我国现行税收制度存在的缺陷分析
探析我国税收管理存在的问题及对策
税 收 征 管 是 税 务 管 理 的核 心 ， 是 搞 好 税 收 征 管 的关 键 。 目前 ， 我 国 税 收 征 管 模 式不 完 善 主要 表现 在 一 下 方 面 ：一 是 全 国税 务 机 构 设 置 不
方面 ， 税 收 政 策 带 来 的 税 收 扭 曲效 应 也 逐 步 凸 显 ， 税 收 负 担 不 公 平 现 状频发 ， 税 收 征 管 制 度 亟 需 进 行 一 定 的调 整 与革 新 。
税务筹划
探 析我 国税 收管理 存在 的问题及 对策
广 元 市剑 阁 国 家 税 务 局 王 新 民
广元 广播 电视 大 学 刘 万华
摘要： 随 着 市 场 经 济 体 制 改 革 的 逐 步 深化 和 新 税 制 的 实 施 和 税 收
制税 务机关的强制执 行能力 。 １ ９ ９ ２年 颁 布 的 《 征管法》 虽 然 有 税 收 保 全 和税 收强 制条 款 ． 但 实 际 中难 以有 效 实 施 ， 如 对 于 纳 税 人 报 销 纳 税 款 或 故 意拖 延 纳税 ，税 务 机 关 可 以通 知 纳 税 人 的 开 户 银 行 从 其 帐 户 上 直 接划拔 ， 扣缴 税 款 。 实 际工 作 中金 融 部 门 出 于 自身 利 益 的 考 虑 ． 往 往 拒 绝 配合 执 行 。 对 此 税 法 缺 乏 明确 的 法 律 约 束 条 文 和 制 裁 措 施 ， 从 而 弱 化 了税 收执 法 的严 肃 性 。
还 存 在 空 白。
（ 日） 企 业 缺 乏依 法 纳税 意 识
税 收 管 理 是 指 主 管 税 收 工 作 的职 能 部 门 ，代 表 国家 对 税 收 分 配 的
全 过程所进 行的计划 、 组织 、 协 调和监督工 作 ， 旨在 保 证 财 政 收 入 及 时
我国现行税收制度存在的问题及对策
税 １％及 所得税 “ ５ 两免三 减半 ” 的优惠 政策 ，但我 国一 些地 方政府
我国现行税收制度存在的 问题
却实施 “ 四免四减” 甚至优惠到 “ ， 十免十减” 令人难以置信的地步。
１税 制 结 构 不 科 学 。我 国是 以 流 转税 、所 得 税 为 主体 ，资 源 ．
二 、完善我 国现行税 收制 度的对策
税收总收入的比重较高 ，近两年来在 ５ ％～５ ． ％之 间波动 ，即 转税制。以增值税和消费税改革为重点 ，在全 国范 围内对现行增 ４ ６５
２ ０ 年 和 ２ ０ 年 分 别 为 ５ ．％ 和 ５ ．％；其 他 税 收 占税 收 总 收 值税纳税行业 ，加速实施 增值税转型改革；推行除个别行业 （ ０８ ０９ ４８ ６３ 如 入 的 比 重近 两年 保 持在 １ ．％ 的水 平 。可 见 ，我 国 以 流转 税 为 主 金融业）外的营业税并入增值税的税 制优化改革；继续完善 消费 ７７
政策 ，来保障落后地区的经济发展 ，支持高新技术产业的发 展，
收优 惠政 策 ，但 由于 这 些 优 惠 政 策 没 有得 到严 格 和 公 正 的执 行 ， 使 税 收 的 调 控 力 度 难 以 充分 发 挥 。
２ 合理划分税收征管权 ，加 强国地分级管理 。坚持各税各收 ． 税收应收尽收。同时 ， 加强国地两部 门之 间协调 ，以及征管信息之 间的相互交流 ，提高征管效率 ，堵塞税收漏洞。如城市维护建税 ，
体税制并 充分发挥着收入功能 ，在保障税收大幅增长的 同时 ，也 税 ，增强消 费税的收入调节能力。三是完善地方税制 。改革房产 弱化 了所得课税调 节收入分配的功能 。 税 ，调整车船税 ，立法开征遗产税和赠与税 ，为我国建立有利于
