新三板挂牌中审计的红线
新三板挂牌股改财务审计操作实务 新三板申报股改财务审计操作指引
新三板挂牌股改审计操作实务一、就12月31日审计基准日需要注意的12事项各上市公司、新三板挂牌公司、拟IPO/挂牌公司：本着为企业负责的态度，现与券商、律师、企业沟通1231重大注意事项。
每年12月31日，为我国会计制度中的会计分期节点，也是年报出具或有效申报节点之一，对于我们企业而言，也是一年工作的总结和下年工作的开启之重要时点，此时点具有承前启后的不可替代作用，因此时点极为重要，所以需要与券商、律师、企业沟通如下事项：一、无论实质上（员工代股东行事），还是形式上，企业股东都不得在1231时点占用公司资金及其他任何资产，如果有此事项：1、对于已经挂牌的企业，我所将会予以充分披露，由此带来的一切后果，将与我所无关；2、对于准备申报的企业，我所将延迟股改节点，暂时不予以出具审计报告，下次股改时，将加收一期的审计费用，金额为10万元，此点特别重要，需要重点注意。
二、对于12月31日，股东员工所欠公司款项，包含备用金等，要求进行清理：1、对于已经使用的款项，要求员工交回票据，并据实进行账务处理；2、对于员工未使用的款项，要求员工以银行存款的方式还回公司；3、如果有大量金额的员工占用公司资金，我所将按实际情况，该费用化、成本化的，将按照会计准则予以调整，并予以充分披露，如果到时因此事项而产生的任何后果，包含但不限于如下情况：被人举报、被核查、影响出具审计报告等，我所将不承担由此产生的任何责任，此点特别重要，需要重点注意。
三、对于有购买股票等金融资产的企业，要求在12月31日前将相关资产予以处置，以防止触犯公司章程中关于投资的约定，并防止由此带来对于未来融资的影响，同时今年股市波动较大，以防止由此带来公司资产的损失，保证公司资产安全，此点特别重要，需要重点注意。
四、对于需要以合并报表申报或以合并报表报出的企业，需要注意合并关联方的往来和交易事项金额是否相符，并为合并抵消做好准备，对于不符事项或会计分录，需要根据实际情况，及时予以调整。
探讨企业新三板挂牌过程中的财务规范问题
探讨企业新三板挂牌过程中的财务规范问题随着经济的不断发展，新三板市场逐渐成为了新经济领域发展的重要平台，越来越多的企业选择在新三板上挂牌，从而实现融资和扩大品牌影响力的目标。
企业挂牌，需要遵守财务规范，以下就是新三板挂牌过程中需要遵守的财务规范问题。
一、财务审计企业在挂牌之前，需要保证财务资料的真实准确性。
因此，企业需要先进行财务审计，确保财务报表的真实准确。
此次审计要求财务报表的披露和揭示的信息保持真实、准确、完整，并符合国际财务报告准则。
此过程中，审计师对企业的各种财务数据进行检测和分析，以确保数据的准确性。
财务审计是企业挂牌过程中不可忽视的一环。
二、会计核算会计核算是企业挂牌前准备中的一部分。
企业应当确保财务报表披露的信息真实、准确，符合国家的法律法规。
公司应当合理配置人力资源和财务资源，制定完善的财务管理制度和办法，做好会计核算工作。
会计核算是企业挂牌前必须要完成的工作,它能够帮助企业明确自己的财务状况，为挂牌做好准备。
三、财务报告企业在挂牌时，需要公开自己的财务报表。
这种披露需要遵循严格的规定。
财务报表应有充足的披露说明，包括各种财务信息、关联交易、会计政策等，以保证信息披露的全面准确。
同时披露要符合相关法律法规的规定，确保合法合规。
四、财务分析财务分析是企业挂牌成功的关键步骤之一。
企业需要在财务报表披露之后，对财务数据进行分析，以便更好地理解企业运营状况。
财务分析应当覆盖各个方面,从财务指标分析到企业所处行业、市场走势等,以得到更全面的企业运营状况与市场情况的把握。
财务分析能够帮助管理层深入了解自己的企业，随时调整经营策略以适应市场变化。
