未分配利润分配时的账务处理如下
第八节 利润形成与分配业务的账务处理
第八节利润形成与分配业务的账务处理一、利润形成的账务处理(一)利润的形成利润是企业在一定期间的经营成果，包括：（1）一定时期内存在因果关系的收入减去费用后的净额;(2）直接计入当期利润的利得和损失等。
利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成。
1。
营业利润营业利润是企业利润的主要来源，能够反映企业管理者的经营业绩。
营业利润 = 营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用 (期间费用）－资产减值损失+ 公允价值变动收益（－公允价值变动损失 )+ 投资收益（－投资损失 )其中: 营业收入＝主营业务收入 + 其他业务收入营业成本＝主营业务成本 + 其他业务成本2。
利润总额利润总额，又称税前利润,企业获取的营业利润加上与生产经营活动无直接关系的营业外收支净额，就是企业在该会计期间取得的总经营成果。
利润总额＝营业利润 + 营业外收入—营业外支出3.净利润净利润，又称税后利润,净利润指利润总额扣除向国家上交的企业所得税后的余额。
净利润＝利润总额 - 所得税费用4.应交所得税的计算应纳税所得额＝税前会计利润 + 纳税调整增加额－纳税调整减少额应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率（25％）在不存在纳税调整事项的情况下,应纳税所得额等于税前会计利润，即利润总额。
即：应交所得税=利润总额×25％利润总额＝营业利润 + 营业外收入－营业外支出所得税费用＝利润总额×所得税税率净利润＝利润总额－所得税费用(二)账户设置A、利润形成的核算1。
“本年利润 "账户---所有者权益类用途：核算企业在一定时期内实现的利润和发生的亏损性质：所有者权益类明细账设置：不需要借本年利润(所有者权益类）贷期(月)末转入的费用和损失结转本期发生的净利润期（月）末转入的收入与利得结转本期发生的净亏损当期或本年累计的净亏损当期或本年累计的净利润注意：年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润（或发生的净亏损),转入"利润分配-—未分配利润”账户贷方（或借方）,结转后本账户无余额。
2016年会计基础第五章第八节利润形成与分配业务的账务处理
2016年会计基础第五章第八节利润形成与分配业务的账务处理一、利润形成的账务处理(一)利润的形成利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计人当期损益的利得和损失等。
利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成。
1．营业利润营业利润是企业进行生产经营活动产生的利润，分为主营业务利润和其他业务利润。
这一指标能够比较恰当地反映企业管理者的经营业绩，其计算公式如下：营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+投资收益(一投资损失)其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本2．利润总额利润总额，又称税前利润，是营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额，其计算公式如下：利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出3．净利润，又称税后利润，是利润总额扣除所得税费用后的净额，其计算公式如下：净利润=利润总额一所得税费用【例5—30](单选题)甲企业2013年净利润为320万，2013年年初未分配利润为100万，盈余公积弥补的亏损为50万，则利润分配之前可供分配的利润为（）。
A．320B．370C．420D．470【答案】D可供分配的利润=净利润(或亏损)+年初未分配利润-弥补以前年度的亏损+其他转入的金额，所以答案选D。
【例5—31】(多选题)下列关于“利润分配”账户的表述中，正确的有（）。
A．用以核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额，属于资产类账户B．期末借方余额反映企业未弥补的亏损额；期末贷方余额反映企业未分配利润额C．借方登记实际分配的利润额，包括提取的盈余公积和分配给投资者的利润，以及年末从“本年利润”账户转入的全年发生的净亏损D．贷方登记用盈余公积弥补的亏损额等其他转入数，以及年末从“本年利润”账户转入的全年实现的净利润【答案】BCD“利润分配”账户属于所有者权益账户，所以答案A不正确。
留存收益的会计账务处理分录
留存收益的会计账务处理分录（未分配利润和盈余公积）1.可供分配的利润＝当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或－年初未弥补亏损）＋其他转入可供投资者分配的利润=可供分配的利润-提取的盈余公积（包括法定和任意）（1）结转实现净利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润（如发生亏损，做相反会计处理。
）（2）提取法定盈余公积、任意盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积贷：盈余公积【注意】提取的时候如果年初是亏损，要先弥补亏损；如果年初是盈利的，计提基数不需要加上年初未分配利润。
（3）宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利（4）将利润分配科目所属其他明细科目的余额结转至“未分配利润”明细科目。
借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定/任意盈余公积——应付现金股利（5）结转后，“未分配利润”明细科目：余额在贷方，表示累积未分配的利润余额在借方，则表示累积未弥补的亏损【注意1】结转后，利润分配科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。