我国现行税收制度存在的问题及其对策
问题 ， 指 出了现行 税 收 制度 的 解 决对 策最 后 得 出了本 文 的结 论 。 随后 【 键 词 】 税 收制 度 关
一
、
聃 舌
税 的做法， 实行按税种划分 收入 。应将与宏观经济稳 定和对收入分配 关系密切的税种和 收入规模较大 的税种作为中央税 。除按 现行分税 办 法将消 费税 、关税 继续作 为中央税外， 建议将个人所得税和 社会保 障税也 作为中央税 。企业所得税 、增值税则应作 为中央 与地方的共 享干 ｌ 兑 实行税源共享 ， 并取消 中央对地方的税收返还。 （ 在给 予地 ２）
税 制结构是指 税收制度 中税 种的构 成及各税 种在其 中所 占的地 位。税制结构是否合理． 是税收制度是否健全与完善 、税 收作用能否
充分 发挥的前提 。主体税种是一个 国家税制结构中 占据主要地位。 起
主导作用的税种 。根据主体税种 的不 同， 当今世界各 国主要 存在两大
税制结构 模式， 一个是以所得税为主体 ， 另一个是 以商品税为主体。我 国现 行税制是１ ９ 年税制改革后形成的， ４ ９ 其基本原则是 ” 统一税 法、
财会 审计
我国现行税收制度存在的问题及其对策
赵 惠娟 西南财经大学 财税 学院 四川 成都 ６ １３ ｌ１０
【 摘 要 】 随着社会主义市场经济的发辰新 的问题不断出现， 使现行税制与社会经济发展状 况不相适应的矛盾 日益突出。本文首先提 出了我国现行税收制度 存在的
我国现行分税制的运行 问题及对策建议(1)
我国现行分税制的运行问题及对策建议引言我国现行税收制度是基于分税制的运行模式，该制度自1980年代开始实行，经历了多次调整和改革。
然而，在长期的实践中，我们发现分税制在一定程度上存在一些问题，包括税收分配不均、地方财政压力加重等。
本文将分析我国现行分税制的运行问题，并提出相应的对策建议。
问题一：税收分配不均现状描述当前，我国税收分配主要以中央与地方之间的分配为主，中央政府负责统筹全国税收收入，并将一部分税收收入转给地方政府，以满足地方财政需求。
然而，由于地方发展不平衡及财政能力差异，导致税收分配不均的问题较为突出。
一些经济相对发达的地区税收收入较高，而一些欠发达地区却面临财政困难。
对策建议1.加强地方财政能力建设。
通过提高地方政府财政收入能力，缓解地方财政困难。
具体措施包括改善地方税收征管水平，加大地方税收征管力度，提高地方税收收入。
2.调整税收分配比例。
对于财政困难地区，可以适当提高中央向地方的税收分配比例，以增加地方财政收入。
3.实行差别化税收政策。
根据地区经济发展状况和财政需求，对不同地区实行差别化的税收政策，既能促进地方经济发展，又能平衡税收分配。
问题二：地方财政压力加重现状描述现行税制下，地方政府在承担社会保障、基础设施建设等公共事务的同时，还需要依靠税收收入来满足财政需求。
然而，随着经济快速发展和城市化进程加快，地方财政支出压力不断增加，财政收入难以满足日益增长的开支。
对策建议1.提高地方政府财政收入。
通过增加地方政府非税收入，如土地出让收入和国有企业红利，来增加地方财政收入。
2.完善中央与地方财政划分机制。
在现行分税制框架下，中央与地方政府合理划分财政责任，明确中央政府和地方政府的财政支出责任，减轻地方财政压力。
3.推进财政体制改革。
通过建立统一的财政制度，加强地方政府财政管理和监督，提高财政预算执行效率，从根本上解决地方财政压力问题。