总之，企业在挂牌时，需要严格遵守财务规范,财务审计、会计核算、财务报告和财务分析都是需要认真对待的事项。
企业在挂牌前必须做足充分准备，符合上述规范要求，才能顺利完成挂牌。
只有这样才能充分利用新三板市场的机会，帮助企业实现自身发展目标。
非常全面的新三板财务总监操作实务
非常全面的新三板财务总监操作实务作为要进入资本市场的企业,无论是去新三板挂牌还是进行IPO上市，面临的首要问题就是财务规范.财务规范是一项贯穿企业挂牌和上市过程始终的最重要工作，财务规范问题是企业挂牌受阻和上市发行审核被否的主要原因之一，而税务问题又是许多财经媒体及各方关注质疑最多的问题。
新三板挂牌和IPO上市过程中，公司的财务总监及相关财务人员作为主要的参与者和筹划者，是企业财务价值展现最重要的把关者，是决定企业挂牌、上市成败的关键岗位。
一个优秀财务人员能够在企业挂牌和上市过程中节省大量时间，节约不必要成本，避免由于财务工作不扎实而出现麻烦。
财务总监作为企业上市和新三板挂牌过程主要的参与者和筹划者,是企业财务价值展现最重要的把关者,是决定企业成败的关键岗位.一个优秀的财务总监能够在企业上市过程中节省大量时间，节约不必要成本，避免财务工作不扎实给企业资本之路带来麻烦。
关于企业财务总监（CFO)：一名现代意义上的CFO,工作内容不仅仅局限于财务报表的制作，财务会计活动的管理，还必须从战略高度把握财务管理、公司治理、资本运营等方面的知识及其运作手段；必须大量接触资本市场的财务管理知识和信息；用全面发展战略的眼光做好上市筹划，跟企业一起在资本市场上成长！一、景津环保：公司财务总监是否具备任职条件景津环保（832899）挂牌申请文件之研读（2）【问题】:公司财务负责人会计从业资格证书未及时年检是否影响任职条件的认定根据景津环保股份有限公司（“景津环保")挂牌申请文件披露的信息显示，公司财务总监李东强先生因工作变动原因，会计从业资格证书未及时年检。
根据《会计法》第三十八条规定：“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。
担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。
会计人员从业资格管理办法由国务院财政部门规定。
新三板挂牌申请审核期间操作实务
新三板挂牌申请审核期间操作实务新三板挂牌申请审核期间操作实务一、新三板挂牌申请审核期间，挂牌同意函下发前，可以进行增资拟挂牌公司在新三板挂牌申请审核期间，取得挂牌同意函之前完成整个增资程序，可仅修改相关文件，无需履行特殊的审批程序及准备特定文件。
(一)需要修改的相关文件有哪些? 1、法律意见书律师在《补充法律意见书》中披露对公司在审期间增资事项的核查情况并就合规性发表明确意见，包括不限于定价依据、验资、评估、主管机构的审批情况、增资程序合规性、投资者适格性(包括私募备案、资产管理备案等)、增资完成后公司股东是否超过200人，增资完成后股东间的关联关系，公司、原股东与投资者签署的增资协议中是否存在涉及业绩对赌、股权回购、优先权等的特殊条款等。
2、公开转让说明书在《公开转让说明书》“历史沿革”中详细披露在审期间的增资事项，包括不限于股东大会召开时间、验资、评估、主管机构的审批、工商变更时间、认购方式、投资者信息(包括不限于私募备案、资产管理计划备案)、增资协议中涉及的业绩对赌、股权回购等特殊条款等。
在“股东所持股份限售表格”中披露增资完成后的股东及持股信息。
在“股权结构图”中披露增资完成后的股权结构。
在“股东之间的关联关系”中披露增资完成后的股东之间存在的关联关系。
在“最近二年一期的主要会计数据和财务指标”表格后增加注释，说明增资完成后的基本每股收益、稀释每股收益、每股净资产、归属于挂牌公司股东的每股净资产、每股经营活动产生的现金流量净额。
