影响纳税遵从度提高的原因及对策

影响纳税遵从度提高的原因及对策李振华纳税遵从，又称税收遵从，是我国政府在《2002年—2006年中国税收征收管理战略计划纲要》中正式提出的一个新概念，指的是纳税人依照税法的规定履行纳税义务，包括有及时申报、准确申报、按时缴纳三个大体要求。

由于其表现了现代公共财政体制下税制优化的目标，涵盖了现代社会公民自我意识与国家意识提升的大体理念，税收遵从受到了愈来愈多人的重视，也成为衡量现代税收管理绩效的一个关键标准。

研究并增进纳税遵从，成为构建二十一世纪公共税收制度的一个重要内容。

一、税收遵从度在我国的现状理论上，咱们能够将税收遵从度理解为若是纳税人及时、准确申报、按时足额缴纳税款，其应纳税额和实际缴纳税额相等，就表明该纳税人实现了完全的、百分之百的税收遵从。

但这在专门大程度上并非是纳税人对依法纳税发自心里的认同，而是被动同意和勉强依从。

从我国税收实践来看，由于我国正处于经济转轨时期，税收法制尚不健全。

人们的税收法制观念比较淡薄，加上诚信纳税的意识还远没有普及，税收流失问题比较严峻。

据测算，最近几年来我国平均每一年流失的各类税收为5700亿－6800亿元，流失率达到15％以上。

国家审计署曾对19个省份的700多家企业进行了抽查审计，结果发觉这些企业2002年应缴纳税款为亿元，而实际缴纳税款为亿元，少缴纳税款亿元，占应缴纳税款的%。

值得注意的是，审计署抽查的企业多数是财务制度比较健全的重点税源大户，考虑到地下经济的存在和其中的税收流失，我国纳税人的整体遵从度还要更低。

2009年,我国全年完成税收收入63104亿元,比上年增加5241亿元,增加%；其中全国税务稽察部门全年共检查各类纳税人万户，查补收入亿元，入库亿元。

稽察入库收入超过2006年-2008年3年入库稽察查补收入总和，比1985年全年税收总额还多。

同时2009年全年稽察部门共立案查处税收违法案件万件；查处百万元以上税款案件5263件，查补收入亿元，别离比上年增加36起和亿元。

从查补数据咱们不难看出，全国仅稽察查补收入就相当于一个较大的省全年的收入，这从另一个方面反映出我国的税收遵从度亟需提高。

据有关部门测算，我国纳税遵从度仅为66%左右，与发达国家（如美国为86%）相较存在较大差距。

从最近几年来税务稽察部门对纳税人检查情形看，税收违法问题、偷逃税案件始终维持在较高水平。

大量涉税违法违规行为的存在，充分表明我国纳税遵从度仍有专门大的提升空间。

二、当前纳税遵从度不高的主要原因近几年来我国不断完善税制，加速信息化建设，为纳税人提供优质服务，增强税法宣传等一系列改革工作，使纳税人依法纳税的意识不断增强，税收遵从度不断提高。

但咱们也应客观地熟悉到，纳税人是经济人，利益是其行为的内在动机，在不违法或不被发觉的情形下，纳税人老是设法通过各类途径少纳税或不纳税，以期取得最大的税后利益。

而征税人的职责是设法降低纳税人税收不遵从行为的发生，纳税人税收遵从的度，必然程度上是震慑于税收的强制性而被动同意，税收征管工作与税收遵从度二者之间仍然有很多不和谐，仔细分析个中缘由，咱们能够发觉，致使税收遵从度不高的原因能够分为以下几种：（一）社会环境因素致使的不遵从目前社会对纳税不遵从行为进行抵制和鄙视的社会风气还未形成，对纳税不遵从行为形成的社会压力还不够。

一方面，税收机制的缺点制约了公民纳税遵从度的提高，纳税人履行纳税义务与应享受的权利不相匹配；另一方面，税收机制存在的缺点不可避免地使纳税人产生纳税对立情绪和对所缴税款去向的不信赖感，进而刺激了情感性的不遵从。

