会计政策选择动机文献综述
企业会计政策选择的动机分析
企业会计政策选择的动机分析摘要：会计政策的选择是指企业在进行日常会计核算时所应遵循的相关具体准则及所采纳的具体会计方法。
国家财政部门根据各个行业及企业所处的具体经济环境不同，而制订出诸多会计政策供企业选择。
客观的讲企业会计政策选择都具有一定的动机，同时也会影响到不同利益集团的既得利益。
本文将通过对一些上市公司及中小企业会计政策选择的分析，进而分析企业会计政策选择的动机，并提出规企业会计政策选择的对策。
关键词：会计政策；治理结构；会计准则企业管理当局或是管理者在确定一项会计政策时，会按照企业的长、短期经营目标选择适当的会计政策。
不可否认的是企业会计政策选择行为是需要相关人员来完成的，因而在选择的时候就难免会有人为的动机在其中，最终也会影响到会计信息使用者的决策。
本文从企业的上市融资动机、企业避免处罚及企业避税动机三个方面对企业会计政策选择动机进行分析。
一、企业会计政策的涵及选择的动机1.企业会计政策的含义会计政策（英文Accounting Policies），是企业在进行日常会计核算及出具会计报告时所采用的具体原则、方法和程序。
会计政策其实质是会计人员在处理日常业务过程中所采用及遵循的会计准则、会计方法。
会计政策的选择与企业会计人员的职业判断能力及其自身的职业操守有着很大的关系。
往往是同一个经济业务，由于选择了不同的会计政策所产生的会计核算结果将不尽相同，最终影响到企业披露的资产状况、营利情况等方面。
所以说，会计政策存在一个“选择”问题。
2.企业会计政策选择的动机（1）影响会计政策选择的因素。
企业会计政策的选择一般取决于该企业的外部因素及部因素。
外部因素包含国家相关的法律、法规及宏观经济政策、行业通行惯例等；部因素一般包括企业组织结构、资本构成状况、企业生产经营特点及会计人员的职业判断能力和个人职业操守等因素。
（2）会计政策选择的动机。
会计政策的选择过程中应遵循合法性与独立性相结合的原则、一贯性原则、成本效益原则及适应性原则等。
会计政策选择问题研究的参考文献
会计政策选择问题研究的参考文献一、介绍在会计理论和实践中，会计政策选择问题一直备受关注。
会计政策选择涉及到公司在编制财务报表时所应遵循的一系列会计准则和原则，这些选择将直接影响财务报表的呈现形式和财务状况的表达。
在实际操作中，公司面对不同的会计政策选择，需要进行谨慎的评估和决策。
对会计政策选择问题进行深入研究对于理解财务报表的真实性和公允性，以及提高会计决策的质量具有重要意义。
在这篇文章中，我将共享一些关于会计政策选择问题的参考文献，希望能够为读者提供深度和广度兼具的知识和理解。
二、参考文献1. "The Effects of Mandatory IFRS Adoption in the European Union: A Review of Empirical Research" by Holger Daske, Luzi H 本人l, Christian Leuz, and Rodrigo Verdi这篇文章回顾了欧盟强制采用国际财务报告准则（IFRS）对欧洲公司财务报表质量和透明度的影响。
通过对大量的实证研究进行综合分析，作者们得出了关于IFRS对公司会计政策选择和财务报表质量的影响的深入洞察。
这篇文章对于理解IFRS对公司会计政策选择的影响具有重要的参考价值。
2. "The Relation between Accounting Choice and Information Environment: Evidence from an Implied Volatility Approach" by Ilia D. Dichev, John R. Graham, Campbell R. Harvey, and Shiva Rajgopal该文研究了公司会计政策选择与信息环境之间的关系，采用了隐含波动率的方法来衡量公司的信息环境。
