资源税征管风险管理
加强资源税税收管理
加强资源税税收管理近年来，资源税作为我国的一项重要税种，在经济发展中发挥着重要的作用。
资源税的征收和管理工作对于促进能源资源的合理利用、保护生态环境、实现可持续发展具有重要意义。
然而，当前资源税税收管理还存在一些问题，如征收范围不明确、征收标准不合理、执法监管不到位等，因此加强资源税税收管理刻不容缓。
本文将从优化管理机制、加强征收管理、提高税收监管效能三个方面进行探讨，并提出相应的建议。
首先，要优化资源税管理机制。
目前我国的资源税管理机制相对滞后，征收标准和政策不稳定，缺乏创新性和灵活性。
因此，我们需要建立健全的资源税管理体系，明确征收范围和标准。
一方面，要加强资源税政策研究，制定科学合理的税收政策，确保资源税的征收能够体现资源价值和环境成本。
另一方面，要加强资源税管理部门的协调配合，建立良好的信息共享机制和工作协作机制，提高管理效能。
其次，要加强资源税征收管理。
当前资源税征收管理存在许多问题，如征收主体单一、征收方式不合理、缺乏监督机制等。
为了提高资源税的征收效能，我们应该建立起多层次、宽领域的征收体系，充分发挥各级税务部门的职能作用。
同时，要加大对资源税违法行为的惩处力度，提高违法成本，增加违法行为的风险。
此外，还应加强对资源税征收工作的监督和检查，确保征收工作的公正与透明。
最后，要提高资源税的监管效能。
目前资源税的监管工作依然存在一定的问题，如信息不对称、监管手段不多样等。
为了加强资源税的监管效能，我们应该借鉴先进的信息技术手段，建立起大数据分析系统和智能监管平台，实现对资源税的全流程监管。
此外，还应加强对资源税征收情况的统计和分析，及时发现问题、解决问题。
同时，要加强对征收人员的培训和考核，提高他们的业务水平和专业素养。
综上所述，加强资源税税收管理是当前的重要任务和挑战。
通过优化管理机制、加强征收管理、提高税收监管效能，我们可以有效地提高资源税的征收效率，促进我国经济的可持续发展。
同时，我们也要认识到资源税管理工作的复杂性和长期性，需要政府、企业和社会各界的共同努力，形成合力，共同推动资源税税收管理工作的不断完善。
税源管理的风险与防范
税源管理的风险与防范
一 税源管理风险的表现形式
（二）账簿、凭证法律、法规和各项税收政策，开展纳税服务，为纳税 人提供税法咨询和办税辅导；督促纳税人按照国家有关 规定及时足额申报纳税、建立健全财务会计制度、加强 账簿凭证管理。 2、账簿、凭证管理风险的主要表现形式 （1）对会计核算混乱企业发售发票。 （2）对会计核算混乱的企业办理减免税。 （3）对会计核算混乱企业的日常管理 （增值税、企业所得税）
税源管理的风险与防范 二 税源管理风险产生的原因
（一）税收制度缺陷引起的管理风险。 客观上表现为： 一是税制缺陷。有的税种设计的复杂性和模 糊性，使税务干部无所适从，难以正确执行到位 。 二是政策漏洞。由于新情况新问题层出不穷 ，税收政策经常发生变化，不可避免地出现漏洞 。 三是经济变化。市场经济迅速发展，经济成 份日新月异，新情况新问题不断涌现，税务干部 对应税对象和应税收入难以及时全面监控，税收
税源管理的风险与防范
一 税源管理风险的表现形式
（三）税收优惠管理的风险 1、管理员职责： 《税收管理员制度（试行） 》第六条： … …调查 核实纳税人纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同） 事项和其他核定、认定事项的真实性；了解掌握纳税人 生产经营、财务核算的基本情况。 2、税收优惠管理风险的主要表现形式 （1）对不符合条件的企业审批减免税 （2）审批后，对减免税执行情况的后续管理不到位 （3）对不符合条件的企业未及时取消减免税资格
税源管理的风险与防范 主要内容：
一 税源管理风险的表现形式 二
税源管理风险产生的原因 税源管理风险的防范
三
税源管理的风险与防范
