个人所得税-课件(税法)
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税法-第9章个人所得税法PPT
案例一
某公司高管因隐瞒收入被税务部门稽查发现，最终被追缴税款和 罚款。
案例二
某个人投资者因未能提供完整的投资收益证明被税务部门稽查。
案例三
某高收入个人因未能按规定申报境外所得被税务部门稽查。
THANKS.
税收优惠政策
低税率政策
对于某些特定类型的所得， 如稿酬所得和特许权使用 费所得等，可以适用较低 的税率。
减免税政策
对于某些特定人群，如残 疾人和老年人等，可以享 受减税或免税的优惠政策。
税收抵免政策
对于符合条件的纳税人， 可以享受税收抵免的优惠 政策，如子女教育、住房 贷款利息等。
个人所得税的征收管
利息、股息、红利所得
利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的 利息、股息、红利所得。
利息、股息、红利所得以个人为单位，按照每次收入额计 算应纳税所得额，适用比例税率，税率为20%。
其他个人所得税征税对象
01
其他个人所得税征税对象包括个 人取得的其他各项所得，如财产 转让所得、偶然所得等。
纳税人的税务登记
01
02
03
04
税务登记是纳税人依法履行纳 税义务的必要程序。
纳税人在纳税前需要向税务机 关申请办理税务登记，提供相
关证件和资料。
税务登记的内容包括纳税人姓 名、身份证号码、住所、生产
经营地点等。
税务登记的目的是为了便于税 务机关对纳税人进行管理和监 督，确保税收征管的顺利进行
。
个人所得税的征税对
个人所得包括工资、 稿酬、特许权使用费、 利息、租金等。
个人所得税的起源与发展ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
个人所得税起源于18世纪的英国，最 初是为了弥补英法战争的财政赤字而 设立的。
税法课件-个人所得税
10
105
3 超过4500元至9000元的部分
20
555
4 超过9000元至35000元的部分
25
1005
5 超过35000元至55000元的部分
30
2755
6 超过55000元至80000元的部分
35
5505
7 超过80000元的部分
45
13505
2018年10月1日起，先将工资薪金所得基本减除费用标准提高到每月 5000元，并按新的税率表计算纳税。 2018年10月1日至2018年12月31日工资、薪金新的税率表如表7-3所示。
（九）偶然所得
偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的 所得。偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由发奖单位或机 构代扣代缴。
对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元 的，暂免征收个人所得税，超过1万元的，按全额纳税。
任务一 认知个人所得税
四、所得来源的确定
下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
2 超过30000元至90000元的部分
3 超过90000元至300000元的部分
级数
全年应纳税所得额（含税级距）
税率（%）
速算扣除数
1 不超过15000元的部分
5
0
2 超过15000元至30000元的部分
10
750
3 超过30000元至60000元的部分
20
3750
4 超过60000元至100000元的部分
30
9750
5 超过100000元的部分
35
14750
任务一 认知个人所得税
作为征税对象的个人所得，有狭义和广义之分。狭义的个人所得， 仅限于每年经常、反复发生的所得。广义的个人所得，是指个人在 一定期间内，通过各种方式所获得的一切利益，而不论这种利益是 偶然的，还是临时的，是货币、有价证券，还是实物。
税收个人所得税PPT课件
.
40
2.个体工商户生产、经营所得应纳税 额的计算
个体工商户的生产、经营所得适用五级超额 累进税率，以其应纳税所得额按适用税率计 算应纳税额。其计算公式为：
全年应纳税所得额＝年度生产、经营收入总 额—成本、费用、税金、损失
(必要费用扣除月2000元,年扣除24000元.) 全年应纳税额＝全年应纳税所得额×适用税
对个人出租住房取得的所得减按10%的税率 征收个人所得税。
.
36
第三节 个人所得税计算
一、应纳税所得额的计算 个人所得税的应纳税所得额,是指个人取得的
各项收入减去税法规定的扣除项目或扣除金 额之后的余额。 我国个人所得税的计算方法为：分项计算所 得、分别扣除费用。
.
