券交易所在中国成立，股票市场取得快速发展。
与此同时，中国股市似乎停滞不前。
从原野、长城和海南的老三案、和东方锅炉的新三案等等。
从黎明股份到银广厦、蓝田股份，以及之后曝光的锦州港案例、宇通客车案例、ST达曼案例。
到现在为止，舞弊是一个严重的社会问题，总是危害经济秩序的正常运行。
财务报表的舞弊负面作用妨碍了国民经济的健康发展，影响了股票市场的优化配置作用，甚至导致股票市场前所未有的信贷危机。
对上市公司的财务报告的早期检测舞弊，就变得更为重要。
因此，研究上市公司财务报告舞弊具有重要的理论和实践意义：一是有助于改善上市公司的财务报告的质量，并促进中国证券市场的健康发展。
二是帮助企业加强自身管理，提高企业经济效益。
三是促进会计行业的健康发展。
四是有利于社会信用建设，维护市场经济秩序。
本文采取研究方法是规范研究，而实证研究作为支持。
一、财务报表舞弊理论分析（一）财务报表舞弊的概念1977年美国注册会计师（ICAP）财务报表舞弊的定义：舞弊财务报告是一家公司或企业有意的错报自己的财务状况或者遗漏可能对自己公司造成影响的重大事件。
财务报表舞弊的预警信号
财务报表舞弊的预警信号作者：刘巧娜汤佳音来源：《时代金融》2013年第20期【摘要】当今社会，各大公司为了展现自己良好的经营现状，利用各种方法对财务报表进行粉饰和美化，极大的损害了报表使用者的权益。
因此财务报表中表现出来的异常对于财务报表使用者而言非常重要，本文致力于通过一些舞弊案例，对舞弊行为的一些预警信号进行了总结分析，希望能够对报表使用者发现报表中的问题提供一定程度的帮助。
【关键词】财务报表舞弊预警一、会计舞弊及预警信号的定义及特征会计舞弊是一种以获取不正当利益为目的，采用欺诈性手段故意谎报财务事实的行为。
近年来国际资本市场频繁发生上市公司会计舞弊案件，极大地侵害了投资者的权益，并且阻碍了资本市场的健康发展，但是保持高度谨慎态度的财务报表使用者往往能够发现财务报表舞弊和粉饰的征兆，另外，人类固有的一些特性，比如侥幸、疏忽大意等，注定大多数财务报表舞弊和粉饰会留下蛛丝马迹。
这些痕迹会在会计记录以及财务报表中体现出异常，就是所谓的预警信号。
实践表明，预警信号是识别财务报表舞弊和粉饰的有效方法。
财务报表粉饰具有四个显著的特征：企业高管层往往牵涉其中；上下串通、内外勾结等群体舞弊司空见惯；通常以维护企业利益为幌子（手法不想受贿和挪用资产那样赤裸裸的损害公司利益）；造成的损害更具破坏性。
二、会计舞弊的预警信号（一）管理层面的预警信号1.管理层面过分热衷的维持或提升股票价格，表现证券市场上股票价格异常变动。
英国海南公司就是个典型的案例，公众面对巨大财富的憧憬，冲垮了理性防线，忽视了该预警信号。
2.管理层面对于会计政策、会计估计等的选择和变换。
例如2003年宝钢股份会计估计的变更，宝钢股份仅仅通过董事会决议就进行了重大会计估计变革，并且该项变革的档期应先数高达19.06亿元，该做法就是一个重要的预警信号。
3.高管层面频繁接受媒体的采访宣传，并且对这种提高声誉的活动乐此不疲。
（二）关系层面的预警信号主要是通过企业在处理与管理企业、注册会计师等关系时是否存在异常情况。
【会计实操经验】财务舞弊的一般预警信号
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【会计实操经验】财务舞弊的一般预警信号
[导读]财务舞弊是指行为人以获取不正当利益为目的,有计划、有针对性和有目的地故意违背真实性原则,违反国家法律、法规、政策、制度和规章规范,导致会计信息失真的行为.