3、主办券商推荐报告主办券商在《推荐报告》中披露对公司在审期间增资事项的核查情况并就合规性发表明确意见，包括不限于定价依据、验资、评估、主管机构的审批情况、增资程序合规性、投资者适格性(包括私募备案、资产管理备案等)、增资完成后公司股东是否超过200人，公司、原股东与投资者签署的增资协议中是否存在涉及业绩对赌、股权回购、优先权等的特殊条款等。
(二)最新案例参考1、北森云(836393) 公司在申请股票在全国中小企业股份转让系统挂牌审核期间增资128.75 万元，本次增资经公司第一届董事会第三次会议、2016 年第1次临时股东大会审议通过，公司与新增股东分别签署了认购协议，并由天健会计师事务所(特殊普通合伙)深圳分所出具《验资报告》(天健验[2016]3-12号)对增资情况予以验证。
新三板挂牌财务审核重点问题解析附案例
新三板挂牌财务审核重点问题解析（附案例）一、财务与业务匹配性【请主办券商、会计师结合行业特点、产品或服务类型、关键资源要素、采购模式、销售模式、盈利模式、收付款政策、客户及供应商类型、主要业务合同等，比照《企业会计准则》核查公司财务报表相关科目的会计政策及会计处理、列报是否与实际业务相匹配。
】审查项目时看财务报表应当结合业务看公司财务，不应埋头看财务报表。
因为财务与业务部分有不同的人员执笔，可能会有很大差异。
1、案例：销售收入的真实性某公司为原申报IPO项目，后撤回材料开始申报新三板，报告期包括2012年度、2013年度。
由于2012年度销售给客户的部分商品发生退货情况，退货金额较大，2013年度，经过董事会、股东大会决议采取追溯重述去调整2012年度相关报表金额。
退货的客户主要为经销商。
主办券商及会计师发表意见，认为调整后的收入真实完整。
本案是通过经销商压货虚增收入的典型案例，经销模式下的收入是很容易被调整的。
主办券商要核查收入的真实性，以及关联性。
在分析成本构成的时候要注意逻辑性，以及存货情况说明采购总额、营业成本之间的勾稽关系。
2、案例：成本真实性某公司被举报，公司报告期内为做账与前关联企业员工签订虚假的服务合同。
律师认为合同内容不真实，无效的。
会计师解释合同对应的金额是实际发生的成本，入账正确。
券商解释因为凭证过多，通过签订几笔合同的方式方便装订入账，成本是真实发生的，不存在违法违规。
公司成本真实性存疑，该事项已移交监管组进行后续处理。
3、案例：收入与成本不匹配某公司为建筑施工类企业，采用《企业会计准则第15号-建造合同》进行收入确认。
计算完工百分比时收入与成本不匹配。
收入按照客户确认的进度单，成本按照实际发生成本与总成本的比重。
收入进度与成本结转进度存在差异，最终修改财务报表。
按照客户确认的进度单确认收入与成本的完工百分比。
在我们这边审查时有好几个这样的案例，调整财务表报的。
审核时收入与成本的匹配性是关注的重点之一。
IPO最新51条审核”红线”全解读
IPO最新51条审核”红线”全解读一、执行IPO业务应重点关注的法律类25项重点问题1）持续经营时限计算。
《首发管理办法》规定，发行人自股份有限公司成立后，持续经营时间应在3年以上，但经国务院批准的除外。
此处所称“3年”以36个月计。
鉴于几乎没有36个月就报材料，建议用三个完整的会计年度比较妥当。
从外，改制折股之后，股份数以改制基准日经审计的母公司净资产为基础折算。
不能采取评估值，不然不能连续计算业绩。
2）工会及职工持股会持股。
拟上市公司的直接股东中，不得存在工会持股及职工持股会持股情况。
间接股东（非实际控制人）可存在工会、职工持股会的情况，子公司中也可以存在。
3）历史上自然人股东人数较多。
历史上存在大规模员工持股的，按规定要求人数、持股比例核查比例必须超过70％以上，但建议核查超过90%以上。
