我国现行税收制度简介
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流转税的特点（课本109页）
1、流转税的征税对象是商品 2、流转税的计税依据是商品的流转额。可能是流转总额
(如销售额、营业额等)，也可能是流转的增值额
我国的流转税制结构
增值税、消费税、营业税和关税，增值税是主体税种。另 外还有两种附加性质的税：城市维护建设税、教育费附加。
说明
生产厂家 销售 购进 增殖额 税 税额
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配 劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。
二、增值税的征收范围
增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口 货物。
三、增值税的税率
增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。
四、增值税的计税依据
纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额， 进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。
以下分别予以简要介绍。
流转税基本制度
流转税的概念：以商品流转额、非商品流转额为征税依据， 选择流转过程中的某一环节征收的一类税。
流转税是商品生产和商品交换的产物，已经有了几千年的 历史。世界各国开征的各种流转税（如增值税、消费税、 营业税、关税等）是政府财政收入的重要来源。尽管目前 一些发达国家以所得税为主体税种，但是流转税在税收体 系中仍然占有重要的地位。
订座费20万元；出境旅行改由当地施行社接团，支付给旅游费 25万元。请计算该旅行社应纳营业税额。
4.某邮电局1998年2月份取得；邮电业务收入10万元，电话、 电传收入2万元，发行纪念邮票收入3万元，服刊发行收入6万 元，邮务物品销售收入1万元，请计算该邮电局应缴纳营业税 税额。
五、 营业税的税收优惠
《中华人民共和国营业税暂条例》规定下列项目免征
营业税：
(一) 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供 的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;
例2、天津某进出口公司1998年6月进口一批空调，到岸价格 800000元人民币，关税税率为15％，消费税率为30％，该公 司6月份应纳增值税额是多少？
六、增值税的纳税申报及纳税地点
增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税
期限是相联系的。以１个月为一个纳税期的纳税
人，自期满之日起10日内申报纳税；以１日、３ 日、５日、10日或15日为一个纳税期的纳税人， 自期满之日起５日内预缴税款，次月１至10日申 报并结清上月应纳税款。
例2、某卷烟厂外销一批雪ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ烟，离岸价格折合80万 元人民币，雪茄烟的消费税率为40％，为此，某卷 烟厂要求海关退税32万元人民币。请问，某卷烟厂 的这种要求对吗？为什么？
(二)旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外 旅游,在境外改由其他旅游企业接团的,以全程旅游 费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业 额。
增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税, 增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税,进 口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申
报纳税。
七、增值税的优惠政策
1.农业生产者销售的自产初级农业产品； 2.避孕药品和用具； 3.古旧图书； 4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、 设备；
5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资、设备； 6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备； 7.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； 8.销售的自己使用过的物品（不含游艇、摩托车、 应征消费税的汽车）。
五、增值税应纳税额的计算
1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。 2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率） ×征收率 3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税） ×税率
例1、刘某退休后开了一个汽车修理厂，专修各种进口车辆， 1999年3月份营业收入额为82000元。请问，刘某3月份应纳 的增值税额是多少？
额
额
率
原材料生产 100 0
100
10元
10%
零部件生产 200 100 100
10元
10%
自行车组装 300 200 100
10元
10%
全能生产厂 300
0
300 10% 30元
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳 务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额 征收的一个税种。
一、增值税的纳税人
我国现行税收制度简介
在我国现行税收制度中，流转税类税收是主体，
包括增值税、消费税、营业税、关税，仅这4 项税收的收入就占我国税收总额的70%以上； 所得税类税收次之，包括企业所得税、外商投
资企业和外国企业所得税、个人所得税，这3 项税收的收入约占我国税收总额的15%。此外， 还有资源税、财产税和其他一些类型的税收。
2.某饭店为三星级，1998年11月份取得；饭店营业收入100万元， 客房营业收入90万元，所属歌舞厅营业收入：点歌费收入5万 元，食品饮料收入12万元，门票收入3万元（假设娱乐业营业 税税率当地规定为20%）。请计算该饭店应纳营业税额。
3.某省旅行社1999年1月取得营业收入100万元，发生支出为： 在组织旅行过程中给其他单位住宿费、餐费、交通费及门票、
例1、某进口公司于1998年5月进口小客车80辆，每辆到岸 价格为6万元人民币。已知小客车汽缸容量为2000毫升以 上，可容纳20人，当月小客车的关税率为110％。为此， 纳税义务人向海关申报缴纳进口关税、进口消费税和进口
增值税。经海关核实，纳税义务人除申报进口增值税和
31.83万元人民币进口消费税却不符合税法有关规定，为 什么？
(三)建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他 人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转 包人的价款后的余额为营业额。
(四)转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额 为营业额。
(五)外汇、有价证券、期货买卖业务,以卖出价减 去买入价后的余额为营业额。
(六)财政部规定的其他情形。
例 1.某省汽车运输公司1998年5月份运载货物自我国境内运往 韩国，全程运费10万元，到境外后，改由韩国运输公司运抵目 的地，支付运费3万元人民币。请计算该公司应纳营业税额。