问题三：地方政府过度依赖税收收入现状描述由于我国现行税制下，地方政府财政收入主要依靠税收收入，导致地方政府过度依赖税收，缺乏多元化的财政收入来源。
在我国财政税收中存在的问题及措施
在我国财政税收中存在的问题及措施一、我国现行财政税收体系存在的问题1.税种单一，缺乏多样性。
2.税收征管存在漏洞和失误。
3.税收征收和分配缺乏透明度。
4.税负过重，影响社会公平。
5.税制改革的进程缓慢，改革效果不明显。
1.税种单一，缺乏多样性。
我国现行的财政税收体系中，主要税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、消费税等，这些税种主要集中在一些大型企业和富豪身上，而普通群众的负担相对较轻，这缺乏多样性，容易造成财政收入的波动性过大。
解决办法：多元化税源，推行多层次的税收制度，根据收入、地区、行业等因素，确定不同的税收政策。
2.税收征管存在漏洞和失误。
我国现行的税收征管机制存在一些漏洞和失误，导致税收征收和分配不够公平，存在一定的逃税现象，影响财政收入。
解决办法：加强税收征管监管力度，提高税收征收的效率和准确度，对不良征收行为进行惩戒。
3.税收征收和分配缺乏透明度。
我国现行的税收征收和分配机制缺乏透明度，财政部门的财政收支决策缺乏公众监督，很难发现和纠正行政管理中存在的问题。
解决办法：建立税收信息公开平台，全面公开财政收支情况，对相关的财政政策和决策进行公众咨询和评议，提高政府财务信息公开的透明度。
4.税负过重，影响社会公平。
我国现行的税收体系中，税负过重，影响了社会公平，加剧了贫富差距的问题，限制了消费和节约，不利于财富的长期积累。
解决办法：通过两手抓政策，分别对大型企业和高收入群体使用财产税等重税政策，而对中小微企业和普通居民使用减税等措施降低税负，实现税收的公平发展。
5.税制改革的进程缓慢，改革效果不明显。
我国现行税制改革的进程过于缓慢，改革的效果不明显，部分税种甚至是过时的。
同时，税收政策的稳定性不够，很难满足不同阶段和不同地区的需求。
解决办法：加快税制改革进程，推动完善现行税制，逐步建立符合时代发展需求的税制，同时要完善稳定的税收政策，为国民经济的广泛发展提供支持。
二、与税收相关的案例分析1.个税点球事件个人所得税是我国的一项重要税种，但由于传统工资薪酬收入的个税征收方式比较简单，而其他收入征收方式则比较困难，导致很多高收入人群往往通过其他途径获取收入，而个税并不能充分征收，存在逃税现象。
税收优先权制度存在的缺陷及其完善
02
税收优先权制度概述
税收优先权的含义
税收优先权是指税务机关在征收税款时，对于关联交易、恶意避税、逾期纳税等 特定情形，按照法律规定的顺序，对纳税人财产和收入进行征税的权利。
税收优先权是保障国家税收收入，防止纳税人滥用权利，维护税收公平的重要法 律制度。
税收优先权制度的起源和发展
税收优先权制度起源于中世纪欧洲的商业交易制度，最初是 为了防止商人通过关联交易转移利润，逃避纳税义务。
要点二
4. 完善对税务机关的监督机制
建议建立健全对税务机关的监督机制，包括内部监督和 外部监督两个方面。内部监督方面，可以完善税务机关 内部的制约机制；外部监督方面，可以建立纳税人对税 务机关的监督机制，如公开纳税人举报渠道、建立纳税 人评价机制等。
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响了其作用的发挥。
因此，研究税收优先权制度的 缺陷及其完善具有重要的理论
和实践意义。