4）申报前后引入新股东。
不再按照主板、中小板区分，申报前6个月通过增资或从实际控制人处转让，则锁定期为自工商变更完成之日起36个月。
同时，在审核期间，原则上不允许股权变动。
因继承、商业银行小股东变动及划拔等特殊原因导致变动除外。
对于员工持股平台股东，在审期间，可以通过转让予实际控制人的方式退出，但不得新增持股员工。
5）出资问题。
对于历史出资不实或不足的情况（如专利出资评估价值不实等），只要补足即可，不再要求运行时间。
恶意抽逃出资情况除外。
6）国有或集体企业改制设立中的程序瑕疵。
如拟上市企业存在国企改制瑕疵情况，仍需要省级人民政府或国资主管部门出具意见。
7）发行人资产来自于上市公司。
如果构成分拆上市，则不符合IPO条件。
8）股东股权质押、冻结或发生诉讼。
针对控股股东的股权质押，只要规模较小，不影响其控股地位即可；其他小股东的股权质押不作强制要求。
同时，该原则适用于相关股东股权相关的纠纷、诉讼等，只要不影响大股东控股地位即可。
9）实际控制人认定问题。
实际控制人的认定只要经过公司内部决策认定即可。
针对股权相对分散公司，单一股东持股超过30%即可认定为实际控制人；若未超过30%，则可按照重要性原则进行认定。
试论新三板企业的审计风险分析与控制措施
试论新三板企业的审计风险分析与控制措施随着我国资本市场的不断发展壮大，新三板作为创新企业的重要融资平台，也吸引了越来越多的企业选择在新三板挂牌。
作为新三板企业的监管主体，审计机构在新三板企业的审计工作中起着重要的作用。
本文将对新三板企业的审计风险进行分析，并提出相应的控制措施。
新三板企业的审计风险主要表现在以下几个方面：1.信息披露风险：新三板企业往往信息披露不够规范、透明，对外披露的财务报表可能存在虚假、不真实的情况，容易引发投资者的误导，对公司的声誉造成损害。
2.内部控制风险：新三板企业往往在内部控制方面存在薄弱环节，例如资金管理不规范、财务制度不完善等，容易导致资金流失、财务管理混乱等问题。
3.诚信风险：由于新三板企业的监管力度相对较弱，企业经营者可能存在违法违规行为，如财务造假、挪用资金等，给审计工作带来一定难度。
对于以上审计风险，审计机构可以采取以下控制措施来进行防范和控制：1.加强信息披露的监管：应加强对新三板企业信息披露的规范和监管，确保企业按照规定进行信息披露，对于虚假披露行为进行严肃查处，维护市场秩序和投资者利益。
2.加强内部控制的审计：审计机构应对新三板企业的内部控制进行全面审计，发现问题及时进行纠正，并提出相应的改进建议，帮助企业规范财务管理和内部控制。
3.强化审计程序：审计机构应根据企业的特点和风险情况，制定相应的审计程序，包括对关键账户、关键风险点的审计重点和审计方法，确保审计的全面性和准确性。
4.加强对诚信风险的监督：审计机构应建立健全的风险识别和评估机制，对企业经营者的诚信风险进行监督，发现问题及时报告相关部门，避免因企业经营者的不诚信行为导致的审计风险。
5. 加强对审计人员的培训和监督：审计机构应对审计人员进行培训，提高其审计水平和业务素质，并对审计人员的工作进行监督和评估，确保审计工作的质量和准确性。
新三板企业的审计风险存在一定的特点和挑战，审计机构应根据企业的实际情况，采取相应的控制措施来进行防范和控制。
新三板挂牌财务审核重点问题解析附案例
1、持续经营能力-持续亏损关注点
已挂牌的持续亏损企业：纳晶科技、第六元素、众合医药等。
2、持续经营能力-资不抵债
公司结合营运记录、公司竞争优势、母公司营运情况、获取现金流能力等详细分析了持续经营能力，充分披露了子公司对合并报表的影响，对新设子公司的相关风险进行了充分揭示，并且在挂牌同时做了定向增资，挂牌前净资产已转正。
三、关联交易
关联方资金〔资源〕占用：
