新三板审计风险内控九大核心关注点强烈推荐
新三板持续督导关注的核心问题
新三板持续督导关注的核心问题一、违规交易因频繁、大量进行反向交易，多次以大幅偏离行情揭示的最近成交价的价格进行下单，以及以大幅偏离行情揭示的最近成交价的价格成交，造成市场价格异常，严重干扰市场正常的交易秩序和正常的价格形成机制，全国股转公司决定对“中山市广安居企业投资管理有限公司”、“中山市八通街商务服务有限公司”、“中山市三宝股权投资管理有限公司”账户、“谭均豪”等4个账户采取限制证券账户交易（3个月）的监管措施。
同时，全国股转公司将对相关主办券商进行约谈，敦促其履行客户交易行为的管理职责。
自证监会启动“证监法网”行动以来，截至目前，已有包括华泰集团、中科招商、现代农装在内的不少于11家公司，遭到了证监会的调查。
证监会新闻发言人邓舸22日表示，证监会集中部署“2015证监法网”第三批案件，此次部署的案件为12起异常交易类案件，针对六类新型市场操纵行为，包括：以内容虚假、夸大、不确定信息影响股价的；多个主体机构联合操纵股价的；以市值管理为名内外联手操纵股价的；在公募私募等不同资管产品通过价格操纵输送不当利益的；利用天价标杆股影响市场估值、联合操纵多只或一类股票的；市场操纵与其他违法违规行为并行交织的。
证监会和全国股转系统对违法违规的交易行为的态度坚决、明确，即坚持“零容忍”，坚决处理、绝不手软。
下一步，全国股转公司继续密切监控市场价格的异常波动情形，严厉打击各种违法违规的交易行为,以维护市场正常交易秩序，保障市场的公平、公正，维护投资者合法权益，促进市场健康稳定发展。
二、违规信息披露（一）可博来——临时公告和定期报告存在问题可来博2013年年度股东大会结束后未进行信息披露、2014年5月12日发布的临时公告未加盖董事会公章，可来博2013年年度报告中所披露的审计报告为会计师事务所提供的审计报告初稿，欠缺注册会计师签字、会计师事务所盖章，且落款日期与会计师事务所正式出具的版本不一致。
全国股转系统做出以下决定：对可来博及其董事长、董事会秘书、财务负责人一并采取通报批评的纪律处分措施；对可来博其他7名董事、监事采取出具警示函的监管措施；对可来博的主办券商东方花旗采取约见谈话的监管措施。
试论新三板企业的审计风险分析与控制措施
试论新三板企业的审计风险分析与控制措施【摘要】新三板企业作为非上市公司，审计风险相对更加复杂和隐蔽。
本文从新三板企业审计风险分析入手，深入探讨了审计风险的来源及对应的控制措施。
针对审计风险可能存在的内部控制不完善和外部审计的不足，提出了建立和完善内部控制体系以及加强外部审计的重要性。
结论部分强调了新三板企业审计风险控制的重要性，并指出建立有效的审计控制体系对于企业稳健发展至关重要。
通过本文的研究，可以为新三板企业提供审计风险管理的参考，有效保障企业运营的稳健性与透明度。
【关键词】新三板企业、审计风险、控制措施、内部控制、外部审计、审计控制体系、企业稳健发展1. 引言1.1 研究背景新三板企业作为新兴市场中的一支重要力量，发展迅速，受到越来越多投资者的关注。
由于其自身特点和监管环境的不完善，新三板企业面临着审计风险的挑战。
审计风险是指在审计过程中可能导致审计意见受到影响或审计质量下降的风险，可能对企业经营活动和财务报告的真实性、完整性和可靠性产生负面影响。
当前，随着新三板企业数量的增加和规模的扩大，审计风险也在逐渐加大。
审计风险主要来源于新三板企业的财务数据真实性和完整性、内部控制制度不完善以及外部审计监管不到位等方面。
对新三板企业的审计风险进行深入分析，并提出有效的控制措施，对于提高新三板企业的透明度、规范运作、保护投资者利益具有重要意义。
的相关内容已经在以上文字中阐述清楚，可以作为引言部分的内容。
1.2 研究目的研究目的：本文旨在分析新三板企业审计风险的特点和来源，探讨针对这些风险的有效控制措施，旨在为新三板企业建立健全的审计控制体系提供参考和指导。