研究目的和方法
研究目的
通过对税收优先权制度的深入研究，发现其存在的缺陷，提出相应的完善措 施，为提高国家税收征管水平和保障税收公平性提供参考。
研究方法
采用文献资料调查、案例分析、实证研究等方法，对税收优先权制度的缺陷 及其完善进行深入研究。
03
2. 建立规范的税收债 权确认程序
建议在相关法律法规中明确规定税收 债权的确认程序，包括确认主体、确 认标准、确认程序等方面，以减少实 践中因税收债权确认问题产生的争议 。
研究展望
要点一
3. 协调税收优先权与担保物权 的关系
建议在相关法律法规中明确规定税收优先权与担保物权 的协调规则，明确在税收债权与担保物权发生冲突时的 处理方式，以减少司法实践中的困扰。
随着经济的发展和国际化的深入，税收优先权制度逐渐成为 各国税法的重要内容，并不断得到完善和改进。
中国财税体制的弊端
把这些错误财税政策一取消，市场对人民币汇率预期一下子就会从现在6.5元左右变成8元左右，国际金融投机客就会吓得屁股尿流，在中国短期投资的热钱和长期投资的利润就会拼命外逃，估计总额超过2万亿美元，如果以7元人民币平均价算，央行一下子就能够回笼14万亿人民币基础货币，市场流动性就会减少30万亿元左右，中国通胀压力全部都会解除，甚至可能出现通缩。不仅如此，还可以增加5万亿元左右的税收。外汇储备局还会因为人民币的贬值，专区利润万亿以上。人民币就会出现国内升值，对外贬值的局面，与现在对外升值，对内贬值正好相反，中国人民大受其益。
不但层出不穷的食品安全事件，此起彼伏的生产安全事故，一场场的生态环境灾难威胁人民生命财产安全。这种体制还导致公安与违法犯罪形成一种分赃机制，现在卖淫嫖娼、赌博放高利贷、吸毒贩毒已经是在中华大地遍地开花。因为公安也有非常重的创收任务，最简单最直接创收方式就是与卖淫嫖娼、赌博放高利贷、吸毒贩毒搞捉放曹的游戏。
2、财税体制缺陷导致民生投入不足
出口退税浪费了0.8万亿元左右的财政资金，低资源税政策减少了3.5万亿元左右的税收，不适合的税收减免浪费了0.5万亿元左右的财政资金，不规范转移支付浪费了0.5万亿元财政资金。正是这些财税体制缺陷导致中央财政缺乏投入民生领域，造成了看病难、住房难、入学难、养老难等民生问题，影响到了社会稳定。
⑵非税收入泛滥，执收行为不规范。地方财政部门、交通部门、国土管理部门、工商部门、卫生监督部门、公安、司法、检查、城建、环保、教育等管理部门都有收费名目，而且一个部门收取多种费。分配失控，监督失灵，并且也大大增加了管理成本，极易诱发贪污腐败。现行执收执罚环节多，项目多，标准乱。执收执罚单位一方面超范围、超标准收费，甚至擅立收费项目，另一方面则存在该收不收、该罚不罚、随意减免、收人情费的现象，导致财政收入的流失。
我国当前个人所得税模式的优劣分析
我国当前个人所得税模式的优劣分析世界各国实行的个人所得税制模式一般有三种，即分类所得税制、综合所得税制、混合所得税制。
我国个人所得税制模式是典型的分类所得税制。
分类所得税制是对同一纳税人不同类别的所得，按不同税率分别征收，实行区别对待的税收制度。
它采取的是“正列举”的方法，只对税法上明确规定的所得分类分项课征。
这种模式既有优点又有其缺陷。
一、我国个人所得税优势1.统一税法、降低税率、拓宽税基，使个人所得税更加规范、简便、公平，实现了个人所得税双轨制向内外统一税制的转变，初步建立起适应社会主义市场经济体制的个人所得税制。
1993年税制改革后，将个人所得税、个人收入调节税、城乡个体工商业户所得税合并成统一的个人所得税。