1、案例：变相占用公司资金归还
关注公司关联方是否变相占用资金、资源等情形，是否标准。
四、其他关注问题
1、解释毛利率变化、本钱构成变化等问题时应当有逻辑性。
例如，某公司的本钱构成中原材料的占比大幅提高，其主办券商解释为原材料采购量增加，这就属于明显缺乏逻辑性的解释。
4、关注会计政策和会计估计的变更。
挂牌业务部与公司业务部间有协同机制，对于挂牌后变更会计政策、会计估计的，公司业务部将转办挂牌业务部，评估其申报时是否存在调节利润的情况。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
新三板挂牌中审计的红线
1、财务数据要做到：
1）财务与业务相匹配
结合挂牌公司行业特点、产品或服务类型、关键资源要素、采购模式、销售模式、盈利模式、收付款政策、客户及供应商类型、主要业务合同等，比照《企业会计准则》核查公司财务报表相关科目的会计政策及会计处理、列报是否与实际业务相匹配。
审查项目时看财务报表应当结合业务看公司财务，要做到收入真实、成本真实、收入与成本配比。
收入变化、利率变化、成本构成变化等问题时应当有逻辑性。
2）内部控制规范
要关注现金收支占比较高的企业。
例如农业企业，向个人采购或向个人销售，现金收支占比高，审核时应当尤其关注其内部控制系统的有效性，证据应当充分、完整。
3）会计政策适用的准确性
挂牌企业应该选择适合自身行业和业务特点的收入确认，成本计量等会计政策，要做到业务与财务相匹配，不得随意变更会计政策、会计估计尤其关注是否存在调节利润的情况。
2、相关红线问题：
1）内外帐问题上的红线
公司设置两套账，即一套申报纳税的法定账表（即外账）和一套比较真实反映其经营情况的内部管理账表（即内账），为达到少缴税为目的，一般外账收入比内账少，而成本费用比内账多，且相关原始票据不完整、不规范。
具体表现形式很多，但是我们要保证在规范后不能存在如下情况：
A、外账收入低于实际收入的20%；
B、最后一期财务报表依然两套账且无法完全调整一致的；
C、公司外账有相应资金流水，无法将相关交易（含代收代付关联方款项）调整计入外账的；
D、公司账外，有以公司名义开立的银行账户的；
E、存在部分合同只将部分交易计入账内，另一部分无法计入账内的；
F、通过分析性程序，发现毛利率、收入增长率、投入产出比、费用率等主要指标明显不合理的。
2）已入账的主要资产未取得合法票据
公司已入账的主要资产未取得合法票据，虽然该情况中资产是真实存在的，且与公司生产经营相关，但是资产的所有权和价值难以确定，具体表现形式：公司的主要固定资产取得时未取得相关的票据、公司的在建工程支出没有获取相应的票据。
要保证在规范后不能存在如下情况：
A、公司的生产经营必需的厂房、设备等，无法确定所有权的；
B、公司的主要固定资产价值明显偏高或偏低的。
3）会计主体不明确
公司会计主体不明确（记账依据比较充分），与股东、关联方、员工等存在大量的个人借款、混用账户、关联方资金占用等情况，公司与股东的财务状况、经营成果和现金流量无法准确区分，具体表现形式：一个控制人旗下有多家公司，未严格区分会计主体，资产混用；成本费用归集对象与实际受益对象不符，多家公司账套混用。
要保证在规范后不能存在如下情况：
A、清理后，有瑕疵未调整的收入、资产总额占调整后的报表的相关项目的比例高于20%的，应当应终止业务或延后申报期间。
B、通过分析性程序，发现毛利率、收入增长率、投入产出比、费用率等主要指标明显不合
理的。
4）职工薪酬（包括五险一金）、职工教育经费和工会经费相关问题
公司为了减少薪酬总支出或减少员工个人所得税支付等原因，少计职工薪酬（包括五险一金）、职工教育经费和工会经费，审计难点：无法确认职工薪酬的完整性和列报的准确性。
具体表现形式：