作者通过实证研究发现，公司的会计政策选择与信息环境之间存在着密切的通联，对公司的财务报表透明度和市场信息效率产生了显著影响。
会计政策选择动机文献综述
经济动机
文献综述
益率的频率分布进行了检验 ， 均发现在配股生命线 （ 净资产 收益率 从形式上看 ， 会计政策的选 择是企业管理 当局 在特定社会 、 经 等于 １ ０ ％） 右侧 ， 上公 司有非 常集 中的趋势 ， 从而说 明上市公 司为 济条件下 ， 于可供选择 的范 围内， 为实 现其 既定 目标 ， 对 各种具 体 了达到配股生命 线 ， 存在一定 的利润操纵行为 。孙铮 （ １ ９ ９ ９ ） 发现 ， 会计原则 、 基础和会计 处理方法 做 出选 择 的一种行 为。但其 绝不 上市公司的收益率分布存 在着微 利现 象和重 亏现象 ， 即亏损 边缘 是一个单纯的会计技术范畴的问题 ， 通 过左右会计 信息的生成 ， 影 和严重亏损 区间分布的公 司 比较 集 中， 并从 退市 和特 别处理 的角 响企业财务状况 、 经营成果从而影响会计信息使用 者的财务 分析 、 度 做 了解 释 。 决策和预测。加之新 《 企业 会计准则 》 赋予了企业 一定 的会计政策 王跃堂 （ ２ ｏ ｏ ０ ） ． 对 我 国 上 市 公 司 会 计 政 策 选 择 行 为 及 其 经 济 动
润增长率 既高又稳定 的方法 。
为 由于我国未建立起 真正 的经理人 激励 机制 ， 债务 约束 软化 以及 ７ ０年代 ， 普遍认 为会计政 策选择 动机并非单 纯追求 收益数据 企 业家“ 官本位” 等现实情 况 的存 在 ， 我 国上市公 司会计 政策选 择 的均衡化 ， 而是一个受多种 因素影 响的复杂过程 。８ ０年代 ， 将 企业 有两大经济动机 ： “ 壳 资源 ” 假设 和“ 配股生命线” 假设 。
李增泉（ ２ ０ ０ ０ ） 对 上 市 公 司 的 激 励 机 制 与 企 业 绩 效 进 行 实 证 研
会计政策选择的文献综述与评析
会计政策选择的文献综述与评析作者：李应芳张文清来源：《现代商贸工业》2010年第13期摘要:随着社会经济的发展,会计在经济发展中所起的作用越来越不可忽视,其中,关于会计政策选择的研究对完善财会管理体制和运行机制具有重大的意义。
由此,综合了国内外前人对会计政策选择的研究,将相关文献进行了简单的综述和评析。
关键词:会计政策;文献综述;评析中图分类号文献标识码文章编号:1672-3198(2010)13-0228-1 国外会计政策选择文献综述1.1 兴起二十世纪五、六十年代,西方会计学界对会计政策选择行为的认识从传统的稳健主义进行了发展,主要标志是“收益均衡化”假设的提出。
Gordon(1964)率先提出管理者选择会计政策有其自身的经济动机,即为了在各期平滑盈余。
此后,“收益均衡化”假设引发了许多相关的探讨,期间涌现了大量对会计政策选择进行研究的文献。
1.2 三大假设及其进一步研究1.2.1 三大假设1986年,Watts和Zimmerman(1986)在契约理论的基础上,他们对会计政策选择的经济动机提出了三大假设。
(1)分红计划假设,指其他条件相同,实施分红计划的公司经理为扩大个人效用,更可能选择将未来的盈余转移到现在的会计政策,以便提高其报酬的现值。
(2)债务契约假设,指其他条件相同,越接近违反债务契约条款的公司,越有可能选择将未来的盈余转移到现在的会计政策。
(3)政治成本假设,指其他条件相同,企业政治成本越高,越可能选择将现在的盈余递延到将来的会计政策,以免受到政府的管制。
1.2.2 对三大假设的进一步研究围绕三大假设进行的研究中,较具代表性的成果如下:Healy(1985)发现若盈利额低于目标盈利(下限)或高于上限,管理人员就有可能减少报告盈利;相反,若盈利额在上下限之间波动,管理人员就可能试图增加盈利。
Sweeney(1994)研究发现,与控制样本相比发生债务契约违约的企业一般比较偏向于在出现债务违约的前几年选择能增加会计盈余的会计政策。
企业会计政策选择的经济动因研究会计本科论文