具体来说，我们将通过对新三板企业审计风险的分析，揭示其存在的主要问题和薄弱环节，进而提出针对性的审计控制措施，帮助企业规避风险、强化内部控制，提升审计质量和透明度。
本文旨在强调新三板企业审计风险控制的重要性与必要性，强调建立有效的审计控制体系对企业稳健发展的关键作用，为新三板企业在发展过程中健康、持续发展提供有力支持。
新三板：企业的常见问题及审计需特别关注的问题
新三板：企业的常见问题及审计需特别关注的问题一、新三板企业的常见问题1、公司治理结构不规范，缺乏健全的法人治理结构，常常是“一人集权制”。
2、内部控制制度不健全或未执行。
3、原始出资的不规范。
拟新三板挂牌的主体多属于民营企业，在创业初期常存在出资不实或者存在瑕疵的情况。
4、会计主体不清，资产不完整或权属不清。
公司房屋、土地、设备和知识产权等以个人名义登记或无法取得产权等。
5、资金管理的不规范。
未设置独立的财会部门，未建立独立的财会制度，未在银行独立开户，公司资金与股东资金不分；股东以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用公司资金等。
6、同业竞争和不规范的关联交易。
表现为：关联方界定不完整；关联交易目的及动机不当，常常出于调节利润；交易程序不规范；交易依据不充分，缺相关合同及确认；定价不公允；会计处理不当；实质关联方非关联化等等。
7、主要经营业务活动不规范。
采购、生产、销售投资等存在瑕疵：如采购为了省钱不要发票，销售为了逃税不开发票，聘请工人不交社保等。
购买设备不取得合法票据，购建厂房不办理法定登记手续等。
8、纳税不规范。
有避税动机，非独立纳税或是为规避税收而少计收入、多计成本或帐外核算等。
有些企业通过各种方式获取不合法的税收优惠。
9、存在其他违规行为。
如，存在违规进行委托理财、违规借款担保与诉讼、违规发行过证券等行为，违反工商、税收、土地、环保、海关的相关规定，比如：部分商业企业发行代币券和购物卡。
10、账务处理不规范，表现在：①会计政策、会计估计方法不正确或随意变更。
创新型企业很多是轻资产企业（如互联网公司、房产服务公司、资讯公司、在线培训公司等），特定行业会计政策特殊，可能导致不规范的处理方式。
②资产减值准备计提不规范。
如，随意计提资产减值准备，利用资产减值准备的提取和冲回调节利润。
③销售收入确认原则不规范。
不按收入确认原则确认收入，比如，按收付实现制确认收入，按开具收款发票确认收入等。
④随意计提和摊销费用。
审计中的关键内控点
审计中的关键内控点在进行审计工作时，内控是一个至关重要的方面。
它是指企业为保证财务报表的准确性和完整性，以及实现业务目标而实施的一系列政策、程序和措施。
审计师需要关注并测试企业的内控体系，以确定其有效性。
本文将重点讨论审计中的关键内控点，并介绍一些常见的内控点。
一、现金及银行存款管理现金及银行存款是企业的重要资产之一，也是潜在的风险来源。
审计师需要关注以下内控点：1. 现金和银行存款应该由专人负责，并有明确的责任分工。
例如，负责现金收付的员工应与银行存款的管理人员不同。
2. 应建立适当的现金和银行存款的授权程序。
例如，对超过一定金额的现金支出需要经过授权才能进行。
3. 现金和银行存款应该经常进行盘点和对账，以确保数额的准确性和一致性。
二、采购与库存管理采购与库存是企业运营中的重要环节，审计师在审计中需要关注以下内控点：1. 应建立完善的采购和库存审批制度，确保所有采购和库存变动都经过适当的审批。
2. 应建立有效的供应商管理制度，包括与供应商的合同管理、供应商评估及供应链的风险评估等。
3. 应建立库存管理制度，包括库存盘点、报废处理、过期库存处理等，以确保库存的准确性和及时性。
三、销售与应收账款管理销售与应收账款是企业收入的重要来源，审计师在审计中需要关注以下内控点：1. 应建立合理的销售和应收账款的授权制度，确保销售和应收账款的准确性和合规性。
2. 应建立完善的销售和应收账款的核实和确认程序，包括与客户的合同管理、销售记录的审核等。