37
项目 工资薪金 个体经营 承包承租 劳务报酬 稿酬 特许权使用费 财产租赁 财产转让 利息股息红利 偶然 其他
应纳税所得额＝该年度承包、承租经营收入 额－（2000×该年度实际承包、承租经营月 份数）
.
44
例
假定2008年3月1日，某个人与事业单位签 订承包合同经营招待所，承包期为3年。 2008年招待所实现承包经营利润150000 元，按合同规定承包人每年应从承包利润中 上缴承包费30000元。计算承包人2008 年应纳个人所得税额。
年应纳税所得额
=150000-30000-（2000×10）=100 000元
应纳税额=100000×35%-6750 =28250元
.
45
5.劳务报酬所得应纳税额的计算
劳务报酬所得以个人每次取得的收入，定额 或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得 额。
其应纳税额的计算具体如下： （1）每次收入不超过4000元的，定额减除
6 个人所得税 课件-《税法》同步教学(高教版)
3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数
0 2520 16 920 31 920 52 920 85 920 181 920
（二）经营所得 经营所得适用五级超额累进税率，税率幅度为5%～35%
级数
全年应纳税所得额
1 不超过30 000元的 2 超过30 000元至90 000元的部分 3 超过90 000元至300 000元的部分 4 超过300 000元至500 000元的部分 5 超过500 000元的部分
二、个人所得税的特点
（一）实行综合所得税制和分类所得税制相结合 （二）累进税率与比例税率并用 （三）费用扣除较宽 （四）采取代扣代缴和自行申报两种征纳方法 （五）个人所得税属于中央地方共享税
第二节 个人所得税的基本构成要素
一、个人所得税的纳税人 （一）居民纳税人 居民纳税人负有无限纳税义务，其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国 境外，都要在中国境内缴纳个人所得税。根据税法规定，居民纳税人是指在中国境内有住 所，或者无住所而在中国境内居住满183天的个人。 （二）非居民纳税人 非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境 内居住累计不满一百183天的个人。非居民纳税人承担有限纳税义务，只就其来源于中国 境内的所得，向中国缴纳个人所得税。
3.法定其他扣除
其他扣除，是指个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的 商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。
（二）非居民个人的应纳税所得额
非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5 000元后的余额为应纳税所得额； 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。
速算扣除数
0 2520 16 920 31 920 52 920 85 920 181 920
（二）经营所得 经营所得适用五级超额累进税率，税率幅度为5%～35%
级数
全年应纳税所得额
1 不超过30 000元的 2 超过30 000元至90 000元的部分 3 超过90 000元至300 000元的部分 4 超过300 000元至500 000元的部分 5 超过500 000元的部分
二、个人所得税的特点
（一）实行综合所得税制和分类所得税制相结合 （二）累进税率与比例税率并用 （三）费用扣除较宽 （四）采取代扣代缴和自行申报两种征纳方法 （五）个人所得税属于中央地方共享税
第二节 个人所得税的基本构成要素
一、个人所得税的纳税人 （一）居民纳税人 居民纳税人负有无限纳税义务，其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国 境外，都要在中国境内缴纳个人所得税。根据税法规定，居民纳税人是指在中国境内有住 所，或者无住所而在中国境内居住满183天的个人。 （二）非居民纳税人 非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境 内居住累计不满一百183天的个人。非居民纳税人承担有限纳税义务，只就其来源于中国 境内的所得，向中国缴纳个人所得税。
3.法定其他扣除
其他扣除，是指个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的 商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。
（二）非居民个人的应纳税所得额