1、流转税的征税对象是商品 2、流转税的计税依据是商品的流转额。可能是流转总额
(如销售额、营业额等)，也可能是流转的增值额
我国的流转税制结构
增值税、消费税、营业税和关税，增值税是主体税种。另 外还有两种附加性质的税：城市维护建设税、教育费附加。
说明
生产厂家 销售 购进 增殖额 税 税额
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配 劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。
二、增值税的征收范围
增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口 货物。
三、增值税的税率
增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。
四、增值税的计税依据
纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额， 进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。
以下分别予以简要介绍。
流转税基本制度
流转税的概念：以商品流转额、非商品流转额为征税依据， 选择流转过程中的某一环节征收的一类税。
流转税是商品生产和商品交换的产物，已经有了几千年的 历史。世界各国开征的各种流转税（如增值税、消费税、 营业税、关税等）是政府财政收入的重要来源。尽管目前 一些发达国家以所得税为主体税种，但是流转税在税收体 系中仍然占有重要的地位。
订座费20万元；出境旅行改由当地施行社接团，支付给旅游费 25万元。请计算该旅行社应纳营业税额。
4.某邮电局1998年2月份取得；邮电业务收入10万元，电话、 电传收入2万元，发行纪念邮票收入3万元，服刊发行收入6万 元，邮务物品销售收入1万元，请计算该邮电局应缴纳营业税 税额。
五、 营业税的税收优惠
《中华人民共和国营业税暂条例》规定下列项目免征
营业税：
(一) 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供 的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;
例2、天津某进出口公司1998年6月进口一批空调，到岸价格 800000元人民币，关税税率为15％，消费税率为30％，该公 司6月份应纳增值税额是多少？
六、增值税的纳税申报及纳税地点
增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税
期限是相联系的。以１个月为一个纳税期的纳税
人，自期满之日起10日内申报纳税；以１日、３ 日、５日、10日或15日为一个纳税期的纳税人， 自期满之日起５日内预缴税款，次月１至10日申 报并结清上月应纳税款。
例2、某卷烟厂外销一批雪ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ烟，离岸价格折合80万 元人民币，雪茄烟的消费税率为40％，为此，某卷 烟厂要求海关退税32万元人民币。请问，某卷烟厂 的这种要求对吗？为什么？
(二)旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外 旅游,在境外改由其他旅游企业接团的,以全程旅游 费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业 额。
增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税, 增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税,进 口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申
报纳税。
七、增值税的优惠政策
1.农业生产者销售的自产初级农业产品； 2.避孕药品和用具； 3.古旧图书； 4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、 设备；
5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资、设备； 6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备； 7.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； 8.销售的自己使用过的物品（不含游艇、摩托车、 应征消费税的汽车）。
五、增值税应纳税额的计算
1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。 2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率） ×征收率 3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税） ×税率
例1、刘某退休后开了一个汽车修理厂，专修各种进口车辆， 1999年3月份营业收入额为82000元。请问，刘某3月份应纳 的增值税额是多少？
额
额
率
原材料生产 100 0
100
10元
10%
零部件生产 200 100 100
10元
10%
自行车组装 300 200 100
10元
10%
全能生产厂 300
0
300 10% 30元
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳 务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额 征收的一个税种。
一、增值税的纳税人
我国现行税收制度简介
在我国现行税收制度中，流转税类税收是主体，
包括增值税、消费税、营业税、关税，仅这4 项税收的收入就占我国税收总额的70%以上； 所得税类税收次之，包括企业所得税、外商投
资企业和外国企业所得税、个人所得税，这3 项税收的收入约占我国税收总额的15%。此外， 还有资源税、财产税和其他一些类型的税收。
2.某饭店为三星级，1998年11月份取得；饭店营业收入100万元， 客房营业收入90万元，所属歌舞厅营业收入：点歌费收入5万 元，食品饮料收入12万元，门票收入3万元（假设娱乐业营业 税税率当地规定为20%）。请计算该饭店应纳营业税额。
3.某省旅行社1999年1月取得营业收入100万元，发生支出为： 在组织旅行过程中给其他单位住宿费、餐费、交通费及门票、
例1、某进口公司于1998年5月进口小客车80辆，每辆到岸 价格为6万元人民币。已知小客车汽缸容量为2000毫升以 上，可容纳20人，当月小客车的关税率为110％。为此， 纳税义务人向海关申报缴纳进口关税、进口消费税和进口
增值税。经海关核实，纳税义务人除申报进口增值税和
31.83万元人民币进口消费税却不符合税法有关规定，为 什么？
(三)建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他 人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转 包人的价款后的余额为营业额。
(四)转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额 为营业额。
(五)外汇、有价证券、期货买卖业务,以卖出价减 去买入价后的余额为营业额。
(六)财政部规定的其他情形。
例 1.某省汽车运输公司1998年5月份运载货物自我国境内运往 韩国，全程运费10万元，到境外后，改由韩国运输公司运抵目 的地，支付运费3万元人民币。请计算该公司应纳营业税额。