3. 应进行定期的应收账款的追踪和催款工作，确保及时收回应收账款。
四、财务报告与会计记录财务报告是企业对外披露的重要信息，审计师在审计中需要关注以下内控点：1. 应建立严格的会计记录和账务核对制度，确保会计记录的准确性和完整性。
2. 应建立完善的财务报告编制程序，包括财务报表的账务调整、报表分析等。
3. 应建立财务报告审核和审批程序，确保财务报告的准确性和及时性。
总结审计中的关键内控点包括现金及银行存款管理、采购与库存管理、销售与应收账款管理以及财务报告与会计记录。
“新三板”公司审计中应高度关注的几个会计问题7页word
“新三板”公司审计中应高度关注的几个会计问题“新三板”市场是指全国中小企业股份转让系统，是经国务院批准设立的全国性证券交易场所。
之所以称“新三板”，是因为中关村科技园区介入后，挂牌企业均为高科技企业而不同于原转让系统内的退市企业及原STAQ、NET系统挂牌公司[1]。
为鼓励创新和解决中小企业融资难，2013年12月13日，国务院发文决定将“新三板”扩容至全国。
这个决定使“新三板”一扫以前的狭小和冷清，变得异常火爆起来。
到2014年末，在“新三板”挂牌的公司已经达到了1 572家[2]。
由于“新三板”的挂牌条件比较低，欲上“新三板”的企业多处于创业期，其业绩波动幅度大，管理不规范的程度高，审计环境与主板、创业板等场内市场迥异，因此审计时需要关注的问题也有自己的特点。
一、企业执行的是什么会计标准目前企业执行的会计标准比较多，有的执行最老的行业会计制度，如《商品流通企业会计制度》《农业企业会计制度》等，这些会计制度到现在为止财政部没有明确发文废除，在审计时就不能说企业是错的;有的执行2001年开始实行的《企业会计制度》或2004年发布的《小企业会计制度》;还有的执行2006年2月15日发布的《企业会计准则》及以后所做的相关修订。
作为拟上“新三板”企业，按照中国证券业协会的要求是执行《小企业会计准则》就可以了，但为了会计准则的国际趋同和可比性，为了将来能顺利“转板”，审计人员应要求客户执行最新的企业会计准则。
它包括一项基本准则、41项具体准则、35项应用指南、6项企业会计准则解释以及其他财政部的相关规定。
执行《小企业会计准则》或其他会计制度的，应转为执行《企业会计准则》，在转换时，应当按照《企业会计准则第38号――首次执行企业会计准则》进行会计，并编制可比会计报表。
二、企业的会计政策、会计估计是否合规、稳健“新三板”对财务指标不做硬性规定，即使亏损也可以挂牌，但是要求财务工作做到规范，而中小微企业最大的问题就是财务的不规范。
新三板企业审计风险分析与控制研究
一、引言 近年来，新三板市场日渐活跃，成为我国多层次资本市场体系 中的一支重要力量。但是目前新三板市场多数企业规模较小，存在 内控制度不健全、风险隐患大等问题，这也增加了相关审计工作面 临的风险，加大了审计工作难度。因此，全面地对新三板企业的审 计风险进行分析和控制，有助于改善其治理情况，同时净化新三板 市场环境，完善市场监管机制。本文通过分析新三板企业的审计风 险，针对性地提出了风险识别和控制建议，为新三板企业审计的研 究提供了理论支撑。 二、新三板企业的审计风险分析 ( 一) 审计主体存在的风险分析 1． 会计师事务所审计流程不规范。第一，事务所在承接挂牌 审计业务时，未能进行充分的背景调查并有效识别潜在风险，对自 身的业务承接能力评估不充分。第二，审计工作开展前，未充分了 解被审计单位的内部控制和财务特征，导致审计潜在风险的存在。 第三，许多新三板企业审计收费较低，事务所可能选择缺乏经验的 团队承接这类业务。 2． 审计人员缺乏行业知识相应审计经验。首先，新三板市场 中大部分是信息技术等高新技术企业，注册会计师往往对行业环境 和专业知识缺乏了解，需要借助专家的工作，提高了审计难度和风 险。其次，这类公司本身存在的内部控制风险和经营风险会使审计 人员在执行审计业务时出现失误。