【注意2】企业用当年实现利润弥补以前年度亏损，不需要单独进行账务处理，“利润分配——未分配利润”科目借贷方自动抵减即可完成。
2.盈余公积（1）提取借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积借：利润分配——提取任意盈余公积贷：盈余公积——任意盈余公积（2）弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏借：利润分配——盈余公积补亏贷：利润分配——未分配利润（3）转增资本借：盈余公积贷：实收资本（股本）（4）发放现金股利或利润等借：盈余公积贷：应付股利。
第10章会计分录
第十章会计分录合集一、所有者权益的确认——计算公式：资产=负债+所有者权益二、实收资本的账务处理1.一般企业的实收资本：借：库存现金/银行存款固定资产无形资产长期股权投资等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本资本公积——资本溢价2.股份有限公司的股本：借：库存现金/银行存款固定资产无形资产长期股权投资等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：股本资本公积——股本溢价三、其他权益工具的账务处理1.如果企业有其他权益工具，则需要在所有者权益类科目中增设“其他权益工具——优先股”科目核算该类业务。
2.公司发行优先股时, 一般应作如下账务处理：借：银行存款贷：其他权益工具——优先股3.可转换优先股转换为普通股时, 一般应作如下账务处理：借：其他权益工具——优先股贷：股本资本公积——股本溢价四、资本溢价的账务处理：企业收到新股东的出资额时，应根据其实际出资额借：银行存款贷：实收资本资本公积——资本溢价五、股本溢价的账务处理：六、关于委托代销的账务处理七、采用权益法核算的长期股权投资涉及的业务1.会计分录：借：长期股权投资贷：资本公积——其他资本公积借：资本公积——其他资本公积贷：长期股权投资2.其他权益变动的确认相关的会计分录：（1）长期股权投资——其他权益变动（XX公司/机构）（2）资本公积——其他资本公积八、库存股1.以减资为目的回购的库存股：借：库存股（实际支付的价款）贷：银行存款2.回购的股票注销时：借：股本资本公积—股本溢价盈余公积利润分配—未分配利润贷：库存股资本公积—股本溢价3.为奖励职工而回购的库存股（1）企业为奖励本公司职工而回购的股票：借：库存股贷：银行存款（2）确认成本费用（在等待期内每个资产负债表日）：借：成本费用类科目贷：资本公积－其他资本公积（3）职工行权借：银行存款（企业收到的股票价款）资本公积－其他资本公积（等待期内资本公积中累计确认的金额）资本公积－资本溢价（差额）贷：库存股4.日后还要再出售而回购的库存股公司在回购股票时：借：库存股贷：银行存款九、盈余公积的账务处理1.企业提取盈余公积时：借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积2.用法定盈余公积弥补亏损时：借：盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积贷：利润分配—盈余公积补亏3.用法定盈余公积转增资本时：借：盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积贷：实收资本（或股本）十、未分配利润的账务处理十一、弥补亏损的账务处理1.企业发生亏损时：借：利润分配——未分配利润贷：本年利润企业发生的亏损可以以次年实现的税前利润弥补。
小企业会计准则利润分配账务处理
小企业会计准则利润分配账务处理一、利润计算根据《小企业会计准则》，企业的利润总额的计算公式为：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。
其中，营业利润可以通过营业收入扣除营业成本、税金及附加、期间费用和资产减值损失，再加上公允价值变动收益和投资收益来确定。
二、所得税核算小企业应当按照企业所得税法的规定计算所得税费用，并将其记入“所得税费用”科目中。
在计算所得税时，小企业应当根据税法规定的纳税调整事项进行调整，如工资、广告费支出等。
三、利润分配顺序根据《公司法》和《小企业会计准则》，小企业的利润分配顺序如下：1. 弥补以前年度亏损；2. 提取法定公积金；3. 提取任意公积金；4. 向投资者分配利润。
四、提取法定公积金小企业应当按照税后利润的10%提取法定公积金，直至达到注册资本的50%为止。
提取的法定公积金应当用于弥补以前年度的亏损或者转增注册资本。
五、提取任意公积金小企业可以提取任意公积金，其提取比例由公司章程规定或者股东会决议确定。
提取的任意公积金应当用于扩大生产经营、改善职工福利或者弥补亏损等。
六、向投资者分配利润小企业应当按照股东会决议或者公司章程的规定向投资者分配利润。
分配的利润应当通过“应付股利”科目进行核算，并在资产负债表中进行列示。
在向投资者分配利润时，小企业应当注意遵守相关税收法规，确保合法合规。
七、利润分配表编制小企业应当编制利润分配表，以反映企业在一定会计期间内的利润分配情况。
利润分配表通常包括“未分配利润”、“应付股利”、“提取法定公积金”和“提取任意公积金”等项目。
在编制利润分配表时，小企业应当根据实际情况进行调整和处理，确保报表的准确性和完整性。
本年利润、利润分配、未分配利润
本年利润
净亏损
主营业务成本
主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 投资收益（净损失）营业
净利润
主营业务收入 其他业务收入 投资收益 补贴收入 营业外收
外支出
所得税等
本期亏损
本期盈利 期末余额结转 利润 分配
本
账务处理（共四步）
一、结转收入 借：主营业务收入 借：其他业务收入 借：营业外收入 贷：本年利润
未
1.未分配利润
分