非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5 000元后的余额为应纳税所得额； 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。
《税法》(第二版)课件：个人所得税
十一、其他所得应纳税额的计算
其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得 额，不得扣除任何费用。除有特殊规定外，每次收入额 是以每次取得该项收入为一次。计算公式为： 应纳税额＝每次收入额×20%
十二、个人所得税计算应纳税额时的其他
规定
（一）公益性捐赠的扣除 （二）个人取得的应纳税所得，包括现金、实 物和有价证券。
（二）个人住房转让所得应纳税额的计算
（三）个人股权转让的个人所得税
十、偶然所得应纳税额的计算
十、偶然所得应纳税额的计算
偶然所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得 额，不得扣除任何费用。除有特殊规定外，每次收入额 是以每次取得该项收入为一次。计算公式为： 应纳税额＝每次收入额×20%
十一、其他所得应纳税额的计算
三、个人所得税的应税所得项目
（三）所得来源地的确定
判定所得来源地，是确定该项所得是否应征收个人所得 税的重要依据。
（四）个人所得税的征税范围
对中国居民就其来源于中国境内和境外的所得征税；对 非居民仅就其来源于中国境内所得征税。而来源于中国 境内和境外的所得又可以分别划分为境内支付和境外支 付两种形式。结合个人所得税的税收优惠政策，可以把 个人所得税的征收范围根据纳税人的不同情况归纳
四、个人所得税的税率
四、个人所得税的税率
五、个人所得税的税收优惠 （一）免征个人所得税的项目 （二）经批准减征个人所得税的项目
六、自行申报纳税的管理规定
六、自行申报纳税的管理规定
（一）自行申报纳税的纳税义务人
1．自行申报纳税的纳税义务人包括：年所得12万元以 上的纳税人；从两处或两处以上取得工资、薪金所得 的；从中国境外取得所得的；没有扣缴义务人的；国务 院规定的其他情形。 2．年所得12万元以上的纳税人自行申报纳税 （二）自行申报纳税的纳税期限 （三）自行申报纳税的申报方式 （四）自行申报纳税的申报地点
其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得 额，不得扣除任何费用。除有特殊规定外，每次收入额 是以每次取得该项收入为一次。计算公式为： 应纳税额＝每次收入额×20%
十二、个人所得税计算应纳税额时的其他
规定
（一）公益性捐赠的扣除 （二）个人取得的应纳税所得，包括现金、实 物和有价证券。
（二）个人住房转让所得应纳税额的计算
（三）个人股权转让的个人所得税
十、偶然所得应纳税额的计算
十、偶然所得应纳税额的计算
偶然所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得 额，不得扣除任何费用。除有特殊规定外，每次收入额 是以每次取得该项收入为一次。计算公式为： 应纳税额＝每次收入额×20%
十一、其他所得应纳税额的计算
三、个人所得税的应税所得项目
（三）所得来源地的确定
判定所得来源地，是确定该项所得是否应征收个人所得 税的重要依据。
（四）个人所得税的征税范围
对中国居民就其来源于中国境内和境外的所得征税；对 非居民仅就其来源于中国境内所得征税。而来源于中国 境内和境外的所得又可以分别划分为境内支付和境外支 付两种形式。结合个人所得税的税收优惠政策，可以把 个人所得税的征收范围根据纳税人的不同情况归纳
四、个人所得税的税率
四、个人所得税的税率
五、个人所得税的税收优惠 （一）免征个人所得税的项目 （二）经批准减征个人所得税的项目
六、自行申报纳税的管理规定
六、自行申报纳税的管理规定
（一）自行申报纳税的纳税义务人
1．自行申报纳税的纳税义务人包括：年所得12万元以 上的纳税人；从两处或两处以上取得工资、薪金所得 的；从中国境外取得所得的；没有扣缴义务人的；国务 院规定的其他情形。 2．年所得12万元以上的纳税人自行申报纳税 （二）自行申报纳税的纳税期限 （三）自行申报纳税的申报方式 （四）自行申报纳税的申报地点
《税法个人所得税》课件
《税法个人所得税》PPT课件
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的优惠政策 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的争议处理
01
个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税是一种针对个人所得的税收，是调整纳税义务人因多获得而产生的个 人所得税收的税收。
个人所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内有住所，或者无住所而在境内居 住满一年的个人，从境内外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
案例一