最后，新三板企业的日常经济业 务与主板上市公司的核算流程不同，可能导致审计人员忽视重大错 报风险的存在领域。 ( 二) 审计客体存在的风险分析 1． 公司内控制度不健全。新三板中多为中小民营企业，家族 化特征明显，企业规模一般较小，内控机制不健全。首先，这类公 司通常不设立审计部门，即使有，审计人员也常因缺乏独立性，改 善内部控制水平的效果甚微。其次，新三板市场的外部监管环境相 对宽松，对企业的信息披露要求较低，这使得企业对信息披露缺乏 重视，更缺乏改善自身内部控制水平的压力和动力。而且完善企业 内部控制制度耗费大、回报慢，因此新三板挂牌企业很少会主动健 全内部控制制度。 2． 企业财务基础薄弱。一方面，新三板小微企业一般财务核 算能力不强，数据缺乏共享，增加了财务部门分析数据的难度，致 使财务核算缺乏稳定性。其次，新三板的中小型企业与大型上市公 司相比，财务人员专业水平不高，账务处理不够规范，没有足够的 财务风险防范意识，同时也增加了审计工作的风险。 ( 三) 审计环境存在的风险分析
审计中的关键风险点和控制点
审计中的关键风险点和控制点一、引言在现代企业运作中，审计作为一种全面、独立的核查机制，对企业的财务状况、业务流程以及内部控制等方面进行全面检查。
审计的目的在于评估企业面临的风险，并提出相关的控制点来减轻这些风险。
本文将探讨审计中的关键风险点和控制点。
二、关键风险点关键风险点是指在企业运作过程中，可能存在的对企业财务报告产生重大影响的风险因素。
通过识别和评估这些风险点，审计师能够确定审计工作的重点，并采取相应的措施来减轻风险。
以下是几个常见的关键风险点：1.收入确认风险企业的收入确认是财务报告的重要组成部分，因此其准确性至关重要。
审计师需要关注以下方面的风险：销售合同的合法性与完整性、收入确认的准则是否符合财务报告准则、销售收入和应收账款的关联性等。
2.库存风险企业的库存存在着滞销、过期、损坏等风险。
审计师应关注以下方面的风险：库存计价方法的合理性、库存数量的准确性、库存的资产损失情况等。
3.长期资产折旧风险企业的长期资产折旧对财务报告和利润计算有重要影响。
审计师需要关注以下方面的风险：折旧政策的合理性和准确性、长期资产损耗和残值计算的准确性等。
4.应付账款风险企业的应付账款与供应商和合作伙伴的关系紧密相关，因此需要审计师关注以下方面的风险：应付账款准确性、对账和核算的准确性、应付账款与供应商的内部关系等。
三、控制点为了减轻关键风险点的影响，企业需要建立相应的内部控制措施。
以下是几个常见的控制点：1.内部控制环境企业的内部控制环境包括领导层的监督、内部控制意识的培养、职责分工的明确等。
这些控制点有助于提高财务报告的准确性和可靠性。
2.风险管理和评估企业需要建立完善的风险管理和评估制度，及时发现和应对潜在的风险。
这包括制定风险管理政策、建立健全的风险评估过程、设立风险监控机制等。
3.审计审查制度企业应建立独立的审计审查机构，并实施定期和不定期的审计审查。
这有助于发现和纠正内部控制缺陷，减轻关键风险的影响。
试论新三板企业的审计风险分析与控制措施
试论新三板企业的审计风险分析与控制措施新三板企业是指在全国中小企业股份转让系统上市的非上市公司。
作为金融市场的一部分，新三板企业也需要进行审计来确保财务报表的真实性和合规性。
由于新三板企业的特点和环境不同于传统上市公司，其审计风险也有着独特的特点和挑战。
本文将就新三板企业的审计风险进行分析，并提出相应的控制措施，以帮助企业更好地管理审计风险。
一、新三板企业审计风险分析1. 市场环境风险新三板企业上市的门槛相对较低，很多企业处于成长期或发展初期，财务状况可能不够稳定。
在这种情况下，企业可能难以提供足够的财务信息来支撑审计工作，审计师很难对企业的实际情况进行真实全面的了解。
2. 股权结构风险相比于传统上市公司，新三板企业的股权结构通常更为复杂，存在较多的非上市股东和股权分散的情况。
这使得企业的财务信息可能受到股东利益的影响，审计师难以对财务报表进行独立客观的审计。