社会环境致使的不遵从体此刻如下一些方面：一是国家财政支出结构不尽合理，存在既“越位”，又“缺位”的现象；二是财政缺乏透明度，从纳税投资论的角度看，公众向政府纳税犹如对政府进行投资，作为投资方向的纳税人，有权明白自己所缴纳的钱是怎么花的，为何要如此花，这钱是不是非花不可等等，纳税人有权监督资金的运用，可是，我国财政支出缺少民众参与，目前，我国尚未成立起科学的决策机制，在缺乏财政民主化和财政透明度的情形下，财政支出这种公共决策行为就很容易演变成个别领导的“随意”安排，政府预算支出不是以纳税人的利益来进行，往往取决于领导的个人偏好，而领导的偏好未必能与纳税人的利益维持一致。

如此各种，均对公民的纳税遵从造成影响。

（二）国家法律制度不完备致使的不遵从国家税收法律体系不完备，不系统，效劳层次良莠不齐等问题，是纳税不遵从的制度原因。

一是缺乏税收法律的母法—税收大体法，即用以明确我国税收法制的立法原则、立法权限和纳税人、税务机关的权利义务等的大体法则。

二是程序法方面虽然有《税收征管法》，但缺少组织法、纳税程序法等一系列的法律。

三是在实体法中虽然有《企业所得税法》、《个人所得税法》，但其他许多税种如营业税、增值税和消费税等，仍以暂行条例或条例的形式执行，法律层次偏低，使得我国税收政策转变繁复，税制组成要素复杂，纳税调整项目繁琐众多，各级政府和税务部门制定的税收法规和规范性文件缺乏系统性和稳固性，有时乃至出现彼此矛盾、朝令夕改的情形，给纳税人实务操作带来专门大困难，容易诱发偷税动机，对纳税不遵从起到了催化剂的作用。

（三）税务机关的原因致使的不遵从一是税收宣传不到位。

虽然咱们每一年都有一个税收宣传月，在那个月中，咱们会采取各类各样的的形式加大税收宣传，可是，往往是走过场的多，流于形势的多，符合实际和注重实效的少，存在宣传地址和形式单一，往往只局限于某一个线或点上，税收宣传深度和实效性不够，诸如“依法纳税是每一个公民应尽的义务”等税收宣传性内容口号多，综合性税收政策内容少，造成广大群众只明白税法的存在，却不明白税法的具体内容，税收宣传内容过于主观，税务部门只关注自己宣传什么，不关注纳税人需要什么，税收宣传方式老旧，这些宣传不力，易致使纳税人的无知性不遵从。

二是税务机关的管理能力存在问题。

税务机关的管理能力强，纳税人的遵从度高；管理能力弱，纳税人遵从度低。

税务部门往往为了自己内部管理的需要，将税收管理流程设置的很复杂，将很多手续交由纳税人完成。

纳税人面对这么多的纳税环节，纳税流程，纳税手续，需要投入大量的人力、物力，精力，同时，由于不能全面了解税收有关法令、税收业务，纳税遵从度本钱明显增高，易使纳税人出现懒惰性不遵从现象。

三是稽察查处率与惩罚率低下，税收随意减免和人为的执法不公，直接影响纳税人的遵从决策。

纳税人以为是不是再对税收遵从再也不重要，终归查了不结，查了不罚或象征性地惩罚，找找人能够享受减免税，人情到了一切都能够解决，征管工作本身的不周密性造成了税收遵从观念在我国长期难以树立。

四是一些税务机关的行政不作为，如有税不收，欠税不清，和人为的在纳税人帐户中延压税款等情形，从另一个层面上造成税收遵从度下滑。

五是对纳税人的服务方面还做的远远不够。

一方面还有大部份税务人员的纳税服务理念没有取得根本改变，少数干部仍然有适应凌驾于纳税人之上的思想，打官腔、摆架子的作风不足为奇，重权利，轻义务，重管理、轻服务的现象仍然存在，另一方面，纳税服务层次较低，纳税服务质量偏重在服务态度是不是热情、文明礼貌用语是不是规范等浅层次方面，而一些真正能为纳税人提供便捷服务的项目尚不完备，如一站式服务、电子缴税、网络纳税等等，不能知足纳税人个性化的涉税需求，一些单位片面强调对纳税个体的具体办税事项提供热情周到的柜台服务，而不够重视服务办法落实与否，服务效果好坏与否，纳税服务流于形式，缺乏长效进展机制，一样也造成了纳税人思想情绪上的不肯意遵从。

