中国现行税制主要税种
我国现行税制主要税种介绍
中国现行税制主要税种增值税1．纳税人增值税的纳税人包罗在中国境内发卖、进口货物，提供加工、补缀、修配劳务〔以下简称应税劳务〕的各类企业、单元、个体经营者和其他个人。
2．税目、税率增值税税目税率表征收范围税率出口货物〔国家另有规定的除外〕0一、农业、林业、牧业产物，水产物；二、食用植物油和规定的粮食复成品；三、自来水、暖气、冷气、热气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭成品；四、图书、报纸、杂志〔不包罗邮政部分发行的报刊〕；五、饲料、化肥、农药、农业机械、农用塑料薄膜；六、金属矿采选产物、非金属矿采选产物、煤炭。
13%原油、井矿盐和除上述货物以外的其他货物，加工、补缀、修配劳务。
17%3．计税方法〔1〕一般纳税人计税方法一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候，先别离计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额=当期发卖额×适用税率〔2〕小规模纳税人计税方法小规模纳税人发卖货物或者应税劳务取得的发卖额，按照规定的适用征收率〔商业为4%，其他行业为6%〕计算应纳增值税税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=发卖额×适用征收率〔3〕进口货物退税纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。
〔4〕出口货物退税纳税人出口适用零税率的货物，可以按照规定向税务机关申报打点该项出口货物的增值税退税。
目前，出口退税率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六档。
4．主要免税规定农业出产单元和个人发卖的自产初级农业产物；来料加工复出口的货物；国家鼓励开展的外商投资工程和国内投资工程的投资总额之内进口的自用设备；避孕药品和用具；向社会收购的古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国当局、国际组织无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增值税。
税务筹划各章习题附答案
第1章税收筹划导论1．我国现行税制中有哪些税种？各类税又有哪些特点？这与税收筹划有什么联系？答：我国目前税收体制中的税种主要有以下：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。
根据每个税种的基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类。
按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。
货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。
这类税是在生产经营及销售环节征收，以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值税、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。
所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。
与流转税不同，所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。
财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。
该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。
对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。
特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点。
2．什么是税收筹划？税收筹划具有哪些特征？答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。
其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化。
3．税收筹划的主要目的是什么？为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化?答：税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化。
中国收税标准
中国收税标准中国的税收制度是国家财政收入的重要来源，税收标准的确定对于国家经济发展和社会稳定具有重要意义。
中国的税收标准主要包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税等各项税收。
下面将就中国的税收标准进行详细介绍。
首先，个人所得税是指个人从各种来源取得的收入，按照国家规定的税法缴纳的一种税收。
根据中国税法规定，个人所得税分为七个级距，税率从3%到45%不等。
不同的收入水平对应不同的税率，这样的税收标准旨在实现税收的公平和公正。
其次，企业所得税是指企业依法缴纳的税收，按照企业的利润额和利润分配情况确定税收标准。
中国对企业所得税实行一般税率和优惠税率并存的政策，一般税率为25%，对小微企业实行20%的优惠税率。
这样的税收标准有利于激发企业的生产和经营活力，促进经济的健康发展。