3. 内部控制风险由于成长期企业管理制度还不够规范，内部控制可能存在缺陷，审计师难以获得足够的内部控制证据和合规性证据，无法对企业的风险管理和内部控制制度进行全面评价。
4. 遵从法律法规风险新三板企业上市后需要适应证券监管的法律法规，包括信息披露、财务报告、内部控制等方面。
但是因为很多企业处于成长期，可能对法规的了解和遵循存在疏忽和不足，导致企业在审计过程中难以提供符合法律法规要求的财务信息。
1. 加强内部控制企业应该加强内部控制制度的建设，规范公司管理，明确各项业务流程和操作规范，建立健全的内控制度。
通过内部控制的强化，可以减少财务造假的风险，提高审计工作的效率和准确性。
2. 提高信息披露透明度企业应加大对信息披露的力度，提供真实、完整、准确的财务信息。
并建立健全的财务信息披露制度，确保企业对外部提供的信息的合规性和及时性，减少审计风险。
3. 建立独立董事和监管机制企业应该建立独立董事制度，加强公司治理结构，提高企业的内部审计和监管机制。
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新三板审计：风险内控九大核心关注点（强烈推荐）企业挂牌审计是一项高风险的审计业务，严格的质量控制必须贯穿于企业挂牌审计项目从业务承接到审计档案归档的全过程。
项目组在执业过程中必须严格遵循《中国注册会计师审计准则第1121 号——对财务报表审计实施的质量控制（2010 年11 月1 日修订）》、《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制（2010 年11 月 1 日修订）》等相关执业准则的规定。
1、会计师事务所企业挂牌审计项目质量控制（1）常见问题会计师事务所在企业挂牌审计项目质量控制中，主要存在以下问题：① 在承接企业挂牌审计业务时，未充分了解、分析申请挂牌公司所处环境、公司治理、内部控制、财务状况、挂牌动机和管理层诚信情况；未充分了解申请挂牌公司可能存在重大风险的领域并适当评估会计师事务所是否具有足够的胜任能力；未充分关注申请挂牌公司在企业挂牌过程中更换注册会计师的行为，未与前任注册会计师进行充分沟通。
② 在选派项目组成员时，未充分识别和评价会计师事务所、审计项目组成员的独立性和专业胜任能力。
③在企业挂牌审计业务执行阶段，会计师事务所未完善有关监督、咨询、复核的体系；质量控制复核人员往往介入过晚，复核工作未充分关注申请挂牌公司经营模式和经营特点对会计处理和财务报表的影响。
④ 在会计师事务所分所执行企业挂牌审核业务时，总所未对分所执行企业挂牌审计业务进行充分的业务指导，未对其企业挂牌审计项目执业质量进行必要的复核和检查。
⑤ 在正式进场审计前，对挂牌企业的财务基础的规范程度未作正确的评估，对是否可以审计没有作出准确的判断，轻则导致挂牌进度需要调整，重则导致重大审计风险。
（2）会计监管关注事项在会计监管工作中，应当对会计师事务所执行企业挂牌审计业务质量控制情况予以重点关注：① 在承接企业挂牌审计业务时，应当对申请挂牌公司挂牌动机、所处行业的基本情况及其行业地位、可能存在的高风险领域、公司治理情况及申报期基本财务指标等进行调查。
对于申请挂牌公司存在欺诈挂牌嫌疑或者注册会计师无法应对重大审计风险的情况，会计师事务所应坚决拒绝接受委托。
如果申请挂牌公司在企业挂牌过程中曾经更换过注册会计师，后任注册会计师应就申请挂牌公司更换注册会计师的原因与前任注册会计师进行沟通，以了解申请挂牌公司管理层的诚信情况，申请挂牌公司与前任注册会计师存在重大分歧的会计、审计问题及其他可能对审计造成重大影响的事项。
② 在选派项目组成员时，应检查会计师事务所、企业挂牌审计项目组成员等是否与申请挂牌公司存在关联关系或直接经济利益关系等影响独立性的行为；根据对审计风险的评估，检查项目组成员是否具有包括相应技术知识、相关行业审计实务经验等在内的专业胜任能力。