一 税源管理风险的表现形式
（一）税务登记管理风险 1、管理员职责： 《税收管理员制度（试行） 》第六条：调查核实 分管纳税人税务登记事项的真实性；掌握纳税人合并 、分立、破产等信息；了解纳税人外出经营、注销、 停业等情况；掌握纳税人户籍变化的其他情况；… 2、税务登记管理风险的主要表现形式 （1）漏征漏管（事前、事中、事前的管理措施） （2）登记项目不准确 （3）注销登记管理不严（代注销、税收清算）
税收征管风险应对措施与效果分析
税收征管风险应对措施与效果分析背景介绍：税收征管是国家财政收入的重要来源之一，而税收征管风险不可避免地存在于税收征管工作的各个环节。
为有效应对税收征管风险，保障税收收入的稳定增长，需要采取相应的措施并对其效果进行分析和评估。
一、风险识别与评估有效的税收征管风险应对首先要进行风险识别与评估工作。
通过对税收征管过程中的潜在风险进行全面、系统的梳理和评估，可以发现风险点和薄弱环节，为制定针对性的应对措施提供依据。
二、加强税收宣传教育税收宣传教育是有效抵御税收征管风险的重要手段之一。
通过加强纳税人对税收政策、法规的了解和理解，提高纳税人自觉遵守税收规定的意识和能力，可以有效减少纳税人因对税收政策不熟悉而产生的违法行为，从而降低税收征管风险发生的可能性。
三、建立健全风险防控机制在风险识别与评估的基础上，应建立健全的风险防控机制。
这包括完善税收征管的内部控制和风险管理制度，明确各级税务机关的职责和权责界定，建立健全风险发现、报告和处置的机制，以及加强内部监督和审计等。
四、加强税收征管人员的培训与业务能力提升税收征管风险应对离不开税收征管人员的专业素养和业务能力。
因此，应加强税收征管人员的培训和教育，提升他们的税收专业知识和征管能力，使其能够主动适应税收政策的变化及时采取相应的措施，降低税收征管风险的发生概率。
五、加强信息化建设与数据分析信息化建设和数据分析在税收征管风险应对中发挥着越来越重要的作用。
通过有效地利用信息技术和大数据分析手段，可以更加准确、全面地识别和评估税收征管风险，及时掌握风险动态，并采取针对性的措施进行风险应对。
结论：通过以上措施的有效应用，税收征管风险的应对效果可得到显著提高。
然而，应注意到风险是动态变化的，税收征管工作需要时刻保持警惕，不断总结经验，加强风险防控措施的科学性和针对性。
只有不断完善风险应对机制，及时调整和改进工作方法，方能更好地实现税收征管风险的有效防范和应对。
优化资源税收征管机制-提高资源税收征管效率
优化资源税收征管机制-提高资源税收征管效率资源税是指对矿产资源开采、利用者按照一定比例征收的税费，是国家财政收入的重要来源之一。
在资源丰富的国家，资源税收入占比相当大，因此优化资源税收征管机制，提高资源税收征管效率既是财政收入稳定增长的重要保障，也是矿产资源合理开发利用的基础。
资源税收征管机制的完善与否，直接影响着资源税收入的规范征收和管理。
当前，我国资源税收征管存在一些问题和不足，如征管制度不完善、征管手段落后、税收征管效率低下等。
因此，有必要进一步优化资源税收征管机制，提高资源税收征管效率，以满足资源税收入增长、资源利用合理化的需要。
一、优化征管机制，加强规范建设要提高资源税收征管效率，首先要优化征管机制，建立健全的规范体系。
目前，资源税法律法规仍存在不足，还需要加强立法、完善法规，明确矿产资源的征税范围、税率及征收方式，建立健全的资源税体系。
同时，应该加强对各级税务机关和其他相关部门的培训和指导，提高征管人员的专业素养和执行力，确保资源税征收的贯彻执行。
在完善体系的同时，还需要加强监督和评估机制，建立健全的资源税收征管监督评估机制，对资源税征收的执行情况进行监督和评估，及时发现问题并加以解决。
同时，加强对矿产资源开采企业的监督管理，确保企业按照规定缴纳资源税，并建立相应的奖惩机制，推动企业依法纳税。