附件E2唐山学院毕业论文论文题目：企业会计政策选择的经济动因研究系别：会计系班级：12会本2班姓名学号：谭美林(4120531204指导教师：李雅丽2015年6月企业会计政策选择的经济动因研究摘要会计政策选择在会计理论与实务的研究中是一个十分重要的课题，西方学者在经过无数次的探索和努力后形成了以实证会计理论为代表的较为系统的会计政策选择理论。
我国对企业会计政策选择问题的研究起步较晚，还没有形成一套成熟的研究体系。
近些年来在企业管理过程中企业利益相关者理论的指导作用越来越得到管理当局者的重视。
因此本文以利益相关者理论为基础，进行企业会计政策选择研究，以期推动公司治理理论的发展并丰富会计政策选择研究。
本文共分为四章：第一章，引言。
讨论了选题动因及研究意义，切入点及研究方法，并进行了国内外的文献检索，最后提出了本文的基本框架。
回顾已有的研究成果有助于深刻解读会计政策选择研究的现状，在借鉴这些研究成果的同时，为后文的分析打下了基础。
第二章，会计政策选择基本理论问题研究。
我们认为会计政策选择是特定主体的行为过程，既然选择是一种行为，必然存在行为主体与客体，以及行为背后的动因和主体要达到的目标。
因此，我们从宏观和微观两个层次对会计政策与会计政策选择这两个概念进行界定后，分别探讨了会计政策选择的主体、客体、动因以及目标。
第三章，利益相关者会计政策选择行为分析。
由于会计政策选择的主体是企业的各个利益相关者，因此本章内容从宏观和微观两个层次上探讨了利益相关者对会计政策选择的行为偏好。
对于宏观会计政策选择，各个利益相关者出于自己利益的考虑会通过各种途径影响会计准则的制定。
对于微观会计政策选择，我们分别分析了管理者、股东、政府、债权人和员工的偏好。
第四章，利益相关者会计政策选择约束机制。
本章重点探讨了为达到宏观与微观会计政策选择的目标，我们应建立适当的约束机制。
在宏观方面，我们从会计准则制定机构和制定程序两个方面进行完善。
研发支出会计政策选择文献综述
研发支出会计政策选择文献综述【摘要】本文主要围绕研发支出会计政策选择展开综述，分析了该领域的重要性和背景意义。
在影响因素分析中，探讨了企业规模、财务状况、行业特性等因素对研发支出会计政策选择的影响。
理论基础部分阐述了现行会计准则对研发支出会计处理的规定。
通过实证研究和比较分析，总结了不同国家和行业对研发支出会计政策的选择偏好。
展望了未来研发支出会计政策选择的趋势，并提出了相关管理建议。
在总结了本文的启示和不足之处，并展望了未来研发支出会计政策选择研究的发展方向。
整体而言，本文为研发支出会计政策选择提供了全面的文献综述，具有一定的研究价值和实践意义。
【关键词】研发支出、会计政策选择、文献综述、影响因素、理论基础、实证研究、比较分析、趋势展望、启示、管理建议、研究不足、展望。
1. 引言1.1 研发支出会计政策选择文献综述的重要性研发支出在企业中扮演着重要的角色，是企业创新发展的重要动力。
而对于研发支出的会计政策选择则关乎企业的财务报告与财务分析，直接影响到企业的经营决策与投资者的决策行为。
研发支出会计政策选择文献综述具有非常重要的意义。
研发支出会计政策选择文献综述可以帮助我们全面了解当前学术界和实践界对于研发支出会计政策选择的研究现状。
通过综述各种文献，可以梳理出不同学者对于研发支出会计政策选择的看法和研究成果，为我们深入理解这一领域提供重要参考。
研发支出会计政策选择文献综述可以帮助企业和投资者更好地了解研发支出的会计处理规定和影响因素。
通过对现有文献的分析，可以为企业的会计决策提供借鉴和指导，使其更加合理地处理研发支出的会计政策选择，提高财务报告的透明度和可比性。
研发支出会计政策选择文献综述的重要性不言而喻，它不仅能够促进学术研究的深入发展，也能为企业的会计决策和投资者的决策提供重要参考，对于促进企业的创新发展和经济增长具有重要意义。
1.2 研发支出会计政策选择的背景意义研发支出在企业发展过程中扮演着至关重要的角色，不仅可以促进企业的创新和技术进步，还可以提高企业的市场竞争力和持续发展能力。