合并后的个人所得税制，根据各国扩大个人所得税税基的改革，并结合我国国情，将其拓宽到11类。
2.个人所得税收入增长迅速，占税收收入及国内生产总值比重不断提高。
增加我国的财政收入。
随着个人所得税的高速增长，占税收收入及国内生产总值的比重亦快速提高，占税收收入比重由1994年的1.42%提高到2009年的8.36%，增长418.31%；占国内生产总值由1994年的0.15%提高到2009年的1.29%，增长760.00%。
随着个人所得税占比不断扩大，个人所得税地位作用日益增强，个人所得税已成为继增值税、企业所得税、营业税后的第四大税种，其地位已超过消费税。
二、我国个人所得税存在的问题美国的个人所得税是被公认为发达国家较为完善的。
因此，对我国个人所得税目前存在的问题，主要是与美国的个人所得税制在费用扣除、税率、课税模式等方面进行深入的比较研究，希望能借鉴美国成功经验，以改革与完善我国个人所得税制度。
1.费用扣除。
我国对不同的所得规定了不同的费用扣除标准，具体是：工资薪金所得每月扣除2000元，外籍人员及中国居民在国外任职扣除的费用为每月4800元：个体工商户生产、经营所得，以每一纳税年度的成本、费用和损失为其费用扣除额：对企、事业单位的承包、承租经营所得，每年可扣除费用24000元：劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的可减除费用800元，超过4000元的减除20％的费用。
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我国现行税收制度存在的缺陷分析
作者：张丽娟李冬焱
来源：《中国集体经济·上》2009年第10期
摘要:随着社会、政治、经济的发展,我国税收制度正在不断完善,但我国现行税收制度并不完全符合我国国情、适应我国社会政治经济现状,文章从税制结构、立宪、环保3方面分析了我国现行税收制度存在的问题。
关键词:税收制度;缺陷;税制结构
中华人民共和国成立至今,我国税收制度经历了数次改革,但随着社会政治经济的不断发展,我国现行税收制度仍存在着一些缺陷有待于进一步完善。
一、税制结构的缺陷
(一)税种结构不科学
经过多次税制改革,我国已经形成了以流转税、所得税为主体,以资源税、财产税、行为税为辅助税种的多层次、多环节的复合税制体系,且現行税制已经实现了与世界接轨。
但是,从主体税种的收入上看,所得税收入近几年仅维持在20%的低水平;流转税(增值税、营业税、消费税)占税收总收入的比重近几年一直维持在近70%的高水平。
以流转税为主体的税制在充分发挥收入功能、保障税收大幅增长的同时,也弱化了所得课税调节收入分配的功能。
此外,个人所得税的税收收入主要来源于工薪阶层,而来源高收入者的比例还很低。
2002-2004年,来自工资、薪金所得项目的个人所得税收入占当年个人所得税总收入的比例分别为46.35%、52.32%、54.13%,3年平均为50.93%。
据统计,2001年中国7万亿元的存款总量中,人数不足20%的富人们占有80%的比例,其所交个人所得税却不及总量的10%。
如今,这一情况并未得到改变。
(二)主要税种存在的问题
以个人所得税和增值税为例:个人所得税是我国税制结构优化中应该格外注意的一个税种。
对于我国个人所得税采用分人、分所得项目分别征收方法,不同项目之间的税率不同,税负轻重不一,存在问题很多。
在整个税制结构中,个人所得税是纳税人偷逃税范围最大、各方面干扰最重、征收难度最大的一个税种。
而增值税的主要问题突出表现在增值税的设计与征管环境