二、完善征管手段，提升税收征管技术水平资源税征管手段的完善是提高资源税收征管效率的重要保障。
当前，随着信息技术的发展，税收征管手段也不断更新和改进，如电子税务局、税收专用设备等。
应该充分利用信息技术手段，建立资源税电子信息管理系统，实现资源税征管全过程的信息化管理，提高资源税征管效率和准确性。
另外，可以借助大数据技术和人工智能等先进技术手段，对资源税征管数据进行分析和挖掘，提高资源税征管的精准度和智能化水平，为税务机关提供科学依据和决策支持，提高资源税收征管的科学化水平。
三、加强合作协作，建立跨部门联防联控机制要提高资源税收征管效率，需要加强各相关部门之间的协作合作，建立跨部门联防联控机制，共同推动资源税收征管工作的深入开展。
国家税务总局公告2018年第13号——关于发布《资源税征收管理规程》的公告
国家税务总局公告2018年第13号——关于发布《资源税征收管理规程》的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.03.30•【文号】国家税务总局公告2018年第13号•【施行日期】2018.07.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】资源税正文国家税务总局公告2018年第13号关于发布《资源税征收管理规程》的公告为进一步规范资源税征收管理，优化纳税服务，防范涉税风险，国家税务总局研究制定了《资源税征收管理规程》，现予发布，自2018年7月1日起施行。
特此公告。
国家税务总局2018年3月30日资源税征收管理规程第一章总则第一条为规范资源税征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国资源税暂行条例》及其实施细则和《财政部国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》（财税〔2016〕53号）规定，制定本规程。
第二条纳税人开采或者生产资源税应税产品，应当依法向开采地或者生产地主管税务机关申报缴纳资源税。
第三条资源税应纳税额按照应税产品的计税销售额或者销售数量乘以适用税率计算。
计税销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额。
计税销售数量是指从量计征的应税产品销售数量。
原矿和精矿的销售额或者销售量应当分别核算，未分别核算的，从高确定计税销售额或者销售数量。
纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。
第二章税源管理第四条计税销售额或者销售数量，包括应税产品实际销售和视同销售两部分。
视同销售包括以下情形：（一）纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售；（二）纳税人以自采原矿洗选（加工）后的精矿连续生产非应税产品的，视同精矿销售；（三）以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同应税产品销售。
加强税源管理与风险防控
加强税源管理与风险防控如今，税源管理与风险防控已成为国家税收管理的重要一环。
政府机关、企事业单位和个人纳税人应共同努力，加强税源管理，减少税收风险，实现税收规范化和合理化。
首先，加强税收规范管理是税源管理的基础。
政府应建立健全税务相关法律法规，明确纳税人的权利与义务，减少税收规避和逃税行为。
同时，税务部门应加强对纳税人的指导和培训，提高纳税人的税收意识和纳税合规能力。
企事业单位和个人纳税人也应主动了解税收政策，积极履行税务义务，确保纳税行为的合法合规。
其次，加强税务信息化建设是提高税源管理效能的关键。
税务局应加大对信息技术的投入，建立完善的税务信息系统，实现纳税人信息的准确获取和管理。