此外，增值税是指在商品生产、流通和劳务等环节中，按照增值额和税率确定的税收。
中国的增值税税率分为17%、13%、6%三档税率，不同的商品和劳务对应不同的税率。
这样的税收标准有利于调节不同行业和不同产品的税收负担，促进产业结构的优化和升级。
最后，消费税是指在商品生产、流通和劳务等环节中，按照商品的数量或者价值确定的税收。
中国的消费税主要包括烟草、酒类、高档消费品等各类商品。
根据国家规定，不同的商品对应不同的消费税税率，这样的税收标准有利于引导消费结构的调整，促进社会的可持续发展。
综上所述，中国的税收标准是国家税收政策的重要组成部分，对于国家经济的稳定和社会的发展具有重要意义。
税收标准的确定需要综合考虑国家的财政需求、经济发展水平和社会公平正义等多方面因素，以实现税收的合理和有效征收。
希望通过不断的完善和改进，中国的税收标准能够更好地适应国家的经济发展和社会需求，为国家的繁荣和稳定作出更大的贡献。
目前中国的19个税种
目前中国的19个税种1、增值税2、消费税3、营业税4、企业所得税5、个人所得税6、资源税7、城镇土地使用税8、土地增值税9、房产税 10、城市维护建设税 11、车辆购置税 12、车船税13、印花税 14、契税 15、耕地占用税 16、烟叶税 17、关税 18、船舶吨税 19、固定资产投资方向调节税（从2000年起暂停征收）增值税定义：增值税（value added tax）是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
从计税原理上说，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。
征收对象：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。
但实际上，该税项将通过售价，转移给消费者。
征税内容：增值税征收范围包括：1、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等）；2、应税劳务（提供的加工修理修配劳务）；3、进口货物。
适用税率：增值税税率分为四档：基本税率17%、低税率13%，征收率和零税率。
与国外的差异：增值税问世于法国。
早在1954年，法国即在原流转税的基础上建立了增值税，并逐步扩展到经济生活的各个领域。
目前法国是实行多档税率结构，包括标准税率（19.6%）、低税率（5.5%）、特别税率（2.0%）和零税率，与中国相类似。
而在美国，除了曾在密歇根州征收一种称为单一商业税(Single Business Tax)的增值税外，其他各州都没有征收增值税。
其原因主要在于两个方面：一是担心增值税的局限性会产生消极后果，如累退效应产生不公平，税负归宿不稳定，税负转嫁可能引起通货膨胀；更深层的原因是政治上的障碍，立法者担心增值税的引入会引起中央和地方在税收主权和利益方面的冲突。
中国税制期末复习四大税种
不论数额大小，都按同一比例征税。
（2） 定额税率（固定税率） 征税对象为实物时使用的税率，适用从量计征的税种， （ 价3格）稳累定进，税质率量。和包规括格全标额准累比进较税统率一、的超商额品累进税率和超 累进税率。 是随税基的增加数额越大税率越高 全额累进税率：全部数额达到哪一级，就按哪一级的税 税 超。 额累进税率：同时适用几个税率分别计算，将计算结 加 超后 率得 累出 进应 税纳 率税 ：款 征税对象数额的相对率划分若干级距， 这种税率的是土地增值税 生产、流通环节、分配环节。
纳税人
视同销售 视同提供应税服务
混合销售 兼营非应税劳务
混业经营
税率
一般纳税人
小规模纳税人
（1）提供应税劳务的纳税人，（500万以下） 从 （2事）货年物应生税产销或售者额提在供80应万税元劳以务下为的主。，--并-商兼业营企货业物（批批发 售 年） 应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规 税人纳税：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业 1、将货物交付他人代销 2、将货物移至另一机构用于销售，但相关机构设在同一 （市）除外。 3、产品或外购商品对外投资/捐赠/分配。， 4、产品对内用于在建工程，职工福利，（属于非应税项 不 向得 单进 位行 或进 者项 个抵 人扣 无） 偿提供交通运输业和部分现代服务但 益 是活 指动 购为 买目 者的 是的 同对 一象 个除 人外 。从事货物产、批发零售的企业 指 业提 性代 单非 位应 和税 个劳 体务 工不 商同 户时 的间 混发 合生 销在 售不 行同 为一 ，购 视买为者销身售上，，交 核算销 适售 用额 不， 同未 税分 率别 或核 征算 收的 率， 的同 销主 售管 额税 ，务 未局 分机别关核核算定的货， 适用税率 1、基本税率 l7% 2、低税率 13% 3、交通运输业 11% 4、现代服务业 6% 征收率：小规模纳税人实行征收率3%。 当期销项税额减去当期进项税额。 应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率 应纳税额=当期销项税额（当期销售额×适用税率）-当 项额 销售额
简述分税制的主要内容
分税制的主要内容一、概述分税制是指中央和地方政府按照一定比例分享税收收入的财政制度。
在中国，分税制是一个重要的财政体制改革，于1994年开始试点，并于1995年全面推行。
该制度的实施，有助于促进政府层级间的财政权责划分，平衡中央与地方的财力关系，增加地方财政收入，提高地方政府的财政自主权。
二、主要内容1.税种分级分税制的核心在于将税种进行分类，并按照中央和地方财政之间的责任划分进行收入共享。