不配套,致使偷税、避税、逃税现象大量存在。
从我国目前的法制建设水平和税收征管环境状况看,增值税征管成本较高,税收损失严重。
(三)税负结构不合理
与大部分国家实行的消费型增值税相比,我国增值税的税负设计明显偏高,个人所得税税负设计虽然不算高,但由于税收级距较小,实际起到的调控作用倾向于一般收入水平者,边际税率水平显得偏高,从实际税负水平看,改革开放以来我国税收收入占的比重一直呈下降趋势。
产业税负不公平,与我国经济发展状况不相适应。
现阶段,我国正处于产业结构升级的进程中,在国民经济发展的结构变化中,第一产业和第二产业的比重下降,第三产业的比重上升。
(四)征管方面不合理
我国现阶段的税收征管环境不完善,征管手段落后,征管人员素质偏低。
自1994年新税制运行以来,随着征管模式的变革,各地都在征收管理上下了不少功夫。
但是从实际运行状况看,许多地方还停留在征管大厅的建设层面,计算机的配置既不能满足需要,使用效率也不高,在税收干部队伍中,征管人员能力偏低,征管过程中存在着较为严重的扭曲现象。
由于各级政府存在着事权与财权的划分,过于关心本级政府能使用的税金的现象普遍存在,越权减免税、截留、拖欠中央税收,鼓励多入地方金库的做法相当普遍,从而使现行税收管理体制的正确执行大打折扣,税收弱化问题相当严重。
二、税收立宪的欠缺
目前我国宪法中只有第56条对税收进行了规定,即“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。
从税收立宪的起源及其本质来讲,税收立宪重在规范国家征税权、保护人民的基本财产权和自由权,而我国宪法的这一条规定显然是从维护国家权利、保证人民履行义务的角度出发的,很难说我国已经进行了税收立宪。
我国宪法关于税收立宪的缺失导致了我国税法领域行政法规占主导,而法律占次要地位的局面,这一立法现状在世界各国都是罕见的。
在我国加入WTO、融入世界经济一体化的时代潮流之时,大力加强税法领域的法治建设势在必行。
三、环保设计的缺陷
我国现阶段补偿环境侵害、调节污染者行为、筹集防治污染资金主要是通过排污收费制度现的。
随着市场竞争的日趋激烈,一些污染企业为了降低企业的经营成本,千方百计逃避监管。
排污费的征收主要是集中于大中城市的企业,大量小型企业和非企业污染主体,由于涉及面广,监控难度大,缺乏有效的监管。
排污费的征管主要由地方环保部门负责,实施环节缺乏有效的监督。
目前资源收费政策着眼于微观环境,征收主体偏重于国有大中型企业;收费标准低,征收面较窄,渠道单一;征收管理混乱,主管部门职能交叉,部门利益冲突严重。
环境税发展才刚刚起步,严格说来,还不存在真正法律意义上的环境税。
与环境有关的税费有消费税、车船使用税、资源税、城市建设维护税、固定资产投资方向调节税(现已暂停征收)和城镇土地使用税、耕地占用税等。
在资源税方面,其性质被定位于一种级差调节手段。
一方面资源税的计税依据是销售量或自用量,而不是开采量,客观上鼓励了企业对资源滥采滥用,造成了资源的积压和浪费。
另一方面,税率过低,税率之间的差距没有拉开,缺少以引导资源的合理利用为目的的专门税种,消费税的征收范围过窄。
优惠措施注释单一,主要限于减税和免税,受益面比较窄,缺乏针对性和灵活性,影响了实施效果。
综上所述,我国目前的税制还存在着诸多问题,已不能与我国日益发展的经济形势相适应,我们应认真研究当前的问题及形势,从而扎实有效地完善我国现阶段的税收制度。
参考文献:
王银枝.我国税制结构存在的问题及优化构想[Z].学习论坛,2006.
(作者单位:东北电力大学经济管理学院)。