财务舞弊的一般预警信号如下:
(一)管理层面的预警信号
1、高官人员有舞弊或其他违反法律法规的不良记录
2、高管团队或董事会频繁改组
3、高管人员或董事会成员离职率居高不下
4、关键管理人员的个人财富与企业的经营业绩和股价表现过于密切
5、高管人员处于达到盈利预期或其他财务预期的压力下
6、高管人员对不切实际的财务目标做出承诺
7、高管人员的报酬以财务业绩为基础(如奖金、股票期权和销售佣金)
8、高管人员过分热衷于维持或提升股票价格
9、高管人员的决策受制于债务契约,且违规成本高昂
10、高管人员过分热衷于税务筹划
11、公司重大决策由极少数关键人物所左右,且逾越决策程序的独裁现象司空见惯
12、高管层对于倡导正直诚信的文化氛围缺乏兴趣
13、高管人员经常向下属经营班子下达激进的财务目标或过于严厉的支出预算。
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近年来，我国注册会计师界对于是否应当推行风险导向审计展开了一场大辩论。
争论的焦点不在于风险导向审计本身的优劣，而主要在于风险导向审计是否与我国的执业环境相适应。
笔者认为，尽管在我国全面推行风险导向审计条件是否成熟尚无定论，但加强对财务舞弊的基础研究（包括财务舞弊的行为特征、动机、手法、侦查方法等），对于在我国推行风险导向审计是至关重要的。
基于此，本文以美国反舞弊权威、伯明翰。
杨大学Albrecht教授的新著《舞弊侦查与防范》、美国注册会计师协会（AICPA）第99号审计准则（SAS 99）《财务报表审计中对舞弊的考虑》、赞助组织委员会（coso）和特许舞弊审查师学会（ACFE）的研究报告为基础，对财务报表舞弊行为特征、舞弊预警信号类型以及财务报表舞弊预警信号加以综述，以期对我国稳妥地推进风险导向审计有所借鉴。
一、财务报表舞弊行为特征SAS 99将财务舞弊划分为挪用资产（指偷盗或占用公司的资产并设法在财务报表中予以掩饰）和财务报表舞弊（指通过失实财务报表欺骗使用者，骗取资本市场的认可，试图影响投资者的决策）。
无论是挪用资产还是财务报表舞弊都会造成财务报表不能公允地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。
Treadway委员会曾对1977至1986年的财务报表舞弊案件进行了系统的研究，coso委员会继续了这项研究工作，对1987年1月至1997年12月共11年间美国证券交易管理委员会（SEC）“会计审计监管系列文告”（AAER）披露的舞弊案件进行了研究。
该研究主要集中于发生财务报表舞弊公司的以下行为特征：涉案公司性质；控制环境性质；舞弊性质；外部审计师相关问题；涉案公司和人员后果等。
（一）公司背景的行为特征据上述机构研究表明，涉及财务报表舞弊的公司具有以下背景特征：（1）中小公司是财务报表舞弊的高发群落。
尽管研究样本公司的总资产、总收入和所有者权益合计分别达到5.33亿美元、2.33亿美元和0.86亿美元，但样本公司总资产、收入和所有者权益的中值数只为1570万美元、1300万美元和5007/美元；占样本数量75％的公司这三项指标的合计数为7300万美元、5300万美元和1700万美元。
（2）掩饰盈利下降和隐藏利润的财务报表舞弊行为都存在，且几率相当。
样本显示，在财务报表舞弊行为发生前，利润呈上升势头的公司占49％，而呈下降趋势的公司占43％。
（3）非主板上市公司的财务报表舞弊现象更加普遍。
样本研究表明，涉及财务报表舞弊的公司中，近‘78％是纳斯达克（NASDAQ）等非主板上市公司，而在纽约证券交易所上市的仅为15％，在美国证券交易所上市的为7％。
（4）计算机软件和硬件（15％）、其他制造业（15％）、财务服务业（14％）和医疗健康业（11％）为财务报表舞弊高发行业。
（二）内部控制环境的行为特征对控制环境的研究表明：（1）大多数的财务报表舞弊行为都有高管人员参与。