（四）纳税人自身原因致使的不遵从从纳税人方面来看，税收不遵从也有多种情形，主要能够分为原发性税收不遵从和故意性税收不遵从两大类。

其中：原发性税收不遵从又分为一、无知性税收不遵从，即纳税人能够正确熟悉税收，愿意自觉履行纳税义务，但由于不能准确理解税收法规，因此不能准确、及时地履行纳税义务；二、原生性税收不遵从，即不能正确熟悉税收，不肯意完整、准确地理解税收法律法规，不去自觉、准确、及时的履行纳税义务。

故意性税收不遵从也可分为两类，一、自私性税收不遵从，表现为不能正确熟悉和处置私人利益与公共利益之间的关系，不肯意为实现公共利益而经受税收负担；二、对抗性税收不遵从，表现为对政府行为不满意，明目张胆的拒绝纳税，乃至出现暴力抗税。

三、提高纳税遵从度的几点建议一个经济社会纳税遵从度的高低，是多方面一路作用的结果。

理想的纳税遵从度的实现，不仅要求有一套公平合理、明确易行、奖罚分明的税制，而且要求纳税人真正意义上熟悉到自己作为国家主人翁的含义，税务人员也明确熟悉到自己应有的权利与义务。

由此动身，笔者以为，提高纳税遵从度，能够从以下几个方面入手：（一）慢慢完善成立加倍简明的税收制度。

简明清楚的税收制度能够减少税收业务的复杂性和不肯定性，还可减少纳税进程中的时刻本钱、劳动本钱和其他费用，从而降低税收遵从本钱。

因此，必需成立简明公平的税收制度，让纳税人易于理解和掌握，只有制度不断完善而且可操作性强，才能保证纳税人从制度上遵从税法，提高税收遵从度。

因此，完善税制是确保纳税人纳税遵从度提高的前提条件。

（二）从社会环境方面，增强公共财政的透明度，成立税收信用体系，提高税收遵从度。

为了保证纳税人能够真正行使对税收利用的决策和监督的权利，需要成立健全纳税人对国家财政支出的民主监督制度，使得财政预算做到公开化、透明化和规范化。

与税收征收进程需要公开一样，税收支出进程也需要公开，以便在纳税人、立法者和管理者之间成立顺畅的信息交流渠道，增强政府用税的透明度。

另一方面，全社会要形成纳税光荣的社会风气，受到尊重是纳税人的正常需求，也是社会的道德意识的表现。

比如我县政府就每一年对全县纳税前十名的遵法纳税人进行必然的物质奖励，对规范纳税的纳税人树立模范形象与表彰的进程，就是成立纳税人信用的进程。

若是能把税收和个人就业、升职、执照、出国、消费、继续深造等联系在一路，就可以通过信用的波及效应，强化纳税人纳税意识，提高纳税遵从度。

（三）从税务机关来看，一是要增强税法宣传。

税法宣传像一条纽带连结着机关和广大人，慢慢的拉近征纳两边的情感距离。

这种形式，使许多纳税人愈来愈熟悉到税收的重要性，能够把税收的相关内容印制成宣传单，在车站、码头、旅馆、邮局、饭馆、商场等人流集中的公开场合设点发放，宣传的内容应与百姓生活切近，并将如此的宣传长期化。

固然，在宣传进程中，应该注意形式的多样化，尤其注意普遍运用非正式化的宣传方式，如文学作品、电视剧等。

这些非正式化的宣传内容往往比正式的宣传更为持久生动，也更易深切民心。

一个典型的例子是陀思妥耶夫斯基在《少年》一书中谈到：我向社会缴纳捐税，是为了让我不被人盗窃、不挨打、不被人杀害、没有人敢对我提要求。

若是税收宣传能使每一个人都达到如此的熟悉，税收遵从度的提高将会再也不是一句口号。