配 利
润
未分配利润是企业未作分配的利润。
期初未 分配利 润
+
本期实 现的净 利润
-
各种盈 余公积
-
已分配 利润
=
未分配 利润
2.账户
“未分配利润”账户的贷方是从“本年利润”账户转入的净利润，借方记录当年经营净
损失、分配的股利、提取盈余公积和法定公益金。
贷：其他业务成本 贷：销售费用 贷：管理费用 贷：财务费用 贷：营业外支出 贷：所得税费用
借：利润分配——未
分配利润 贷：本年利润
利
1.利润分配
润 分 配
利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配 顺序，在企业和投资者之间进行的分配。
2.分配流程
计算可供 分配的利润 提取任意 盈余公积金
提取法定 盈余公积金
向股东支付股利 （分配利润）
利
3.账务处理
（1）缴纳所得税 借：所得税费 贷：应交税费——应交 所得税 结转时： 借：本年利润 贷：所得税费
润 分 配
（3）提取法定盈余公积（税后利润
的10%）和任意盈余公积（根据公司 章程规定的比例计算） 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积
利润及利润分配的账务处理利润分配的账务处理
利润及利润分配的账务处理利润分配的账务处理企业一般应按月计算利润，按月计算利润有困难的企业，可以按季或者按年计算利润。
与此同时，企业还应计算每一会计期间的所得税费用，并按照国家的有关规定，计算交纳所得税。
对于实现的利润分配情况，企业应当分别核算，利润及利润分配各项目应当设置明细账，进行明细核算。
企业提取的法定盈余公积、法定公益金(或提取的储备基金、企业发展基金)、分配的优先股股利、提取的任意盈余公积、分配的股股利、转作资本(或股本)的普通股股利，以及年初未分配利润(或未弥补亏损)、期末末分配利润(或未弥补亏损)等，均应当在利润分配表中分别列项予以反映。
以下对所得税的核算、本年利润的核算与结转以及利润分配的账务处理，分别进行阐述。
一、所得税的核算(一)永久性差异和时间性差异随着我国会计制度改革和税前制改革的逐步深入，企业财务会计和所得税会计逐步分离，企业按照会计制度和会计准则核算的会计利润与按照税法计算的企业应纳税所得额之间的差异也1/ 13逐步扩大。
这些差异按其产生原因及其性质又可以分为永久性差异和时间性差异两类：1.永久性差异永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。
永久性差异有以下几种类型：(1)按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应税所得时不确认为收益。
(2)按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表，在计算应税所得时作为收益，需要交纳所得税。
(3)按会计制度规定核算时确认为费用或损失计入会计报表，在计算应税所得时则不允许扣减。
(4)按会计制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应税所得时则允许扣减。
2.时间性差异时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。
时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。
2021年财务与会计专业模拟试卷与答案解析(14)
2021年财务与会计专业模拟试卷与答案解析14一、单选题(共40题)1.关于需要交纳消费税的委托加工物资，其由受托方代收代缴的消费税，下列各项中，说法不正确的是（）。
A：收回后用于非消费税应税项目的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本B：收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税计入应交税费—应交消费税的借方C：收回后以不高于受托方计税价格出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本D：收回后以高于受托方计税价格直接出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本【答案】：D【解析】：收回后以高于受托方的计税价格出售的，应将受托方代收代缴的消费税记入应交税费—应交消费税的借方，选项D 表述错误。
2.甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为500万元。
研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费8万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。
不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为（）万元。
A：508B：514C：808D：814【答案】：A【解析】：甲公司该项无形资产入账价值=500+8=508（万元），为使用该项新技术发生的有关人员培训费计入当期损益，不构成无形资产的开发成本。
3.2021年1月5日，甲公司向客户销售A产品一批，合同规定：销售价格为1300万元，必须在交货后的18个月内支付，客户在合同开始时即获得该产品的控制权。
在合同开始时点，按相同条款和条件出售相同产品并于当日交货须支付货款1200万元，该产品的成本为800万元。
假定不考虑相关税费，则下列说法中不正确的是（）。
A：该合同属于含有重大融资成分的合同B：发出商品时，应确认收入1300万元C：该项交易应确认营业成本800万元D：交易价格与合同对价的差额，应在合同期间内采用实际利率法进行摊销【答案】：B【解析】：合同存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额 1200 万元确定交易价格，选项 B 不正确。