③在企业挂牌审计业务执行阶段，会计师事务所应建立健全与监督、咨询和复核等有关的质量控制体系，始终将审计风险控制在可接受的范围。
质量控制复核人员可尽早介入，结合行业特点、行业同期基本情况，全面分析申请挂牌公司的经营模式、经营特点和在申报期内的变化情况，以及申请挂牌公司会计处理的合理性和会计处理在申报期内的变化情况，以确定可能存在舞弊和重大错报风险的领域及其对财务报告的影响程度。
④会计师事务所总所应加强对其分所企业挂牌审计业务执业质量的管理，定期对各分所进行执业质量培训和质量控制检查，提升分所审计业务执业质量。
2、财务信息披露和非财务信息披露的相互印证注册会计师应遵照《中国注册会计师审计准则第1521 号——注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任》的要求，阅读申请挂牌公司在公开转让说明书中对其经营、财务、行业趋势和市场竞争等情况的披露。
对于识别的包含已审计财务报表的文件中的其他信息和已审计财务报表存在重大不一致的，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要作出修改；如果管理层拒绝修改财务报表或其他信息，注册会计师应在审计报告中发表非无保留意见或增加其他事项段说明重大不一致，以及采取准则规定的其他应对措施。
如果注册会计师认为在包括已审计财务报表的文件中的其他信息中存在对事实的重大错报，但是并不影响已审计财务报表的，在申请挂牌公司管理层或治理层拒绝作出修改的情况下，注册会计师应当与主办券商进行沟通。
（1）常见问题注册会计师在核对包含已审计财务报表的文件中的其他信息时，通常存在以下问题：①忽视公开转让说明书其他部分引用已审计财务报表中财务信息的准确性和一致性。
②忽视公开转让说明书中披露的业务数据与已审计财务报表的一致性。
③ 未结合申请挂牌公司的经营特点对财务报表各项目进行客观分析。
（2）会计监管关注事项在会计监管工作中，应关注注册会计师是否结合申请挂牌公司的经营特点，重视申报期内年度财务报表各项目间的勾稽关系、联动性以及财务信息与非财务信息的相互印证。
具体包括：①申请挂牌公司公开转让说明书披露的财务信息是否与已审计财务报表一致，如公开转让说明书中披露的申报期研发费用发生额是否与财务报表中披露的研发支出一致。
②申请挂牌公司的经营模式、产销量和营业收入、营业成本、应收账款、期间费用等是否能够相互匹配；申请挂牌公司的产能、主要原材料及能源耗用是否与产量相匹配；申请挂牌公司资产的形成过程是否与申请挂牌公司历史沿革和经营情况相互印证。
③ 公开转让说明书中披露的财务信息分析是否与注册会计师审计了解的申请挂牌公司实际情况相符，如应收账款变动原因的分析是否合理。
3、申请挂牌公司申报期内的盈利增长和异常交易对于申请挂牌公司申报期内存在的盈利异常增长和异常交易，应关注异常交易的真实性、公允性、可持续性及其相关损益是否应界定为非经常性损益等，并考虑是否有必要督促申请挂牌公司在公开转让说明书中作补充披露。
（1）常见问题注册会计师在核查申请挂牌公司申报期内的盈利增长和异常交易时，通常存在以下问题：①在分析申请挂牌公司申报期内盈利增长异常时，缺乏对重要比率和趋势的科学预判、对异常变动的深入调查以及多个业务指标间的联动分析。
②在审计申请挂牌公司申报期内异常交易时，局限于采用常规审计程序收集审计证据，忽视了对异常交易商业实质的考虑和取证。
（2）会计监管关注事项在会计监管工作中，应关注注册会计师是否针对申请挂牌公司申报期内存在的盈利异常增长和异常交易执行了充分、适当的审计程序。
申报期内存在盈利异常增长情况在会计监管工作中，应关注注册会计师是否设计了合理的分析程序，是否对实质性分析结果的预期值进行了科学的预判，特别包括以下事项：① 对包括但不限于毛利率、期间费用率、应收账款周转率、存货周转率、预收账款变动率、产能利用率、产销率等影响申请挂牌公司盈利增长的重要财务指标和非财务指标，是否进行多维度的分析。