根据现行的分税制政策，主要的税种划分如下：•中央税种：包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等。
•地方税种：包括城市维护建设税、土地增值税、房产税、车船使用税等。
2.税收共享比例中央和地方政府按照一定的比例分享税收收入。
根据现行的分税制政策，中央政府收入中的80%用于中央预算，20%用于地方预算。
地方政府收入中，80%来自中央转移支付，20%来自地方自主收入。
3.税收征收和管理中央和地方政府分别负责税收的征收和管理。
中央税务机关负责征管中央税种，地方税务机关负责征管地方税种。
税务机关依法对纳税人进行税收征收与管理，并加强对纳税人的税收政策解释和宣传。
4.财力补偿和转移支付分税制的实施，为中央和地方政府之间的财力平衡提供了机制。
根据分税制政策规定，地方财力不足的地方政府可以向中央政府申请财力补偿。
同时，中央政府也进行转移支付，将部分税收收入用于支持地方经济建设和社会事业发展。
三、分税制的意义1.平衡中央与地方财力关系分税制的实施，有助于平衡中央与地方政府的财力关系。
通过合理地划分税种和分享税收收入，使得中央和地方政府在财力上能够相对平衡，避免出现中央财力过于强大或地方财力极度不足的情况。
2.增加地方财政收入分税制可以增加地方政府的财政收入，提高地方政府的财政自主权。
地方政府作为经济发展的主要责任方，可以通过扩大地方税种的征收范围和提高税率，增加地方财政收入，用于支持地方经济建设和社会事业发展。
3.促进经济发展和资源配置分税制的实施，有利于促进经济发展和资源配置。
中国现行的税收制度及详细说明
中国现行的税收制度及详细说明1.增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税分为一般税率和小规模纳税人税率。
一般税率为13%，但特定商品和服务可能有不同税率。
小规模纳税人税率通常为3%或5%。
2.企业所得税企业所得税是指企业按照国家税法规定，对其所得利润缴纳的税款。
企业所得税是一种直接税，适用于企业的所得，包括企业的营业利润、利息、股息、租金、特许权使用费、转让财产所得等。
企业所得税的税率根据企业的类型和所在地区的不同而有所差异。
企业所得税是国家财政收入的重要来源之一。
企业所得税税率为25%，但针对小微企业和高新技术企业等，可能享受更低的税率。
3.个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。
根据不同的收入水平分为多个档次，税率逐渐递增，最高税率可达45%。
4.关税关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物征收的一种税收。
关税的征税基础是关税完税价格。
海关征税的依据是海关税则（也称关税税则）。
海关税则一般包括两部分：一是海关征收关税的规章、条例和说明；二是关税税率表。
进口商品根据不同的商品种类和国际贸易协定可能有不同的关税税率。
5.财产税财产税是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收。
它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。
财产税属于对社会财富的存量征税。
它通常不是课自当年创造的价值，而是课自往年度创造价值的各种积累形式。
我国现行税制主要税种
我国现行税制主要税种
我国目前有18种税。
目前我国税收分为商品和劳务税、所得税、资源税、财产和行为税、特定目的税五大类。
中国现行的税种共18个种，2016年5月1日起，全面推行“营改增”；2018年1月1日起施行环保税，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。
只有个人所得税、企业所得税、车船税、环保税、烟叶税和船舶吨位税这6个税种通过全国人大立法，其他绝大多数税收事项都是依靠行政法规、规章及规范性文件来规定。
其中，属于消费类的税收有增值税、消费税、营业税、城建税、车辆购置税、关税、资源税、印花税、烟叶税、契税和土地增值税等11种
属于所得税的有企业所得税和个人所得税2种，
属于财产税的有房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船税和船舶吨税5种。
消费税、关税、车辆购置税和船舶吨税属于中央收入，增值税、营业税、资源税、印花税、企业所得税和个人所得税属于中央和地方共享收入，其余为地方收入。
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中国现行税制主要税种增值税1．纳税人增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口物资，提供加工、修理、修配劳务（以下简称应税劳务）的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。
2．税目、税率增值税税目税率表征收范畴税率出口物资（国家另有规定的除外）0一、农业、林业、牧业产品，水产品；二、食用植物油和规定的粮食复制品；三、自来水、暖气、冷气、热气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；四、图书、报纸、杂志（不包括邮政部门发行的报刊）；五、饲料、化肥、农药、农业机械、农用塑料薄膜；六、金属矿采选产品、非金属矿采选产品、煤炭。
13%原油、井矿盐和除上述物资以外的其他物资，加工、修理、修配劳务。
17%3．计税方法（1）一样纳税人计税方法一样纳税人在运算应纳增值税税额的时候，先分不运算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。