研发支出会计政策选择文献综述
研发支出会计政策选择文献综述近年来，随着全球范围内的经济发展和技术进步，企业扩大研发投入往往是提升自身核心竞争力的必要选择。
对于研发支出的会计政策选择，其涉及到企业财务报告的质量和可比性等方面的问题，因而备受重视。
本文从会计政策选择的角度，对研发支出的会计处理问题进行了综述，并总结了相关研究的主要结论。
研发支出是企业在进行技术创新、研发新产品和服务等过程中产生的支出，其会计处理方式主要有两种：资本化和费用化。
资本化是指将研发支出作为固定资产计入资产负债表，按照折旧或摊销的方式逐年计提相关费用。
这种会计政策可以使得企业短期财务报表利润较低，但长期来看有助于提高企业的净资产和财务健康度。
费用化是指将研发支出作为期间费用计入损益表，即在当期直接减少当期收入，这种做法使得企业短期财务报表利润较高，但长期来看可能会对企业未来的发展产生不利影响。
二、相关研究综述1. 研发支出的资本化与费用化对企业价值的影响Chauvin et al. (2017) 的研究表明，研发支出的资本化会导致企业未来现金流量的稳定性更高，因而有助于提高企业价值。
而费用化则可能会使得企业财务状况更加脆弱，进而对企业市值产生负面影响。
3. 研发支出会计处理的国际差异性Jin et al. (2014) 的研究表明，不同国家会计准则对研发支出的资本化和费用化要求存在差异。
例如，美国的会计准则允许将研发支出资本化，而欧洲的会计准则则鼓励研发支出费用化。
因此，企业在跨国运营时需要考虑不同国际会计准则的影响。
三、结论与建议综合以上研究，研发支出的会计政策选择需要考虑多种因素，如企业的长期战略、财务稳健性和未来现金流量预测等。
建议企业根据自身情况，充分评估资本化和费用化的效果，制定合适的会计政策。
同时，建议各国会计准则制定机构进一步加强国际间的会计准则协调，以降低国际贸易成本和提高跨国企业决策的透明度。
会计政策选择问题研究的参考文献
会计政策选择问题研究的参考文献《会计政策选择问题研究的参考文献》一、引言会计政策选择作为会计准则体系的一部分，对企业的财务报告和经营决策具有重要影响。
在实践中，企业需要根据实际情况和管理需求选择不同的会计政策，然而会计政策选择可能会导致财务报告的不确定性，进而影响投资者和利益相关者的决策。
对会计政策选择问题的研究具有重要的理论和实践意义。
本文将对会计政策选择问题进行深入探讨，旨在为读者提供参考文献，并分享个人见解。
二、会计政策选择问题的概念会计政策选择是指企业在编制财务报表时所面临的几种可选的会计处理方法或原则。
在实践中，会计政策选择可能涉及收入确认、资产计量、减值准备、资产重分类等方面。
不同的会计政策选择可能导致不同的财务报告结果，因此企业的会计政策选择对外部利益相关者具有重要的信息含义。
（在这里，我们需要引用相关文献，比如Kothari等人的研究，以支持对会计政策选择问题的概念进行阐述。
）三、会计政策选择的影响会计政策选择可能对企业的财务报表、财务指标、税收筹划、管理层激励等方面产生重要影响。
不同的会计政策选择可能导致不同的财务报表结果，从而影响投资者和债权人的决策。
会计政策选择可能对企业的财务指标，如盈利能力、偿债能力、成长性等产生影响，从而影响外部利益相关者对企业的评价和决策。
会计政策选择也可能影响企业的税收筹划和管理层激励机制。
（在这里，我们需要引用相关文献，比如DeAngelo等人的研究，以支持对会计政策选择影响的阐述。
）四、会计政策选择问题的解决为了缓解会计政策选择问题可能带来的负面影响，学术界和实践者提出了一些解决方案。
加强企业的信息披露是解决会计政策选择问题的重要途径。
透明的信息披露能够帮助外部利益相关者更好地理解企业的会计政策选择和财务报表结果。
强化会计监管和审计监督，对企业的会计政策选择进行合理性审查和监督，以减少潜在的会计操纵行为。