83％的财务报表舞弊牵涉到首席执行官（cE0）和首席财务官（CF（））。
按照参与程度统计，CEO是最主要的财务报表舞弊者（72％），其次是cF0（43％）、主计长（21％）、其他副总经理（18％）、非执行董事（11％）、首席运营官（coo）（7％）。
（2）审计委员会的实质效果并不明显。
尽管发生财务报表舞弊的公司中75％设置了审计委员会，且其中近70％的审计委员会中没有内部董事，具备了形式上的独立性，但审计委员会年均集会次数仅为1.8次，只有44％的审计委员会一年集会2次或2次以上。
审计委员会成员中具有财务或会计背景的仅为35％，审计委员会发挥内部审计监督功能的仅为19％。
（3）董事会的内部性较强且管理经验明显不足。
发生财务报表舞弊行为的公司中，60％的董事会被内部或灰色董事①所把持，董事和管理人员共拥有了三分之一的股权。
近40％的董事会成员没有在其他公司董事会任职的经历，对高管人员的监管经验明显不足。
（4）样本公司中高管人员之间的相互牵制作用不明显。
董事会主席为非执行董事的仅为16％，同时兼任CEO的却占66％，公司创立者就是现任CEO或前任CEO的为45％。
超过20％的公司中存在着不相容职务未有效分离，如同一人兼任CEO和CFO.高管人员和董事之间存在亲属关系非常普遍，比例近40％。
（5）高管人员承认进行财务报表舞弊的最主要动机是避免体现亏损或获取其他财务支持、为谋取内幕交易利益或者吸引更多的资金而提高股票价格、掩盖资产被个人占用、为了获得上市资格或者为了不被摘牌。
（6）一些公司中还存在着其他值得关注的情况，如高管人员或董事曾经或正面临法律指控、在舞弊被曝光前至少有一名高管人员或董事辞职、CFO曾是外部审计师且直接跳槽到被审计单位。
[!--empirenews.page--] （三）舞弊性质的行为特征对舞弊性质的研究表明：财务报表舞弊一般涉及多个会计期间。
研究样本表明，舞弊丑闻曝光前，财务报表舞弊行为已经平均持续了23.7个月，且在此期间舞弊行为基本没有中断过。
最常见的财务报表舞弊手法是不恰当地确认收入、高估资产、低估负债和费用。
50％公司的收入确认存在问题（其中记录虚假收入占26％，提前确认收入占24％），并相应地高估了资产。
资产高估表现为价值高估、记录虚假资产或记录未曾拥有的资产、以及违反规定将费用项目资本化。
经常出现错报的资产项目是应收账款、存货、固定资产、应收票据、现金、投资、无形资产。
（四）外部审计的行为特征研究表明，财务报表舞弊公司的外部审计具有以下主要特点：（1）在舞弊发生之前最后一期财务报表的审计中，有55％为标准无保留审计意见。
即使财务报表舞弊公司被发表了非标准无保留意见，也不是因为财务舞弊的缘故，而主要是因为持续经营问题、诉讼或其他不确定性（24％）；会计原则变更、会计师事务所变更（17％）；范围受限等其他原因（4％）。
注册会计师发现财务舞弊的机率不大。
（2）在所有研究样本中，56％公司舞弊期间的财务报表是由八大会计师事务所（后来为六大）审计，其余44％为非八大（后来为六大）审计。
在29％的财务报表舞弊案中，注册会计师被认定应承担责任，其中绝大多数是非八（后来为六）大会计师事务所的人员。
（3）在最后一期“干净”的财务报表到舞弊被曝光前的财务报表期间，超过25％的公司变更了会计师事务所，多数变更发生在财务报表舞弊期间，且这种变更多发生在非八（后来为六）大会计师事务所之间。
（五）舞弊后果舞弊公司在丑闻曝光后有36％的破产或被政府接管；21％的舞弊公司被证券交易所摘牌；15％的公司变卖了大部分资产、被迫与其他公司合并或更换了控股股东；24％的舞弊公司在丑闻曝光后被股东或债权人起诉，其中61％的公司支付了赔偿金或和解费，总额达到3.48亿美元；7l％的公司高管人员被SEC要求支付罚款或赔偿金，总额共计1.93亿美元。