②对于公司申报期内毛利率高于同行业水平，而应收账款周转率、存货周转率低于同行业水平，以及经营性现金流量与净利润脱节的情况是否追查其合理性，识别申请挂牌公司是否存在利润操纵。
③ 为了识别申请挂牌公司是否通过挤占申报期前后的经营成果以美化申报期的财务报表，注册会计师在审计申请挂牌公司申报期财务报表时，是否关注申报期前1至2年的财务报表和申报期财务报表日至财务报表报出日之间申请挂牌公司的财务信息。
④ 注册会计师是否关注申请挂牌公司在申报期内的盈利异常增长现象并发表核查意见，如申报期内申请挂牌公司出现较大幅度波动的财务报表项目，或营业毛利、净利润的增长幅度明显高于营业收入的增长幅度等情况，并督促申请挂牌公司在公开转让说明书中作补充披露。
申报期内存在异常交易情况，异常交易往往具有如下特点：一是偶发性；二是交易标的不具备实物形态或对交易对手而言不具有合理用途；三是交易价格明显偏离正常市场价格。
虽然这些异常交易支持其发生的各种形式和证据齐全、审计证据的收回率较高，但注册会计师对此仍应保持高度的职业怀疑态度。
注册会计师在审计异常交易的过程中不应仅满足于取得形式上的审计证据，而应着重于实质性的专业判断，考虑与上述交易相关的损益是否应界定为非经常性损益等，并督促申请挂牌公司对上述交易情况在公开转让说明书中作详细披露。
4、关联方认定及其交易注册会计师应当遵照《中国注册会计师审计准则》和证监会《会计监管风险提示第2 号——通过未披露关联方实施的舞弊风险》的要求，审计申请挂牌公司是否严格按照《企业会计准则36 号——关联方披露》和股转系统《公开转让说明书格式指引》的规定，真实、准确、完整地披露关联方关系及其交易，关注申请挂牌公司是否存在通过未披露关联方实施舞弊的行为。
（1）常见问题除《会计监管风险提示第2 号——通过未披露关联方实施的舞弊风险》中提到的审计常见问题，注册会计师审计关联方及其交易通常还存在以下问题：①仅限于查阅书面资料以获取申请挂牌公司关联方关系，未实施其他必要的审计程序。
② 忽视对申请挂牌公司在申报期内注销或非关联化的关联方及其商业实质的甄别。
③忽视对重大关联交易价格公允性的检查。
（2）会计监管关注事项在会计监管工作中，应当关注注册会计师是否采取《会计监管风险提示第2 号——通过未披露关联方实施的舞弊风险》中提到的应对措施，并补充考虑：①如果存在未披露关联交易迹象，注册会计师应当采取进一步措施核实是否存在未披露关联方的情况。
注册会计师应调查申报期内与申请挂牌公司存在重大、异常交易的交易对手背景信息，如股东、关键管理人员、业务规模、办公地址等信息，并与已经取得的申报期内申请挂牌公司实际控制人、董事、监事、高级管理人员关系密切的家庭成员名单相互核对和印证。
②如果存在申报期内申请挂牌公司关联方注销及非关联化的情况，注册会计师应关注申请挂牌公司是否将关联方注销及非关联化之前的交易作为关联交易进行披露；应识别申请挂牌公司将原关联方非关联化行为的动机及后续交易的真实性、公允性，以及申请挂牌公司是否存在剥离亏损子公司或亏损项目以增加公司利润的行为。
③如果存在申请挂牌公司与控股股东及其控制的企业发生重大关联交易等情形，注册会计师应扩大对关联交易的审计范围，必要时可要求申请挂牌公司及控股股东配合，以核查关联方财务资料。
5、收入确认和成本核算在从事企业挂牌审计业务过程中，注册会计师应结合申请挂牌公司所处行业特点，关注收入确认和成本核算的真实性、完整性，以及毛利率分析的合理性，尤其是在识别和评估舞弊导致的收入项目重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，对不同类型的交易进行重点关注。
（1）常见问题注册会计师在对申请挂牌公司申报期收入确认和成本核算进行审计时，通常存在以下问题：①忽视对申请挂牌公司不同销售模式，特别是创新销售模式下收入确认的分析。
② 忽视申报期内各期应收账款、预收款项、营业收入和经营活动现金流量等数据之间的逻辑关系，未发现其中的异常情况。