（在这里，我们需要引用相关文献，比如Leuz等人的研究，以支持对会计政策选择问题解决方案的阐述。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
会计政策选择动机文献综述
s王婕李艳辉中南财经政法大学
=摘要>会计政策选择是财务会计研究的重要内容,其研究具有重大的意义。
本文主要对国内外会计政策选择动机的实证研究状况进行回顾和总结,并提出进一步研究的建议。
=关键词>会计政策选择经济动机实证研究
一、引言
会计政策选择是指企业根据特定主体的具体环境,为达到一定的目标,在会计处理时依据既定规范,对可供选用的具体会计原则、方法和程序进行定性、定量的比较分析后,拟定决策并加以执行的过程。
现今的会计准则和会计制度给企业更多选择会计政策的空间,而企业如何选择会计政策取决于其经济动机。
研究会计政策选择的动机,是准确理解会计信息的前提,同时对会计准则的制订机构和会计监管机构具有政策含义。
本文就会计政策选择动机对国内外的相关实证文献进行回顾和总结,并提出进一步研究的建议。
二、国外相关文献综述
国外关于会计政策选择动机的研究是从1953年赫普霍恩的实证研究开始的,结果表明管理者的目标并非是使报告的利润最大化,而是使各期的收益均衡化。
随后戈登(1964)和梅耶斯(1977)也证明了这一观点。
70年代以后,人们认识到会计政策选择并非单纯追求收益数据的均衡化,而是一个受多种因素影响的复杂过程。
1986年,瓦茨和齐默尔曼根据经济学的契约理论,对会计政策选择的经济动机提出了三大假设:分红计划假设、债务契约假设和政治成本假设。
随后,不少学者对三大假设进行了检验,主要分为两种:(1)单一会计程序选择研究。
Dy2 ckm an和S m ith(1979)利用石油和天然气行业所选择的会计程序:完全成本法与成功成本法对上述三个假设进行了验证,研究结果与负债对权益比率假设和规模假设相一致。
Dal ey和V i gel and(1983)对研究开发费是否资本化的会计政策选择问题进行了研究,结果与报酬计划假设和规模假设相一致。
Dhali w al和S m it h(1982)对折旧会计政策选择问题进行了研究,发现与三大假设相吻合。
(2)组合会计程序选择研究。
泽米鸡斯基和黑格曼(1981)率先利用折旧政策、存货政策、养老金成本的摊销政策和投资税减免政策的组合选择问题,对三大假设进行了检验,研究结果证明:管理人员对某一会计程序组合的选择取决于是否以盈利为基础的报酬计划、负债与权益比率、企业规模和行业集中度。
另外,由于分红计划假设所作的检验没有多大的说服力,希利(1985)用应计项目检验了分红计划对管理者会计程序选择的影响,结论支持了分红计划假设。
这里,希利利用分红计划的细节进行检验,提供了一个利用契约的细节来发展理论的途径。
20世纪90年代以后,学者们的研究主要是围绕会计政策选择动机的类型进行的。
切瑞斯特和齐默尔曼(1994)以企业契约观为基础,研究会计政策选择的两种类型:效率型和机会主义型,并对效率型和机会主义型进行了界定。
鲍尔(1989),霍特豪森(1990),瓦特和齐默尔曼(1990)等认为不同公司间会计程序的多样性可能是由于契约效率而非管理者的机会主义。
F i elds(2001)则将会计政策选择动机分为三大类:契约动机、影响资产定价的动机和影响外部集团的动机。
三、国内相关文献综述
自90年代后期以来,我国的会计学者对会计政策选择动机进行研究,也取得了一定的研究成果。
王跃堂(2000)借鉴泽米鸡斯基和黑格曼(1981)的研究方法,以A股公司三大减值政策(短期投资减值、存货减值和长期投资减值)的选择为例进行实证研究。
结果发现决定上市公司会计政策选择行为的不是西方三大假设,而是证券市场的监管政策、公司治理结构、公司经营水平以及注册会计师的审计意见。
随后,不少学者结合我国国情对三大假设进行了检验。
由于各种因素,学者们检验的结果并不一致。