财务报表舞弊公司的高管人员在丑闻曝光后，往往被要求辞职或被停职。
其中，CEO或总经理为37％，CFO或主计长为23％，COO或其他高级管理人员占16％。
26％的高级管理人员被禁止在上市公司中任职，15％的高级管理人员还面临着刑事诉讼。
所有发生财务报表舞弊的公司在丑闻曝光后，股票价格都显著下降，平均降幅高达58％。
二、舞弊预蟹信号的类型科学技术日新月异，能够经得起几百年历史检验的技术和方法为数甚少，复式簿记便是其中之一。
沿用了500多年的复式簿记之所以长盛不衰，主要在于它固有的平衡机制和对经济交易和事项来踪去迹无以伦比的解释能力。
也正因为这种独特的簿记方法，保持高度职业审慎的注册会计师往往能够发现财务舞弊的征兆。
此外，人类固有的局限（如喜欢显耀的心理、追求享乐的冲动和不可避免的疏忽[1][2][3][4][5]下一页大意），注定大多数舞弊会留下蛛丝马迹。
这些征兆和蛛丝马迹在会计记录和财务报表上的异常体现，就是财务舞弊学上的所谓预警信号（Warning Signs）。
反观财务舞弊的大量实践证明，关注预警信号是发现和防范财务舞弊的捷径之一。
[!--empirenews.page--] 按照Albrecht教授的观点（Albrecht，2004），舞弊的预警信号可分为6类：（1）会计异常。
这类的预警信号主要包括：原始凭证不合常规（如凭证缺失、银行调节表出现呆滞项目、过多空白、收款人或客户名称或地址太普通、应收账款拖欠增加、调节项目增多、凭证篡改、付款雷同、支票二次背书、凭证号码顺序不合逻辑、凭证上字迹可疑、以凭证复印件取代原件）；会计分录存在瑕疵（如缺乏原始凭证支撑、对应收应付款、收入和费用进行未加解释的调整、会计分录借贷不平衡、会计分录由异常人员编制、临近会计期末编制的异常会计分录）；日记账不准确（如日记账不平衡、客户或供应商的个别账户合计数与控制账户不相勾稽）。
（2）内部控制缺陷。
此类的预警信号主要包括：缺乏职责划分；缺乏实物资产保护措施；缺乏独立核查；缺乏适当的文件和记录保管；逾越内部控制；会计系统薄弱。
（3）分析性异常。
这类的预警信号主要包括：未加解释的存货短缺或调整；存货规格存在背离或废品日增；采购过度；借项或贷项通知繁多；账户余额大幅增减；资产实物数量异常；现金出现短缺或盈余；不合理的费用或报销；应注销的资产项目未及时确认且金额巨大；财务报表关系诡异（如收入增加存货减少、收入增加应收账款减少、收入增加现金流量减少、存货增加应付账款减少、在产量增加的情况下单位产品成本不降反增、产量增加废品下降、存货增加仓储成本下降）。
（4）奢侈生活方式。
本类的预警信号②主要包括：生活方式与收入水平不相称；豪华的生活方式引入注目（如购买豪宅、名车和名贵珠宝服饰、参加豪华旅游、豪赌等）；生活作风绯闻不断。
必须指出，这类预警信号对于识别腐败（corruption）和挪用资产（Appropriation of As sets）这两种舞弊比较相关，但对于财务报表舞弊的识别能力较低。
（5）异常行为。
这类预警信号主要包括：失眠、酗酒、吸毒；易怒、猜疑、神经高度紧张；失去生活乐趣，在朋友、同事和家人面前表露出内疚之情；防御心理增强或动辄与人争执；对审计人员的询问过于敏感或富有挑衅性；过分热衷于推卸责任或寻找替罪羊。
（6）暗示与投诉。
这是指公司内外部知情人以匿名或明示的方式，向公司管理当局、注册会计师或政府监管部门提供的有关舞弊检举线索。
2002年10月，美国特许舞弊审查师学会（ACFE）公布的一份调研报告显示，在1997年至2002年上半年期间的603个重大舞弊案例中，只有26.9％是通过内外部审计发现的，而通过各种举报发现的比例却高达46.1％（其中雇员举报26.3％、客户举报8.6％、匿名举报6.2％、卖方举报5.1％）。
可见，关注“有心人”发出的暗示与投诉预警信号，也是发现舞弊的重要途径。