同时，税务部门应加强与其他政府部门的数据共享和互联互通，减少信息不对称和重复采集，提高税收管理的效率和准确性。
纳税人也可通过信息化手段实现在线申报、缴税和查询，减少传统税务操作带来的时间和成本。
再次，加强风险防控是保障税源的重要举措。
税务部门应加强纳税人的风险评估和分类管理，针对高风险行业和重点税源加强监管力度。
同时，税务部门还应加强对虚假发票和偷税行为的打击力度，通过技术手段提高鉴别能力，防止虚开发票和非法避税。
纳税人也应积极配合税务部门的风险管理工作，主动提供真实有效的信息，避免违法行为的发生。
此外，税源管理与风险防控也需要各方的合作与支持。
政府应建立健全多部门合作的机制，加强税收信息的共享和数据的整合，形成合力，共同应对税收风险。
企事业单位和个人纳税人也应积极参与税收政策的制定和税收管理的改进，提供宝贵意见和建议，推动税源管理与风险防控的进一步完善。
综上所述，加强税源管理与风险防控是保障税收稳定增长和社会经济发展的重要举措。
政府、税务部门、企事业单位和个人纳税人应共同努力，加强税收规范管理、推进信息化建设、加强风险防控，并加强合作与支持，共同实现税收的规范化和合理化，促进税源管理与风险防控工作的持续优化。
税务管理制度下的资源税管理与征收办法
税务管理制度下的资源税管理与征收办法1. 引言税务管理制度是国家税收管理的基础，资源税作为一种特殊的税种，也需要有相应的管理与征收办法来保障税收的正常征收和合理利用资源。
本文将探讨在税务管理制度下，资源税的管理与征收办法。
2. 资源税管理办法资源税管理办法主要包括资源税的分类、税目确定、税率确定、征收方式等方面的问题。
2.1 资源税的分类资源税可以根据不同的资源类型进行分类，常见的资源税分类有矿产资源税、森林资源税、水资源税等。
不同类型的资源税在征收办法上可能存在差异，需要根据具体情况制定相应的管理办法。
2.2 税目确定资源税的税目是指不同类型资源对应的具体税种。
税务部门可以根据资源的不同特征和价值确定相应的资源税税目，并给予相应的税率。
2.3 税率确定资源税的税率是指对应资源税税目的具体税收比例。
税率的确定需要综合考虑资源的市场价格、供需情况、环境影响等因素，确保税率的合理性和科学性。
2.4 征收方式资源税的征收方式可以分为直接征收和间接征收两种。
直接征收是指资源税直接由资源开采企业缴纳给税务部门，间接征收是指资源税通过其他方式间接征收，例如通过资源电子交易平台征收。
3. 税务管理制度下的资源税征收办法资源税征收办法主要包括资源税的纳税申报、税款缴纳、税收监管等方面的问题。
3.1 纳税申报资源税纳税申报是指资源开采企业需要在规定的时间内向税务部门申报纳税信息。
纳税申报的内容包括资源产量、价格、纳税期限等信息，企业需要按照规定的程序和要求进行申报。
3.2 税款缴纳资源税的税款缴纳是指资源开采企业需要按照规定的税率和纳税期限将应纳税款缴纳给税务部门。
税款缴纳可以通过银行转账、电子支付等方式进行。
3.3 税收监管税务部门对资源税的征收进行监管，包括对纳税申报的审核、税款缴纳的监督以及对违法行为的查处等。
税务部门可以通过税务稽查、税收信息比对等手段来加强对资源税的监管。
4. 总结税务管理制度下的资源税管理与征收办法是保障税收征收和资源合理利用的重要措施。
税务部门 风险管理体系
税务部门风险管理体系税务部门风险管理体系随着社会经济的发展，税收成为国家财政的重要支柱，税务部门的工作也变得日益复杂。
为了保障税收的正常征收和管理，税务部门需要建立起科学有效的风险管理体系。
税务部门风险管理体系是指税务机关为了识别、评估、控制和应对风险而建立的一套完整的管理体系。
税务部门风险管理体系的建立，首先需要进行风险识别。
税务部门要对涉及税收征管的各个环节进行全面深入的调研，分析潜在的风险点和存在的风险隐患，形成全面的风险清单。
在识别风险的过程中，税务部门可以借鉴其他国家和地区的实践经验，结合本地实际情况，制定适合自身的风险识别方法和指标体系。