李增泉(2000)以1998年年度报告中经理人员持股情况和报酬的数据运用回归模型,结果发现我国上市公司经理人员的年度报酬与企业绩效并不相关,而是与企业规模密切相关,从而证明了分红计划假设在我国不成立。
同样地,魏刚、杨乃鸽(2000)也得出相同的结论。
他们发现高级管理人员的持股数量与公司绩效不但不存在所谓的/区间效应0,而且高级管理人员持股比例越高,与上市公司业绩的相关性越差。
闵庆全、刘云中(2000)以存货计价方法为例,从契约成本的角度讨论了我国上市公司对先进先出法和后进先出法的选择,从而部分验证了会计政策选择的规模假设、代理成本假设和效率假设。
刘斌和孙雪梅(2005)则以低值易耗品摊销方法选择为切入点,结果也证实了政治成本假设和报酬契约假设。
但是,乔永波等(2005)以存货中原材料和产成品发出计价方法、存货中低值易耗品摊销方法两项会计政策的选择为研究对象,以2003年沪深两地上市公司为研究样本,通过回归分析得出的结论表明我国上市公司规模与会计政策选择没有明显的关系,即政治成本假设在我国不成立。
另外,徐维兰、曹建安(2004)以上海证券市场上机械、设备、仪表板块类A股公司的存货发出计价方法、折旧方法、短期投资跌价准备、存货跌价准备和长期投资减值准备方法的选择为例,从契约理论的角度,结合我国政治和经济环境的特殊性,对上市公司会计政策选择动机进行了实证研究,结果证明三大假设在我国未得到证实。
当然,也有学者不仅就三大假设进行检验,而且试图建立新的理论或者从新的角度来进行会计政策选择动机的研究。
新夫、陈纪南和徐青(2004)认为由于我国尚未真正建立起经理人激励机制,债务约束软化以及企业家/官本位0等现实情况的存在,三大假设在研究我国上市公司会计政策选择问题时并不适用。
他们通过对1993年到2000年期间上市公司净资产收益率的考察,发现影响我国上市公司会计政策选择的经济动机与证监会发布的有关增发配股和摘牌等政策密切相关。
因此,提出了影响我国上市公司会计政策选择的两大经济动机:/壳资源0假设和/配股生命线0假设。
邵翠丽(2009)从沪市2006年公布年报的上市公司中随机挑选300家企业作为研究样本,从管理者的视角出发,对企业会计政策选择的动因进行了实证研究,发现我国企业的管理者在选择会计政策时并无与自身相关的偏好,只是在不同的企业和外部环境条件下会做出不同的选择。
并且认为我国的会计政策选择的动因主要基于以下三个方面:(1)基于筹措资金的会计政策选择;(2)基于上市、配股和避免处罚的会计政策选择;(3)基于避税考虑的会计政策选择。
而叶建芳等(2009)对新会计准则下上市公司金融资产的分类进行了实证研究,结果发现公司资产负债率在5%的水平下显著为正,体现了债务契约对于管理层的威慑作用,债务比例较高的条件下,管理层希望将金融资产定义为可供出售的金融资产从而拥有更多的选择空间,为盈余操控和降低债务违约概率提供有利条件。
其实证结果为研究管理层动机、会计政策选择和盈余管理之间的关系提供了新的视角,同时也为债务契约假设提供了依据。
四、结论与建议
从上面的研究结果可以看出我国在会计政策选择方面的研究还较落后。
为此提出如下几点建议:首先,注重对会计准则的研究,特别是类似于西方财务会计概念框架的研究,会极大地促进会计政策选择的研究;其次,对会计政策选择的研究应该采用综合的观点,并且应该多从不同的角度和途径来进行研究,比如进行细节研究或者引入其他新的理论进行研究,可能会得到一些不同的结论,进而探求到我国企业进行会计政策选择时的真正动机。
最后,有选择的借鉴和吸收西方实证会计理论,从理论和方法上进一步完善我国的实证会计研究,以提高对会计实务的解释和预测能力。
参考文献:
[1]新夫、陈纪南、徐青.我国上市公司会计政策选择的经济动机[J].江苏大学学报(社会科学版),2004,3.
[2]叶建芳等.管理层动机、会计政策选择与盈余管理--基于新会计准则下上市公司金融资产分类的实证研究[J].会计研究,2009,3.
[3]乔永波、闫予磊、王宾.关于政治成本影响企业会计政策选择的实证研究[J].财会月刊,2005,20.
64
理论探讨。