某明星因涉嫌偷税漏税被税务机 关调查处理，最终被认定为偷税 漏税，并承担相应的法律责任。
案例二
某企业因与员工就个人所得税分 配问题产生争议，最终通过协商 解决达成一致意见。
THANK YOU
Байду номын сангаас
税务机关应当对个人所得税进行 税务稽查，确保纳税人依法纳税
。
税收保全措施
在纳税人未履行纳税义务时，税务 机关可以采取税收保全措施，如冻 结纳税人存款账户、查封纳税人财 产等。
税收强制执行措施
在纳税人未履行纳税义务且经催缴 无效时，税务机关可以采取税收强 制执行措施，如强制执行纳税人财 产、强制拍卖等。
对于个人因任职或受 雇而取得的工资、薪 金收入，应缴个人所 得税。
财产租赁所得的计算方法
财产租赁所得以每次收入减除费 用后的余额为应纳税所得额。
财产租赁所得适用的税率一般为 20%。
财产租赁所得的计算公式为：应 纳税所得额=每次收入-费用扣
除标准。
财产转让所得的计算方法
财产转让所得以转让财产的收 入额减除财产原值和合理费用 后的余额为应纳税所得额。
个人所得税的起源与发展
个人所得税起源于英国，最初是为了 弥补拿破仑战争造成的财政赤字而开 征的。
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的优惠政策 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的争议处理
01
个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税是一种针对个人所得的税收，是调整纳税义务人因多获得而产生的个 人所得税收的税收。
个人所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内有住所，或者无住所而在境内居 住满一年的个人，从境内外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
案例一
某明星因涉嫌偷税漏税被税务机 关调查处理，最终被认定为偷税 漏税，并承担相应的法律责任。
案例二
某企业因与员工就个人所得税分 配问题产生争议，最终通过协商 解决达成一致意见。
THANK YOU
Байду номын сангаас
税务机关应当对个人所得税进行 税务稽查，确保纳税人依法纳税
。
税收保全措施
在纳税人未履行纳税义务时，税务 机关可以采取税收保全措施，如冻 结纳税人存款账户、查封纳税人财 产等。
税收强制执行措施
在纳税人未履行纳税义务且经催缴 无效时，税务机关可以采取税收强 制执行措施，如强制执行纳税人财 产、强制拍卖等。
对于个人因任职或受 雇而取得的工资、薪 金收入，应缴个人所 得税。
财产租赁所得的计算方法
财产租赁所得以每次收入减除费 用后的余额为应纳税所得额。
财产租赁所得适用的税率一般为 20%。
财产租赁所得的计算公式为：应 纳税所得额=每次收入-费用扣
除标准。
财产转让所得的计算方法
财产转让所得以转让财产的收 入额减除财产原值和合理费用 后的余额为应纳税所得额。
个人所得税的起源与发展
个人所得税起源于英国，最初是为了 弥补拿破仑战争造成的财政赤字而开 征的。
个人所得税法 课件
税法 第七章 对通过“秒杀”方式以低于市场价格购买商品的个人按照“偶 个人所税
然所得”税目征税，计税依据为同类商品价格与秒杀价格的差额，
以出售商品的企业为扣缴义务人。------青岛地税 财税【2011】50号文件第一条规定：企业在销售商品（产品）
和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收
税法 第七章 个人所税
第二节
一、纳税义务人 （一）居民纳税义务人
征收制度
是指在中国境内有住所或者无住所而在中国境 内居住满一年的个人。居住满1年，即一个纳税年
度内在中国境内住满365天。
（二）非居民纳税人――在中国境内无住所而又不居
住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人。
税法 第七章 个人所税
第二节 征收制度
二、征税对象
(一) 工资、薪金所得
1.概念:是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖 金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受
雇有关的其他所得。
2.下列项目不予征税： (1)独生子女补贴； (2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津 贴差额和家属成员的副食品补贴； (3)托儿补助费； (4)差旅费津贴和误餐补助。
税法 第七章 个人所税
第二节 征收制度
(2)个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业
的——不论分配形式如何，均应先按企业所得税的有关规
定缴纳企业所得税。然后再依据个人所得税的有关规定缴