风险评估是税务部门风险管理体系的核心环节。
通过对各类风险进行评估，可以确定风险的严重程度和概率，为后续控制和应对措施的制定提供科学依据。
税务部门在进行风险评估时，可以采用定性和定量相结合的方式，结合历史数据和专家经验，进行风险的量化分析和综合评估。
同时，税务部门还应该关注风险的动态变化，及时调整评估结果，确保风险评估的准确性和及时性。
风险控制是税务部门风险管理体系的关键环节。
税务部门需要制定相应的控制措施，降低风险的发生概率和影响程度。
具体而言，税务部门可以通过加强内部控制、完善法律法规、提高科技手段应用等方式，有效控制各类风险。
此外，税务部门还需要加强对纳税人的监管和指导，引导纳税人合法合规纳税，减少违法行为的发生，降低税收风险。
风险应对是税务部门风险管理体系的最终目标。
税务部门在面临风险时，需要迅速、准确地应对，降低风险对税收征管的影响。
为了实现有效的风险应对，税务部门需要建立起健全的应急机制，明确各类风险的应对方案和责任分工。
同时，税务部门还应加强与其他相关部门的合作，形成合力，共同应对各类风险。
除了以上几个环节，税务部门风险管理体系还需要建立起监控和反馈机制。
税务部门应建立起风险监控系统，实时了解各类风险的动态，及时采取措施进行干预和调整。
同时，税务部门还应建立起风险反馈机制，通过对风险管理工作的评估和总结，不断提高风险管理的水平和效果。
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• 其次，来看看销售收入明显偏低，现金交 易明显的矿种
• 最明显的就是膨润土
• 先了解一下膨润土是什么?
• 膨润土是以蒙脱石为主要矿物成分的非金 属矿产,也叫斑脱岩，皂土或膨土岩.
• 用途有哪些呢？
• 铸造用膨润土高温真空铸造，钻井泥浆用 膨润土冷却钻头，铁矿球团用膨润土提高 强度，活性白土是用膨润土石油化工行业 ，膨润土干燥剂，猫砂（颗粒膨润土）宠 物清洁，污水污便处理回收高效肥料，建 筑工程膨润土防水防渗，食品中作食品添 加剂及乳化剂，造纸工业用作多功能白色 涂料等等。
这点我个人有一点几个观点：
首先，税费负担的平移只能对一个企业做 到，但对一个矿种基本做不到。
其次，费，本身有其不规范性，税制的设 计和制订不能建立在这些不规范性上。
最后，要解释一下税费负担和税率的区别
• 三是适度分权。结合我国资源分布不 均衡、地域差异较大等实际情况，在 不影响全国统一市场秩序前提下，赋 予地方适当的税政管理权。
• 在实施资源税从价计征改革的同时，将全部资源品目矿 产资源补偿费费率降为零，停止征收价格调节基金，取 缔地方针对矿产资源违规设立的各种收费基金项目
•
二是合理负担。兼顾企业经营的实际情况 和承受能力，借鉴煤炭等资源税费改革经 验，合理确定资源税计税依据和税率水平 ，增强税收弹性，总体上不增加企业税费 负担。
（克）
含金不同） 量
/克）
（吨）
1 234
5
6=5/4/3 7=1/6 8=7*5
9
10=8*9/11=10 10000 /2
关于折算率和换算比的思考
• 从上面金矿的两个换算比的设计和逻辑 来看，换算比有以下几个“特点”：
• 一 无论是折算率还是换算比都从一定 程度上否定了“让利”的存在，但从资源 本身处发，考虑税负合理统一，有一定 的道理。
• 二 无论是多方取数调研，多年度综合 ，典型性调查等，最终得出的实际换算 比是一个庞大且复杂的区间，而不是简 单的一个比值或数值。
• 但是，如果要考虑各矿山实际，采选 方式，入炉批次，冶炼水平，感性定 价，每批次矿物成分等等，再将这些 因素累积到一个月，叫纳税人精确计 算，谁也做不到。因此，我们只能采 取折中取其恰当的方式，来确定一个 矿种的全省适用折算率或换算比。
铜矿：4% 金矿：3% 石灰石：6% 硫铁矿：2% 膨润土：7% 铅锌矿：3% 建筑砂石：