应纳税额运算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额=当期销售额×适用税率（2）小规模纳税人计税方法小规模纳税人销售物资或者应税劳务取得的销售额，按照规定的适用征收率（商业为4%，其他行业为6%）运算应纳增值税税额。
应纳税额运算公式：应纳税额=销售额×适用征收率（3）进口物资退税纳税人进口物资，按照组成计税价格和规定的适用税率运算应纳增值税税额。
（4）出口物资退税纳税人出口适用零税率的物资，能够按照规定向税务机关申报办理该项出口物资的增值税退税。
目前，出口退税率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六档。
4．要紧免税规定农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品；来料加工复出口的物资；国家鼓舞进展的外商投资项目和国内投资项目的投资总额之内进口的自用设备；避孕药品和用具；向社会收购的古旧图书；直截了当用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直截了当进口的供残疾人专用的物品，能够免征增值税。
消费税1．纳税人消费税的纳税人包括在中国境内生产和进口应税消费品的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。
纳税人出口的应税消费品免征消费税，然而国家限制出口的产品除外。
2．税目、税率（税额标准）消费税税目税率表税目税率（税额标准）备注一、烟1．甲类卷烟50%2．乙类卷烟40%3．丙类卷烟25%4．雪茄烟25%5．烟丝30%二、酒和酒精1．粮食白酒25%2、薯类白酒15%3．黄酒240元/吨4．啤酒220元/吨5．其他酒10%6．酒精5%三、化妆品30%四、护肤护发品8%其中香皂暂减按5%的税率征收五、贵重首饰和珠宝玉石1．金、银首饰5%2．其他首饰和珠宝玉石10%六、鞭炮、焰火15%七、汽油1．无铅汽油0.2元/升2．有铅汽油0.28元/升八、柴油0.1元/升九、汽车轮胎10%十、摩托车10%十一、小汽车3%、5%、8%按照车型和气缸容量确定税率3．计税方法消费税采纳从价定率计税和从量定额计税两种方法运算应纳税额，一样以应税消费品的生产者为纳税人，在销售的时候纳税。
应纳税额运算公式：（1）应纳税额=应税消费品销售额×适用税率（2）应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准进口的实行从价定率征税的应税消费品，按照组成计税价格运算和规定的适用税率运算纳税。
营业税1．纳税人营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。
2．税目、税率营业税税目税率表税目税率一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业8%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%~20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%3．计税方法营业税的应纳税额按照营业额和规定的适用税率运算。
应纳税额运算公式：应纳税额=营业额×适用税率4．要紧免税规定托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；残疾人员个人为社会提供的劳务；医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；农业机耕、排灌、病虫害防治、植物爱护、农牧业保险以及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物爱护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入，能够免征营业税。
企业所得税1．纳税人企业所得税的纳税人包括中国境内的国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业和其他组织。
2．计税依据纳税人来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得，都应当依法缴纳企业所得税。
企业所得税以应纳税所得额为计税依据。
纳税人每个纳税年度的收入总额减去准予扣除项目之后的余额，为应纳税所得额。
3．税率和应纳税额运算方法企业所得税的应纳税额一样应当按照管纳税所得额和33%的税率运算。
应纳税额运算公式：应纳税额=应纳税所得额×33%除法定税率以外，为了照管某些盈利较少的企业，暂设置18%和27%两档低税率。
4．要紧免税、减税规定（1）民族自治区地点的企业，需要照管和鼓舞的，通过省（自治区、直辖市）人民政府批准，能够定期减税或者免税。
（2）符合国家有关规定的企业和经营单位，能够享受一定的免税或者减税待遇，包括符合国家规定的高新技术企业和从事第三产业的企业，以废弃物为要紧原料生产的企业，在国家确定的革命老依照地、少数民族地区、边远地区和贫困地区新办的企业，遭受严峻自然灾难的企业，新办的劳动服务就业企业，教育部门所属的学校举办的工厂、农场，民政部门所属的福利生产企业，乡镇企业，国有农业企业，等等。
外商投资企业和外国企业所得税1．纳税人（1）外商投资企业，包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。