纳个人所得税。其应纳个人所得税具体的税务处理是：
①承包、承租人对经营成果不拥有所有权——按照工资、薪 金所得项目征税； ②承包、承租人对经营成果拥有所有权——按照对企事业单 位的承包、承租经营所得项目征税。
第8章 个人所得税 《中国税制》PPT课件
应纳个人所得税额=全年一次性奖金×税率-速算扣除数
②个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工 资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是： 用全年一次性奖金加上个人当月工资薪金所得减去费用扣 除额后的余额除以12，按其商数对照工资、薪金所得项目 税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个 人所得税。
二、个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算 （一）收入总额 （二）准予扣除的项目 （三）扣除项目及标准
（四）个体工商户下列支出不得扣除 1.个人所得税税款； 2.税收滞纳金； 3.罚金、罚款和被没收财物的损失； 4.不符合扣除规定的捐赠支出； 5.赞助支出； 6.用于个人和家庭的支出； 7.与取得生产经营收入无关的其他支出； 8.国家税务总局规定不准扣除的支出。
应纳个人所得税额=(个人取得全年一次性奖金+个人当 月的工资薪金所得-费用扣除额)×税率-速算扣除数。
第四节 个人所得税应纳税额的计算
2.个人取得不满一个月的工资、薪金所得应纳税额的 计算
3.雇用单位和派遣单位分别支付工资、薪金应纳税额 的计算
4.特定行业职工取得的工资、薪金所得应纳税额的计 算
5.个人取得公务交通、通讯补贴收入应纳税额的计算 6.个人取得非正常退职费收入应纳税额的计算 7.个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入 应纳税额的计算
一次许可使用所取得的收入。纳税人采用同一合同转让一 项特许权分期（跨月）取得收入的，应合并为一次收入计 算应纳税额。
（二）应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×税率（20%）
七、财产租赁所得应纳税额的计算 （一）应纳税所得额的计算 个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人
所得税时，应依次扣除以下费用： （1）财产租赁过程中缴纳的税费。 （2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用
②个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工 资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是： 用全年一次性奖金加上个人当月工资薪金所得减去费用扣 除额后的余额除以12，按其商数对照工资、薪金所得项目 税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个 人所得税。
二、个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算 （一）收入总额 （二）准予扣除的项目 （三）扣除项目及标准
（四）个体工商户下列支出不得扣除 1.个人所得税税款； 2.税收滞纳金； 3.罚金、罚款和被没收财物的损失； 4.不符合扣除规定的捐赠支出； 5.赞助支出； 6.用于个人和家庭的支出； 7.与取得生产经营收入无关的其他支出； 8.国家税务总局规定不准扣除的支出。
应纳个人所得税额=(个人取得全年一次性奖金+个人当 月的工资薪金所得-费用扣除额)×税率-速算扣除数。
第四节 个人所得税应纳税额的计算
2.个人取得不满一个月的工资、薪金所得应纳税额的 计算
3.雇用单位和派遣单位分别支付工资、薪金应纳税额 的计算
4.特定行业职工取得的工资、薪金所得应纳税额的计 算
5.个人取得公务交通、通讯补贴收入应纳税额的计算 6.个人取得非正常退职费收入应纳税额的计算 7.个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入 应纳税额的计算
一次许可使用所取得的收入。纳税人采用同一合同转让一 项特许权分期（跨月）取得收入的，应合并为一次收入计 算应纳税额。
（二）应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×税率（20%）
七、财产租赁所得应纳税额的计算 （一）应纳税所得额的计算 个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人
所得税时，应依次扣除以下费用： （1）财产租赁过程中缴纳的税费。 （2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用