铁矿：
折算率或换算比
• 简单的说折算率就是精矿折成原矿，就是 资源税从价计征要求征收原矿资源税但市 场上出现销售精矿的行为。这时就要用折 算率将其精矿的销售收入折算成原矿的销 售收入来计征资源税。
• 那么换算比就是反之，这次在设计和推演 的过程中，可以说除了石灰石需要折算率 外，都是换算比。
资源税全面改革的政策 运用及日常管理的变化
• 内容提纲： • 一.资源税改革政策解读 • 二.征管中的风险点和难点 • 三.征免税管理和减免税的要求 • 四.加强资源税管理的建议 • 五.下一步工作的安排 • 六.资源税的未来 • 七.财产行为税的未来
资源税改革政策
• 基本原则。
• 一是清费利税。着力解决当前存在的税费重叠、功能 交叉问题，将矿产资源补偿费等收费基金适当并入资源 税，取缔违规、越权设立的各项收费基金，进一步理顺 税费关系。
• 市场行情和资源税缴纳情况
• 2015年全市共有17家膨润土企业，缴纳 资源税170万元。每户10万元，按照10元/ 吨的资源税税额标准，一户平均一年才开 采销售1万吨。一万吨是什么概念？
• 难道市场如此萧条？没有开采积极性？
• 2012年年初市场膨润土的价格65-85元/吨 ，到了2015年价格已经涨到了180-250元/ 吨。按照10元/吨的税额标准，当年膨润 土的税率已经达到了12%左右。若还继续 从量计征，如今的税负仅4%不到。
• 我市2015年入库铜矿资源税3437.5万元， 占全省的88.9%。
• 从价计征之后，铜矿要求按照精矿的销售 额进行征收，我市铜精矿的销售主要掌握 在有色集团内部矿山，矿山企业不是独立 核算纳税人，销售的精矿不开增值税发票 ，且移送给下游冶炼企业（比如金昌冶炼 厂）时的价格是按照内部结算价来确定。 比如2015年市场铜精砂同品位单价是 29700元/吨，而有色内部结算价是2530026000元/吨。下浮14.2%-17.4%。价格如 何确定是重点。
设计逻辑和公式
以金矿为例，下面是金精矿---金锭的换算比
精矿到
单吨
金锭的
销售 数量 （吨）
销售 金额 （万 元）
精矿 含金 金属 量
冶炼 回收
率
选矿比 情况 （100
克金需
销售数量对 应的金数量
（克）
单价克格克金（）市元场/ （模锭收万拟销入元金售）
换算比
（克）
精矿数
量）
12
3
4
5=100/ 4/3
征管中的风险点和难点
•我市主要是以上八个矿种，下面我们将 逐个矿种来介绍和说明一些与征管有关的 一些问题，说一些自己的想法。
•首先，以铜矿石为例 •全省铜矿2012年-2015年年均销售收入 20.9亿元。2015年实现资源税3864万元， 矿产资源补偿费3368万元，铜陵销量占 全省88.12%，销售额占全省近90%。
• 适度分权集中体现在税率的确定，换 算比的测定和减免税政策的备案审批 上。
• 备案审批目前还在斟酌
• 目前税率的确定以及换算比已经在省 政府和省财政省局层面上确定下来了 ，下面来简要介绍一下拟定的税率和 换算比计算的初衷和逻辑。
• 税 率：
• 相对于换算比和折算率来说，税率 的确定还是较为简单的，但是遇到 如石灰石这样的要求按照原矿征收 但实际当中大部分无原矿销售收入 的情况，税率的测算就很难了。总 体上来说，我们还是按照总局文件 的要求，坚持税费负担平移，尽可 能不增加企业税负的原则来测算的 。和周边各省的资源税相比较，我 省总体的税率水平是不高的。我市 主涉及到的应税矿种的税率情况如 下：
69=8/2
• 下面是金原矿---金锭的换算比
原矿
单吨
原矿到精 销售
单克
（销数吨售量）销金（元售额万）原含金量矿金属
采回率选收金采吨量选 精（后 砂克单 含）矿 比 各 选的 （ 企 后选 根 业 精矿 据 采 矿
数量 金精矿 金市 模拟金 对应 含金金 场价 锭销售 换算 的精 属量 格 收入 比 矿数 （克） （元（万元）