（2）外国企业，包括在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和尽管未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。
2．计税依据外商投资企业总机构设在中国境内，就来源于中国境内、境外的全部所得纳税；外国企业仅就其来源于中国境内的所得纳税。
外商投资企业和外国企业所得税的计税依据为应纳税所得额，即纳税人每个纳税年度的生产、经营收入总额减除成本、费用和缺失以后的余额。
外国企业未在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者尽管设立机构、场所，然而上述所得与其机构、场所没有实际联系的，一样以收入全额为应纳税所得额。
3．税率和应纳税额运算方法企业所得税，按照管纳税所得额运算，税率为30%；地点所得税，也按照管纳税所得额运算，税率为3%，二者合计为33%。
外国企业未在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境内的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者尽管设立机构、场所，然而上述所得与其机构、场所没有实际联系的，其所得税税率为20%。
应纳税额运算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率4．要紧免税、减税规定（1）生产性外商投资企业，外商投资举办的产品出口企业和先进技术企业，设在国家规定的经济特区、经济技术开发区、沿海经济开放区、国家高新技术产业开发区等区域内的外商投资企业和外国企业，能够享受一定的免税、减税待遇。
（2）外国投资者从外商投资企业取得的利润，能够免税；将上述利润直截了当再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，能够得到一定的退税。
（3）对鼓舞外商投资的行业和项目，各省、自治区、直辖市人民政府能够依照实际情形决定免征、减征地点所得税。
个人所得税1．纳税人在中国境内有住宅的个人，或者无住宅而在中国境内居住满1年的个人，应当就其从中国境内、境外取得的全部所得纳税。
在中国境内无住宅又不居住，或者无住宅而在中国境内居住不满1年的个人，应当就其从中国境内取得的所得纳税。
2．征税项目和应纳税额运算方法（1）工资、薪金所得计税方法工资、薪金所得，以纳税人每月取得的工资、薪金收入额减除800元费用以后的余额为应纳税所得额，按照九级超额累进税率运算应纳税额，税率表如下：个人所得税税率表（一）级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过500元的部分5%02超过500元至2000元的部分10%253超过2000元至5000元的部分15%1254超过5000元至20000元的部分20%3755超过20000元至40000元的部分25%13756超过40000元至60000元的部分30%33757超过60000元至80000元的部分35%63758超过80000元至100000元的部分40%103759超过100000元的部分45%15375应纳税额运算公式：全月应纳税所得额=月工资、薪金收入总额－800元全月应纳税额=全月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数关于在中国境内无住宅而在中国境内取得的工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住宅而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人，在运算其工资、薪金所得的应纳税所得额的时候，除了能够按月减除费用800元以外，还有附加减除费用（现行标准为每月3200元）。
（2）个体工商户的生产、经营所得计税方法个体工商户的生产、经营所得，以纳税人每一纳税年度的生产、经营收入总额减除与其收入相关成本、费用、缺失以后的余额为应纳税所得额，按照五级超额累进税率运算应纳税额，税率表如下：个人所得税税率表（二）级数全年应纳税所得额税率速算扣除数1不超过5000元的部分5%02超过5000元至10000元的部分10%2503超过10000元至30000元的部分20%12504超过30000元至50000元的部分30%42505超过50000元的部分35%6750应纳税额运算公式：全年应纳税所得额=年度生产、经营收入总额－成本、费用、缺失全年应该纳税额=全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（3）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得计税方法对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，以纳税人每纳税年度的收入总额减除必要费用（现规定每月能够减除800元）以后的余额为应纳税所得额，按照前列《个人所得税税率表（二）》运算应纳税额。
（4）劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得计税方法劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元的，减除20%的费用，以其余额为应纳税所得额，税率为20%。
应纳税额运算公式：应纳税所得额=应税项目收入额－800元（或者应税项目收入额×20%）应纳税额=应纳税所得额×20%（5）财产转让所得计税方法财产转让所得，以纳税人转让财产取得收入额减除财产原值和合理费用以后的余额为应纳税所得额，税率20%。