A、公司支付员工部分薪酬，公司股东支付员工部分薪酬；
B、公司以非薪酬方式支付员工薪酬，以便降低个人所得税，如采用费用报销的方式；
C、公司未为员工缴纳五险一金；
D、公司未按比例计提职工教育经费和工会经费。
要保证在规范后职工薪酬的变动合理与公司的业务相匹配，不得存在通过分析性程序，发现公司员工薪酬占成本费用比例、人均工资等主要指标明显不合理的。
如存在上述情况应当应终止业务或延后申报期间。
5）现金交易问题
公司存在大量的现金交易，且无健全的内部控制，审计的难点在于交易没有留下可验证的轨迹而难以获取交易真实性的充分、适当的审计证据。
针对该问题，我们要求公司按下述方式予以规范：
A、.现金交易是不可避免的业务形态的，如餐饮、零售等，要求公司最近一期有完善的内控（收银机系统运行规范，且收款及时缴存银行），如涉及农产品采购的，从入库的数量和市场价格反推采购价格的合理性，从物流和票据方面证实采购的合理性，做好收购凭证的完善和规范，且申报期应该有至少完整一期的规范运行期；
B、对于可以避免现金交易的业务形态，应在申报期最后一期消除现金交易的情况；
C、对于公司内控完善之前的现金交易，根据行业相关数据定量、定性的匡算销售、采购等的合理性，同时根据规范运行后的情况进一步验证规范前现金交易的合理性。
要保证在规范后不能存在如下情况：
A、现金交易是不可避免的业务形态的，申报期最后一期无法建立完善的内控；
B、通过分析性程序，发现内控完善前的现金业务毛利率、收入增长率、投入产出比、费用率等主要指标明显不合理的；
C、如行业为非现金销售、采购行业，申报期最近一期不应有30%以上现金销售或采购交易的。
6）成本费用相关问题
公司的成本核算方法较为混乱，成本费用不清，未建立存货的收发存台账，也未有明确的成本核算制度。
成本结转随意性大，采购业务发票与实际不符，存货实物与账面不符。
经规范和调整后，需要保证毛利率及成本构等相对合理。
调整后仍存在成公司成本管理混乱，无法在申报期最后一期进行规范的，应当应终止业务或延后申报期间。
7）总结
由于存在上述的红线问题，我们无法给每个企业提供尽善尽美的整改方案，或者整改后仍存在上述问题的，只能终止业务和延后申报，为了避免上述问题，我们总结了几个特殊的行业特别容易产生上述问题的以给大家参考。
A、物流行业
特别是中小型货代公司，无统一的业务信息处理系统，无完善的会计账簿，仅有类似流水账的电子账，相关的业务数据可审计性较差。
B、小型或不规范建筑施工公司
该行业挂靠承包经营较多，仅收管理费但全额确认收入成本，且由于挂靠承包经营，转出相关利润时，大量使用虚假票据或无票据。
对于自营业务，收入确认时，由于内控薄弱，项目预算成本不准确，完工进度计算依据难以取得、与实际的完工率偏差较大。
园林绿化公司，
也存在类似施工公司的情况。
C、农林牧渔公司、再生资源行业
该行业存在大量现金收付，或通过个人账户收付，无合同协议，收入成本审计取证较难。
存货管理较粗放，审计盘点存在较大困难。
公司的经营波动性大。
D、陶瓷行业
高污染高能耗，大量采购无发票，规范成本很高（如无法取得进项税额造成税负增加，无法实现盈利或盈利甚微），公司难以承受规范成本，可审计性较差。
当然除了上述行业外，其他公司也可能存在上述问题，因此我们在关注了上述行业外也需要特别关注那些中途更换会计师事务所的企业，可能存在较大的问题或者没办法彻底解决的财务问题。
还有一些地方高利贷或者担保风险较大的公司，这一类企业持续经营存在问题，也需要特别关注。
通过以上总结我们发现一份经过会计师审计过的财务报告应该是公允、公正反映企业的财务状况的，注册会计师是获取了充分、适当审计证据的。
不能存在非公允的反映财务状况的情况，因此我们在接触企业，推荐挂牌新三板的过程中需要重点关注以上问题。